广东省教育系统内部审计准则

1、广东省教育系统统内部审计准准则第一章总则为了规范我省教教育系统内部部审计工作,明确审计责责任,防范审计风险险，提高审计计工作的水平平和质量，根据中华人民共共和国审计法法、审计计署关于内部部审计工作的的规定、教教育部教育育系统内部审审计工作规定定、中国内内部审计协会会内部审计计基本准则以及广东省教育系统内部审计工作规定（试行），制定本准则。第二条本准则则是教育系统统内部审计机机构及其审计计人员（以下下简称审计机机构、审计人人员）依据国家有关关法律法规办理理审计事项时时应当遵循的的行为规范，是是衡量审计质质量的基本尺尺度。第三条本准则则适用于教育育系统审计机机构、审计人人员及其从事的内部审审计活动

2、。第二章一般准准则第四条审计机机构的设置应当按照照职责分明、科科学管理和审审计独立性的的原则设置，配配备一定数量量并具有岗位资格的审计人人员。第五条审计机机构办理审计计事项，应当当具备下列条条件：（一）由两名及及以上具备相相应资质和业务能能力的审计人人员组成独立立的审计组；（二）法定的职职责和权限；（三）健全有效效的审计质量量控制制度；（四）必需的经经费保证。第六条审计人人员承办审计计业务，应当当具备下列条条件：（一）熟悉有关关的法律、法法规和政策；（二）掌握审计计及相关专业业知识(会计、工程、经经济等)；（三）具有一定定的审计或其其他相关专业业工作经历；（四）了解教育育管理的特点点和规律，熟

3、熟悉本部门、本单位的经济济活动和内部部控制；（五）具有调查查研究、综合合分析、专业业判断和文字字表达能力；（六）具有较强强的协调、沟通能力。第七条审计人人员执行审计计任务，应当当恪守审计职业业道德，保持持应有的独立立客观和职业业谨慎态度。第八条审计人人员办理审计计事项，与被被审计单位或或被审计事项项有直接利害害关系的，应应当回避。第九条审计机机构应当严格格执行内部审审计继续教育育和培训的有有关规定，不不断提高审计计人员的专业业胜任能力。审计人员每年接受后续教育和培训的时间原则上不得少于两周，所需经费应予保证。第十条审计机机构应当组织织审计人员参参加审计等专专业技术资格格考试，组织织推荐审计人人

4、员参加审计计等专业技术术资格的评审审，使审计人人员获取相应应的专业技术术资格证书。第三章作业准准则第十一条审计计机构和审计计人员在制定定审计计划、实实施审计程序序、评价审计计结果时，应应充分考虑重重要性与审计计风险。第十二条审计计机构应当依依据国家的有有关法律、法法规，按照本本部门、本单单位领导及上上级审计机关关和上级内部部审计机构的的要求，结合合本部门、本本单位的中心心工作确定审审计工作重点点，制定年度审计计划划。年度审计计划应应在下年度开开始前编制完完成，并报本本部门、本单单位主管审计计工作负责人人审批后组织织实施，同时时报上一级审审计机关或上上一级内部审审计机构备案案。第十三条审计计机构

5、应当根根据年度审计计计划确定的的审计事项和时时间安排，选选派审计人员员组成审计组组，并指定审审计组长。审审计组实行组组长负责制。第十四条审计计组在编制审审计方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。第十五条 审审前调查的目目的和任务是是了解被审计计单位基本情情况，收集与与审计事项相相关资料，做做好项目审计计准备，确定定审计重点，制制定审计实施施方案。第十六条 审审前调查应当当了解被审计计单位下列基基本情况：经济性质、管理理体制、机构构设置、人员员编制情况；财政、财务隶属属关系或者国国有资产监督督管理关系；职责范围及履职职情况或者经经营活动概

6、况况；财务会计机构及及其工作情况况；重大会计政策选选用及变动情情况；主要业务及其流流程；相关内部控制的的设计及运行行情况；重大经济活动决决策、实施、管管理情况；债权、债务及对对外投资情况况；管理体制及重大大经济政策变变化情况；信息管理系统及及会计电算化化情况；以往接受审计及及审计意见落落实情况；其他需要了解的的情况。第十七条 审审计组完成审审前调查工作作，应向审计计机构提交审审计方案，确确定审计范围围、内容和重重点。审计方方案应当包括括以下基本内内容：（一）具体审计计目的；（二）具体审计计方法和程序序；（三）预定的执执行人及执行行日期；（四）其他有关关内容。审计组在实施审审计过程中，发发现审计

