电大审计学形成性测评 任务网上作业案

1、审计学形考考01任务一、案例分析题题1、【资料】甲甲公司主要从从事日常消费费品的生产和和销售，日常常交易采用自自动化信息系系统（以下简简称系统）和和手工控制相相结合的方式式进行。系统统自20066年以来没有有发生变化。甲甲公司产品主主要销售给国国内各主要城城市的日常消消费品经销商商。A和B注注册会计师负负责审计甲公公司20077年度财务报报表。 A和和B注册会计计师在审计工工作底稿中记记录了所了解解的甲公司及及其环境的情情况，部分内内容摘录如下下： （1）在20006年度实现现销售收入增增长10%的的基础上，甲甲公司董事会会确定的20007年销售售收入增长目目标为20%。甲公司管管理层实行年年

2、薪制，总体体薪酬水平根根据上述目标标的完成情况况上下浮动。甲甲公司所处行行业20077年的平均销销售增长率是是12%。（2）甲公司财财务总监已为为甲公司工作作超过6年，于于2007年年9月劳动合合同到期后被被甲公司的竞竞争对手高薪薪聘请。由于于工作压力大大，甲公司会会计部门人员员流动频繁，除除会计主管服服务期超过44年外，其余余人员的平均均服务期少于于2年。（3）20077年度甲公司司主要原料的的价格与上年年基本持平，供供应商也没有有大的变化，但但由于技术要要求发生变化化，D产品所所耗高档金属属材料比C产产品略有上升升，使得D产产品的原材料料成本比C产产品上升了33%。（4）甲公司的的产品面临

3、快快速更新换代代的压力，市市场竞争激烈烈。为巩固市市场占有率，甲甲公司于20007年4月月将主要产品品（C产品）的的销售下调了了8%至100%。另外，甲甲公司在20007年8月月推出了D产产品（C产品品的改良型号号），市场表表现良好，计计划在20008年全面扩扩大产量，并并在20088年1月停止止C产品的生生产。为了加加快资金流转转，甲公司于于2008年年1月针对CC产品开始实实施新一轮的的降价促销，平平均降价幅度度达到10%。c产品毛毛利率为8.1%。【要求】针对以以上资料，假假定不考虑其其他条件，请请逐项指出所所列事项是否否可能表明存存在重大错报报风险。如果果认为存在，请请简要说明理理由，

4、并分别别说明该风险险是属于财务务报表层次还还是认定层次次。答：(1)可能能存在重大错错报风险。理理由：2007年年该行业平均均销售增长率率为12%,而甲公司计计划要求增长长率为20%（超同行业业增长率677%），甲公公司是否可能能达到这种超超增长率？面面对此问题注注册会计师应应该保持高度度的职业怀疑疑态度。结合(4)，甲公司在在2007年年4月份将主主要产品C销销售量下调了了8%至100%，尽管在在2007年年8月推出了了D产品（CC产品的改良良型号），市市场表现良好好，但是D产产品没有在当当年大幅生产产。且由于其其实C产品的的改良型号可可能进一步压压缩8月后CC产品的销售售量，在这多多重因素

5、的影影响下甲公司司能否达到220%的增长长率？这使审审计人员更加加怀疑是否有有多级主营业业务收入的可可能性。制定的年薪薪制成为管理理层虚构收入入的动机及压压力，因为只只有达到目标标才可以获得得更多的收入入，管理人员员很可能由于于利益的驱使使人为的虚增增营业收入，以以此来获得高高额的报酬，导导致财务报表表项目中营业业收入及管理理费用两项交交易事项可能能存在认定层层次的重大错错报风险。该该风险属于认认定层次。(2)可能存在在重大错报风风险。理由：会计工作是是一个需要相相当工作经验验及连续性的的工作。20007年9月月在甲公司服服务了超过66年的财务总总监的离职可可能影响到企企业整体会计计工作的连续

6、续性及相关性性，从而使得得整体层次的的财务报表出出现重大错报报。除会计主管管任职超过44年外，其余余人员的平均均服务期少于于2年，这样样表示甲公司司可能表示运运用了过多的的专业胜任能能力较弱的会会计人员，由由于内部控制制制度的固有有局限性，专专业胜任能力力较弱的人员员可能会由于于自身因素使使得整个流程程出现错报。由由于单独或者者汇总的错报报从而影响整整体的财务报报表存在重大大错报。该事事项的风险属属于财务报表表层次的重大大错报风险。(3)可能存在在重大错报风风险。理由：D产品所耗耗高档金属材材料比C产品品略有上升，使使得D产品的的原材料成本本比C产品上上升了3%，且且会计人员大大多数为不具具有

7、专业胜任任能力的新成成员。多项变变动可能使得得两种产品的的成本发生多多计剧本情况况，从而导致致主营业务成成本增加。可可能导致甲公公司在期末账账户余额相关关的认定及各各类交易和事事项相关的认认定存在重大大错报风险。该该风险属于认认定层次的重重大错报风险险。(4)可能存在在重大错报风风险。理由：2008年年1月的降价价10%之后后使得C产品品的毛利率为为-2.111%1-（11-8.1%）/（1-10%），使得C产产品的可变现现净值小于其其成本价值，按按照企业会计计准则的要求求需要再20007年末对对于C产品计计提存货跌价价准备。可能能导致甲公司司在期末账户户余额相关的的认定（存货货的计价和分分摊

