财务会计总复习资料

1、文档编码 : CK3W9N4K8X7 HW5J7C8R10T10 ZL10N4S6E1D2word 财务会计总复习资料一,选择填空题：1,本着适当合并和贯彻内部牵制制度的原就,目的登记工作；P6 出纳是一个独立的岗位,不得兼管稽核,会计档案保管和收入,费用,债权债务账2. “现金日记账”和“银行存款日记账”一般由 D 登记；P32A. 总账会计B. 主管人员C. 经手人员D. 出纳人员3,财务成果岗位职责：负责 编制收入,利润方案；负责 收入和利润的明细核算；P9 单位银行结算账户按用途可分为基本存款户,一般存款户,专用存款户,临时存款户；P25 4. 其他货币资金是指银行汇票存款,银行本票存

2、款,信用卡存款,信用证保证金存款,存出投资款,外埠存款等；P28 5,存货发出的计价方法有：先进先出法,加权平均法,个别计价法 等；P52 6,先进先出法 的特点是：期末存货价值接近市价,但在 物价连续上涨 的情形下,会使产品成本或销售 成本偏低,利润就会虚增；P537,原材料选购成本的组成：（1）买价,（2）运杂费,（3）运输途中合理损耗,（4）入库前的选择整理费,（5）相关税费（但不包括可以抵扣的增值税）；P55 企业托付外单位加工的物资应按实际成本计价,包括加工中耗用的物资实际成本,加工费用,相关税费和来回的运杂费；P57 8,“材料选购”账户期末借方余额,反映 在途物资的实际成本；P6

3、0 9,“材料成本差异”账户,期末余额如为借方余额,反映月末库存材料的超支差异；如为贷方余额,反映月末库存材料的节省差异；P60 低值易耗品的摊销方法有一次摊销法和五五摊销法 P63 10,伴同产品出售包装物的核算；（1）不单独计价的包装物,借记“销售费用”账户；（2）单独计价的包装物,记入“其他业务成本”账户；P65 11,存货数量的确认方法有定期盘存制和永续盘存制两种,实地盘存制平常账上只记录收入的数量和金额,而不记录发出的数量和金额；P65 12,盘盈 的各种存货,应当冲减当期治理费用；盘亏或毁损 的存货,在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后,治理不善造成的计入当期治理费用,自然灾难

4、造成的计入营业外支出；P66 13,属于自然灾难等不行抗力引起的存货盘亏或缺失,将扣除残值和保险赔款后的净缺失额记入“营业外支出- 特别缺失”账户；P66 14,我国接受 成本与可变现净值孰低法 对存货进行期末计量,成本是指历史成本,可变现净值,是指在日常活动中,存货的估计售价减去完工时将要发生的成本,估量的销售费用及相关税费；P67 存货跌价预备的计提方法包括单项比较法,分类比较法和总额比较法 P68 15,某企业账面成本为 200 万元,可变净现净值为 180 万元,账面已提取跌价预备 16 万元,问仍应提取多少跌价预备（B）P69 A,2 万元 B,4 万元 C,10 万元 D,15 万

5、元16,“累计折旧”账户与“固定资产”账户协作核算固定资产净值,“固定资产账户”核算企业固定资产的原值,即用“固定资产” 账户的借方余额减去“累计折旧”账户贷方余额来反映的固定资产 净值；P82 影响固定资产折旧的因素有应计折旧额和使用寿命 P87 固定资产的折旧方法包括,年限平均法,工作量法,双倍余额递减法,年数总和法；固定资产折旧方法一经确定,不得任凭变更；17,双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧法,其特点是固定资产使用初期计提的折旧较多,后期计提的折旧较少；P90 当月增加的固定资产,当月不计提折旧；当月削减的固定资产,当月要计提折旧；,18,固定资产后续支出的核算分为资本化支出 和

6、费用化支出 两种类型；P92 19,为了核算固定资产的处置清理情形,需设置“固定资产清理”账户；属于生产经营期间正常的处理缺失,转入“营业外支出 处置非流淌资产缺失”账户；属于生产经营期间正常的处理收益,转入“营业外收入处置非流淌资产利得”账户；P97 投资性房地产的后续的计量模式通常接受成本模式,也可以接受公允价值模式；但同一企业只能接受一种计量模式；P100 20,出售无形资产时,按其差额,贷记“营业外收入处置非流淌资产利得”账户或借记“营业外支出处置非流淌资产缺失” 账户；P106 无形资产是指企业拥有或把握的,没有实物形状的,可辨认的非货币性资产；P103 第 1 页,共 25 页wo

7、rd 无形资产减值缺失一经确认,以后会计期间不得转回；P107 21.应收票据是指企业持有的,尚未到期兑现的商业汇票；商业汇票按承兑人的不同 ,可分为商业承兑汇票 和银行承兑汇票；P121 22,应收账款 是指企业因销售商品,供应劳务而形成的债权,包括应向购货单位或接受劳务的单位收取的 款项和代垫的运杂费；P122 23,预付款项情形不多的,可以不设置预付账款账户,而将预付的款项直接记入“应对账款”账户的借方；P124 ；P124 24,企业因购货而预付的款项,借记“预付账款”账户,贷记“银行存款” D 营业外收入25. 企业的备用金,一般通过（A ）帐户进行会计处理；P125 A其他应收款B

