模拟题XXXX-内审业务4

1、 HYPERLINK javascript:window.print(); 打印本页模拟试题（二） 题目答案分离版 字体： HYPERLINK javascript:fontzoon(16); 大 HYPERLINK javascript:fontzoon(14); 中 HYPERLINK javascript:fontzoon(12); 小一、单项选择题1、在采购业务中，下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数量的不同？A.运用不充分的供应商选择程序；B.在验收部门的采购订单附件上标明订购数量；C.无法详细比较已收到货物的质量；D.接收了未经适当授权购买的货物。【正确答案】：B【答案解析】：A

2、.不正确。运用不充分的程序可能导致选择一个内部控制制度很弱的供应商，发生了运送错误数量货物的情况。但是，如果验收部认真的清点货物数量，应该能够注意到数量的差异。B.正确。在验收部门订单复印件上显示订购的数量，可能为负责验收的职工不清点货物数量而直接在验收报告上写上相同的数量提供机会。在订单复印件上没有货物数量时，则会促使负责验收员工为满足填写验收报告的需要，而认真清点每一批货物，从而保证数量的准确性。C.不正确。没有比较质量，与本题关于数量的问题不相关。而且，验收人员不用清点货物也能观察到货物的质量。D.不正确。接收了未经适当授权购买的货物，不会直接导致货物数量的差异，运单上的货物数量仍可以与

3、验收报告相一致。 2、对客户应收账款的审计发现，在过去两年中，未收回应收账款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市场部的催促下，公司对一些信誉不好的客户增加了赊销量。在监督公司如何处理该审计发现时，以下哪项内容作用最差？A.应收账款部经理对收回未偿还应收账款的反应；B.信息技术部门关于落实新的应收账款系统的最新信息；C.财务主任对纠正措施的定期更新；D.负责重新评估赊销政策的赊销和市场部员工提供的信息。【正确答案】：A【答案解析】：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复内容没有用，内容没有用其客观性和真实性都得不到保证。 3、某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁采

4、购职能和下列哪项相关？A.与钢铁有关的技术规范。B.仓库职能的效率。C.有关存货投资方面的备选采购政策的影响。D.用于决定经济订货量的计算机程序的质量。【正确答案】：C【答案解析】：A.不正确。技术规范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括备选项，所以不能应用计算机模拟技术。B.不正确。经济性和有效性衡量的是过去的生产情况，而不是未来政策。C.正确。计算机模拟是一种决策工具，利用备选数据能恰当的测试采购部门面对的变化，从而评价业务活动和程序。D.不正确。计算机程序的质量是主观的，不容易被量化成模型。 4、公司的应收账款周转率在过去三年中，从7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是A

5、.为尽早付款提供的折扣增加。B.更宽松的信贷政策。C.现金销售量增加。D.净支付期限从30天降到25天。【正确答案】：B【答案解析】：A. 不正确。折扣增加会加速回款。B. 正确。有了宽松的信贷政策，顾客可能会拖延付款时间，造成周转率下降。C. 不正确。现金销售不会影响应收账款周转率。D. 不正确。期限降低会导致客户加速付款，从而提高应收账款周转率。 5、下表描述的是某公司三年的应收账款信息： 第一年 第二年 第三年 应收账款净额占总资产的比例 23.4% 27.3% 30.8% 应收账款周转率 6.9% 6.05% 5.21% 以下都是对上述变化的合理解释，除了A.低计了坏账准备。B.赊销和

6、收款程序无效。C.可能记录了虚假销售。D.高估了赊销的销售退回。【正确答案】：D【答案解析】：A. 不正确。低估坏账准备是可能的答案，因为他们能高估净应收账款，导致应收账款周转率下降。 B. 不正确。无效的赊销和收款程序是可能的答案，因为他们能够导致无法收回的应收账款的增加，这些应收账款不必在坏账准备中反映。C. 不正确。虚假的销售是可能的答案，因为他们将产生额外的能收回的应收账款，这些应收账款不必在坏账准备中反映。D. 正确。高估的赊销退回不是可能的答案，因为他们将低估（而不是高估）应收账款，这将导致将应收账款余额占总资产的比例非常低。 6、以下哪一项是说明应收账款确实存在的最有证明力的证据

7、？A.肯定式函证回函。B.销售发票。C.提货单。D.验收报告。【正确答案】：A【答案解析】：A. 正确。来自客户的函证回函是应收账款存在的最有力证据。B. 不正确。销售发票不特别可靠，因为它不是由外部开给公司的，并且没有考虑后续的付款。C. 不正确。这不如函证回函可靠，并且它不能确认应收账款的持续存在性。D. 不正确。这不是应收账款的证据。 7、以下哪类人员的组合最适合参加结束会议（exit conference）：A.在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员；B.首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员；C.负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层

8、的代表；D.在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。【正确答案】：C【答案解析】：答案A不正确，在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员不可能具备必要的观点和权力；答案B不正确，首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员可能对有关的细节不熟悉；答案C正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。虽然参与讨论和复核的管理人员的层次可以依据机构和报告的性质而有所变化，但他们通常是了解业务详情和有权执行纠正措施的人员（实务公告2440-1）。答案D不正确，助理内部审计师可能缺乏适当的观点和权力。 8、充分的审计证据应该