8、认定）及及各类交易和和事项相关的的认定（资产产减值损失的的完整性）存存在重大错报报风险。该风风险属于认定定层次的重大大错报风险。审计学形考考02任务一、案例分析题题1、【资料】22009年11月15日上上午9时，审审计人员对NNL公司的库库存现金进行行突击审计。经经过清点，实实际库存情况况如下： (1)现钞有：100元币币9张、500元币15张张、10元币币20张、55元币50张张、2元币440张、1元元币20张、55角币10张张、2角币110张、1角角币15张。 (2)尚未入账账的收入凭证证3张，计22 520.00元；(3)尚未入账账的支出凭证证5张，计11 556.00元，其其中支出手续

9、续不完备的付付款凭证2张张，计1 2200.000元。盘点日日(1月155日)的库存存现金账面余余额为12444.5元，22009年11月1日至盘盘点日止收入入3 2266.00元，支支出3 0775.82元元。20088年12月331日库存现现金账面余额额1 9811.32元。【要求】请编制制NL公司库库存现金盘点点表，并指出出该单位在库库存现金管理理上存在什么么问题，提出出审计意见。答：人民币库存现金金盘点表被审计单位NL公司签 名日 期审计项目名称编制库存现金盘盘点表编制人黄珊珊2009年1月月15日盘点截止日期2008年122月31日复核人苏 某2009年1月月15日索引号查证核对记录

10、现金盘点记录项 目行次金 额货币面额张数金 额一、盘点日账面面库存现金余余额11244.500100元9900.00加：盘点日入记记账收入22520.00050元15750.00减：盘点日入记记账支出3356.0010元20200.00盘点日账面应库库存现金4=1+2-333408.5005元50250.00二、盘点日库存存实存现金52208.5002元4080.00加：白条抵现金金61200.0001元2020.00盘点日实际库存存现金7=5+63408.5005角105.00三、盘点日应存存、实存差额额8=4-70.002角102.00表存91981.3221角151.50加：报表日至盘盘

11、点日支出现现金103431.822实盘合计2208.500减：报表日至盘盘点日收入现现金115746.000盘点日期2009年1月月15日五、报表日应存存现金12=4+100-111094.322监盘点人陈 某报表日实存现金金13=7+100-111094.322出纳人员李 某报表日应存、实实存现金差额额14=12-1130.00会计主管郑 某该单位现金管理理的问题：盘盘点日账面应应库存现金与与盘点日实际际库存现金一一致；报表日日应存现金与与报表日实存存现金一致，说说明NL公司现金金管理状况良良好。但NLL公司存在现现金支付不按按现金管理制制度办理现金金报销手续，有有2张支出手续续不完备的付付

12、款凭证给予予报销，存在在白条抵现的的情况。审计意见：白条条抵现应予以以纠正，不予予以报销。审计学形考考03任务一、案例分析题题1、【资料】审审计人员通常常依据各类交交易、账户余余额和列报的的相关认定确确定审计目标标，根据审计计目标设计审审计程序。以以下是购进和和付款循环中中的有关审计计目标，并列列举了部分实实质性程序。（一）审计目标标A.所记录的的采购交易和和事项已发生生，且与被审审计单位有关关。B.所有应当当记录的采购购交易和事项项均已记录。C.与采购交交易和事项有有关的金额及及其他数据已已恰当记录。D.采购交易易和事项已记记录于恰当的的账户。E.采购交易易已记录于正正确的会计期期间。 （二

13、）实质性性程序1.将采购明明细账中记录录的交易同购购货发票、验验收单和其他他证明文件比比较。2.参照购货货发票，比较较会计科目表表上的分类。3.从购货发发票追查至采采购明细账。4.从验收单单追查至采购购明细账。5.将验收单单和购货发票票上的日期与与采购明细账账中的日期进进行比较。6.检查购货货发票、验收收单、订货单单和请购单的的合理性和真真实性。7.追查存货货的采购至存存货永续盘存存记录。【要求】请根据据上述资料分分析并回答下下列问题： （1）根根据题中给出出的审计目标标，指出对应应的相关认定定。 （2）针针对每一审计计目标，选择择相应的实质质性程序。答：(1)审计计目标A认定是发生；B认定是

14、完整性性的；C认定是准确性性的；D认定是分类；E认定是截止。 (2)实实质性程序 审计目标AA选择实质性性程序1、66、7 审计目标BB选择实质性性程序3、44 审计目标CC选择实质性性程序1 审计目标DD选择实质性性程序2 审计目标EE选择实质性性程序5审计学形考考04任务一、案例分析题题1、【资料】ABCC会计师事务务所已于122月6日接受受某制造公司司的委托，对对其年度财务务报表进行审审计。公司总总经理介绍说说，公司已于于11月255日对存货进进行了全面盘盘点，但因历历年从事该公公司年度审计计的M会计师师事务所的注注册会计师马马某已离职，因因而11月225日的存货货盘点未经注注册会计师现

15、现场观察，马马某辞职也是是公司变更委委托ABC事事务所的主要要原因。公司司总经理不同同意再度停工工盘点存货，理理由是产品的的交货期临近近，但11月月25日盘点点时的所有资资料均可提供供复核。ABBC会计师事事务所的注册册会计师深入入了解与测试试了该公司存存货的内部控控制情况，认认为是比较健健全有效的；详细检查了了该公司的盘盘点资料，并并于12月331日抽点了了约占存货总总价值10%的项目，抽抽点的项目经经追查永续盘盘存记录，未未发现重大差差异。12月月31日公司司总资产27700万元中中存货达13300万元。【要求】如果财财务报表中其其它项目的审审计均没有发发现重大错报报，请问注册册会计师能否