7、方案案不适应实际际需要时，可可以根据具体体情况及时调调整。第十八条审计机构应应当在实施审审计前向被审审计单位送达达审计通知书书，特殊审计计业务可在实实施审计时送送达。审计通通知书主送被被审计单位，必必要时可抄送送有关领导或或相关部门，涉涉及个人经济济责任时，应应抄送被审计计人。审计通通知书应包括括以下基本内内容：（一）被审审计单位及审审计项目名称称；（二）审计计的依据、范范围、内容、方方式和时间；（三）审计计组名单；（四）对被被审计单位应应提供的具体体资料和配合合审计工作的的具体要求；（五）审计计机构公章及及签发日期。审计机构认为需需要被审计单单位自查的，应应当在审计通通知书中写明明自查的内容

8、容、要求和期期限。第十九条内部部审计机构应应当建立健全全审计承诺制度度。审计机构向被审审计单位送达达审计通知书书时，应当要求被审审计单位主要要负责人和财财务主管人员员就与审计事事项有关的会会计资料的真真实、完整和和其他相关情情况作出书面面承诺。在审审计过程中，审审计组也可就就具体事项向向被审计单位位提出书面承承诺要求。被审计单位交回回的承诺书应应编入审计工工作底稿。第二十条审计组实施施审计时，应应当先对被审审计单位的内内部控制制度度进行测试，以以确定审计重重点和审计方方法。必要时时，可以根据据测试结果及及时调整审计方案案。第二十一条条审计人员实实施审计时，可可以利用国家家审计机关和和上级内部审

9、审计机构的审审计成果以及及经审核后的社会会审计机构的的审计成果。第二十二条审审计人员通过过审查被审计计单位账户、会计凭凭证、会计账账簿、会计报表表、财务软件件系统等，查阅与审审计事项有关关的文件、资资料，检查现现金、有价证证券，现场查查验大型设备备、房屋建筑筑等固定资产产，向有关单单位和个人调调查等方式进进行审计，并并取得审计证证据。第二十三条条审计人员应应当依据审计计目标获取不不同类型的审审计证据，审审计证据有下下列几种：（一）书面面证据；（二）实物物证据；（三）视听听电子证据；（四）口头头证据；（五）环境境证据。第二十四条条审计人员可可以通过审核核、监盘、观观察、询问、函函证、计算、分分析

10、性复核以以及录音、录录相、拍照、复复印等方法，收收集审计证据据。审计人员可可聘请专业机机构或有专门门知识的人员员对审计项目目中某些特殊殊问题进行鉴鉴定，以鉴定定结论作为审审计证据。第二十五条条审计组对被被审计单位现现金、有价证证券等的盘点监督督和违反国家家财经法规行行为的取证，应应当指派两名名以上审计人人员办理。第二十六条条审计人员取取得的审计证证据，应当有有提供者的签签名或盖章。被被审计单位或或有关人员对对其出具的审审计证据拒绝绝签章的，审审计人员应当当在审计证据据或者另附的的材料上注明明拒绝签章的的原因和日期期。拒绝签章章的原因不影影响事实存在在的，该证据据仍可以作为为支持审计结结论和建议

11、的的依据。在审计证据据可能灭失或或以后难以取取得的情况下下，经本部门门、本单位主主管审计工作作负责人批准准，可以先行行登记保存，并并应当及时作作出处理，采采取措施，防防止被审计单单位或者有关关人员销毁、转转移。第二十七条条对被审计单单位或有关人人员存有异议议的审计证据据，审计人员员应作进一步步核实。对确确有错误和偏偏差的，应当当重新取证。第二十八条条审计组应当当对收集的审审计证据进行行汇总、分类类分析和评价价，保证已获获取审计证据据充分性、相相关性、可靠靠性和合法性性。对不够充充分、相关、可可靠的重要事事项，应进一一步收集审计计证据。第二十九条条审计人员应应将审计程序序的执行过程程及收集和评评

12、价的审计证证据，记录于于审计工作底底稿。审计人员应当对对编制审计工工作底稿的真真实性负责。审计组长应对工作底稿进行现场复核。第三十条审计工作底底稿应载明下下列事项：（一）被审审计单位的名名称；（二）审计计事项及其实实施的期间或或截止日期；（三）审计计过程记录；（四）审计计结论或者审审计查出问题题摘要及其依依据；（五）执行行人员姓名及及执行日期；（六）复核人员员的姓名、复复核日期以及及复核意见；（七）索引号及及页次；（八）其他应说说明的事项。第三十一条审审计工作底稿稿中的审计过过程记录主要要包括：（一）审计计通知书、项项目审计计划划、审计方案案及其调整的的记录；（二）实施施审计具体程程序的执行过

