国有企事业单位会计制度明细

1、财政部关于修改改重印国有有建设单位会计制制度的通知知国务院有关部门门、各省、自自治区、直辖辖市、计划单单列市财政厅厅(局)： 我部(86)财会会字第75号号文印发的国国营建设单位位会计制度会计科目目和会计表，自自1987年年1月1日起起施行以来，随随着投资体制制、财税体制制和财务制度度的变化，曾曾作了多次修修改和补充，修修改和补充的的内容，有的的已专门发过过文件，有的的已在历年基基建决算计报报表编报办法法中作过规定定。为了便于于建设单位财财会人员学习习，更好地贯贯彻执行建设设单位计制度度，我部将11986年制制定的建设单单位会计制度度作了统一的的修改和补充充，重新印发发给你们，请请转发所属建建

2、设单位，自自1996年年1月1日起起施行。 附：国国有建设单位位会计制度国有建设单位会会计制度 一、总说明明 1.本制度度适用于中华华人民共和国国境内的实行行独立核算的的国有建设单单位，包括当当年虽未安排排基本建设投投资，但有维维护费拨款、基基本建设结余余资金和在建建工程的停、缓缓建单位。 凡是符合规规定条件，并并报主管财政政机关审核批批准，建设单单位财务会计计与生产企业业财务会计已已经合并的，不不再执行本制制度，应执行行相应行业的的企业会计制制度。 2.各省、自自治区、直辖辖市财政部门门在符合本制制度统一要求求的原则下，可可以结合本地地区的具体情情况，对本制制度作必要的的补充，并报报财政部备

3、案案。国务院主主管部门根据据本制度，对对其直属建设设单位所作的的补充规定，也也应报财政部部备案。 3.建设单单位应根据本本制度规定和和各省、自治治区、直辖市市财政部门、国国务院主管部部门的补充规规定，设置和和使用会计科科目。 本制度规定定的总账科目目，建设单位位在不违反概概(预)算和和财务制度等等规定，不影影响会计核算算的要求和会会计报表指标标汇总的前提提下，可以根根据实际情况况，作必要的的增加、减少少和合并。 对明细科目目的设置，除除本制度已有有规定外，建建设单位在不不违反财务制制度规定和会会计核算要求求的前提下，可可以根据需要要，自行规定定。 本制度统一一规定会计科科目的编号，以以便于编制

4、会会计凭证、登登记账簿、查查阅账目，实实行会计电算算化。各建设设单位不要随随意改变或打打乱重编。在在某些会计科科目之间留有有空号，供增增设会计科目目之用。 建设单位在在填制会计凭凭证、登记账账簿时，应填填列会计科目目的名称，或或者同时填列列会计科目的的名称和编号号，不能只填填科目编号，不不填科目名称称。 4.建设单单位对外报送送的财务会计计报表的具体体格式和编制制说明，由本本制度规定；建设单位内内部管理需要要的财务会计计报表由建设设单位自行规规定。 基层建设单单位会计报表表的报送时间间，由国务院院各主管部门门和各省、自自治区、直辖辖市财政部门门自行规定。 财务会计报报表的填列以以人民币“元”为

5、金额单位位，“元”以下填至“分”。 向外报出的的财务会计报报表应依次编编定页数，加加具封面，装装订成册，加加盖公章。封封面上应注明明：建设单位位名称、地址址、报表所属属年度、月份份、送出日期期等。并由单单位领导、总总会计师(或或代行总会计计师职权的人人员)和会计计主管人员签签名或盖章。 5.建设单单位的财务会会计报表应报报送当地财税税机关、开户户银行和主管管部门。其他他需要报送的的单位，由各各级财政部门门或主管部门门规定。 同时有中央央和地方两级级财政预算拨拨款的建设单单位，应按项项目隶属关系系将会计报表表主送上级主主管部门，并并同时抄送拨拨出款项的其其他部门。 国内合资建建设的基建项项目，应

6、按项项目隶属关系系将会计报表表主送上级主主管部门，同同时抄送拨出出款项的其他他部门。各部部门、各地区区在汇编会计计报表时，应应分别汇总各各自投资部分分，所投资金金完成的交付付使用资产和和各项投资支支出以及各种种结余资金，均均按投资比例例计算确定。 中央主管部部门对地方项项目的补助性性投资，划转转预算的，由由地方项目统统一编报会计计报表；不划划转预算的，仍仍应由中央主主管部门编报报会计报表。 6.本制度由中中华人民共和和国财政部负负责解释，需需要变更时，由由财政部修订订。二、会计科目 (一)会计科科目表 序号编号资金占用类类科目 1 101 建筑安装装工程投资 2 102 设备投资资 3 103