16、否签发无保留留意见的审计计报告?试说说明注册会计计师签发无保保留意见或非非无保留意见见审计报告的的理由。答：这种情况下下注册会计师师不能签发无无保留意见的的审计报告。因为观察被审审计单位的存存货盘点是存存货审计中最最重要的步骤骤，被审单位位不同意注册册会计师实施施盘点，在存存货占总资产产比重相当大大的情况下，可可认为是对审审计范围的重重大限制。11月25日日被审计单位位已自行盘点点、被审计单单位交货期临临近不能成为为注册会计师师无法实施观观察被审计单单位存货盘点点审计程序的的理由。被审单位应当当在11月225日前变更更委托，使得得ABC会计计师事务所注注册会计师能能够观察111月25日的的存货

17、盘点。同同时ABC会会计师事务所所对被审单位位变更委托应应引起注意，以以免其中有诈诈，因为马某某的辞职不足足以导致被审审单位变更委委托另一家会会计师事务所所，ABC会会计师事务所所应坚持再次次实施存货监监盘。可安排排在12月331日或之后后进行，否则则不得签发无无保留意见的的审计报告。审计学形考考05任务一、案例分析题题1、【资料】岳华会会计事务所在在石油龙昌（66007722）20033年年报审计计报告中，出出具了解释性性说明。报告告指出，公司司购买的绿洲洲广场1.558亿元房产产截至报告日日相关房产过过户手续正在在办理中，该该部分房产武武汉绿洲企业业（集团）有有限公司未能能按约装修完完工，

18、依合同同规定已计收收违约金。此此外报告提示示，公司持股股10%的中中油管道实业业投资开发有有限公司欠付付公司款项合合计49177万元，公司司尚对其提供供借款担保11530万元元。截至2005年年2月，武汉汉绿洲持有石石油龙昌8.9%的股份份，为公司第第三大股东。石石油龙昌董事事会在年报中中表示，公司司正积极督促促武汉绿洲尽尽快办理绿洲洲广场房产过过户手续，并并已按协议规规定向其收取取违约金11136万元。22004年上上半年，公司司又向其收取取违约金5668万元。此此外，中油管管道实业投资资开发有限公公司对公司的的欠款已制定定了还款计划划，按计划22004年44月5日该公公司已归还欠欠款200

19、00万元。石油龙昌20005年2月33的年报更正正公告称，岳岳华会计事务务所已经对原原审计报告进进行了修改，修修改后的审计计报告为标准准无保留意见见。公告强调调，上述修改改对公司20003年度报报告中的其他他内容并无影影响。（摘自自中国证券券报20005年2月33日，作者：万宁）【要求】请根据据上述背景材材料思考和分分析下列问题题：（1）石油龙昌昌年报审计意意见改变的依依据是什么？（2）这种改变变是否为审计计失败？上述修改对公司司2003年年度报告中的的其他内容有有无影响？答：(1) 根据中中国注册会计计师独立审计计准则的规定定，注册会计计师只有在上上市公司涉及及重大不确定定性因素和危危及企业

20、持续续经营的事项项时，才可以以出具附解释释说明的无保保留意见审计计报告。岳华华会计事务所所对公司20003年度出出具带解释性性说明的无保保留审计意见见中的强调事事项与中国注注册会计师独独立审计准则则规定的相关关要求不符。需需要改变年报报审计意见.(2) 审计失失败就是指审审计人员未能能发现财政、财财务收支及财财务报表 中中的虚假不实实，未能在企企事业单位经经营活动中通通过系统、规规范审计方法法评价和改善善组织的风险险管理、组织织经营而出具具或披露了审审计意见，由由此引起审计计争议，导致致审计形象的的失败。据此此,上述改变变并不是审计计失败. (3) 上述述修改对公司司2003年年度报告中的的其

21、他内容并并无影响。审计学形考考06任务一、案例分析题题1、【资料】20110年1月220日M会计计师事务所完完成了对ABBC公司20009年会计计报表的审阅阅业务。在审审阅过程中，审审计人员了解解了ABC公公司及其环境境；询问了AABC公司采采用的会计准准则和相关会会计制度，并并对交易和事事项的确认、计计量和报告进进行了重点询询问。ABCC公司管理层层告诉审计人人员，由于存存货可变现净净值难以确定定，对存货按按成本进行期期末计价，审审计人员发现现其存货已存存在减值迹象象。【要求】请根据据上述材料分分析和回答下下列问题：（1）审计人员员对所审阅财财务报表如果果提出无保留留结论，应当当同时满足什什

22、么条件？ （2）假设上述述错误是重大大的，审计人人员可能出具具那种类型的的审阅结论？假定应出具保留留结论的审阅阅报告，请代代审计人员出出具审阅报告告。答：1、对所审阅财财务报表提出出无保留结论论，应当同时时满足以下条条件： (1) 审审计人员没有有注意到任何何事项使其相相信财务报表表没有按照适适用的会计准准则和相关会会计制度的规规定编制，未未能在所有重重大方面公允允反映被审阅阅单位的财务务状况、经营营成果和现金金流量。 (2) 审审计人员已经经按照审阅准准则的规定计计划和实施审审阅工作，在在审阅过程中中未受到限制制。2、如果注意到到某些事项使使其相信财务务报表没有按按照适用的会会计准则和相相关

23、会计制度度的规定编制制，未能在所所有重大方面面公允反映被被审阅单位的的财务状况、经经营成果和现现金流量，注注册会计师应应当在审阅报报告的结论段段前增设说明明段，说明这这些事项对财财务报表的影影响，并提出出保留结论。如如果这些事项项对财务报表表的影响非常常重大和广泛泛，以至于认认为仅提出保保留结论不足足以揭示财务务报表的误导导性或不完整整性，注册会会计师应当对对财务报表提提出否定结论论，即财务报报表没有按照照适用的会计计准则和相关关会计制度的的规定编制，未未能在所有重重大方面公允允反映被审阅阅单位的财务务状况、经营营成果和现金金流量。审阅报告ABBC股份有限限公司全体股股东：我们审审阅了后附的的

