专题9.审计试题答案

1、1.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B ）。A. 会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员2.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（D）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。A. 审计报告日B.资产负债表日C.盘点日D.外勤工作结束日3.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（A 保留意见B 无保留意见C无保留意见加强调事项段D保留意见加强调事项段B ）的审计报告。4.下列各项中，

2、预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（C）。记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客5注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（C）。A 固有风险B控制风险C检查风险D 重大错报风险6.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施（ABCD ）替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。检查资产负债表日后发生的销货交易凭证检查进货交易凭证检查生产记录以及其他相关资料向顾客或供应商函证7.适当的职责分离有助于防止各

3、种有意的或无意的错误。 以下采购与付款业务不相容的岗位包括（ ACD ）。A 询价与确定供应商B 采购、验收与相关会计记录C 付款审批与付款执行D 采购合同的订立与审批8.会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求（ABC）。对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅，其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核C对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险实施项目质量控制复核简答题1 注册会计师甲和乙在审计 D 公司年度财务报表时， 注意

4、到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为 D 公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？【答案注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：检查 D 公司在资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票，以及有材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务；检查 D 公司在资产负债表日之后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；检查 D 公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。2.由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序时，替代程序有哪些？【答案】

5、如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘， 注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序。获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师实施的替代审计程序主要包括：1）检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。2）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证。3）向顾客或供应商函证。分析题20 8 年 9 月， ABC 会计师事务所首次接受委托审计甲公司20 8 年度财务报表，委派注册会计师担任项目经理。甲公司为果汁生产企业，208 年期初、期末存货余额占资产总A额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10 个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1 个仓库

6、内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20 8年 12 月 31 日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A 注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。3）甲公司对苹果的盘点计划是： 208 年 12 月 31 日盘点 5 个简易棚内苹果， 20 9 年 1 月 5 日盘点其他 5 个简易棚内苹果。 根据甲公司的盘点计划， 要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。要求：1

7、）根据审计准则的要求，指出A 注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。2）针对上述存货监盘计划第（ 1）项至第（ 3）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。【答案】1） A 注册会计师针对存货期初余额实施的审计程序：查阅前任注册会计师工作底稿； 复核上期存货盘点记录及文件； 检查上期存货交易记录； 运用毛利百分比法等进行分析。（2）监盘计划（1）存在缺陷。建议：将认定层次的重大错报风险评估为高水平， 重点关注苹果的储存的相关控制以及质量状况。监盘计划（ 2）存在缺陷。建议： 应当使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定；使用浸蘸、测量棒、工程报告

8、以及依赖永续存货记录；选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。监盘计划（ 3）存在缺陷。建议：同时对10 个简易棚内苹果进行盘点。出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨

9、之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能 ”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室