8、 其他应对款C 治理费用26,债务重组业务的会计处理；第一种方式：以现金清偿债务；其次种方式：以非现金清偿债务；第三种方式：以债务转资本；第四种方式：以修改其他债务条件进行清偿；第五种方式：混合重组方式；142 27,企业的工会费应计入治理费用；P149 小规模纳税人购入材料的不能抵扣的增值税,计入材料成本；P151 28,企业按规定运算应交的 消费税,营业税,资源税等,借记“ 营业税金及附加”账户,贷记“应交税费”账户；P152 29,企业按规定运算应交的 房产税,土地使用税等,借记“ 治理费用”账户,贷记“应交税费”账户；P154 30,为了总括地核算企业 对外供应担保,未决诉讼 等事项引

9、起的各种估量负债的发生和核销情形,应设置“ 估量负债”总分类账户；P154 31,企业由对外供应担保,未决诉讼,重组义务产生的 估量负债,应按确定的金额,借记“营业外支出”等账户,贷记“估量负债”账户；由产品质量保证产生的估量负债,借记“销售费用”等账户 P155 32,产品成本运算的基本方法：（1）品种法（最基本的方法）（2）分批法（3）分步法；P164 33,产品成本运算的帮忙方法：（1）分类法（2）定额法；P164 34,品种法 主要适用于 大量大批单步骤生产 的企业；大量大批多步骤生产的企业中,假如规模较小,成本治理上又不要求提供各步骤的成本资料时,可以接受 品种法 运算产品成本；P1

10、64 35,分批法 适用于分批生产 和单件生产 的产品；P165 36,企业在资产负债表供应劳务交易的结果能够牢靠估量的,应当接受 完工百分比法 确认供应劳务收入；P190 37,销售费用 是指企业在销售商品和材料,供应劳务过程中发生的各项费用；在销售商品过程中发生的包装费,保险费,展览费和 广告费 等,企业为销售商品专设的销售机构的职工薪酬,业务费,折旧费,固定资产修理费等费用；P193 38,治理费用包括 公司经费,工会经费,业务款待费,房产税,土地使用税,车船税,印花税 等；P194 39,营业外收入主要包括 非流淌资产处置利得,罚没利得,捐赠利得 等；P195 40,营业外支出包括 非

11、流淌资产处置缺失,固定资产盘亏缺失,罚款支出,公益性捐赠支出,特别缺失 等；P196 41,会计期末结转本年利润的方法有 表结法和账结法 两种；P198 42,企业应接受 资产负债表债务法 核算所得税；P199,临时性差异分为应纳税临时性差异和可抵扣临时性差异；P201 43,企业取得可供出售金融资产时,应按取得资产的公允价值和相关交易费用,借记“可供出售金融资产成本”账户；按支付的价款中已宣告发放但尚未领取的现金股利,借记“应收股利”账户；按实际支付的价款,借记“银行存款”账户；P220 44,可供出售金融资产的公允价值 高于账面价值的差额,借记“可供出售金融资产公允价值变动”账户,贷记“资

12、本公积 其他资本公积”账户；公允价值 低于 账面价值的差额,做 相反的会计分录；P220 45,长期股权投资后续计量的方法有 成本法和权益法 两种；P223 46,初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按其（投资成本） ”账户,贷记“营业外收入” 账户；P229 差额,借记“长期股权投资单位47,收到现金股利或利润时,按收到的金额,借记“银行存款”账户,贷记“应收股利”账户；收到股票股利 时,不进行账务处理,但应在 备查簿中登记；P230 48,全部者权益来源于全部者投入的资本,直接计入全部者权益的利得和缺失,留存收益 等；P245 49,全部者权益 可分为 实收

13、资本（或股本）,资本公积,盈余公积和未支配利润 等部分,其中 盈余公积和未支配利润 统称为留存收益；P245 50,在企业重组或有新的投资者加入时,经常会显现资本溢价；投资者多缴的部分就形成了资本溢价；P249 51,交易费用可从股本溢价中扣除,作为 冲减资本公积 处理；P249 52,公司制企业的 盈余公积 包括 法定盈余公积 和 任意盈余公积；公司制企业应依据净利润的 10% 提取法定盈余公积；法定盈余公积存计额已达注册资本的 50% 时可以 不再提取；P251 53,期末结转后只有“未支配利润”账户中有余额；结转后,“利润支配未支配利润”账户如为贷方余额,表示累积未分配的利润数额；如为借

14、方余额,就表示累积未补偿的亏损数额；P253 54,资产负债表正表的列报格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表；我国资产负债表按账户式 反映；依据期末余额填写；P276 55,“货币资金” 项目应依据 “库存现金” ,“银行存款” ,“其他货币资金” 账户的期末余额合计填列；P276 第 2 页,共 25 页word 56,“存货”项目应依据“在途物资” ,“材料选购” ,“原材料” ,“库存商品” ,“生产成本”等填列,仍应按加或减材料成本差异,商品成本差异后的数额填列；P277 57, ”固定资产 ”项目应依据 ”固定资产 ”账户和“累计折旧”账户的余额相减后,再减去“固定资产