9、是A.在工作底稿中较好地归档，并且交叉索引。B.与审计意见直接相关，并且包括所有的因素。C.基于被认为可信的参考资料。D.足以说服一个审慎的人得出与审计师一样的结论。【正确答案】：D【答案解析】：A. 不正确。这是审计证据的固有一面，与审计证据的任何特征没有特定的联系。B. 不正确。这是审计证据相关性的属性。C. 不正确。这是审计证据可靠性的属性。D. 正确。这是审计证据充分性的属性。 9、对于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下哪项是最好的描述？A.扩展审计工作来确定是否有理由进行调查。B.将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助调查可能存在的舞弊。C.咨询外部法律顾

10、问，决定如何采取行动。D.向最高管理层报告舞弊的可能性，并询问他们希望审计活动怎样继续。【正确答案】：A【答案解析】：A. 正确。根据实务公告1210A2-1、13，这是适当的行动。B. 不正确。见题解A。C. 不正确。见题解A。D. 不正确。在向高级管理层报告这件事之前，内部审计应该首先扩展审计工作以确定舞弊是否存在。在向管理层、外部法律机构或审计委员会咨询前，还有许多准备工作要做。 10、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门的经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该A.向部门经理通告其

11、怀疑，并且在采取进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。B.向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。C.继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据然后再向审计委员会报告。D.将此事全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。【正确答案】：B【答案解析】：A. 不正确。没有必要向部门经理通告该审计师的怀疑。与部门管理层进行面谈是适当的，但是目的主要是为了收集数据。B. 正确。根据实务公告1210.A2-1.6，本选项正确。C. 不正确。该审计师已有足够的证据以引起管理层对事情的注意和促使他们决定采取进一步的调查工作。D. 不正确。该审计

12、师的责任是向组织内部报告。11、在IIA道德规范框架下，以下哪一项是被允许的？A.某内部审计师被法庭传唤，披露可能损害到该审计师所在的组织的机密的、与审计有关的信息。B.某内部审计师利用审计中获得的信息来决定是否购买雇主公司发行的股票。C.因为管理层表示他们将处理某非法活动，所以某内部审计师没有将与此相关的重大发现向董事会报告。D.某内部审计师在最近一次的审计业务交流中表扬了某职员之后，他（她）接受了该职员赠送的礼物。【正确答案】：A【答案解析】：A. 正确。尽管内部审计师必须向组织表示忠诚，但是不能参与任何非法活动，因此，他必须听从法庭传唤。B. 不正确。行为准则3.2禁止内部审计师利用审计

13、信息谋取个人赢利。C. 不正确。行为准则3.2禁止内部审计师蓄意参与任何非法或不适当的活动。根据实务公告1210.A2-1.10；对非法活动进行的重要调查应该向审计委员会报告。D. 不正确。行为准则3.2禁止内部审计师接受任何经推测可能损害其职业判断的物品。 12、某销售部门一直在为刺激对新产品的需求而赠送昂贵的物品。这种促销活动似乎是成功的，但是管理层相信成本可能太高，并要求内部审计部门进行检查。在确定该促销活动的有效性方面，以下哪一项程序的有用性最差？A.将促销期间的销售收入与未进行促销的类似期间的销售收入进行比较。B.将促销期间和促销前的单位成本进行比较。C.对销售部门用于确定促销是否成

14、功的基准进行检查。D.对促销期间的边际收入和边际成本进行分析，并与促销前进行比较。【正确答案】：B【答案解析】：A. 不正确。这种比较有助于突出在增加销售收入中促销的有效性。B. 正确，没有迹象表明产品成本发生了改变。这种比较的目的是为了解决促销活动的有效性。C. 不正确。这是有帮助的，因为销售部门拥有新客户的有用信息。D. 不正确。这是重要的分析，因为它呈现出相对于成本来说，取得的额外的利润。 13、某组织想要改善其对某一新业务行业的业绩评价指标。以下哪一类型的基准比较方法最可能为这一目的提供有用的信息?A.职能性的。B.一般性的。C.竞争性的。D.内部的。【正确答案】：A【答案解析】：A.

15、 正确。与同一技术领域、履行相关职能的其他组织进行比较可以提供新业务行业里其他组织的表现的信息。B. 不正确。不顾行业区别、而与表面上一样的业务过程比较，不如比较职能相似的业务过程那么有帮助。C. 不正确。与业绩最优的竞争对手比较是将精力集中在与组织整体有关的业绩表现，并且可能包括一些与新业务行业无关的活动。D. 不正确。与组织内部最好的比较可能会产生误导，因为它不能提供新业务行业里组织外部的成功者的信息。 14、统计样本与判断样本的重要区别是统计样本A.可得到更精确的结果。B.可使用较小规模的样本。C.不需要任何判断，所有都是根据公式计算的。D.能获得具有量化可靠程度的总体估计结果。【正确答

16、案】：D【答案解析】：A. 不正确。无法决定哪种方法将更加精确。B. 不正确。统计抽样既可以导致较小样本也可以导致较大的样本。C. 不正确。统计抽样在确定置信水平和定义样本单位时是需要主观判断的。D. 正确。确定量化的可靠程度的唯一方式是利用统计样本(利用置信区间来说明可靠程度)。 15、某内部审计师应该利用以下哪项分析性复核程序去确定本年度投资收益的变化是否源于投资策略的变化、投资组合的变化，或者是源于其他因素？A.对过去五年中投资收益变化进行简单线性回归分析以确定变化的性质。B.对投资收益占总资产的比率的变化和过去五年投资资产的变化进行的趋势分析。C.以每月为基础对投资组合变化进行的比率分