24、ABC股份份有限公司（以以下简称ABBC公司）财财务报表，包包括20099年12月331日的资产产负债表，22009年度的利润润表、股东权权益变动表和和现金流量表表以及财务报报表附注。这这些财务报表表的编制是AABC公司管管理层的责任任，我们的责责任是在实施施审阅工作的的基础上对这这些财务报表表出具审阅报报告。我们按按照中国注注册会计师审审阅准则第22101号财务报表表审阅的规规定执行了审审阅业务。该该准则要求我我们计划和实实施审阅工作作，以对财务务报表是否不不存在重大错错报获取有限限保证。审阅阅主要限于询询问公司有关关人员和对财财务数据实施施分析程序，提提供的保证程程度低于审计计。我们没有有

25、实施审计，因因而不发表审审计意见。AABC公司管管理层告知我我们，存货以以高于可变现现净值的成本本计价。由AABC公司管管理层编制并并经过我们审审阅的计算表表显示，如果果根据企业会会计准则规定定的成本与可可变现净值孰孰低法计价，存存货的账面价价值将减少XX元，净利润润和股东权益益将减少X元元。根据我们们的审阅，除除了上述存货货价值高估所所造成的影响响外，我们没没有注意到任任何事项使我我们相信财务务报表没有按按照适用的会会计准则和相相关会计制度度的规定编制制，未能在所所有重大方面面公允反映被被审阅单位的的财务状况、经经营成果和现现金流量。XXYZ会计师师事务所（盖盖章）中国注注册会计师：（签名名

26、并盖章）中中国注册会计计师：（签签名并盖章） 中国市 2010年1月20日审计学形考考07任务单项选择题部分分 一、单项选择题题（共 200 道试题，共共 40 分分。）1. 上级审计计机构对被审审单位因不同同意原审计结结论和处理意意见提出申请请所进行的审审查称为（AA）A. 复审 B. 后续续审计 CC. 再度审审计 D. 连续审计计2. 函询法是是通过向有关关单位发函了了解情况取得得审计证据的的一种方法，这这种方法一般般用于（B）的查证。A. 库存商品品 B. 银行存款 C. 固固定资产 D. 无形形资产3. 国家审计计、内部审计计和社会审计计的审计程序序中，在审计计准备阶段都都应做到工作

27、作是：(B)A. 发出审计计通知书 B. 制制定审计方案案C. 要求被审审计单位提供供书面承诺 D. 签订审计业业务约定书4. 审计监督督区别于其他他经济监督的的根本特征是是（C）A. 及时性 B. 广广泛性 CC. 独立性性 D. 科学性5. 审计人员员在进行财务务收支审计时时，如果采用用逆查法，一一般是从（CC）开始审查查。A. 会计凭证证 B. 会计账簿 C. 会会计报表 D. 会计计资料6. 检查财务务报表中数字字及勾稽关系系是否正确可可以实现的审审计具体目标标是：(D)A. 监督 B. 披露露 C. 截止期 D. 机械械准确性7. 当可接受受的检查风险险降低时，审审计人员可能能采取的

28、措施施是（ AA ）。A. 将计划实实施实质性程程序的时间从从其中移至期期末 B. 降低评估估的重大错报报风险C. 缩小实质质性程序的范范围 D. 消除固有有风险8. 在某一审审计项目中，可可接受的审计计风险为 66 % ，审审计人员经过过评估，确定定固有风险为为60%.控控制风险为 80 %。则则审计人员可可接受的检查查风险为：CCA. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 %9. 变更验资资的审验范围围一般限于被被审验单位（ A ）及实实收资本增减减变动情况有有关的事项。A. 资本公积积 B. 未分配利润润 C. 盈余公积 D. 注注册资本10. 验资从从性质上看，是是注册

29、会计师师的一项（ A ）业业务。A. 法定审计计业务 BB. 法定会会计咨询业务务 C. 服务业务 D. 非非法定业务11. 以实物物出资的，注注册会计师不不需实施的程程序为（ D ）A. 观察、检检查实物 B. 审审验实物权属属转移情况C. 按照国家家规定在评估估的基础上审审验其价值 D. 审验实物出出资比例是否否符合规定12. 与国家家审计和内部部审计相比，下下列属于社会会审计特有的的审计文书是是：DA. 审计报告告 B. 审审计决定书 C. 审计计通知书 DD. 业务约约定书13. 注册会会计师应审验验有限责任公公司的全体股股东首次出资资额是否不低低于公司注册册资本的（CC）A. 35%

30、 B. 15% C. 220% D. 25%14. 财务审审计项目的一一般审计目标标中的总体合合理性通常是是指审计人员员对被审计单单位所记录或或列报的金额额在总体上的的正确性做出出估计，审计计人员使用的的方法通常有有：BA. 层层审核核方法 BB. 分析性性复核方法 C. 监监盘方法 D. 计算算方法15. 在实施施进一步审计计程序后，如如果审计人员员认为某项交交易不存在重重大错报，而而实际上该项项交易存在重重大错报，这这种风险是（ B ）。A. 抽样风险险 B. 检查风险 C. 非非抽样风险 D. 重重大错报风险险16. 被审计计单位的内部部控制未能发发现或防止重重大差错的风风险是（B）A.