15、减值预备”后的净额填列；P277 58,“无形资产”项目,应依据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”账户余额,再减去提取的“无形资产减值预备”的净额填列；P278 59,应收账款和预收账款明细账的借方余额之和 填入资产负债表中的 应收账款；应收账款和预收账款明细账的贷方余额之和填入资产负债表中的 预收账款；P276 60,应对账款和预付账款明细账的借方余额之和 填入资产负债表中的 预付账款；应对账款和预付账款明细账的贷方余额之和填入资产负债表中的 应对账款；P276 61,“未支配利润”项目中,未补偿的亏损,在本项目内以“”号反映；P280 62,目前比较普遍的利润表的结构有多步式 利润

16、表和单步式 利润表两种；我国一般接受多步式 利润表格式；报表各项目主要依据各损益类账户的发生额 分析填列；P280 63,利润表编制方法；报表各项目主要依据各损益类账户的发生额 分析填列；P281 64,现金流量表的编制方法有间接法 和直接法；直接法一般以利润表中的营业收入为起算点；间接法是以本期净利润为起算点；P285 二,名词说明：1,银行本票：是由出票人签发,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；P26 2,银行汇票：是出票银行签发的,由其在见票时依据实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据；P26 3,汇兑：是汇款人托付银行将其款项支付给收款人的结算方式；P2

17、6 4,商业汇票：是由出票人签发,托付付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；P26 商业承兑汇票是指由收款人签发,经付款人承兑,或由付款人签发并承兑的商业汇票；银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款帐户的存款人出票,向开户银行申请并经银行审查同意承兑的,保证在 指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；5,托收承付：是依据购销合同由收款人发货后,托付银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的一种结算方式；P27 6,存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品,处在生产过程中的在产品,在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料和物料等；P52 7,低值易耗

18、品：是指单位价值较低或使用年限较短,不能作为固定资产的各种用品物品,如工具,治理用具,劳保用品,玻璃器皿,以及在经营过程中周转使用的包装容器等；P63 8,五五摊销法：是在领用低值易耗品时,将其价值的 50%摊入有关费用成本；在其报废时,将价值的另外 50%部分（扣除收回残料的价值）摊入有关费用成本；P64 9,包装物：是指为包装本企业产品或商品而储备的各种包装容器,如箱,桶,瓶,袋,坛等；P64 10,定期盘存制：指通过定期实地盘点确定期末存货结存数量,并运算存货耗用数量的一种方法；P65 11,永续盘存制：指对每一笔存货收入与发出业务,都要依据原始凭证逐笔登记存货明细账,并随时结出账面结存

19、数额；P66 12,成本与可变现净值孰低法：是指对期末存货依据成本与可变现净值两者中较低者计价的方法；P67 13,可变现净值：是指在日常活动中,存货的估量售价减去至完工时估量将要发生的成本,估量的销售费用以及相关税费后的金额,它表现为存货的估量将来净现金流量,而不是指存货的现行售价或合同价；P67 14,固定资产的借款费用：是指与购建固定资产有关的借款利息,溢折价摊销,帮忙费用,汇兑损益；P81 15,折旧：是指在固定资产使用寿命内,依据确定的方法对应计折旧额进行系统分摊；P87 16,年限平均法：是指按固定资产使用寿命平均运算折旧的一种方法；P88 17,无形资产：是指企业拥有或者把握的没

20、有实物形状的可辨认非货币性资产,如专利权,非专利技术,商标权,著作权等；P103 18,无形资产摊销：是指无形资产应摊销金额在使用寿命内系统合理地摊销；P105 19,收入：是指企业在日常活动中形成的,会导致全部者权益增加的,与全部者投入资本无关的经济利益的总流入；P182 20,费用：是指企业在日常活动中发生的,会导致全部者权益削减的,与向全部者支配利润无关的经济利益的总流出；P193 21,销售费用：是指企业在销售商品和材料,供应劳务过程中发生的各项费用；P193 22,治理费用：是指企业为组织和治理生产经营活动而发生的各种治理费用；包括公司经费,工会经费,业务款待费等；P194 23,财

21、务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用；包括利息支出,现金折扣等；P194 24,营业外收入：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得；P195 第 3 页,共 25 页word 26,营业外支出：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项缺失；P196 27,临时性差异：是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；分为应纳税临时性差异和可抵扣临时性差异；P201 28,应纳税临时性差异：是在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的临时性差异；P201 29,可抵扣临时性差异：是在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生

22、可抵扣金额的临时性差异；P202 30,持有至到期投资：是指到期日固定,回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和才能持有至到期的非衍生金融资产；P216 31,可出售金融资产：指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,包括可供出售的股票投资,债券投资等金融资产投资,以及以下各类资产之外的非衍生金融资产：贷款和应收款项；持有至到期投资；交易性金融资产；P219 32,长期借款：是指企业为了生产经营的需要,向银行或其他金融机构借入的期限在一年或一个营业周期以上的各种借款；P243 33,资本公积：是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资,以及直接计入全部者权益的利得和