17、析。D.利用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行的多元回归分析。【正确答案】：D【答案解析】：A. 不正确。简单线性回归是有用的，但是不如多元回归分析深刻(例如，根据市场BetA值，把股票分为高变动性和低变动性)。B. 不正确。趋势分析只是确认发生了变化，并且显示变化的性质。它不能提供关于投资收益变化的原因。C. 不正确。比率分析提供了一些有益的看法，但是它只是用来提供相对于股票投资的带息财务工具的相对组成的数据。更多的信息需要通过多元回归分析来收集。D. 正确。因为它允许审计师获得投资收益变化原因方面的信息，所以是最好的方法。 16、在证实应付账款项目清单时，以下哪项是对分析性测试的最

18、佳描述?A.比较应付账款项目清单的项目和应付账款分类账或未支付的凭证文件。B.比较应付账款项目清单的余额和以前年度的余额。C.检查能够支持应付账款项目清单中所选项目的供货商发票。D.比较从所挑选的债权人处收到的函证回函和应付账款明细分类账。【正确答案】：B【答案解析】：A. 不正确。这属于详细测试。B. 正确。分析性测试包括与预算数额、过去的经营情况以及相似企业的经营情况进行的比较。C. 不正确。这属于详细测试。D. 不正确。这属于详细测试。 17、以下哪种情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？A.已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据。B.决定扩展审计方案，因为发

19、现可能存在舞弊。C.内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。【正确答案】：D【答案解析】：A. 不正确。在这种情况下没有必要过早考虑这个问题。B. 不正确。不能将可能存在的舞弊征兆告诉业务委托人。C. 不正确。审计师审计方法的改变对业务委托人来说并不是特别重要。D. 正确。这种情况要求立即引起注意。 18、如果对有关现金交易审计工作底稿的复核揭示出近来发现的欺诈交易没有包括在已测试且经合理设计的交易的统计样本中，下列哪项是正确的推论？A.在最近的审计区域中，欺诈行为不可能不被发现。B.审计是在合理的职业谨慎情况下进行的，因为对

20、重要交易的适当抽样样本进行了测试。C.由于现金交易是高风险区域，应对所有交易进行测试。D.对现金交易的审计需要特别的关注，审计师应该对疏忽负责。【正确答案】：B【答案解析】：答案A不正确。见“B”。答案B正确。应有的职业谨慎并不意味着永无过失，它要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。因此，内部审计师不能绝对保证组织不存在违法乱纪现象。见实务公告12301条。答案C不正确。即使是高风险区域，也不必对所有交易进行测试，运用经合理设计的统计抽样方法是可以的。见“B”。答案D不正确。见“B”。 19、审计师在审计中发现的有些现象表明审计师必须寻找其他蛛丝马迹，以证明

21、采购部门发生了舞弊，但以下哪项内容不属于这些现象？A.内部控制结构存在严重薄弱环节；B.该部门一位采购代理的生活水平已得到提高；C.采购代理已说服管理人员采取更加及时向卖方付款的政策，以避免发生拖延付款所引起的滞纳金费用；D.与以往年份相比，该部门采购的货物成本似乎太高了。【正确答案】：C【答案解析】：A、不正确。内部控制有缺陷是最有可能发生舞弊的。B、不正确。采购代理生活水平提高的钱可能是舞弊所致。C、正确。这个建议可以使企业减少成本，与舞弊不相关。D、不正确。采购的货物成本比往年高很多，这是发生舞弊的危险信。 20、某公司总裁拥有公司50%的股份。以下哪项说法不合理？A.总裁有强烈的动力改

22、善公司运营，因为公司运营状况的好转有助于增加其所持股份的价值。B.总裁不会参加董事会的审计委员会。C.总裁不太可能舞弊，因为舞弊会销蚀其股份的价值。D.总裁会企图将个人利益凌驾于其他股东之上。【正确答案】：C【答案解析】：总裁拥有公司50%的股份，不意味着总裁不太可能舞弊，舞弊不会销蚀其股份的价值。审计委员会要保持独立，由独立董事或者非执行董事组成，总裁肯定是不能加入的，故选项B不正确。 21、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告：业务 一月 二月 三月 第一

23、季度实际 第一季度目标 更换的水表数量 475 400 360 1235 1425 报告的泄露次数 100 100 85 285 修理的泄露次数 100 100 85 285 100% 未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根据关于未被计量用水的业务报告，内部审计师能得出以下哪项结论？A.应该改变操作标准。B.对未计量用水进行进一步审计调查没有根据。C.可能没有纠正偏离目标的情况。D.已建立的操作标准被理解和遵守【正确答案】：B【答案解析】：A. 不正确。没有证据表明操作标准不适当。B.正确。根据实务公告2320-1.3：分析性审计程序有助于内部审计师确定需要进行后续工作程序的情况。因为