7、 待摊投资资 4 104 其他投资资 5 111 交付使用用资产 6 121 应收生产产单位投资借借款 7 201 固定资产产 8 202 累计折旧旧 9 203 固定资产产清理 10211 器材采购购 11212 采购保管管费 12213 库存设备备 13214 库存材料料 14218 材料成本本差异 15219 委托加工工器材 16231 限额存款款 17232 银行存款款 18233 现金 19241 预付备料料款 20242 预付工程程款 21251 应收有偿偿调出器材及及工程款 22252 其他应收收款 23253 应收票据据 24261 拨付所属属投资借款 25271 待处理财财产

8、损失 26281 有价证券券 27301 基建拨款款 28302 联营拨款款 29303 企业债券券资金 30304 基建投资资借款 31305 上级拨入入投资借款 32306 其他借款款 33311 待冲基建建支出 34321 上级拨入入资金 35331 应付器材材款 36332 应付工程程款 37341 应付工资资 38342 应付福利利费 39351 应付有偿偿调入器材及及工程款 40352 其他应付付款 41353 应付票据据 42361 应交税金金 43362 应交基建建包干节余 44363 应交基建建收入 45364 其他应交交款 46401 留成收入入 附注： 1.上上列会计科目

9、目，建设单位位没有业务事事项的，可以以不设。 2.建建设单位可以以根据实际需需要，增删下下列会计科目目： (1)个别别大型自营建建设单位，可可以增设“221工程程施工”、“223施工工管理费”、“225待摊摊费用”、“215低值值易耗品”、“216周转转材料”、“217临时时设施”等有关科目目，并将“库存材料”科目按照主主要材料、结结构件、其他他材料等类别别设置总账科科目进行核算算。 (2)经批批准的停、缓缓建单位，可可在“基建拨款”科目下设置置“本年维护费费拨款”明细科目。实实行停、缓建建维护费贷款款办法的停、缓缓建单位，可可设置“307停缓缓建维护费借借款”科目。实行行生产自立的的缓建单位

10、，可可以增设“222自立立生产支出”、“402自立立生产收入”等科目，并并在“其他借款”科目下，增增设“自立生产借借款”明细科目。 (3)采用用实际成本进进行材料日常常核算的建设设单位，可以以不设“材料成本差差异”科目。 (二)会计计科目使用说说明 第101号科目目建筑安装装工程投资1.本科目目核算建设单单位发生的构构成基本建设设实际支出的的建筑工程和和安装工程的的实际成本。不不包括被安装装设备本身的的价值及按照照合同规定付付给施工企业业的预付备料料款和预付工工程款。 建筑工程包包括： (1)各种种房屋(如厂厂房、仓库、办办公室、住宅宅、商店、学学校、俱乐部部、食堂、车车库、招待所所等)和建筑

11、筑物(如烟囱囱、水塔、水水池等)，包包括列入房屋屋工程预算内内的暖气、卫卫生、通风、照照明、煤气、消消防等设备的的价值及其装装设油饰工程程，列入建筑筑工程预算内内的各种管道道(如蒸气、压压缩空气、石石油、给水及及排水等管道道)、电力、电电讯、电缆导导线的敷设工工程。 (2)设备备的基础、支支柱、工作台台、梯子等建建筑工程，炼炼铁炉、炼焦焦炉、蒸气炉炉等各种窑炉炉的砌筑工程程，金属结构构工程。 (3) 为为施工而进行行的建筑场地地布置，原有有建筑物和障障碍物的拆除除，土地平整整、设计中规规定为施工而而进行的工程程地质勘探，以以及工程完工工后建筑场地地的清理和绿绿化工作等。 (4)矿井井开凿工程，

12、露露天矿剥离工工程，石油、天天然气钻井工工程(不包括括生产矿山用用生产费用进进行的矿井、坑坑道的整理延延伸与探矿工工程)，以及及铁路、公路路、桥梁等工工程。 (5)水利利工程，如水水库、堤坝、灌灌渠等工程。 (6)防空空、地下建筑筑等特殊工程程。 安装工程包包括： (1)生产产、动力、起起重、运输、传传动和医疗、实实验等各种需需要安装设备备的装配、装装置工程，与与设备相连的的工作台、梯梯子、栏杆的的装设工程，被被安装设备的的绝缘、防腐腐、保温、油油漆等工程。 (2)为测测定安装工程程质量，对单单体设备、系系统设备进行行单机试运行行和系统联动动无负荷试运运行工作(投投料试运行工工作不包括在在内)