23、缺失等；P249 34,盈余公积：是指企业按规定从净利润中提取的企业积存资金；P251 35,利润表：是反映企业确定期间生产经营成果的会计报表；P280 36.现金流量表：是以现金为基础编制的财务状况变动表；这里的现金是指库存现金,银行存款,其他货币资金,现金等价物；P284 三,简答：1,什么是存货？存货予以确认的条件？P52 答：1 存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品,处在生产过程中的在产品,在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料和物料等；2 存货确认的条件：1与该存货有关的经济利益很可能流入企业； 2 该存货的成本能够牢靠地计量；2,什么是定期盘存制？它有什么特点？P65

24、答：（1）定期盘存制：指通过定期实地盘点确定期末存货结存数量,并运算存货耗用数量的一种方法；（2）定期盘存制的特点： 1 平常账面上只记录存货收入的数量与金额,而不记录存货发出的数量与金额； 2 定期对存货数量进行实地盘点,以确定期末存货的结存数额； 3 各个期间存货发出的数额通过以下公式倒轧出来：本期发出存货=期初存货+本期购入存货期末存货；3,什么是永续盘存制？它有什么特点？P66 答：（1）永续盘存制：指对每一笔存货收入与发出业务,都要依据原始凭证逐笔登记存货明细账,并随时结出账面结存数额；（2）永续盘存制的特点：1平常账面上既记录存货收入的数量与金额,又记录存货发出的数量与金额；2 严

25、格的永续盘存制期末不进行盘点,期末存货结存数额通过以下公式算出：期末存货 =期初存货+本期购入存货本期发出存货；4,固定资产的借款费用概念及处理原就？P81答：（1）固定资产的借款费用是指与购建固定资产有关的借款利息,溢折价摊销,辅助费用,汇兑损益；（2）处理原就：在固定资产购建开头至达到可使用状态前期间发生的借款费用,应按规定的方法运算出予以资本化的金额,计入所购建的固定资产成本；其余的借款费用计入当期损益；5,无形资产摊销的概念和摊销范畴有什么规定？P105 答：（1）无形资产摊销：是指无形资产应摊销金额在使用寿命内系统合理地摊销；（2）摊销范畴的规定： 1从空间上看,使用寿命有限的无形资

26、产应进行摊销,使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销； 2 从时间上看,企业摊销无形资产,应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止；P105 6,债务重组有哪些方式？P142 答：债务重组有哪些方式有五种为：1 以现金清偿债务；2 以非现金清偿债务；3 以债务转资本；4 以修改其他债务条件；5 混合重组方式；7,品种法的特点和适用范畴？P164 答：（1）品种法的特点： 以产品品种为成本运算对象,按每一种产品设置产品成本明细账并按成本项目设置专栏； 2 成本运算期与会计报告期一样； 3 月末一般有完工产品和在产品之间的成本支配；（2）品种法的适用范畴：品种法主要适用于大量大批单步骤生

27、产的企业；8,分批法的特点和适用范畴？P165 答：（1）分批法的特点： 成本运算对象是产品的批别或件别； 2 成本运算期与生产周期一样；3一般不存在生产费用在完工产品与在产品之间支配的问题；（2）分批法的适用范畴：分批法适用于分批生产和单件生产的产品；9,销售商品收入的确认必需中意哪些条件？P182 答：1 企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方；2 企业既没有保留通常与全部权相联系的连续治理权,也没有对已售出的商品实施有效把握；3 收入的金额能够牢靠地计量；4 相关的经济利益很可能流入企业；5 相关的已发生或将发生的成本能够牢靠地计量；10,劳务收入的确认条件？P190 答：1

28、收入的金额能够牢靠地计量；2 相关的经济利益很可能流入企业；3 交易的完工进度能够牢靠地确定；4 交易中已发生和将发生的成本能够牢靠地计量；11,长期股权投资那些情形下适用成本法和权益法 或成本法和权益法的适用性 ？P223 答：1 应当接受成本法核算的是： 1 投资企业能够对被投资单位实施把握的长期股权投资；2投资企业对被投资单位不具有共同把握或重大影响,并且在活跃市场中没有报价,公允价值不能牢靠计量的长期股权投资；2 用权益法核算：投资企业对被投资单位具有共同把握或重大影响的长期股权投资,应当接受权益法核算；第 4 页,共 25 页word 12,现金流量表的概念和现金流量表的编制基础？P

29、284 答：1 现金流量表的概念：现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表；2 现金流量表的编制基础是：库存现金,银行存款,其他货币资金,现金等价物三,运算题：（2 5）1,存货发出的先进先出法；ABC 公司甲种存货收入,发出的数据资料如下：运算本月发出的成本和月末结存的成本；结存金额月2022 年日摘要收入发出数量单价金额数量单价金额数量单价51结存400 52 000 8购入1 000 5 500 400 52 000 1 000 5 500 12 发出400 52 000 400 2 200 600 3 300 20 购入800 4 640 400 2 200 800 4 640 2