24、三月份符合标准，所以二月份的偏离情况可能已被纠正，因此不能为进一步的审计工作提供依据。C.不正确。二月份的偏离情况显然已被纠正。D. 不正确。实际未被计量的用水百分比要高于目标，因此，未达到目标。 22、以下哪一项程序为信用审批职能的有效性提供了最佳证据?A.向信用经理询问该职能的有效性。B.检查应收账款核销的发展趋势。C.观察处理过程。D.检查一个客户定单样本中的信用审批证据。【正确答案】：B【答案解析】：A. 不正确。信用经理的回答缺乏客观性一个有证明力证据应具有的关键属性。B. 正确。授信职能的作用在于在接受赊销时使核销风险最小化。检查核销趋势可以提供核销最小化的信息。C. 不正确。观察

25、提供了关于信用部门员工遵守流程的证据。但是，由于他们知道正处于被观察状况，所以很可能以他们认为应该的方式，而不是以其日常的方式操作。D. 不正确。信用额度可能设置得过高或没有定期修正。存在的审批环节不能发现这些问题。 23、利用分析性复核来证实各种运营费用的准确性可能不是最恰当的方法，如果A.内部审计师注意到一些涉及这些账户的具体舞弊的强烈信号。B.运营费用与其他运营费用相应地变化，但是和利润无关。C.内部审计师希望找到本年度的较大的、不寻常的或者不重复发生的交易事项。D.运营情况比较稳定，在上一年度中没有发生很大变化【正确答案】：A【答案解析】：A.正确。如果内部审计师已经怀疑存在舞弊，则采

26、用更加有针对性的审计方法是适当的。B. 不正确。分析性复核只需要将账户之间、账户与独立数据之间联系起来，不要求与利润联系起来。C.不正确。在确认是否发生了大额、非重复发生或非正常交易时，分析性复核是有用的。D. 不正确。相对稳定的运营数据对分析性复核的应用来说是很好的比较基础。 24、以下哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差?A.比率估计B.试点样本C.发现抽样D.回归【正确答案】：B【答案解析】：A. 不正确。比率估计是变量抽样的一种类型。它不足一项估计标准离差的技术。B. 正确。内部审计师利用试点样本估计总体的标准离差，这使内部审计师能估计样本可以达到的置信区间，因此帮助内部审计师决定选择

27、多大的样本量。C. 不正确。发现抽样是抽样的一种类型，而不是一项估计标准离差的技术。D. 不正确。内部审计师利用回归分析来反映账户余额或其他总体。 25、在以下哪种抽样方法中,总体中每个样本项目金额的变化性会影响样本量?A.属性抽样B.发现抽样C.每单位均值抽样D.货币单位抽样【正确答案】：C【答案解析】：A. 不正确。属性抽样不能用于对货币金额的测试，因此在决定样本量时，不用考虑货币金额变量。B. 不正确。发现抽样的目标是抽取个体项目直到抽出至少一个有特定特征例如舞弊信息的个体项目。C. 正确。变化程度影响标准离差。标准离差越大，要求的样本量越大以达到一定的精确度和置信水平。D. 不正确。货

28、币单位抽样通过以单位元作为抽样单位来中和变化程度。 26、对某制造公司进行审计的一个目的是证实是否所有修复工作都由生产工程师进行检查。为达到这一目的，以下哪一项审计程序将提供最佳证据?A.追踪返工日志样本到采取的补救措施B.追踪检查日志样本到返工定单C.追踪返工定单样本到返工日志D.追踪返工定单样本到检查日志【正确答案】：D【答案解析】：A.不正确。该程序只考虑需要采取补救措施的返工工作。不是所有工程师检查的返工定单都需要采取补救措施。B. 不正确。因为该程序开始于被检查过的返工工作，所以它无助于发现没有被检查的工作。C. 不正确。该测试有助于证实所有返工工作都记录在返工日志中，但是没有为检查

29、工作提供证据。D.正确。所有工作已经完成的最佳证据是一系列返工定单表格，并且关于检查工作内容的最佳证据是返工日志中的记录。为确定是否检查了所有返工工作，审计师需要从完成的返工工作这一总体出发(即返工定单表格)，追踪到关于接受检查的证据(即返工日志)。 27、属性抽样适用于以下哪项内容？A.估计存货的货币价值B.对应收账款进行抽样余额核实C.检查发票，核实付款批准情况D.检查发票，估算新增资产的价值【正确答案】：C【答案解析】：属性抽样是针对内部控制的。 28、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单

30、的量。最近，该部门发布了以下用水报告：业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第一季度目标 更换的水表数量 475 400 360 1235 1425 报告的泄露次数 100 100 85 285 修理的泄露次数 100 100 85 285 100% 未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根据上述水表更换项目的业务报告，内部审计师将得出以下哪项结论？A.已建立的操作标准被理解和遵守。B.应该每三年更换一次水表。C.应该分析和纠正偏离目标的情况。D.在该季度，可能已经采取了必要的纠正措施。【正确答案】：C【答案解析】：A.不正确。被更换的水表实际数量要少于目标数，因此，未达到目标。B. 不