31、 固有风险险 B. 控制风险 C. 检检查风险 D. 经营营风险17. （ C ）审审计的基本职职能。A. 经济监察察 B. 经济评价 C. 经经济监督 D. 经济济鉴证18. 预测性性财务信息可可表现为（ B ）A. 计划 B. 预测测 C. 预算 DD. 方案19. 根据审审计证据的重重要性要求，在在鉴定审计证证据时，不应应考虑(D )事项。A. 数量大的的事项 BB. 数量大大性质不严重重的事项C. 数量小性性质严重的事事项 D. 数量零星星的事项20. 下列属属于审计质量量控制措施的的是：CA. 对所有审审计事项均采采用详查法 B. 对对所有审计项项目都要实施施后续审计C. 审计工作作

32、底稿的复核核制度 DD. 在审计计业务范围内内，选择简单单、易审的项项目进行审计计21. （C ）是指在审审查某个项目目时，通过调调整有关数据据，从而求得得需要证实数数据的方法。 A. 审阅法法 B. 核核对法 C. 调节法 D. 抽样样法22. 审计计报告的日期期，应当是（ C ）。 A. 签署审审计业务约定定书的日期 B. 审计计报告编制完完成日期 C. 审计取取证工作结束束日期 D. 审计报告告对外报送日日期23. 注册册会计师执业业准则适用于于( C )。 A. 国家审审计组织的审审计 B. 部门内部审审计组织的审审计 C. 民间审审计组织的审审计 D. 单位内部审审计组织的审审计24

33、. 根据据我国目前的的实际情况，国国家审计的首首要目标是：A A. 真实性性 B. 合合法性 C. 效益性 D. 客观观性25. 下列列关于审计目目标的说法中中，错误的是是（D） A. 审计目目标在审计项项目的全过程程中起了决定定性作用 B. 审计目目标决定了采采取什么样的的审计程序和和方法 C. 审计目目标决定了采采取什么样的的审计证据 D. 审计目目标具有全面面性和长期性性26. 审计计人员判断审审计事项是非非、优劣的标标准是：B A. 审计证证据 B. 审计标准 C. 审计计准则 D. 审计质量量控制标准27. 当注注册会计师出出具（ BB ）的审审计报告时，应应当在意见段段之前增加说说

34、明段，以说说明所持意见见的理由。 A. 带说明明段的无保留留意见 B. 保留意见见 C. 否否定意见 DD. 无法表表示意见28. 审计计通知书应由由(B )下达。 A. 会计师师事务所 BB. 国家审审计机关 CC. 内部审审计机构 DD. 审计小小组29. 注册册会计师出具具验资报告时时，应同时附附送已审验并并经被审验单单位签章的( C )。 A. 审计报报告 B. 被审计单位位管理层声明明书 C. 注册资资本（股本）实实收情况明细细表 D. 被审验单位位投入资本声声明书30. 对于于审计程序来来说，不是必必不可少的阶阶段的是：CC A. 编制审审计方案 BB. 发出审审计通知书，提提出书

35、面承诺诺要求 C. 对内部部控制实施内内部控制测试试 D. 对对财务报表项项目进行实质质性测试31. 在判判断审计工作作质量方面，（ B ）是最最权威的标准准。 A. 独立审审计准则 BB. 审计质质量控制准则则 C. 职职业道德准则则 D. 后后续教育准则则32. 中国国注册会计师师协会成立于于（B） A. 19885年 B. 19888年 C. 1993年年 D. 11994年33. 财务务审计项目中中，“完整性”审计目标指指的是：B A. 各项业业务记录于会会计的正确的的会计期间 B. 实际存存在或发生的的金额均已记记录或列报 C. 记录或或列报的金额额经过正确的的计量、计算算和分摊 D

36、. 各项记记录或列报经经过恰当的分分类和描述34. 下列列关于审计工工作底稿的说说法中，错误误的是：D A. 审计工工作底稿是控控制审计质量量的手段 B. 审计工工作底稿是明明确审计人员员责任的依据据 C. 审计工工作底稿是编编写审计报告告的依据 D. 非重大大事项的审计计工作底稿不不需要进行复复核35. 审计计准则中明确确由舞弊导致致的重大错报报风险属于（ C ），注注册会计师应应当专门针对对该风险实施施实质性程序序。 A. 经营风风险 B. 检查风险 C. 特别别风险 D. 控制风险险36. 下列列与重大错报报风险相关的的表述中，正正确的是（ C ）。 A. 重大错错报风险是因因错误使用审

37、审计程序产生生的 B. 重大错错报风险是假假定不存在相相关内部控制制，某一认定定发生重大错错报的可能性性 C. 重大错错报风险独立立于财务报表表审计而存在在 D. 重大错错报风险可以以通过合理实实施审计程序序予以控制37. 监盘盘库存现金是是注册会计师师查证被审计计单位资产负负债表所列现现金是否存在在的一项重要要程序，被审审计单位必须须参加盘点的的人员是（BB）。 A. 会计主主管人员和内内部审计人员员 B. 出出纳员和会计计主管人员 C. 现金出出纳员和银行行出纳员 DD. 出纳员员和内部审计计人员38. 使用用重要性水平平，可能无助助于实现下列列目的（ D ）。 A. 确定风风险评估程序序

38、的性质、时时间和范围 B. 识别别和评估重大大错报风险 C. 确定进进一步审计程程序的性质、时时间和范围 D. 确定定重大不确定定事项发生的的可能性39. 对审审计目标的确确定有最直接接影响的是：C A. 审计授授权人或委托托人的要求 B. 审计计环境 C. 审计目的的 D. 审审计对象40. 在我我国，“审计”正式成为专专用名词（次次）起始于（ B ） A. 西周 B. 宋代代 C. 中中华民国元年年 D. 11949年41. 在审计计组评估甲公公司固有风险险和控制风险险均为高水平平的情况下。审审计实施阶段段则应该：BB A. 仅实施施符合性测试试 B. 直接实实施实质性测测试而不进行行符合