30、5 发出400 2 200 300 1 740 500 2 900 31 合计1 800 10 140 1 900 10 400 300 1 740 1 本月发出存货的成本为：（4005+600 ）+（400 5.5+500 ）=10 400（元）（在运算时,可以不画表）2 月末结存成本=2 000+10 140-10 400=1 740 （元）2,ABC 公司 2022 年8 月,乙材料收,发数量,单价如下表,接受 加权平均法运算发出材料和期末材料成本；年 收入 发出 结存摘要月 日 数量 单位成本 金额 数量 单位成本 金额 数量 单位成本 金额8 1 期初 6 000 12 000 8

31、购入 4 000 8 800 10 000 15 发出 8 000 2 000 21 购入 6 000 13 800 8 000 26 发出 4 000 4 000 31 购入 4 000 10 000 8 000 31 合计 14 000 32 600 12 000 26 760 8 000 17 840 解：加权平均单位成本 2 6000 2.2 4000 6000 4000 6000 4000 6000 4000 2.23元 （在运算时,可以不画表）（1）发出材料成本=120222.23=26760（元）；（2）期末结存材料成本 =8 0002.23=17 840 （元）月初结存材料的成

32、本差 异 本月收入材料成本差异3,结算材料成本差异 材料成本差异率月初结存材料的方案成 本 本月收入材料的方案成 本 100% 发出材料应摊差异 =发出材料方案成本差异率；发出材料实际成本 =方案成本应摊差异 P59 例1 ：原材料月初库存 30 万元,月初差异节省 1 万元,本月收入材料,方案成本 170 万元,实际成本 163 万元；本月共发出材料160 万元；运算发出材料应摊的成本差异和发出材料的实际成本；解：材料成本差异率174% ,发出材料应摊差异160 4% 6.7万元节省 ,30 170 发出材料实际成本=160（万元）例2 ：原材料月初库存 30 万元,月初差异节省 1 万元,

33、本月3 日收入材料实际成本 50 万元,方案55 万元；本月8 日收入材料实际成本40 万元,方案42 万元；本月20 日收入材料实际成本 60 万元,方案成本 58 万元；,方案成本170 万元,实际成本 163 万元；本月共发出材料 170 万元；运算发出材料应摊的成本差异和发出材料的实际成本；解：；本月收入材料实际成本 =50+40+60=150 （万元）；本月收入材料方案成本 =55+42+58=155 （万元）本月收入材料成本差异 = 本月收入材料实际成本本月收入材料方案成本 =150155=5万元 材料成本差异率 15 6 3.24% ,发出材料应摊差异 170 3.24% 5.5

34、万元节省 ,30 155 185 发出材料实际成本=170（万元）4,固定资产折旧方法；（1）年限平均法；P88年折旧额固定资产原价估量净残 固定资产使用寿命值,月折旧额年折旧额12 （2）双倍余额递减法；P89 沪江公司进口一台高新设备,原价为250 000 元,估量使用5 年,估量净残值为10 000 元；该设备接受第 5 页,共 25 页word 双倍余额递减法计提的各年折旧额如下；年份 年初固定资产净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧额 年末固定资产净值1 250 000 40% 100 000 100 000 150 000 2 150 000 40% 60 000 160 000 9

35、0 000 3 90 000 40% 36 000 196 000 54 000 4 54 000 22 000 218 000 32 000 5 32 000 22 000 240 000 10 000 年折旧率=2/5=40% ；第 4,5 年折旧额 =（54000-10000 ）/2=22022 （元）（3）年数总和法；P89 例1,某公司购入型号为 Z00352 的车床一台用于生产 , 车床原值为92022 元, 预期使用5 年后净残值为2022 元；P90 1 接受年数总和法运算该项资产每年计提的折旧额 ;P133-134 2 编制第三年计提折旧的分录；（）1第一年应提折旧额 920

36、22 2022 5 30000 元;其次年应提折旧额 92022 2022 4 24000 元; 15 15 第三年应提折旧额 92022 2022 318000 元;第四年应提折旧额 92022 2022 2 12022 元; 2借：制造费用18000 15 15 第五年应提折旧额 92022 2022 15 1 6000元;（注：年限序数之和=1+2+3+4+5=15 ）贷：累计折旧18000 例（2）,宏发公司进口一台高新设备,原价为250 000 元,估量使用5 年,估量净残值 10 000 元；该设备接受年数总和法计提的各年为折旧额如下；年份 应计折旧额 尚可使用年限 年折旧率 年折

37、旧额 累计折旧额 固定资产净值1 240 000 5 5/15 80 000 80 000 170 000 2 240 000 4 4/15 64 000 144 000 106 000 3 240 000 3 3/15 48 000 192 000 58 000 4 240 000 2 2/15 32 000 224 000 26 000 5 240 000 1 1/15 16 000 240 000 10 000 5,计提折旧的核算；P91 某企业 1 月提取折旧 2 万元,1 月10 日购入设备一台,原值 11 万元,估量残值和清理费用 1 万元,使用5 年,1 月28 日报废一台设备,