31、正确。根据上述信息无法得出这个结论。C.正确。未达到目标，需要采取纠正措施。根据实务公告2100-1.1，内部审计师应该参与评价和完善控制的有效性。确定是否识别、分析了偏离操作标准的情况，并将此与有关责任部门进行沟通，是完成此工作职能的方法之一。D. 不正确。因为实际更换数量未达到目标，所以显然没有采取纠正措施。 29、以下哪项最完整地描述了工作底稿的适当内容？A.目的、标准、技术和结论B.审计目标、程序和结论。C.目标、程序、事实、结论和建议D.审计对象、目的、抽样信息和分析。【正确答案】：C【答案解析】：A. 不正确。这个答案不完整，因为它忽略了审计证据和建议。B. 不正确。这个答案不完整

32、，因为它忽略了事实（审计证据）和建议。C. 正确。这是最完整的选项。D. 不正确。这个答案不完整，因为它忽略了审计证据、目标、结论和建议。 30、某审计师应用单位平均数抽样方法来估算某一阶段医疗卫生福利申请所涉及的总金额。已记录的申请金额为40万美元，而理想的样本准确度为2万美元。如果抽样结果产生的置信区间为38万美元至41万美元，那么已实现的准确度为：A.20000美元B.15000美元C.10000美元D.30000美元【正确答案】：A【答案解析】：己记录的申请金额为40万美元，而理想的样本准确度为2万美元，如果抽样结果产生的置信区间为38万美元至41万美元，那么己实现的准确度为2万美元。

33、 31、在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：（1）5%的雇员是少数民族（2）过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当结论是：A.关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。B.公司政策不能被审计，因此也不可能被执行。C.分公司违反了公司政策。D.由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。【正确答案】：A【答案解析】：在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：5%的雇员是过去从未雇佣过少数民族。审计师就得到关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。 32、鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，首席审计执行官（CAE

34、）决定不安排对审计建议进行跟踪。首席审计执行官的决定是否违反了标准？A.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。B.没有违反，因为标准没有具体规定是否需要开展后续工作。C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。D.违反了，因为标准要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。【正确答案】：C【答案解析】：内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。 33、某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。为完成这一审计目的，最好的审计程序是A.利用

35、通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长期进行总体分层抽样的统计样本。检查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按照账龄合理地分类B.挑选一个贷款申请的发现抽样样本，以确定是否每笔申请都有关于抵押物的说明C.挑选一个超过某一特定金额的分块贷款样本，确定是否是本期的，是否被适当分类。对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类D.挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪它们到贷款，以确认这些还款是否记录到正确的账户中，对找到的每一笔贷款，检查贷款申请，以确定他们都有适当的抵押物【正确答案】：A【答案解析】：A正确。因为该程序是从全部贷款文件中抽取的样本，测

36、试样本的目的是确定是否将贷款适当分类，贷款是否有抵押担保，贷款账龄的计算是否正确，所以这是最好的程序。B不正确。因为它是从贷款申请书中而不是从批准的贷款中抽取样本，所以是最无效的程序。 C不正确。该抽样仅仅用于对大额项目的估计，不能对抵押物担保进行测试。D不正确。因为它仅是依据当期偿还的贷款，所以是无效的程序。它没有包括那些由于未还款而应该记入其他类别的贷款。 34、根据专业实务框架，内部审计师编写的所有工作底稿均可应被视为A.内部审计师的财产B.首席审计执行官的财产C.公司的财产D.审计委员会的财产【正确答案】：C【答案解析】：根据专业实务框颊，内部审计师编写的所以工作底稿均可应被视为公司的

37、财产。 35、关于某博物馆礼品店每月销售退货量的最可靠证据是以下哪项内容？A.向客房退款的信用卡凭证B.现金簿收据，每张都写有“退货”字样C.仓库标明为“退货”的商品D.客户填写并署名的退货表格【正确答案】：D【答案解析】：客户填写并署名的退货表格是礼品店每月销售推货量的最可靠证据。 36、一个运输部门在数据库中保存有车辆保有量和维修记录。为评估数据库信息的准确性，以下哪一项审计程序是最恰当的？A.用支持性证明材料验证从数据库中抽取的样本B.利用测试程序来模拟常规处理过程C.在现行系统中运行一批测试交易,用预计结果来验证其准确性D.利用程序追踪来显示程序指令在系统中是怎样处理的,是以什么样的顺

38、序处理的【正确答案】：A【答案解析】：A正确。在测试由(无论是手工的还是自动化的)系统保存信息的准确性时,验证是最常用的技术。B不正确。模拟正常处理过程只能测试程序而不是数据准确性。C不正确。测试该程序不能测试数据库中数据的准确性。D不正确。程序追踪需要将额外的编码嵌入到数据库系统程序中去。37、在确定账面销售是否有效时，以下哪项信息将会是最为可靠的：A.从货运部总监处取得的一份备忘录表明另外有员工证实货运部已将商品运送给客户；B.客户采购订单的复印件；C.应收账款记录显示已从客户处收取了现金；D.商品的货运单、单独的装货单和发票。【正确答案】：D【答案解析】：A不正确，备忘录只是传闻，未经证