13、。 2.建设单单位根据施工工企业提出的的“工程价款结结算账单”承付的工程程价款，借记记本科目，贷贷记“应付工程款款”科目；将预预付的备料款款和工程款扣扣减应付工程程款，借记“应付工程款款”科目，贷记记“预付备料款款”、“预付工程款款”科目。上项项业务，也可可以合并为借借记本科目，贷贷记“预付备料款款”、“预付工程款款”和“应付工程款款”科目；施工工企业列入“工程价款结结算账单”随同工程价价款一并结算算的临时设施施包干费和施施工机构转移移费等，不属属于建筑安装装工程投资的的范围，应分分别计入其他他有关投资科科目，不在本本科目核算。 建设单位位自行施工的的小型工程，发发生的各项支支出，可以直直接在

14、本科目目核算，借记记本科目，贷贷记“库存材料”、“银行存款”、“限额存款”、“现金”、“应付工资”、“基建投资借借款”等科目。发发生需要分摊摊的施工管理理费，可在本本科目下设置置“施工管理费费明细科目进进行核算，月月终再分摊计计入核算对象象。 3.工程竣竣工，办妥竣竣工验收交接接手续交付使使用单位时，借借记“交付使用资资产”科目，贷记记本科目。经经批准的报废废工程，借记记“待摊投资”科目，贷记记本科目。 建设单位按按规定报经上上级批准有偿偿移交给其他他单位继续施施工的未完成成工程，借记记“应收有偿调调出器材及工工程款”科目，贷记记本科目。 4.本科目目应设置“建设工程投投资”和“安装工程投投资

15、”两个明细科科目，并按单单项工程和单单位工程进行行明细核算。有有预收下年预预算拨款的建建设单位，用用预收下年度度预算拨款完完成的建筑安安装工程投资资，应单独进进行明细核算算。 第1022号科目 设设备投资 1.本科目目核算建设单单位发生的构构成基本建设设实际支出的的各种设备的的实际成本，包包括交付安装装的需要安装装设备、不需需要安装设备备和为生产准准备的不够固固定资产标准准的工具、器器具的实际成成本。 需要安装设设备是指必须须将其整体或或几个部位装装配起来，安安装在基础上上或建筑物支支架上才能使使用的设备。如如轧钢机、发发电机、蒸气气锅炉、变压压器、各种机机泵、机床等等。有的虽不不要基础，但但

16、必须进行组组装工作，并并在一定范围围内使用的，如如生产用电铲铲、塔式吊、门门式吊、皮带带运输机等也也包括在内。 不需要安装装设备，是指指不必固定在在一定位置或或支架上就可可以使用的各各种设备，如如电焊机、汽汽车、机车、飞飞机、船舶及及生产上流动动使用的空压压机、泵等。 工具器具是是指生产和维维修用的各种种工具，试验验室、化验室室用的计量、分分析、保温、烘烘干用的各种种仪器，机械械厂翻砂用的的模型、锻模模、热处理箱箱、工具台等等。 2.按照有有关规定，需需要安装设备备必须符合以以下三个条件件，才能作为为“正式开始安安装”，计算基本本建设实际支支出：(1)设备的基础础和支架已经经完成；(22)安装

17、设备备所必需的图图纸资料已经经具备；(33)设备已经经运到安装现现场，开箱检检验完毕，吊吊装就位，并并继续进行安安装。需要安安装设备领用用出库交付安安装时，根据据设备出库凭凭证，借记本本科目，贷记记“库存设备 ”科目。年终终时，应对领领用出库的设设备进行清查查，凡不符合合上述三个条条件的设备，应应办理假退库库手续，用红红字借记本科科目，贷记“库存设备”科目；下年年度开始时，再再用蓝字重作作同样的分录录，登记入账账。 按照有关规规定，不需要要安装的设备备和工具，器器具到达建设设单位仓库(或指定地点点)，并经验验收合格，就就可计算基本本建设实际支支出，根据设设备入库凭证证，按照设备备的实际成本本，

18、借记本科科目，贷记“器材采购”科目。如果果购入的不需需要安装设备备和工具、器器具直接交付付使用单位时时，也应通过过本科目核算算，视同入库库，借记本科科目，贷记“器材采购”科目；并同同时办理出库库手续，借记记“交付使用资资产”科目，贷记记本科目。 需要安装的的设备安装完完毕，试车合合格后，应办办理竣工验收收交接手续，交交付使用单位位，借记“交付使用资资产”科目，贷记记本科目。不不需要安装设设备和工具、器器具交付使用用时，根据设设备出库凭证证，借记“交付使用资资产”科目，贷记记本科目。上上述两项业务务，如用基建建投资借款完完成的，应同同时借记“应收生产单单位投资借款款”科目，贷记记“待冲基建支支出