13、过程和结果的的记录；（三）获取取的各种类型型审计证据的的记录；（四）审计计人员的判断断、评价、处处理意见和建建议；（五）审计计组讨论的记记录；（六）审计计组核实与采采纳被审计单单位对审计报报告反馈意见见的情况记录录；（五）其他与审审计事项有关关的记录。第三十二条审审计工作底稿稿应附有以下下审计证据；（一）与审审计事项有关关的会计资料料、法律文件件、合同、协协议、会议记记录、往来函函件、公证和和签定资料等等的原件、复复制件或摘录录件；（二）其他有关关的审计资料料。第三十三条编编制审计工作作底稿应当做到内容完整整、重点突出出、记录清晰晰、观点明确确。第三十四条经经复核的审计计工作底稿不不得擅自删减

14、减或修改，确确需改动的，应当另行行编制审计工工作底稿，并并作出书面说说明。第三十五条教教育内部审计计机构应当建建立审计工作作底稿的复核核制度。审计计组长对复核核意见负责，对对未能发现审审计工作底稿稿中严重失实实的行为承担担责任。审计计人员应当对对审计记录和和审计工作底底稿的真实性性、完整性负负责（对未执行审审计工作方案案导致重大问问题未发现的的，审计过程程中发现问题题隐瞒不报或或者不如实反反映的承担责责任）。第三十六条 审计机构应应对重要的审审计项目实施施后续审计。第四章报告准准则第三十七条审审计组应在实施审审计后以经过核实实的审计证据据为依据，形形成审计结论论与建议，向派出的审审计机构提出出

15、审计报告。第三十八条审审计报告包括括下列基本要要素：（一）标题（包包括被审计单单位名称、审审计事项的主主要内容和时时间）；（二）主送单位位；（三）正文；（四）附件；（五）签章；（六）报告日期期。第三十九条审审计报告应当当包括下列内内容：（一）审计的立立项依据、时时间、内容、范围、方式等；（二）被审计单单位的基本情情况，财政财财务隶属关系系，财政财务务收支情况，资产负债债情况等；（三）审计评价价意见；（四）审计查出出的被审计单单位违反国家家规定的财政政收支、财务务收支行为的的事实以及定定性、处理、处处罚建议及其其依据；（五）对被审计计单位提出改改进财政财务务收支管理、内内部控制的意意见和建议。第

16、四十条条审计组在提提出审计评价价意见和审计计机构在审定定审计评价意意见时，应当当以有关的法法律、法规、规规章和政策为为依据。（一）对会会计资料真实实性的评价：1. 凡被被审计单位提提供的账表数据与审审计认定的数数据相符的，可可视为账务处理符合合有关会计准准则（列出相相关会计准则则的名称）的的要求，会计计资料真实地地反映了财务务收支情况。2. 凡被被审计单位提提供的账表数据与审审计认定的数数据基本相符符的，可视为为会计资料基基本真实地反反映了财务收收支情况；3. 凡被被审计单位提提供的账表数据与审审计认定的数数据有较大差差距的，应当当指出存在的的问题，并视视为会计资料料不能真实地地反映财务收收支

17、情况。（二）对财财务收支合法法性的评价：1. 凡财财务收支方面面未发现违规规事实的，可可认定为财务务收支符合财财经法规的规规定；2. 凡财财务收支方面面有违规事实实，但数额较较小，情节轻轻微的，应当当揭示违规事事实，可认定定为财务收支支基本符合财财经法规的规规定，但有一一定的违规行行为；3.凡财务务收支方面有有违规事实的的，应当揭示示违规事实，视视违规行为的的情节轻重程程度，认定其其财务收支有有违反财经法法规的行为或或严重违反财财经法规的行行为。（三）对审审计事项效益益性的评价：1. 以经经济效益（经经济效果、经经营效率）实实绩与当年计计划（目标、指指标）比较；2. 与历历史同期水平平进行比较

18、；3. 与同同行业先进水水平进行比较较。在进行评比比时，应当指指出不可比因因素，并结合合上述各项因因素比较结果果，作出客观观公正的评价价。（四）对与与财务收支有有关的内部控控制制度的评评价：1. 依据据相关内部控控制制度的建建立情况，作作出健全或部部分健全、不不健全的评价价；2. 依据据相关内部控控制制度的设设置情况，作作出合理或部部分合理、不不合理的评价价；3. 依据相关关内部控制制制度的执行情情况，作出有有效或部分有有效、无效的的评价；（五）对下下列事项不作作出评价：1. 审计计过程中未涉涉及的事项；2. 证据据不足、评价价依据或标准准不明确的事事项。第四十一条审审计组应当在在实施审计终终