38、原值为 20 万元,平均年折旧率为 8%,问2 月应计提多少折旧？本月折旧额 上月折旧额 上月增加固定资产应计提折旧额 上月削减固定资产应计提折旧额11 1 20 8% 2 2 0.133 2.034 万元 5 12 12 答：2 月应计提折旧为 万元；6,运算：1 营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用治理费用财务费用资产减值缺失 +投资收益（投资缺失）2 营业收入 =主营业务收入+ 其他业务收入；3 营业成本=主营业务成本+其他业务成本4 利润总额 =营业利润+ 营业外收入营业外支出 5 净利润= 利润总额所得税费用6 所得税费用=利润总额税率四,业务题：（8 5 每题34 小题

39、）1,某企业 2022 年8 月10 日对库存现金进行了清查,发觉库存现金短少 788 元,认真调查后仍不清晰短少的缘由；P25 1 发觉库存现金短缺时：2 由出纳人员赔偿：借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 788 借：其他应收款贷：待处理财产损溢待处理 788 贷：库存现金 788 流淌资产损溢 788 2,某工业企业发生以下业务：P28 1 托付当地开户银行将款项 50 000 元汇往外地开设选购专户；2 企业收到外地选购员交来的供应单位发票等报销凭证 , 价税合计46 800 元,其中不含税价 40 000 元,税额6 800 元；3 按实际成本计价,验收入库；4 按方案成本计价,并

40、验收入库；方案成本为 3800 元；5 按方案成本计价,并验收入库；方案成本为 42022 元；1 借：其他货币资金外埠存款 50 000 2 借：在途物资（方案成本为材料 40 000 贷：银行存款 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 800 第 6 页,共 25 页word 3 借：原材料 40 000 贷：其他货币资金外埠存款 46 800 贷：在途物资 40 000 4 借：原材料 38000 5 借：原材料 42022 材料成本差异 2022 贷：材料选购 40000 贷：材料选购 40000 材料成本差异 2022 3,某企业在3 月份发生了以下业务：P29 1 托付银

41、行办理银行汇票 9 000 元,企业填送银行汇票申请书,并向银行交存 9 000 元；2 企业使用银行汇票进行物资选购,发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算金额为 8 190 元,其中不含税价7 000 元,税额1 190 元；3 银行汇票使用完毕,退回余外的款项；1 借：其他货币资金银行汇票存款9 000 2 借：在途物资7 000 贷：银行存款9 000 应交税费应交增值税 进项税额 1 190 8 190 3 借：银行存款810 810 贷：其他货币资金银行汇票存款贷：其他货币资金- 银行汇票存款4,某火电厂2022 年6 月20 日收到河南平顶山煤矿的托收承付单据及发票和

42、运单,1 增值税专用发票上注明的价款为 100 000 元,增值税税额为 13 000 元,另外支付运费 10 000 元（按规定准予扣除 7%）,装卸费8000 元,企业签发并承兑一张票面价值为 135 000 元,3 个月到期的商业汇票来结算材料款项,但材料尚未收到；2 材料已到,并验收入库；3 票据（不带息）3 个月到期,支付汇款；P56 1 借：在途物资 117 300 2 借：原材料 117 300 3借：应对票据 131 000 应交税费- 应交增值税进项税额 13 700 贷：在途物资 117 300 贷：银行存款 131 000 贷：应对票据 131 000 5,某企业托付外单

43、位加工材料,原材料价款20 万元,加工费用 5 万元,由受托方代收代交的消费税 万元,材料已加工完毕验收入库,加工费用尚未支付；P57 1 假如托付方收回加工后的材料用于连续生产应税消费品,就托付方的账务处理如下：a.借：托付加工物资 200 000 b.借：托付加工物资 50 000 c.借：原材料 250 000 贷：原材料 200 000 应交税费应交消费税 5 000 贷：托付加工物资 250 000 贷：应对账款 55 000 2 假如托付方收回加工后的材料直接 用于销售,就托付方的账务处理如下：a.借：托付加工物资 200 000 b.借：托付加工物资 55 000 c.借：原材料

44、 255 000 贷：原材料 200 000 贷：应对账款 55 000 贷：托付加工物资 255 000 6,某企业 2022 年 4 月发出材料总计62 000 元,其中生产A 产品耗用25 000 元,生产B 产品耗用15 000 元,车间一般耗用 7 000 元,企业治理部门耗用 10 000 元,销售部门耗用 5 000 元；借：生产成本 A 产品 25 000 B 产品 15 000 制造费用 7 000 治 理 费 用 10 000 销 售 费 用 5 000 贷：原材料 62 000 7,某企业 4 月20 日对外销售材料一批,售价1 287 （含增值税）,货款已存入银行；该批

45、材料的成本为 1 000 元；同时依据出库单结转已售材料成本；P58 1 借：银行存款 1 287 2 借：其他业务成本 1 000 贷：其他业务收入 1 100 贷：原材料 1 000 应交税费- 应交增值税 销项税额 187 8,F 热电厂2022 年7 月3 日购入甲材料一批,增值税专用发票列明材料单价为 10 元/千克,共购入1 000 千克,总价款为 10 000 元,增值税1 700 元,对方代垫运杂费 200 元；企业通过银行支付全部款项 11 900 元；甲材料方案成本为 9.5 元/千克,材料已全部到货并验收入库；P60 第 7 页,共 25 页word 1 付款时：2 材料

