开展经济责任审计对内审人员素质和能力的要求

1、开展经济责任审计对内审人员素质和才能的要求开展经济责任审计对内审人员素质和才能的要求指导干部经济责任审计不仅影响单位企业文化建立，而且直接关系到这个单位业务开展和事业的成败。因此中央公布?党政主要指导和国有企业指导人员干部经济责任审计规定?，将指导干部经济责任审计提升到了前所未有的高度，这对于增强指导干部依法履行经济责任意识、完善指导干部管理监视机制、促进惩治和预防腐败体系建立具有重要意义。假如说指导干部经济责任审计是一件产成品的话，那么参与经济责任审计的内审人员就是加工这件产品的工厂。这件产品的价值取决于产品设计是否合理、选料是否精良、加工设备是否精细先进、各部门配合是否协调高效。因此从某种

2、意义上说，内审人员的素质是决定经济责任审计质量的关键。笔者认为，从事指导干部经济责任审计的内部审计人员应具备以下素质和才能。一、具备内部审计师的专业资质指导干部经济责任审计首先是一种独立的内部鉴证。鉴证是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。而我国注册会计师考试科目为?会计?、?审计?、?财务本钱管理?、?经济法?、?税法?、?战略与风险管理?。要求各个单位内审人员具备注册会计师的要求显然是不现实的事，但经济责任审计报告要到达鉴证作用的要求，显然经济责任审计的流程、审计证据的获

3、得、审计工作底稿的编制、审计抽样、审计复核、审计质量控制、审计报告等必须符合内部审计准那么的要求，这就需要内审人员不仅熟悉审计法律、法规，也要精通审计的专业知识和专业技能。内部审计人员只有到达内部审计师的专业水准，才能确保经济责任审计的广度和深度，出具的经济责任审计报告才真正具备独立性、权威性，才具有鉴证的作用。因此，内审人员应具备内部审计师的资质，不仅是经济责任审计的内在要求，也是行业管理和内审事业开展方向。二、具有崇高的职业道德与敬业精神与舞弊行为打交道是内审工作的性质决定的，尤其是经济责任审计的被审计对象都是单位指导班干部，审计所要面对的不仅是舞弊行为，还有工作业绩、决策执行才能、管理才

4、能及廉洁自律等方面内容。审计的时间跨度较本文由论文联盟.Ll.搜集整理长、涉及面广、工作业务量大、工作要求高，内审人员所要承受的各种工作压力和心理负担要比一般性的审计更大。因此作为经济责任审计的内部审计人员要增强站排头兵的意识，应当好维护被审计单位稳健经营、持续快速开展的卫士；要敢于勇立开展潮头，坚决与各种舞弊行为作斗争，在风口浪尖上经受考验、锤炼胆魄；要增强奉献意识，树牢心系企业的敬业精神、脚踏实地的奉献精神、实事求是的科学精神，真正以对企业、对事业高度负责的精神做好指导干部经济责任审计工作。三、具有较高的综合业务知识指导干部经济责任主要是对其在经济责任审计期间的决策、管理、监视、控制等方面

5、履行职责情况的审计。作为内审人员要通过各种专业性的符合性测试，对指导干部履职情况进展客观公正的评价。这就要求审计工作人员熟悉国家相关法律法规，本单位的各项内控管理制度和各项业务操作流程等方面知识，综合运用法律、会计、审计、管理、计算机应用等多学科知识，才能有的放矢地开展好审计工作。1、对管理决策工作要有较高的审计才能。审计人员要熟悉本行业及被审计单位各阶段改革开展的方针及措施，特别是对被审计单位现代企业制度的改革、法人治理构造的特点、各项行业管理的指标体系和被审计单位近期业务开展规划和目的等要有一定的理解。审计指导干部在经济责任审计期间制定的工作方案是否科学合理，作出的各项决策和采取的措施是否