19、了后15天内向审计机机构提出审计计报告；特殊殊情况下经审审计机构负责责人批准，提提出审计报告告的时间可适适当延长。第四十二条审审计报告应当当经审计组集集体讨论，由审计组长定稿、签签名并对提出出的审计报告告的真实性负负责。第四十三条审审计组向审计计机构提交审审计报告前，应应当征求被审审计单位对审审计报告的意意见。被审计计单位应当自自收到审计报报告之日起110日内，提提出书面意见见；在规定的的期限内没有有提出书面意意见的，视同同无异议。被被审计单位对对审计报告有有异议的，审审计组应当进进一步核实、研研究，如有必必要应当修改改审计报告。审审计组应当将将审计报告和和被审计单位位对审计报告告的书面意见见

20、一并报送审审计机构，必必要时应做书书面说明。被被审计单位对对审计报告没没有提出书面面意见的，审审计组应当说说明原因并报报告审计机构构。第四十四条条审计报告一般般应由审计机机构复核、审审定。重要事事项的审计报报告报主管领领导审定。审计机构对审计计报告中的下下列事项进行行复核、审定定：（一）与审计事事项有关的事事实是否清楚楚，审计证据据是否充分、相相关、可靠；（二）被审计单单位对审计报报告的意见是是否正确；（三）审计评价价意见是否恰恰当；（四）定性、处处理、处罚意意见和建议是是否准确、合合法、适当。第四十五条对对有严重违反反国家财经法法规和上级部部门、本部门门、本单位财财经制度的财财务收支行为为需

21、要依法给给以处理的，除除应当对审计计事项作出评评价，出具审审计报告外，还应应当向本部门门、本单位主主管领导提出移交交纪检、监察察或司法部门门处理的建议议。第四十六条对对审计工作中中发现的有关关财务收支与与财经管理方方面的重要问问题，审计机机构可向本部部门、本单位主管领导和上上一级审计机机关或上一级级内部审计机机构提出专题题报告。第五章档案准准则第四十七条审审计档案的建建立实行审计计组负责制，应应当审结卷成成，定期归档。第四十八条应应归入项目审审计档案的文文件材料包括括：（一）立项性文文件材料：立项的请示示或批示、委委托书或授权权书、审计项目计计划、审计实实施方案、审计通知书书等；（二）证明性文

22、文件材料：审计证据、审审计工作底稿稿、审计法规规依据等；（三）结论性文文件材料：审计报告、审审定审计报告告的会议纪要要、审计报告告征求意见书书、复核意见见书、移送处处理书、审计计文书送达回回证等；（四）其他备查查文件材料：与审计项目目有关的群众众来信来访记记录、审计意意见建议落实实情况报告或或记录等。第四十九条审审计文件材料料按审计项目目立卷，一个个审计项目可可立一个卷或或者若干卷，不不得将几个审审计项目合并并立为一个卷卷。跨年度的审计项项目，在项目目审计终结的的年度立卷。第五十条审计计案卷内文件件材料按结论论性文件材料料、证明性文文件材料、立立项性文件材材料、其他备备查文件材料料四个单元进进

23、行排列。结论性文件材料料，采用逆审审计程序并结结合文件材料料的重要程度度进行排列。证明性文件材料料，按与审计计方案所列审计计事项或者会会计报表科目目对应的顺序序排列。立项性文件材料料，按文件材材料形成的时时间顺序，并并结合文件材材料的重要程程度进行排列列。其他备查文件材材料，按文件件材料形成的的时间顺序，并并结合文件材材料的重要程程度进行排列列。第五十一条审审计案卷内的的每份或者每每组文件之间间的排列规则则是：1.正件在前，附附件在后；2.定稿在前，修修改稿在后；3.批复在前，请请示在后；4.批示在前，报报告在后；5.重要文件在在前，次要文文件在后；6.汇总性文件件在前，基础础性文件在后后。第五十二条审审计项目一经经确定，审计计组长应指定定审计档案的的立卷责任人人。立卷责任任人应当及时时收集审计项项目的文件和和材料；审计计终结后，立立卷责任人对对审计项目形形成的文件和和材料按立卷卷方法和规则则进行归类整整理，经审计计组长复查后后，依据有关规定定进行编目和和装订，并及及时移交审计计机构或本部部门、本单位位档案管理机机构保管。第五十三条审审计机构应当根据据审计项目案案卷的保存价价值确定保管管期限。各项项目审计案卷卷的具体保管管期限，由审审计机构提出出意见报本部部门、本单位位主管领导审审定。第五十四条审审计档案的密密级及其保密密期限，