19、”科目。 3.本科目目应设置“在安装设备备”、“不需要安装装设备”和“工具及器具具”三个明细科科目，并按单单项工程和设设备、工具、器器具的类别、品品名、规格等等进行明细核核算。用预收收下年度预算算拨款完成的的设备投资，应应单独进行明明细核算。 第1003号待摊摊投资 1.本科目目核算建设单单位发生的构构成基本建设设实际支出的的、按照规定定应当分摊计计入交付使用用资产成本的的各项费用支支出。 2.本科目目应设置以下下明细科目： (1)建设设单位管理费费：核算经批批准单独设置置管理机构的的建设单位所所发生的管理理费用。一般般包括工作人人员工资、工工资附加费、劳劳保支出、办办公费、差旅旅交通费、劳劳

20、动保护费、工工具用具使用用费、固定资资产使用费、零零星固定资产产购置费、招招募生产工人人费、技术图图书资料、印印花税和其他他管理性质的的开支。 (2)土地地征用及迁移移补偿费：核核算通过划拨拨方式取得无无限期的土地地使用权而支支付的土地补补偿费、附着着物和青苗补补偿费、安置置补偿费以及及土地征收管管理费等，以以及行政事业业单位的建设设项目通过出出让方式取得得土地使用权权而支付的出出让金。非行行政事业单位位建设项目通通过出让方式式取得有限期期的土地使用用权而支付的的出让金，作作为无形资产产在“其他投资”科目核算，不不在本科目核核算。 (3)勘察察设计费：核核算自行或委委托勘察设计计单位进行工工程

21、水文地质质勘察、设计计所发生的各各项费用。 (4)研究究试验费：核核算为本建设设项目提供或或验证设计数数据、资料进进行必要的研研究试验，按按照设计规定定在施工过程程中必须进行行试验所发生生的费用。不不包括应由科科技三项费用用开支的费用用和应在间接接费用列支的的施工企业对对建筑材料、构构件和建筑物物进行一般鉴鉴定、检查所所发生的费用用及技术革新新的研究试验验费，以及应应由勘察设计计费、勘察设设计单位的事事业费或基本本建设投资中中开支的项目目(费用)。 (5)可行行性研究费：核算在建设设前期所发生生的按规定应应计入交付使使用资产成本本的可行性研研究费用。为为进行可行性性研究而购置置的固定资产产，应

22、在“其他投资”科目中核算算，不在本科科目核算。 (6)临时时设施费：核核算按照规定定拨付给施工工企业的临时时设施包干费费，以及建设设单位自行施施工所发生的的临时设施实实际支出。临临时设施费的的内容按规定定包括：临时时设施的搭设设、维修、拆拆除费或摊销销费，以及施施工期间专用用公路养护费费、维修费。 (7)设备备检验费：核核算按照规定定付给商品检检验部门的进进口成套设备备检验费。建建设单位对进进口成套设备备自行组织检检验所发生的的费用，应列列入采购保管管费，不在本本科目核算。 (8)延期期付款利息：核算按规定定对进口成套套设备采取分分期付款的办办法所支付的的利息。 (9)负荷荷联合试车费费：核算

23、单项项工程(车间间)在交工验验收以前进行行的负荷联合合试车亏损(即全部试车车费减去试车车产品销售收收入和其他收收入后的差额额)。单机试试运或系统联联动无负荷试试运所发生的的费用，应在在“建筑安装工工程投资”科目核算，不不在本科目核核算。 (10)包包干节余：核核算实行基本本建设投资包包干责任制的的建设单位实实现的按规定定应计入交付付使用资产价价值的包干节节余。 (11)坏坏账损失：核核算建设单位位按规定程序序报经批准确确实无法收回回的预付及应应收款项，报报经批准后，应应按批准数额额，借记本科科目，贷记“预付工程款款”、“其他应收款款”等科目。 (12)借借款利息：核核算建设单位位借入的基建建投

24、资借款和和周转借款所所发生的按规规定应计入交交付使用资产产价值的借款款利息。使用用部门统借统统还基建基金金借款发生的的资金占用费费也在本科目目核算。 在建设期内内发生的借款款利息和资金金占用费，借借记本科目，贷贷记“基建投资借借款”、“其他借款”等科目。建建设期的借款款利息，应按按规定全部分分摊计入交付付使用资产价价值。 建设项目建建成投产后还还款期间发生生的利息，不不在本科目核核算，而应直直接借记“应收生产单单位投资借款款”科目，贷记记“基建投资借借款”科目；接到到生产单位偿偿还借款通知知时，借记“基建投资借借款”科目，贷记记“应收生产单单位投资借款款”科目。 建设单位支支用的借款未未按规定

25、用途途使用，挤占占挪用部分的的罚息支出和和不按期归还还借款而加付付的利息，按按规定应由建建设单位留成成收入支付，不不在本科目核核算。 建设单位实实现的贷转存存利息收入，应应冲减待摊投投资，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。 (13)合合同公证及工工程质量监测测费：核算建建设单位按规规定支付的合合同公证费和和工程质量监监测费。 (14)企企业债券利息息：核算建设设单位使用企企业债券资金金所发生的按按规定应计入入工程成本的的债券利息。 按规定应计计入工程成本本的企业债券券利息，借记记本科目，贷贷记“企业债券资资金”科目。建设设单位将企业业债券资金存存入银行所取取得的存款利利息收入，按按规定应冲减