39、实；B不正确，客户的采购订单仅能证明需求商品的信息，但不能说明商品是否已出售的信息； C不正确，表明从客户处收取现金的应收账款记录在证实销售有效性方面比货运单和销售发票更不直接，它仅提供了有关销售有效性的间接支持。D正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取（实务公告2310-1）。如果信息独立的来自于客户处，通常就会更为可靠。货运单和发票提供的是销售成立的直接信息，装货单是外部生成的、表明商品已发运的凭证。 38、以下哪一项抽样计划一旦发现第一个错误就不要求进行额外的抽样?A.分层抽样B.停一走抽样C.属性抽样D.发现抽样【正确答案】：D【答案解析】：A. 不正确。

40、分层抽样属于变量抽样程序。其首要目的是利用样本结果估计一特定总体的价值。他不关心总体中的错误，因此在遇到第一个错误时，它不会停下来。B. 不正确。停一走抽样是一个连续抽样程序，其中，由上一步的结果来决定下一步。但是一旦开始第一步，就要进行下去，直到完成整个过程。例如，假设内部审计师抽取了一个样本，就要评估结果，并且确定是否需要额外的样本项目。此抽样过程的每一个阶段都要执行，不必考虑何时出现第一个错误。C. 不正确。属性抽样的结果是对总体一些特征的发生比率的估计。样本量是由利用预计精确度水平估计的比率决定的，因此，无论何时发现第一个错误，都要求对全部样本进行检查。D. 正确。发现抽样的目的是为以

41、下提供保证，即，如果总体中某种属性出现概率在一特定限制水平或之上，那么样本中将出现至少一次这种属性的例子。一旦出现了第一个错误，审计师就可以得出结论。 39、最常见的管理层舞弊的动机是以下哪一项的存在?A.对实施完美罪行的挑战B.对工作不满意C.对组织的财务压力D.恶习，例如赌博的习惯【正确答案】：C【答案解析】：A. 不正确。见题解C。B. 不正确。见题解C。C. 正确。管理层舞弊会增加组织的利益而不是个人利益，所以财务压力的存在是最常见的舞弊动机。由于限制性贷款条款、糟糕的现金流通状况和重要客户流失等所带来的财务压力，管理层舞弊目的是企图使他们的财务报表显得更加有吸引力。D. 不正确。见题

42、解C。 40、内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在?A.对薪金计算的平行模拟法B.对薪金减少进行的例外测试C.对薪金税率变化进行标注并追踪D.净支付额的重复计算【正确答案】：B【答案解析】：A. 不正确。在平行模拟中，业务委托人系统中的数据在审计师程序中重新处理一次，目的是确定获得的输出数据与委托人系统的输出数据是否一致。这项技术能证实委托人程序处理过程中的问题，但不能找到冒名或被解职的职员。D. 不正确。CAAT程序能够重复计算工资总额、工资净额、所得税和其他扣除项目、以及累计或用过的假期等项目。这些复算结果有助于确定薪金处理程序是否正确运行，或职员文件是否被

43、更改了，但是不能识别冒名或被终止合同解职的职员。41、在以自上向下开发法设计系统元素时，应该检查以下哪一项？A.系统需要的计算机设备。B.竞争对手使用的处理系统类型。C.管理者为进行计划和控制所需的信息。D.现有系统的控制。【正确答案】：C【答案解析】：A. 不正确。重点应该首先放在目的和对新系统的需要上，而不是放在设备上。B. 不正确。竞争对手的处理过程可能是不相关的，或者根本是未知的。C. 正确。用户的信息需要和目标是首要的。D. 不正确。与现行系统相关的控制可能是不相关的或不重要的。 42、一个运输部门在数据库中保存有车辆保有量和维修记录。为评估数据库信息的准确性，以下哪一项审计程序是最

44、恰当的？A.用支持性证明材料验证从数据库中抽取的样本。B.利用程序追踪来显示程序指令在系统中是怎样处理的，是以什么样的顺序处理的？C.利用测试程序来模拟常规处理过程D.用现行系统中运行一批测试交易，用预计结果来验证其准确性【正确答案】：A【答案解析】：A.正确。在测试由（无论是手工的还是自动化的）系统保存信息的准确性时，验证是最常用的技术。B. 不正确。程序追踪需要将额外的编码嵌入到数据库系统程序中去。C.不正确。模拟正常处理过程只能测试程序而不是数据的准确性。D. 不正确。测试该程序不能测试数据库中数据的准确性。 43、永续盘存制使用了最低库存量来确定采购定单程序,在审查仓库部门设立的最低库

45、存量的恰当性时，审计人员最不可能考虑：A.短缺成本(stockout cost)，包括失去的顾客B.可供使用的仓库空间和潜在的报废数C.由经济订货模型决定的最佳订货规模；D.预测存货需求时的季节性变动。【正确答案】：C【答案解析】：A不正确。最小库存量考虑年需求量、订货费用、存储费用以及保险储备。缺货成本属于保险储备应该考虑的因素。B不正确。这是存储费用的相关因素。 C正确。经济订货批量考虑采购费用和持有费用，与最小库存量不存在直接关系。D不正确。最小库存量考虑年需求量、订货费用、存储费用以及保险储备。季节性变化因素属于保险储备应该考虑的因素。 44、有匿名电话告知某审计师，他所审计的业务部门

