管理会计第四章预测分析

1、管理会计第四章预测分析第1页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二本章学习提示：学习本章时，要求仔细阅读教材，熟悉相关内容；在理解的基础上对有关概念进行记忆；对于主要方法要系统地理解掌握；认真完成练习题目和相关案例的分析讨论；结合教材，进行课外阅读。 第2页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二导入案例：唐钢股份：2008年一季度业绩预增50%-100% 唐钢股份2008年一季度预计归属于母公司所有者的净利润同比上升50%-100%。原因为：1、公司加大战略性资源合作范围，降低主要原料采购成本。2、公司控股子公司唐山中厚板材有限公司二期工程于2008年一季度投产

2、，使产能和效益增加。3、公司努力优化品种结构，增加高附加值产品比例。4、公司大力开展节能减排工作，发展循环经济，深化对标挖潜，优化各项主要经济技术指标。来源： 深圳证券交易所 发布时间：2008年03月25日 19:18 思考：资料中在对唐钢股份的什么指标进行预测，影响此指标预测的因素有哪些？第3页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二第一节预测分析概述一、预测分析概念： 采用各种科学的专门分析方法，根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知的分析过程。第4页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二二、预测分析基本原理1.延续性原理2.相关性原理3.规律性原理4.可

3、控性原理第一节预测分析概述第5页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二三、预测分析程序确定预测目标收集分析资料选择预测方法进行预测分析分析预测误差修正预测值评价预测结果第一节预测分析概述第6页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二四、预测分析的基本方法 1.定性分析法 2.定量分析法第一节预测分析概述第7页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二1.定性分析法适应性：主要是在缺乏统计数据和原始资料，或影响因素复杂多变无法进行定量分析的情况下应用。主要分类：市场调查法 集合意见法第一节预测分析概述第8页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，

4、星期二2.定量分析法适应性：在历史资料完备准确，事物发展变化环境条件比较稳定情况下应用。此方法又分为两类：趋势预测分析法因果预测分析法第一节预测分析概述第9页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二说明：在实际工作中，两种方法需要结合起来，相互补充，才能取得较好效果。注意问题：要注意预测结果的可信程度；要注意尽量缩短预测的前导时间；要注意讲求预测工作本身的经济效益第一节预测分析概述第10页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二一、销售预测的意义：起点、前提和基础二、影响销售预测的因素1.外部因素：市场环境、占有率、经济发展、竞争对手。2.内部因素：价格、产品、服务

5、、产能、广告、推销。第二节销售预测第11页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二三、销售预测的主要方法1.判断分析法 集合意见法 特尔斐法 专家小组法2.市场调查法3.趋势预测法 算术平均法 移动加权平均法 指数平滑法4.因果预测分析：常用回归分析法第二节销售预测第12页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二一、成本预测的意义二、成本预测的步骤提出目标成本的初步方案找出预测成本与目标成本的差距拟定缩小差异的各种方案确定目标成本三、影响成本预测的因素第三节成本预测第13页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二四、成本预测方法1.目标成本预测2.历史

6、成本预测 高低点法 加权平均法 回归分析法3.因素变动预测法第三节成本预测第14页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二一、利润预测的重要性二、利润的预测方法1.本量利分析法:=Px- bx- a2. 销售额增长比率法：目标利润基期利润 （1销售变动率） 3. 资金利润率法：目标利润（基期占用资金数计划投资额）预计资金利润率4.利润增长百分率法：目标利润基期利润（1预计利润变动率） 5.经营杠杆率法:目标利润基期利润（1销售变动率经营杠杆系数）第四节利润预测第15页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二一、资金需要量预测的意义二、资金需要量预测的方法1 .销售百

7、分比预测法 2 .回归分析法第五节资金需要量预测第16页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二销售百分比预测法又称预计资产负债表法,可用公式表达为:预计资金需要量=（A/S0-L/ S0）（S1- S0）-Dep-S1R0（1-d1）+M1第五节资金需要量预测第17页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二补充练习：假定某公司2007年度的生产能力只利用了70%，实际销售收入总额为425000元，获得税后净利21250元，并以8500元发放股利，该公司2007年末的简略资产负债表如下，若该公司计划年度（2008）预计销售收入总额将增加到500000元，并仍按200

8、7年度股利发放率支付股利。折旧预计未提取数为3000元，又假定2008年零星资金需要量为10000元。要求：按销售百分比法预测计划年度需要追加多少资金。第五节资金需要量预测第18页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二基期资产负债表（单位：元) 资产现金 10000应收账款 75000存货 100000固定资产（净值）150000长期投资 20000无形资产 30000资产合计 385000负债及所有者权益应付账款 50000应交税金 25000应付票据 15000长期借款 100000普通股股本 175000留存收益 20000负债及所有者权益合计 385000第五节资金需要

9、量预测第19页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二销售百分比表资产现金 2%应收账款 18%存货 24%固定资产（净值）不敏感长期投资 不敏感无形资产 不敏感资产合计 44%负债及所有者权益应付账款 12%应交税金 6%应付票据 不敏感长期借款 不敏感普通股股本 不敏感留存收益 不敏感负债及所有者权益合计 18%第五节资金需要量预测第20页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二预计资金需要量（44%-18%） （500000-425000）-3000-500000（21250/425000） （1-8500/21250）+10000=19500-3000-5000005%40%+10000=11500元第五节资金需要量预测第21页，共22页，2022年，5月20日，6点27分，星期二本章小结：利润预测可以结合CVP分析中相关内容进行掌握，资金需要量的预