26、减工程成本，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。 (15)土土地使用税：核算建设单单位在建设期期间按规定交交纳的土地使使用税。按规规定计算应交交纳的土地使使用税，借记记本科目，贷贷记“应交税金”科目。 (16)汇汇兑损益：核核算建设单位位使用国外借借款所发生的的按规定应计计入交付使用用资产成本的的各种汇兑损损益。 建设单位发发生外币业务务时，应当将将有关外币金金额折合为人人民币记账。所所有外币账户户，均采用业业务发生时的的市场汇价作作为折合汇率率，也可以采采用业务发生生当期期初的的市场汇价作作为折合汇率率。 年度终了或或在办理建设设项目竣工决决算时，建设设单位应将各各种外币账户户的外币期末末

27、余额，按照照期末市场汇汇价折合为人人民币金额。按按照期末市场场汇价折合的的人民币金额额与原账面人人民币金额之之间的差额，作作为汇兑损益益，记入本科科目。如为汇汇兑损失即借借记本科目，贷贷记“基建投资借借款”科目；如果果是汇兑收益益，作相反分分录。 建设单位实实际发生的汇汇兑损益，应应在建设项目目或单项工程程竣工交付时时，分摊计入入交付使用资资产价值，借借记“交付使用资资产”科目，贷记记本科目。 (17)国国外借款手续续费及承诺费费：核算建设设单位使用国国外借款所发发生的按规定定计入交付使使用资产成本本的国外借款款手续费和承承诺费等。 (18)施施工机构转移移费：核算按按规定应付给给施工企业因因

28、成建制地调调来承担施工工任务而发生生的一次性搬搬迁费用。 (19)报报废工程损失失：核算由于于自然灾害、管管理不善、设设计方案变更更等原因造成成工程报废所所发生的扣除除残值后的净净损失。 经批准的报报废工程损失失，借记本科科目，贷记“建筑安装工工程投资”、“设备投资”等科目；报报废工程回收收的设备材料料估价入账，借借记“库存设备”、“库存材料”科目，贷记记本科目。 (20)耕耕地占用税：核算建设单单位按规定交交纳的耕地占占用税。按规规定计算应交交的耕地占用用税，借记本本科目，贷记记“应交税金”科目。 (21)土土地复垦及补补偿费：核算算建设单位在在基本建设过过程中发生的的土地复垦费费用和土地损

29、损失补偿费用用。 (22)投投资方向调节节税：核算建建设单位按规规定交纳的投投资方向调节节税。按规定定计算应交的的投资方向调调节税，借记记本科目，贷贷记“应交税金”科目。 (23)固固定资产损失失：核算清理理固定资产的的净损失以及及经批准转账账的固定资产产的盘亏减盘盘盈后的净损损失。固定资资产清理后的的净损失，借借记本科目，贷贷记“固定资产清清理”科目。盘亏亏的固定资产产转账时，借借记本科目，贷贷记“待处理财产产损失”科目；盘盈盈的固定资产产转账时，借借记“待处理财产产损失”科目，贷记记本科目。 (24)器器材处理亏损损：核算处理理积压器材所所发生的亏损损。处理器材材时，将取得得的价款收入入，

30、借记“银行存款”等科目，将将发生的亏损损，借记本科科目，将器材材的实际成本本，贷记“库存设备”、“库存材料”科目，采用用计划成本核核算材料的建建设单位，还还应同时结转转材料成本差差异。自用积积压物资的修修理改制费用用，也在本科科目核算，发发生时，借记记本科目，贷贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借借款”等科目。 (25)设设备盘亏及毁毁损：核算建建设单位发生生的设备盘亏亏减盘盈后的的净损失和设设备毁损。发发生的设备盘盘盈、盘亏及及毁损，应先先通过“待处理财产产损失”科目核算，待待报经批准后后，盘亏及毁毁损的设备，借借记本科目，贷贷记“待处理财产产损失”科目；盘盈盈设备，借记记“待处理财

31、产产损失”科目，贷记记本科目。 (26)调调整器材调拨拨价格折价：核算按规定定调整器材调调拨价格所发发生的折价。发发生折价时，借借记本科目，贷贷记“库存设备”、“库存材料”科目，采用用计划成本核核算材料的建建设单位，同同时还应结转转材料成本差差异。调整器器材调拨价格格的溢价，借借记“库存设备”、“材料成本差差异”科目，贷记记本科目。 (27)企企业债券发行行费用：核算算筹措债券资资金而发生的的债券发行费费用，包括支支付给银行的的代理发行手手续费和债券券的设计、印印刷等费用。 建设单位支支付给银行的的代理发行手手续费，应区区别不同情况况进行账务处处理：如果发发行手续费是是由银行或企企业从发行债债