39、性测试试 C. 在实施施符合性测试试后进行较少少工作量的实实质性测试 D. 在实施施符合性测试试后进行较大大工作量的实实质性测试42. 通过过对库存现金金进行监盘取取得的证据属属于：A A. 实物证证据 B. 视听证据 C. 鉴定定证据 D. 环境证据据43. 以下下关于政府审审计、内部审审计和注册会会计师审计的的论述，正确确的是（ CC ）。 A. 注册会会计师审计和和政府审计都都是随着商品品经济的发展展而产生和发发展的。 B. 注册会会计师审计作作为一种外部部审计，在工工作中要利用用内部审计的的工作成果，因因此，内部审审计是注册会会计师审计的的基础。 C. 从独立立性和权威性性而言，由议议

40、会领导的政政府审计最为为适宜。 D. 政府审审计和注册会会计师审计相相对审计客体体而言，都具具有较强的独独立性，而仅仅在审计方式式上存在较大大区别。44. 注册册会计师的审审计报告的主主要作用是（C） A. 检查 B. 评价价 C. 鉴鉴证 D. 监督45. 下列列审计证据属属于口头证据据的是(B )。 A. 会计记记录 B. 座谈记录 C. 付款款凭证 D. 收款凭证证46. 下面面（ C ）是是内部审计基基本准则的内内容之一。 A. 社会审审计准则 BB. 内部审审计准则 CC. 内部管管理准则 DD. 独立审审计准则47. 验资资报告的说明明段应说明（ B ）。 A. 审验范范围 B.

41、验资报告的的用途 C. 审验依据据 D. 已审验验的被审验单单位注册资本本的实收情况况48. 验资资报告的日期期是指注册会会计师（ A ）的的日期。 A. 完成审审验工作的日日期 B. 写出验资报报告 C. 报送验资报报告 D. 同客户签订订约定书49. 会计计师事务所的的组织模式的的最佳选择式式是（ D ）。 A. 公司制制 B. 合合伙制 C. 独资制 D. 有限限责任合伙制制50. 控制制风险和检查查风险是针对对下列哪个层层次重大错报报而确定的（ A ）。 A. 认定层层次 B. 审计执行层层次 C. 审计计划层层次 D. 账户余额的的重要性51. 中中华人民共和和国审计法正正式实施的时

42、时间是（B） A. 19994年1月11日 B. 19955年1月1日日 C. 1996年年5月1日 D. 22000年11月1日52. 下列列事项属于间间接或有事项项（ C ） A. 未决诉诉讼 B. 未决索赔 C. 税务务纠纷 D. 商业票据据贴现53. 确定定符合性测试试的抽查范围围时。可选择择的方法是：C A. 实地观观察法 B. 证据检查查法 C. 经验估计法法 D. 重重复执行法54. 影响响实施阶段内内部控制测试试与实质性测测试重点的是是：C A. 对被审审计单位内部部控制情况的的调查 B. 与被审计计单位的合作作情况 C. 被审计计单位内部控控制初步评价价结果 D. 对被审计计

43、单位内部控控制的了解程程度55. 审计计总目标是围围绕（ D ）而界定的的。 A. 国家审审计 B. 效益审计 C. 财务务审计 D. 财务报表表审计56. 中华人人民共和国最最高国家审计计机关是（BB） A. 中国注注册会计师协协会 B. 审计署 CC. 会计师师事务所 DD. 内部审审计机构57. 下列各各项中，属于于管理类审计计工作底稿的的是：B A. 内部控控制调查表 B. 审计计工作方案 C. 现金金盘点表 DD. 被审计计单位基本情情况表58. 下列有有关审计目标标的表述中。正正确的是：CC A. 审计目目标是审计行行为的过程与与结果 B. 审计目目标在不同的的历史时期是是不相同的

44、 C. 审计目目标体系包括括审计总目标标和审计具体体目标两个层层次 D. 审计总总目标由审计计具体标准组组成59. 下列工工作中，属于于审计报告阶阶段的是：DD A. 对内部部控制进行符符合性测试 B. 对账账户余额进行行实质性测试试 C. 对会计计报表总体合合理性进行分分析性复核 D. 审核核期初余额60. 下列提提法中，不正正确的是（ B ）。 A. 注册会会计师承担法法律责任风险险是不可避免免的 B. 如果注注册会计师提提供财务报表表公允性的绝绝对保证而非非合理保证，一一定可以避免免法律诉讼 C. 信息使使用者和注册册会计师之间间所形成的对对审计作用期期望上的差距距，即审计期期望差。 D

45、. 客观地地讲，审计期期望差不可能能消失。61. 在世世界范围内，( C )是是普遍采用的的国家审计组组织模式。 A. 行政式式 B. 独独立式 C. 立法式 D. 司法法式62. 当注注册会计师表表示（A）时，审计计报告的说明明段可以省略略。 A. 无保留留意见 B. 保留意见见 C. 否否定意见 DD. 无法表表示意见63. 在确确定重要性水水平时，下列列各项中通常常不宜作为计计算重要性水水平基准的是是（ B ）。 A. 持续经经营产生的利利润 B. 非经常性收收益 C. 资产总额 D. 营业业收入64. 下列列有关审计目目标的表述中中，正确的是是（C） A. 审计目目标是审计行行为的结果

