税制模式的制约因素及我国的现实选择

1、税制形式的制约因素及我国的现实选择一当前应继续坚持商品劳务税的主体地位首先，我国目前的社会消费力程度较低，国内消费总值及国民收入程度与兴隆国家及一些开展中国家相比，按人均额来衡量，差距很大。况且当前国民收入分配格局混乱，企业实现的利润很不平衡，经济效益较差，亏损严重。企图通过进步企业税负来增加税收收入的可能性很校我国如今经济的货币化程度不高，个人所得具有隐蔽性，还存在着大量的非交易所得，如公费医疗、廉价住房等。这使得以货币所得为计征根据的个人所得税不可能捕捉到较多的课税对象。另外，我国人均收入程度很低，个人所得税在较长时期内不可能成为主体的税收收入来源。其次，市场经济呼唤一种相对中性、公平的税

2、制，它要求国家征税应尽量减少对纳税人经济行为的影响。我国实行以增值税为核心的现行税制，表达了税收中性的根本原那么，而且理论也已证明了增值税可以在许多方面减少税收对市场机制运行不必要干扰，从而有利于我国经济体制的顺利转轨，也有利于实现我国税收的政策目的：坚持“效率优先，兼顾公平的原那么。但税收中性也是相对的。现代经济开展的历史已经证明并且仍将证明，市场是配置资源的有效手段，但市场并非万能，也还存在着许多缺陷，市场对某些经济现象亦常常显得无能为力，需要由市场以外的力量加以弥补或矫正。我国社会主义市场经济建立的时期只有20多年的时间，市场发育程度较低，以市场调节为根底的经济运行机制远未到达所具备的条

3、件。而商品税具有独特的调节作用，它通过调节价格从而间接调节供求构造,详细来说,采用较低的税率能促进短线产品消费,而用高税率限制长线产品消费。这样,就可缓解“瓶颈效应，进步资源的利用效率,从而使资源得到合理配置,产品构造和产业构造得到优化。再次，从1994年起我国开始实行分税制财政管理体制改革和工商税制的全面改革，把税收划分为中央税、地方税和共享税。这应是我国税制形式选择的根底和前提。从理论上看，判断一个国家选择什么样的税制形式，应该看中央政府掌握什么样的税种收入。我国税制改革后，增值税和消费税的绝大部分都划归为中央收入，个人所得税划归为地方收入。从目前分税制的情况看，税改后强化了市场对经济资源

4、的根底配置，减少了税收对经济干预，进步了资源配置效率，奠定了社会主义市场经济根底；促进了税收的公平，表达了合理负担的原那么，有利于企业的公平竞争，为现代企业制度的建立提供了条件；进一步扩大税源、集中税权、加强征管、减少税收流失、增强了中央宏观调控才能。我国应该继续完善分税制的财政体制，在税收形式受骗然就是坚持以商品劳务税为主体税种。最后，从我国目前的税收征管程度和征管手段落后，集中表如今：纳税申报征收方式落后，办税效劳程度低；税收征管电算化程度落后。由于缺乏长远规划和统筹安排，税收征管电算化落后于税收征管改革的需要；计算机的应用，对税务人员素质提出了更高的要求，但目前的专业人才、技术力量严重缺

5、乏，现有的干部队伍素质难以适应征管改革的需要；税务检查程度仍有待进步；执法不严。落后的税收征管程度下，造成了我国税收的大量流失，在这种情况下，我国在近年确立了“以纳税申报和优质效劳为根底，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的税收征管形式但新的税收征管形式还不完善，很难适应要求很高征管程度的所得税制的要求。二现行税制的优化和完善1.进一步优化以增值税为主体税种、以消费税和营业税为辅助税种的商品劳务税体系。要优化商品劳务税税种构造，首先要优化作为主体税种的增值税。优化增值税的要点是扩大增值税的征税范围，将“消费型增值税逐步改为“消费型增值税，进项税额抵扣由发票法转变为发票法和帐薄法相结合的购进

6、扣税法，多档税率变为接近单一税率制。在建立标准化、普遍征收和实行接近单一税率制的增值税制度的同时，消费税要按照社会经济开展程度和国家产业政策的要求进展改革，适当扩大征税范围，调整税率构造，进步高档消费税和娱乐业消费行为的税负，最终形成增值税和消费税双层次调节构造，在整个税种构造中起主导作用。2.进一步优化所得税体系，增强其经济调控功能涉及到企业所得税，现行企业所得税保存内外资企业两套所得税并行的做法，公认的看法是不利于扩大对外开放，不利于建立现代企业制度和建立技术创新机制。所以企业所得税改革的重点应是统一税制，并且税负不宜过重，以利于企业的长远开展。个人所得税方面，变分类所得税制为分类与综合相

7、结合所得税制；严格减免工程，防止税源流失；拓宽税基，同时简并税率档次，并适当调低最高边际税率，更好地表达税收公平与效率。三双主体税制形式是我国税制形式的最终选择最优课税理论认为，所得税和商品税是互相补充的而非互相替代的。一般认为所得税是一种良税，而商品税在资源配置方面也是所得税不能取代的。商品税还是所得税都有其存在的必然性。从目前世界各国税制的构造的开展趋势来看，兴隆国家正逐步进步商品税的地位，开展中国家随着经济开展程度的进步，所得税在税收收入中的所占的比重逐步扩大，形成了以增值税为代表的商品劳务税与所得税“并驾齐驱的态势。所以，商品劳务税和所得税并重是包括中国在内的世界各国税制构造开展的最终

8、目的。1.商品劳务税与所得税并重的形式的选择，符合我国长期经济政策和开展的客观实际。商品劳务税一直是我国的主体税种，在组织收入调节经济方面发挥很好的作用。商品劳务税作为我国现行的主体税种地位不能削弱。从长远开展趋势来看，随着社会消费力的开展，人均国内消费总值稳定增长，企业效益大幅度进步，社会经济管理程度及核算程度迅速进步，征管程度和措施日益完备，所得税的征税范围将会逐步扩大，在税制构造中的地位也将大大进步，这就使得所得税上升为一种主体税种成为一种必然趋势。2.商品劳务税与所得税具有不同的功能效应，二者的配合有利于税制构造多元目的和整体效应的实现。商品劳务税与所得税主体形式的税制构造中，既有收入及时、稳定、中性特征的增值税作为主体税种，可以保证市场对资源配置的根底性作用，符合效率原那么。又有可以起调节收入分配作用的所得税作