32、券资金中直直接扣收的，按按实际收到的的货币资金，借借记“银行存款”科目，按扣扣收的手续费费，借记本科科目，按发行行债券的实际际数额，贷记记“企业债券资资金”科目；如果果代理发行手手续费是由建建设单位直接接支付的，建建设单位在直直接支付款项项时，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目。 建设单位支支付的债券设设计、印刷等等费用，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。如果果上述费用是是由生产企业业支付的，建建设单位在接接到生产企业业转来的有关关账单凭证时时，借记本科科目，贷记“企业债券资资金”科目。 (28)其其他待摊投资资：核算建设设单位发生的的除上述各种种待摊投资以以外的其他应应计入交付使使用资

33、产价值值的待摊投资资，如国外设设计及技术资资料费、出国国联络费、外外国技术人员员费、编外人人员生产费、停停缓建维护费费、商业网点点费、供电贴贴费和发生的的器材非常损损失等。 3.建设单单位发生上述述各种费用性性支出，借记记本科目，贷贷记“限额存款”、“银行存款”、“现金”、“基建投资借借款”等科目。上上述各种待摊摊投资，应在在工程竣工交交付时，按照照交付使用资资产和在建工工程的比例进进行分摊，借借记“交付使用资资产”科目，贷记记本科目。 4.本科目目应按上述明明细科目进行行明细核算，其其中有些费用用(如建设单单位管理费等等)，还应按按费用项目进进行明细核算算。用预收下下年度预算拨拨款完成的待待

34、摊投资，应应单独进行明明细核算。 第1004号科目其他投资 1.本科目目核算建设单单位发生的构构成基本建设设实际支出的的房屋购置和和基本畜禽、林林木等购置、饲饲养、培育支支出以及取得得各种无形资资产和递延资资产发生的支支出。 役畜、新建建单位办公生生活用家具、器器具购置以及及为进行可行行性研究而购购置的固定资资产，也在本本科目内核算算。 房屋购置，是是指建设单位位购置的在建建设期间使用用的办公用房房屋和为生产产使用部门购购置的各种现现成房屋。 农林建设单单位的基本畜畜禽购置，是是指新建农场场外购的大牲牲畜(如种畜畜等)、各种种禽类(如鸡鸡群、鸭群等等)。老农场场自繁自养或或外购补充的的基本畜禽

35、支支出应按农业业企业会计制制度进行核算算，不在本科科目核算。 基本畜禽支支出一般包括括： (1)基本本畜禽购置费费用； (2)基本本畜禽在移交交生产单位前前所发生的各各种饲养费用用。 农林建设单单位的林木支支出，是指各各种经济林木木的造林费用用。一般包括括：整地、种种植和幼林抚抚育等支出。 无形资产是是指建设单位位取得的各种种无形资产，包包括经营性建建设项目通过过出让方式购购置的土地使使用权以及建建设单位购买买的专利权和和专有技术等等。 递延资产是是指建设单位位建设期间发发生的不计入入工程成本而而应单独结转转生产使用单单位的各项递递延费用，包包括生产职工工培训费、样样品样机购置置费、农业开开荒

36、费用等。 2.发生上上述各项投资资支出，借记记本科目，贷贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借借款”等科目。房房屋、基本畜畜禽、林木等等各种财产以以及无形资产产、递延资产产交付或结转转生产、使用用单位时，借借记“交付使用资资产”科目，贷记记本科目。实实行基本建设设投资借款的的建设单位，还还应同时借记记“应收生产单单位投资借款款”科目，贷记记“待冲基建支支出”科目。 3.本科目目应设置“房屋购置”、“基本畜禽支支出”、“林木支出”、“办公生活用用家具、器具具购置”、“可行性研究究固定资产购购置”、“无形资产”和“递延资产”明细科目，并并再按资产类类别进行明细细核算。用预预收下年度预预算拨款

37、完成成的其他投资资，应单独进进行明细核算算。 第1111号科目交交付使用资产产 1.本科目目核算建设单单位已经完成成购置、建造造过程，并已已交付或结转转给生产、使使用单位的各各项资产，包包括固定资产产、为生产准准备的不够固固定资产标准准的工具、器器具、家具等等流动资产、无无形资产和递递延资产的实实际成本。 建设单位用用基建投资购购建的在建设设期间自用的的固定资产，也也通过本科目目核算。 2.工程竣竣工后，必须须按照有关规规定编制竣工工决算，办妥妥竣工验收和和资产交接手手续，才能作作为交付使用用资产入账。建建设单位在办办理竣工验收收和资产交接接手续工作以以前，必须根根据“建筑安装工工程投资”、“