46、 B. 审计目目标在不同的的历史时期是是相同的 C. 审计目目标体系包括括审计总目标标和审计具体体目标两个层层次 D. 审计总总目标由审计计具体目标组组成65. 综合合类工作底稿稿包括(A )。 A. 审计计计划 B. 经济合同 C. 协议议章程 D. 实质性测测试记录66. 下列列有关审计证证据可靠性的的提法中，错错误的是：DD A. 被审计计单位内部控控制有效时生生成的内部证证据比内部控控制薄弱时生生成的内部证证据更可靠 B. 从原件件获取的证据据比从复印件件及传真件获获取的证据更更可靠 C. 文件形形式的审计证证据比口头方方式的审计证证据更可靠 D. 被审计计单位提供的的审计证据比比从被

47、审计单单位外部取得得的证据更可可靠67. 下列列专用术语哪哪些表示的是是保留意见( B )。 A. 由于上上述问题造成成的重大影响响 B. 除除上述问题造造成的影响以以外 C. 除存在在上述问题以以外 D. 由于无法获获取必要的审审计证据68. 在风风险评估阶段段，项目组讨讨论是为了使使各成员交流流信息和分享享见解从而更更好地评估重重大错报风险险。下列不属属于该阶段项项目组讨论的的内容的是（ B ）。 A. 被审计计单位面临的的经营风险 B. 实质质性程序无法法应对的重大大错报风险 C. 财务报报表容易发生生错报的领域域以及发生错错报的方式 D. 由于舞舞弊导致重大大错报的可能能性69. 注册

48、册会计师在验验资的接受委委托阶段所做做的工作不包包括( C )。 A. 了解被被审验单位的的基本情况 B. 签订订验资业务约约定书 C. 执行验验资业务 DD. 编制验验资计划70. 按照照审计的范围围分类，审计计包括（ B ） A. 事前审审计、事后审审计和事中审审计 B. 全部审计、局局部审计和专专项审计 C. 国家审审计、内部审审计和民间审审计 D. 报送审计和和就地审计71. 下列列关于审计准准则的表述中中，错误的是是：C A. 审计准准则是确定和和解脱审计责责任的依据 B. 审计计准则是衡量量审计质量的的尺度 C. 审计准准则是评价被被审计单位的的标准 D. 审计准则则是审计人员员必

49、须遵守的的行为规范72. 下列列工作中，属属于审计准备备阶段的是：D A. 对内部部控制进行符符合性测试 B. 对账账户余额进行行实质性测试试 C. 对会计计报表总体合合理性进行分分析性复核 D. 对内内部控制进行行调查了解73. 下列列各类审计证证据中，审计计人员编制的的会计分录调调整表属于：B A. 实物证证据 B. 亲历证据 C. 内部部证据 D. 外部证据据74. 针对对审计项目具具体内容确定定的审计目的的、并对总体体审计目标予予以细化的是是（C） A. 专门审审计目标 BB. 特殊审审计目标 CC. 具体审审计目标 DD. 一般审审计目标75. 按照照国家审计计基本准则的的规定，审计

50、计组对审计事事项实施审计计结束后向向审计机关提提出审计报告告的日期应当当在：D A. 15日日内 B. 30日内 C. 600日内 D. 90日内内76. 审计计人员从成本本效益的角度度往往考虑采采用的进一步步审计程序方方案是（ DD ）。 A. 控制测测试 B. 实质性程序序 C. 实实质性方案 D. 综合合性方案77. 审计计程序终结阶阶段的主要标标志是：D A. 复核并并审定审计报报告 B. 建立审计档档案 C. 提出审审计报告和审审计决定 DD. 编制并并致送审计报报告78. 会计计师事务所与与委托单位之之间的业务关关系( C )。 A. 应实行行按地区划分分原则 B. 应实行按按行业

51、划分原原则 C. 应实行行按双方自愿愿选择的原则则 D. 应应实行优质优优价的原则79. （CC）主要应用用于跨年度的的工程项目 A. 送达达审计 B. 事前审计计 C. 事事中审计 DD. 事后审审计80. 判断断注册会计师师应否承担律律责任以及承承担的具体形形式，应从审审计的结果和和审计的过程程两个层面上上考虑。民事事责任追究与与否与以（ B ）为依依据的判断直直接相关。 A. 过程程 B. 结结果 C. 过程和结果果 D. 过过程或结果81. 如果果审计人员评评估的财务报报表层次重大大错报风险属属于高水平，则则拟实施的总总体方案倾向向于（ CC ）。 A. 风险险应对方案 B. 控制制测

52、试方案 C. 实质质性方案 DD. 综合性性方案82. 下列列各项中，属属于内部控制制中控制活动动要素的是：D A. 人事政政策 B. 组织结构设设置 C. 风险评估 D. 凭证证与记录控制制83. 会计计师事务所和和注册会计师师的下列行为为中，不违反反职业道德规规范的是（ B ）。 A. 承接了了自己代记账账客户的财务务报表的审计计 B. 按按审计业务工工作量的大小小进行收费 C. 以注册册会计师个人人名义承接财财务报表的审审计业务 DD. 对自己己的能力进行行广告宣传84. 审计计报告收件人人是（ A ）。 A. 审计业业务的委托者者 B. 审审计报告的使使用者 C. 被审计单单位 D.