6、有效落实到该单位各项改革开展中。要通过运用比例、趋势分析法，定量、定性分析评价各项业务开展和制度执行效果，特别是对超越常规，异常变动的指标业务完成指标明显超过或低于当地地方经济开展程度，要对此类业务的开展工作予以重点关注，防止被审计的指导干部在经济责任审计期间存在弄虚作假，或工作渎职不作为现象发生。2、对制度执行、机制创新的有效性要有严格的判别才能。随着市场经济的不断深化，行业竞争愈加剧烈，对被审计的指导干部执行上级受权和制度创新的审计尤为重要。一是内审人员要熟悉被审计单位的各项业务操作流程和风险控制要求，严格审查指导干部在受权范围内的各项业务开展与风险管理制度的执行情况，评估被审计指导班干部

7、在经济责任审计期间是否严格遵循内部风险控制制度，是否存在违规超权、变相越权和内部欺诈行为的发生。二是对被审计单位指导干部在新的业务拓展、新的制度创新工作进展重点审计，检查评价被审计的指导干部是否及时开展好各种类业务辅导、培训，有无通过努力，快速推进一线操作人员和相关管理人员熟悉新的管理规定，使新的业务制度及机制创新有无迅速形成竞争力，促进单位业务开展，有效防止因业务培训、辅导不到位，产生新的违规操作和风险隐患的发生。3、要具备较强的计算机辅助审计才能。一是要熟悉对本单位各项业务的数据库构造。二是要能纯熟运用计算机在被审计单位的数据库中采集所需要的各类数据信息，并进展分类保存。三是要通过计算机对

8、所采集的数据信息，按照事先设计好的审计条件，纯熟地进展筛癣分析、抽样。现代的经济责任审计，必需要求人员能通过计算应用辅助审计，将大量、复杂、繁琐的审计数据和审计信息通过计算机进展处理，以进步审计工作的效能。总之，当前的指导干部经济责任审计对内审人员的综合业务的运用提出了较高的要求。特别是要注重用综合素质替代单一素质，引导内部审计人员涉猎多门学科，搞好知识要素的配套积累，增强从多视角审视事务、透视本质的才能；注重用战略性素质替代常规性素质，注重培养内部审计人员的战略目光，擅长从方向性、全局性、长远性的基点上考虑问题，使内部审计思维冲出囿于详细事务的局限；注重用现代理念替代传统思维，指导干部经济责

9、任审计的开展需要求内部审计人员必须与时俱进，敢于大胆尝试、大胆理论，先行先试。四、要具备良好的人际沟通和交流的才能被审计的指导干部级别越高，影响力就越大，内部审计所涉及的内容、范围、部门和人员就越多，对经济责任审计所带来的难度就越大，审计的重要性就越强。面对复杂的业务和人际关系，能否正确做好审计工作，内部审计人员良好的交流和沟通才能也至关重要。首先，内审人员要本着对各项业务的熟悉与理解的态度，有针对性地就如何进步业务操作的标准化程度和风险管理情况，与各类操作人员和相关的管理人员进展友好讨论，通过谈话、交流拉近互相之间的间隔 ，营造良好的审计工作气氛。其次对涉嫌严重的违规、违章行为，必须第三人配

10、合提供审计证据的，要做好对第三人的思想政治工作和心理辅导。动之以情、晓之以理，使其理清思路、放下思想包袱，增强其配合审计的积极性、主动性，进步其所提供证据的真实性、全面性和准确性。要防止态度僵硬，处事简单的工作方法，引起被审计单位人员反感，甚至产生不必要的抵触情绪。内部审计人员良好的人际沟通和交流的才能，往往会产生意想不到的采集审计信息和捕捉业务数据之外的信息线索，对审计工作的进展起到事半功倍的效果。五、要有较强的文字组织及表达才能指导干部经济责任审计报告是一种具有独立性、权威性和标准性的鉴证报告，报告的内容和质量要求较高，它既是单位用人决策的参考，也影响指导干部本人的政治前途。首先内部审计人员要有较强文字分析和概括才能，要对审计信息除粗取精，除伪存真，对事实和引用的制度规定描绘要做到简明扼要。其次，要有较为严密的逻辑思维和推理才能，对存在的