46、正发生舞弊，但此人没有提及舞弊的种类及所涉及的个人的有关细节。由于有好几个领域都可能发生舞弊，审计师应该：A.确认交易量最大的领域，设计实质性测试的抽样计划；B.将分析程序用于可能受到舞弊活动影响的领域；C.与该业务部门的雇员面谈，确认可能发生舞弊的领域；D.计划对集中最大金额交易的领域进行详细测试。【正确答案】：B【答案解析】：分析程序，能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，有助于审计人员更好地理解被审者的情况，安排适当的审计程序。这种比较和分析程序能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花精力的审计领域。所发现的异常情况，能引起审计人员的关注，从而有针对性地

47、采取更详细的审计程序来审查。 45、公司正在考虑进行一项收购业务，内部审计部门正在参加与此业务相关的尽职调查工作。该工作的一大目标就是确定被收购对象的应付账款是否不包括所有未偿清债务。以下哪项审计程序与此目的不相关？A.检查此后（收购完成后）现金开支的附属单据，并验证债务期间；B.追踪期末前根据相关卖方发票和应付账款清单发出的收货报告；C.从应付账款清单中抽取样本，并验证附属收货报告、采购定单和发票；D.向公司与之开展业务的卖方发送包括零余额账款的查证函。【正确答案】：A【答案解析】：确定被收购对象的应付账款是否不包括所有未偿还债务，验证债务期间与此审计目的不相关。 46、审计发现必须以充分、

48、可靠、相关和有用的信息为依据。以下有关信息的哪项说法是正确的：A.购货订单是支付已收到货物的相关证据；B.实地观察为应收账款的存在性提供了最为可靠的信息；C.建立在样本基础上的关于总体的适当结论，要求样本能够代表总体；D.原件的复印件和原件一样可靠。【正确答案】：C【答案解析】：A不正确，采购订单是批准采购的相关信息，不是实际收到所订货物的相关信息； B不正确，应收未收款是观察不到的； C正确，抽样风险起因于内部审计师的结论与实际得出的结论存在偏差这种可能性，如果内部审计师以同样的方法测试所有的项目。因此，样本可能适当的、或多或少对现有的总体错报或存在偏差。不过，统计抽样允许内部审计师对样本如

49、何在给定的可靠程度上密切的代表总体做出定量的评估。D不正确，原件的复印件可能会改变以变动原件中所含的信息。因此，原件更为可靠。 47、审计师关于样本规模的决定最可能根据以下哪项内容做出？A.证据的权威性B.证据的充分性C.证据的有力程度D.证据的相关性【正确答案】：B【答案解析】：审计师关于样本规模的决定最可能根据证据的充分性内容做出。48、以下哪项是区分计算机处理和手工处理的特征：A.计算机处理通常可以减少由于手工操作造成的计算错误；B.在手工处理的条件下，发生系统错误的可能要比计算机处理条件下大；C.计算机处理的错误和异常在它们发生之后可以立即被发现；D.大多数计算机系统被设计出来，使得许

50、多对审计有用的记录不存在。【正确答案】：A【答案解析】：A正确，计算机处理通常对类似的交易采用同样的处理方法。计算机程序定义处理步骤以完成一个任务。一旦程序被正确撰写和调试，它可以无错误地重复完成任务。然而，如果程序中存在错误，所有的处理都将是不正确的。B不正确，一旦程序中存在错误，计算机处理就会发生系统性（重复性）错误；C不正确，如果一个错误发生了，例如输入的错误，它可能不能立刻被发现。通常，处理进行以后，人工的干预会越来越少； D不正确，合理设计的系统可以保存交易记录、进行错误登记，从而生成有用的审计记录。 49、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次

51、水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告： 业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第一季度目标 更换的水表数量 475 400 360 1235 1425 报告的泄露次数 100 100 85 285 修理的泄露次数 100 100 85 285 100% 未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根据第一季度的泄露修复业务报告，内部审计师可以得出以下哪项结论？A.应该改变操作标准B.应该分析偏离目标的情况并采取纠正措施C.已建立的操作标准被理解和遵守D.泄露修复项目配备的人员过多【正确答案】：C【答案解析】：A不正确。因为在符合标准方

52、面没有问题并且标准不高于报告的泄露数量，所以不应该改变操作标准。B不正确。没有偏离目标。C正确。报告的泄露数量和修复的泄露数量一致，达到了建立的目标。实务公告2120.A3指出：内部审计师应该评价运营和项目，以检查其结果与既定目标和目的的一致程度，同时判断这些运营和项目是否按照预期执行或操作。D不正确。根据上述信息无法对职员配备情况进行评价。 50、审计师关于样本规模的决定最可能根据以下哪项内容做出？A.证据的相关性B.证据的权威性C.证据的有力程度D.证据的充分性【正确答案】：D【答案解析】：审计师关于样本规模的决定最可能根据证据的充分性内容做出。 51、创建数据库查询的审计师通常需要将几张

53、表合并起来，获得他们需要的信息。一种可以合并表的方法是A.提取；B.分类；C.合并；D.连接【正确答案】：C【答案解析】：52、某公司在全国有四家生产厂。关于生产、产品定价和战略方向的主要决策由总部控制和协调。A、B是生产公司的主要产品的厂家，C、D是A、B的供应商。由于厂家之间相互依存，大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部控制。每个厂家对自己的计算机系统负责，并下达生产所需的采购订单。销售订单来自于遍及全国的销售代表，并能直接传递到生产厂家处理，也可以通过总部传递到生产厂家进行运输和付款。所有销售价格由总部决定。在对B厂审计前的初步调查中，内部审计师发现该厂正面临着以下问题：成本远超过计