38、设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目的明明细记录，计计算交付使用用资产的实际际成本，编制制交付使用资资产明细表等等竣工决算附附件，经交接接双方签证后后，其中一份份由使用单位位作为资产入入账依据，另另一份由建设设单位作为本本科目的记账账依据。 3.交付使使用资产成本本，应按下列列内容计算： (1)房屋屋、建筑物、管管道、线路等等固定资产的的成本，包括括：建筑工程程成本、应分分摊的待摊投投资。 (2)动力力设备和生产产设备等固定定资产的成本本，包括：需需要安装设备备的采购成本本；安装工程程成本；设备备基础、支柱柱等建筑工程程成本或砌筑筑锅炉及各种种特殊炉的建建筑工程成本本；应分摊的的待摊投

39、资。 (3)运输输设备及其他他不需要安装装设备、工具具、器具、家家具等固定资资产和流动资资产的成本，一一般仅计算采采购成本，不不分摊待摊投投资。 (4)无形形资产和递延延资产的成本本，一般按取取得或发生时时的实际成本本计算，不分分摊待摊投资资。 4.已经办办理交接手续续的交付使用用资产，借记记本科目，贷贷记“建筑安装工工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目。实实行投资借款款的建设单位位，还应同时时借记“应收生产单单位投资借款款”科目，贷记记“待冲基建支支出”科目，并通通知生产单位位转账。 5.实行财财政贴息办法法的建设单位位，工程竣工工经验收交付付使用时，根根据交付使用用资

40、产成本，借借记本科目，贷贷记“建筑安装工工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”科目；同时时，应根据交交付使用资产产成本扣减财财政贴息数后后的差额，借借记“应收生产单单位投资借款款”科目，贷记记“待冲基建支支出”科目(即结结转的应收生生产单位投资资借款不应包包括计入资产产成本的财政政贴息数，但但转给生产单单位的交付使使用资产的价价值为工程的的全部成本，即即包括银行计计收的应由财财政贴息的借借款利息数)。 6.本科目目应设置“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”和“递延资产”明细科目，按按资产类别和和名称进行明明细核算。用用预收下年度度预算拨款完完成的交付使使用资产，应应单独进行明

41、明细核算。 7.本科目目的年末余额额应在下年年年初建立新账账时，全数冲冲转。使用基基建拨款形成成的交付使用用资产，冲转转“基建拨款以前年度拨拨款”科目；使用用联营拨款形形成的交付使使用资产，冲冲转“联营拨款”科目；使用用投资借款形形成的交付使使用资产(实实行财政贴息息办法的建设设单位，用投投资借款形成成的交付使用用资产，还应应扣减财政贴贴息数)，冲冲转“待冲基建支支出”科目；使用用企业债券资资金形成的交交付使用资产产，冲转“企业债券资资金”科目。使用用多种投资的的建设单位完完成的交付使使用资产，能能分清投资来来源的，分别别按上述方法法进行冲转；分不清投资资来源的，按按实际投资比比例计算结转转。

42、 第第121号科科目应收生生产单位投资资借款 1.本科目目是实行投资资借款建设单单位的专用科科目，核算建建设单位应向向生产单位收收回的用基建建投资借款购购建并交付使使用的资产价价值。 2.建设单单位将购建完完成的资产，交交付生产单位位使用时，借借记本科目，贷贷记“待冲基建支支出”科目，同时时借记“交付使用资资产”科目，贷记记“建筑安装工工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目。收到到生产单位归归还的基建投投资借款通知知，借记“基建投资借借款”科目，贷记记本科目。 3.建设单单位用基建收收入和投资包包干节余偿还还基建投资借借款时，借记记“基建投资借借款”科目，贷记记本科目；同同时

43、，借记“应交基建收收入”、“应交基建包包干节余”科目，贷记记“银行存款”科目，并通通知生产单位位转账。 第2011号科目固固定资产 1.本科目目核算建设单单位在建设过过程中自用的的各种固定资资产原价。建建设单位按基基建计划用基基建投资购建建完成交付生生产使用单位位的已完工程程(如宿舍、办办公楼、汽车车等)，在未未移交以前，因因筹建工作需需要，经批准准暂时使用的的，不作为建建设单位的固固定资产，不不在本科目核核算。 2.建设单单位用基建投投资购建的自自用固定资产产，应通过“建筑安装工工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目核算算。购建完成成交付本单位位使用时，借借记“交付使用资