53、证券监管部部门85. 下列列情况，注册册会计师需要要严格进行期期初余额的审审计( AA )。 A. 首次接接受委托 BB. 上期审审计的延续 C. 所有有审计活动 D. 根据据审计委托人人的要求86. 实施施审计准则，可可以赢得社会会公众对（ A ）的信信任。 A. 审计意意见 B. 审计证据 C. 审计计工作底稿 D. 审计计人员87. 在实实际工作中，往往往把审阅法法与（D）结合起来来加以运用。 A. 观察法法 B. 盘盘存法 C. 比较法 D. 核对对法88. 属于于内审计证据据的有( DD)。 A. 购货发发票 B. 销货发票 C. 银行行对账单 DD. 材料出出库单89. 注册册会计

54、师应审审验募集设立立的股份有限限公司发起人人认购的股份份是否不少于于公司股份总总数的（ DD ） A. 15% B. 20% C. 225% D. 35%90. 下列列审计风险模模型中涉及的的各风险因素素中决定审计计人员将要实实施的审计程程序的性质、时时间和范围的的是（ C ）。 A. 审计风风险 B. 抽样风险 C. 可接接受的检查风风险 D. 重大错报风风险91. 审计计人员对现金金进行监盘后后填制的库存存现金监盘表表属于：D A. 外部证证据 B. 环境证据 C. 内部部证据 D. 亲历证据据92. 审计计分为全部审审计、局部审审计和专项审审计，分类依依据标准是（B） A. 审计内内容

55、B. 审计范围 C. 审计计时间 D. 审计主体体93. 被审审计单位为了了保证既定目目标得以顺利利实现而制定定并执行的各各项控制政策策和程序。属属于内部控制制要素中的：C A. 控制环环境 B. 风险评估 C. 控制制活动 D. 信息与沟沟通94. 如果果被审计单位位的投资证券券是委托某些些专门机构代代为保管的，为为证实这些投投资证券的真真实存在，注注册会计师应应（ B ）。 A. 实地盘盘点投资证券券 B. 向向代保管机构构发函询证 C. 获取被被审计单位管管理当局声明明 D. 逐逐笔检查被审审计单位相关关会计记录95. 下列列有关重大错错报风险的表表述中，正确确的是：A A. 财务报报表

56、在审计前前存在重大错错报的可能性性 B. 财务报报表在审计后后依然存在重重大错报的可可能性 C. 审计人人员未能发现现重大错报的的可能性 D. 被审计计单位内部控控制未能有效效预防发生重重大错报的可可能性96. 下列列对审计机关关及其审计人人员应当具备备的基本资格格条件和职业业要求进行规规范的是：AA A. 国家审审计基本准则则 B. 通通用审计准则则 C. 专专业审计准则则 D. 审审计指南二、多项选择题题部分（共 10 道试试题，共 220 分。）1. 特殊目的的审计业务包包括( AABCD )A. 对按照特特殊编制基础础编制的财务务报表进行审审计 B. 对财务报表表的组成部分分进行审计C

57、. 对合同遵遵循情况进行行审计 D. 对简简要财务报表表进行审计 E. 对对合并报表进进行审计2. 在应对仅仅通过实质性性程序无法应应对的重大错错报风险时，审审计人员应当当考虑的主要要因素有（ ABC ）。A. 公司是否否针对这些风风险设计了控控制 B. 相关控制制是否可以信信赖C. 相关交易易是否采用高高度自动化的的处理 DD. 会计政政策是否发生生变更3. 下列（ ABCDD ）事事项表明被审审计单位可能能存在重大错错报风险。A. 复杂的联联营或合资 B. 在在高度波动的的市场开展业业务C. 存在未决决诉讼 DD. 重大的的关联方交易易4. 下列关于于符合性测试试的说法中，正正确的有：BB

58、CA. 监盘是符符合性测试的的常用方法之之一 B. 通过符合性性测试以评价价内部控制的的可信赖程度度C. 符合性测测试在审计实实施阶段进行行 D. 符合性测测试在实质性性测试之后进进行E. 任何审计计项目都要进进行符合性测测试5. 在国家审审计中，下列列各项，审计计项目计划文文字部分所包包括的内容不不包括：BCCA. 本年度审审计项目安排排的依据和指指导思想 B. 完成成审计项目的的时间要求和和责任单位C. 被审计单单位名称以及及主管部门和和所在地区 D. 上年度审计计计划完成情情况E. 完成计划划的主要措施施6. 在社会审审计中，复核核审计工作底底稿要采取三三级复核制度度。其中，三三级复核包

59、括括：BCEA. 总经理 B. 部部门经理 C. 主任任会计师 D. 注册册会计师 E. 项目目经理7. 在评价审审计结果时，如如果被审计单单位尚未调整整的错报的汇汇总数超过重重要性水平，审审计人员应当当采取的措施施包括（ AC ）。A. 扩大审计计程序的范围围 B. 扩大控制制测试C. 提请管理理层调整财务务报表 D. 发表表保留意见8. 审计工作作底稿的三级级复核是指（ BCDD ）A. 签字注册册会计师的复复核 B. 项目经理理的复核 C. 部门门经理的复核核 D. 会计师事事务所主任会会计师的复核核 E. 证券监管部部门的复核9. 下列有关关审计准则的的表述中，正正确的有：BBDEA.

60、 审计准则则是审计人员员判断审计事事项是非、优优劣的准绳B. 审计准则则是审计人员员在实施审计计过程中必须须遵守的行为为规范C. 审计准则则是作出审计计决定的依据据D. 审计准则则是评价审计计质量的依据据E. 审计准则则是确定和解解脱审计责任任的依据10. 控制环环境是内部控控制的要素之之一其内容包包括：ABCCDA. 管理当局局的观念和经经营风格 B. 组组织结构的设设置 CC. 员工的的素质D. 人事政策策 E. 审计风险险的评估11. 注册册会计师承担担法律责任的的形式有（ ABC ） A. 刑事责责任 B. 民事责任 C. 行政政责任 D. 吊销执照照 E. 警警告12. （AAC）一