46、入库并结转材料成本差异：借：材料选购- 原料及主要材料（甲材料）10 200 借：原材料甲材料 9 500 应交税费- 应交增值税 1 700 材料成本差异原料及主要材料 700 贷：银行存款 11 900 贷：材料选购甲材料 甲材料 10200 9,某火电厂6 月份的发出材料汇总表如下,该月的材料成本差异率为-2%；应贷账户 原材料原料及主 合计应借账户 要材料 帮忙材料 燃料 外购半成品 修理用备件生产成本电力 19 200 891 900 制造成本 556 200 255 000 45 000 16 500 72 000 72 000 治理费用 24 000 24 000 合计 628

47、200 43 200 255 000 45 000 16 500 987 900 1 依据发出材料汇总表进行相应地会计处理；2 如本月材料成本差异率为-2%,同时结转材料成本差异；P63 1 借：生产成本电力 891 900 2 借：生产成本电力 17 838 制造费用 72 000 制造费用治理费用 1 440 治 理 费 用 24 000 贷：材料成本差异 480 贷：原材料 987 900 P85 19 758 10兴业公司进行财产清查过程中发觉如下事项：1 盘亏甲材料2 吨,每吨1 000 元 假设不考虑增值税 ,尚未查明缘由；2 盘亏甲材料查明缘由,仓库保管人李丽因保管不善造成缺失

48、500 元,其余应计量不准造成,应冲减治理费用；3 盘盈机器设备一台,目前市场该设备重置完全价值为 35 000 元,经鉴定为七成新,上报待批；4 盘盈机器设备经批准；1 借: 待处理财产损益- 待处理流淌资产损益 2022 2 借：其他应收款- 李丽 500 贷: 原材料- 甲 2022 治理费用 1500 贷：待处理财产损益- 待处理流淌资产损益 2022 3 借：固定资产- 设备 24500 4 借：以前年度损益调整 24500 贷：利润支配未支配利润 24500 贷：以前年度损益调整 24500 11,某企业接受“成本与可变现净值孰低法” 对存货进行计价核算；P69 12022 年年末

49、某存货的账面成本为 200 000 元,估量可变现净值为 190 000 元,应计提的存货跌价预备为多少 .22022 年年末该存货的可变现净值下跌为 186000 元,就应计提的存货跌价预备为多少？32022 年年末,该项存货可变现净值有所复原,可变现净值为 195000 元,就应冲减跌价预备为多少？并做分录；1 应计提的存货跌价预备为 10 000 元（200 000 190 000）; 2 应计提的存货跌价预备为 4 000 元200 000-10 000-186000 借：资产减值缺失- 存货跌价缺失 10 000 借：资产减值缺失- 存货跌价缺失 4 000 贷：存货跌价预备 10

50、000 贷：存货跌价预备 4 000 3 应冲减跌价预备 9000 元195000-202200-14000 借：存货跌价预备 9 000 贷：资产减值缺失- 存货跌价缺失 9 000 12,沪江公司以存款购进一台不需安装 的含有放射元素的仪器,取得的专用发票注明：买价 900 000 元,增值税税额153 000 元,另支付设备运费10 000 元；P82 借：固定资产生产经营用固定资产 1 063 000 贷：银行存款 1 063 000 13,2022 年1 月1 日,某企业预备自行建造一座仓库；P83 （1）1 月8 日,购入工程物资一批,价款为 300 000 元,支付的增值税进项税

51、额为 51 000 元,款项以银行存款支付；（2）1 月8 日至6 月30 日,工程先后领用工程物资 272 500 元（含增值税进项税额）；（3）工程建设期间发生工程人员职工薪酬 65 800 元；（4）6 月30 日,工程完工并交付使用；1 购入工程物资：2 工程领用物资：借：工程物资 351 000 借：在建工程仓库 272 500 第 8 页,共 25 页word 贷：银行存款 351 000 贷：工程物资 272 500 3 计提工程人员职工薪酬：4 工程完工交付：借：在建工程仓库 65 800 借：固定资产仓库 338300 贷：应对职工薪酬 65 800 贷：在建工程仓库 338

52、300 14,沪江公司收到天诚公司投入的机器设备一台,天诚公司记录的该设备的账面原价为 500 000 元,已提折旧40 000 元；沪江公司接受投资时,聘请资产评估师对该设备进行评估,评估该设备价值为 借：固定资产生产经营用固定资产 510 000 510 000 元,双方同意以评估净值确认投资额；贷：实收资本 510 000 15,沪江公司将一台试用期满 的含有放射性元素的设备予以报废,账面原价为60 000 元,累计折旧57 500 元；以存款支付拆卸等清理费用1 900 元；设备清理所得零部件材料入库作修理用备件,作价 2 600 元；1 固定资产转入清理（结转清理成本）：2 登记清理