54、划成本，产成品存货水平明显过高。以下哪项管理控制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层的注意：A.在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异；B.每周编制报告，比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。进入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算，以适应最新情况。C.每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划，每周编制报告，比较预计产量和实际产量、周实际成本与预算成本；D.在每个工厂实行永续存货控制，编制任何超过两周生产需要的存货项目的详细报告，并将该报告送至工厂管理层与总部；【正确答案】：C【答案解析】：A不正确。在标准成本管理程序下，管理部门必须建立标准成本，并定期将标准成本

55、与实际成本进行比较，然后将成本差异详细情况及产生原因上报，而不能只报告成本差异摘要报告。B不正确。工厂存在的问题与成本和存货相关，只比较销售和毛利不利于揭示与成本和存货有关的问题。C正确。每周报告系统是一种管理控制的类型，能够反映比较全面的经营情况。并且，如果这种控制制度能够得到正确执行，能够很迅速地使管理部门注意到存在的问题。在本题中，由于工厂比较分散，所以需要总部进行统一协调，建立一种每周报告和控制系统，以便及时发现问题。审计师发现的问题涉及成本和存货，因此，要求每周提供实际生产量和预计生产量的差异、实际成本和计划成本的差异，有利于管理层进行评价和管理。D不正确。报告两周时间内发生的问题，

56、不利于管理层及时了解存在的问题。 53、内部审计师经常向业务客户提出合理的建议，却发现业务客户看上去无视该建议。这种情况可能会发生，由于内部审计师假定部分经理是较为理性的，但组织或经理可能不会表现出这种理性。在内部审计师假定部分经理是较为理性的时候，没有假定以下哪项：A.业务客户选择能获得最大经济回报的决策B.根据标准和备选方案的重要性来排列C.具体的决策标准是稳定的，分配的权重在一定时期也是稳定的D.业务客户寻找使冲突最小化的解决方案。【正确答案】：D【答案解析】：A、不正确。选择能获得最大经济回报的决策，根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。C、不正确。选择

57、能获得最大经济回报的决策，根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。D、正确。“组织行为学”，理性表示会以同样的假定做出最优化的（结果最大化）决策模型。理性决策是充分客观且具有逻辑性的。这种模型假定一个单一的、明确的目标可以最大化的实现，所有的相关标准和可行方案是众所周知的，标准和选择方案都分配以数值、能够排序，有关的偏好是稳定的（标准及其所分配权重不会改变），并且决策者会按最高等级（最大利益）选择方案。不过，理性不需要有关回避冲突的假定。 54、以下哪一项表明在市场部门可能发生了舞弊?A.付给一个新供货商的大额费用没有证明性文件资料。B.控制环境能够被描述为“非常

58、松散”，但是，本部门的管理层认为该看法是合理的，因为本部门需要创新。C.某经理的生活方式似乎超出了一位市场经理的薪水所能提供的生活方式。D.以上都是。【正确答案】：D【答案解析】：A. 不正确。这被认为是潜在的舞弊征兆。B. 不正确。见题解A。C. 不正确。见题解A。 D. 正确。没有支持性文件的交易、奢侈的生活方式和疲软的控制环境都被认为是舞弊征兆，应该提高审计师对存在潜在舞弊的意识。 55、以下哪一项不可能被认为是表明具有很高舞弊征兆的情况?A.管理层将某一金额以下的采购审批权授予下属。B.某个人一直没有轮岗，在出纳岗位工作了很长时间。C.应收账款部门的职责和责任的分配模糊。D.掌管上市流

59、通证券的一个人负责实施采购、记录采购和向高级管理层报告差异现象和赢利或亏损情况。【正确答案】：A【答案解析】：A.正确。这是可接受的控制程序，它可以控制风险从而提高有效性。单凭借这一程序，不能就认为发生舞弊的可能性很高。B.不正确。缺少轮岗或者对敏感职位的交叉培训被认定为危险信号。C.不正确。这被认定为危险信号。D.不正确。这是职责没有适当分离的一个例子，它也被认定为危险信号。 56、以下哪项最有可能被认为是舞弊的征兆?A.管理层在恶意收购之后被解职。B.财务主管的迅速更换。C.政府对纳税申报的审计。D.向新市场的快速扩张。【正确答案】：B【答案解析】：A. 不正确。这是正常的，不是存在舞弊的

60、征兆。B. 正确。这被认为是可能存在舞弊的危险信号。C. 不正确。这是正常的，不是存在舞弊的征兆。D. 不正确。这是正常的，不是存在舞弊的征兆。 57、在对某组织的灾难恢复能力进行审计时，审计师可能认为以下哪一项是最严重的控制弱点？A.每年只测试几个系统B.热站合同有两年时间了C.备份介质被保存在现场D.测试利用了恢复脚本【正确答案】：C【答案解析】：A. 不正确。一般来说，有限的测试时间仅允许测试几个系统。 B. 不正确。恢复合同不是经常更新的。C. 正确。没能在远离现场的地方保存备份介质是一项非常严重的控制弱点。D. 不正确。对后续事件来说，使用脚本是常见的实务。 58、系统开发审计业务包