53、收入（残料入库）：借：固定资产清理 2 500 借：银行存款 2 600 累计折旧 57 500 贷：固定资产清理 2 600 贷：固定资产 60 000 3 支付清理费用：4 固定资产清理完毕,结转净缺失 1800元（26002500 1900）：借：固定资产清理 1 900 借：营业外支出处置非流淌资产缺失 1 800 贷：银行存款 1 900 贷：固定资产清理 1 800 16,某企业出售一台不用的设备,该设备原值80 万元,已提折旧 18 万元,支付各项费用合计 万元,售价 68 万元；请作固定资产清理分录；P98 1 固定资产转入清理（结转清理成本）：1 登记清理收入（出售收入）：借

54、：固定资产清理 620,000 借：银行存款 680,000 累计折旧 180,000 贷：固定资产清理 680,000 贷：固定资产 800,000 3 支付各项费用：4 固定资产清理完毕,结转净收入 万元（68 62 0.3）：借：固定资产清理 3000 借：固定资产清理 7000 贷：银行存款 3000 贷：营业外收入处置非流淌资产利得 7000 17,沪江公司某月固定资产盘点发 现短少设备一件,缘由待查,该设备账面原价 18 000 元,累计折旧 8 000 元；经批准,盘亏设备缺失由有关责任人赔偿 4 000 元,其余转入营业外支出 P100 1 发觉盘亏设备时：2 处理：借：待处理

55、财产损溢待处理固定资产损溢 10 000 借：其他应收款 4 000 累计折旧 8 000 营业外支出固定资产盘亏 6 000 贷：固定资产 18 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 10 000 18,沪江公司从外单位购入 专利权一项,支付价款 120 000 元,支付相关费用 500 元；P104 借：无形资产专利权 120 500 贷：银行存款 120 500 19,某股份有限公司从外单位购 得一项商标权,支付价款 30 000 000 元,款项已支付,该商标权的使用寿命为 10 年,不考虑残值的因素,以直线法对该项无形资产进行摊销；1 借：无形资产商标权 30 000 000

56、 2 借：治理费用（30 000 000/10 ）3 000 000 贷：银行存款 30 000 000 贷：累计摊销 3 000 000 20,某公司将拥有的一项专利技术出售,取得收入8 000 000 元,应交的营业税为 400 000 元；该非专利技术的账面余额为 7 000 000 元,累计摊销额为 3 500 000 元,已计提的减值预备为 2 000 000 元；借：银行存款 8 000 000 累计摊销无形资 3 500 000 产减值预备 2 000 000 贷：无形资产 7 000 000 应交税费应交营业税营业外收 400 000 入处置非流淌资产利得 6 100 000

57、21,2 月8 日,企业销售甲商品一批,价款10 000 元,增值税 1 700 元,收到一张面值为 11 700 元,期限为3 个月的商业汇票,该第 9 页,共 25 页word 批商品成本为5000 元；P121 1 借：应收票据 11 700 2 借：主营业务成本 5000 贷：主营业务收入甲商品 10 000 贷：库存商品 5000 应交税费应交增值税（销项税额）1 700 22,14 月1 日,企业将一张由甲公司1 月1 日开出的期限为 6 个月,面值为20 万元的票据向工商银行贴现,贴现 3000 元；2 5 月8 日,企业于 2 月8 日收到的面值为 11 700 元的商业汇票到

58、期,企业收到相应的票据款存入银行；P122 1 借：银行存款 197 000 2 借：银行存款 11 700 财务费用 3 000 贷：应收票据 11 700 贷：应收票据 200 000 23,3 月份甲公司向乙公司销售产品一批,售价50 000 元,增值税专用发票上注明的税款为 8 500 元,并代垫运费1 200 元,用银行存款支付,产品已发出,并向银行办妥托收手续,这批产品成本为 收到上述销货款及代垫的运杂费；P123 20220 元；1 做销售分录；2 结转销售成本；3 甲公司于4 月份1 借：应收账款乙公司59 700 2 借：主营业成本20220 59 700 贷：主营业务收入5

59、0 000 贷：库存商品20220 应交税费应交增值税（销项税额）8 500 3 借：银行存款银行存款1 200 贷：应收账款乙公司59 700 24,A 企业从2022 年开头计提坏账预备：12022 年年末应收账款余额为 200 万元,估量其将来现金流量的现值为 180 万元；就,应计提坏账预备为 20 万元；22022 年有一笔5 万元的应收账款经确认无法收回,企业将其转为坏账；32022 年确认为坏账的 5 万元应收账款中有 2 万元又收回,款项已存入银行；1 借：资产减值缺失 200 000 3A 借：应收账款 20 000 贷：坏账预备 200 000 贷：坏账预备 20 000

60、2 借：坏账预备 50 000 B 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 50 000 贷：应收账款 20 000 25,某企业2022 年8 月3 日从证券市场上购买了 20 万股某公司股票,每股 11 元,该股份公司已于 7 月25 日宣告按每股 元发放2022 年上半年的利润,企业于 8 月25 日收到股利6 万元；P125 12022 年8 月3 日购买股票时：22022 年8 月25 日收到股利时：借：交易性金融资产成本 2 140 000 借：银行存款 60 000 应收股利 60 000 贷：应收股利 60 000 贷：银行存款 2 200 000 26,光华公司于 1 月