44、资产”科目，贷记记“建筑安装工工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目；同时时，借记本科科目，贷记“交付使用资资产”科目。 建设单位用用留成收入购购建的自用固固定资产，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。 主管部门或或生产企业无无偿调拨给建建设单位的固固定资产，借借记本科目(调出单位账账面原值)，贷贷记“上级拨入资资金”科目(净值值)和“累计折旧”科目(调出出单位已提折折旧)。 盘盈的固定定资产，借记记本科目(重重置完全价值值)，贷记“累计折旧”科目(估计计折旧)和“待处理财产产损失”科目(净值值)；按规定定程序报经批批准转账时，借借记“待处理财产产损失”科目，贷记记“待摊投

45、资固定资产损损失”科目。 3.建设单单位对于报废废和毁损等原原因减少的固固定资产，应应按减少的固固定资产净值值，借记“固定资产清清理”科目，按累累计折旧，借借记“累计折旧”科目，按固固定资产原价价，贷记本科科目。 盘亏的固定定资产，借记记“累计折旧”科目(已提提折旧)和借借记“待处理财产产损失”科目(净值值)，贷记本本科目(账面面原值)。按按规定程序报报经批准转账账时，借记“待摊投资固定资产损损失”科目，贷记记“待处理财产产损失”科目。 4.本科目目应按固定资资产的类别和和名称进行明明细核算。 第2022号科目累累计折旧 1.本科目目核算建设单单位在建设期期间自用固定定资产的累计计折旧。 2.

46、固定资资产折旧，一一般应根据核核定的月折旧旧率和月初在在用固定资产产的账面原值值，按月计算算。月份内投投入使用的固固定资产当月月不计折旧，从从下月起计算算折旧；月份份内停止使用用的固定资产产，当月照计计折旧，从下下月起停止计计提折旧。 固定资产提提足折旧后，不不管能否继续续使用，均不不再提取折旧旧；提前报废废的固定资产产不补提折旧旧，其净损失失列作待摊投投资。 3.按月计计提的固定资资产折旧，借借记“待摊投资建设单位管管理费”科目，贷记记本科目。 4.本科目目应按固定资资产的类别设设置相应的明明细科目。 第2033号科目固固定资产清理理 1.本科目目核算建设单单位因报废、毁毁损等原因转转入清理

47、的固固定资产净值值及其在清理理中所发生的的清理费用和和清理收入。 2.报废和和毁损的固定定资产转入清清理时，应按按固定资产原原价减去累计计折旧后的差差额，借记本本科目，按已已提折旧，借借记“累计折旧”科目，按固固定资产原价价，贷记“固定资产”科目。 清理固定资资产过程中发发生的费用，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；收收回的残料价价值和变价收收入等，借记记“银行存款”、“库存材料”等科目，贷贷记本科目；应由保险公公司或过失人人赔偿的损失失，借记“其他应收款款”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。 固定资产清清理后的净收收益，借记本本科目，贷记记“待摊投资固定资产损损失”科目；固定定资产清

48、理后后的净损失，借借记“待摊投资固定资产损损失”科目，贷记记本科目。 3.本科目目应按被清理理的固定资产产设置明细账账。 第2111号科目 器材采购 1.本科目目核算建设单单位购入各种种设备和材料料的采购成本本。 委托外单位位加工的器材材及其加工成成本，直接在在委托加工器器材科目核算算，不在本科科目核算。 2.器材的的采购成本一一般由以下各各项组成： (1)买价价，包括原价价和代销部门门手续费(进进口成套设备备为进口加成成费用)； (2)运到到工地仓库前前(施工现场场存放器材的的地点)所发发生的包装、运运输、装卸等等费用(进口口成套设备还还应包括保险险费、手续费费、关税、增增值税等支出出)；

49、(3)采购购保管费。 以上第1项项支出应直接接计入各种器器材的采购成成本；第2项项支出，能分分清对象的，直直接计入各种种器材的采购购成本；分不不清对象的，按按器材的重量量或买价等比比例，分摊计计入各种器材材的采购成本本；第3项支支出，通过“采购保管费费”科目分摊计计入各种器材材的采购成本本。 3.本科目目的账务处理理： (1)根据据发票账单支支付器材价款款和运杂费，借借记本科目，贷贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建拨款本年进口设设备转账拨款款”、“基建投资借借款”、“其他借款”等科目。 (2)器材材到达并已验验收入库而发发票账单尚未未收到时，在在月份内可暂暂不记账，待待发票账单到到达时，再

50、按按发票账单金金额记账，借借记本科目，贷贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借借款”、“其他借款”、“基建拨款本年进口设设备转账拨款款”等科目，月月份终了，对对于已经验收收入库而发票票账单尚未收收到的器材，应应按合同价格格或预算价格格暂估入账，借借记“库存设备”、“库存材料”等科目，贷贷记“应付器材款款”科目。下月月初用红字作作同样的记录录予以冲回。下下月发票账单单到达，支付付价款时，按按正常程序记记账，借记本本科目，贷记记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借借款”、“其他借款”、“基建拨款本年进口设设备转账拨款款”科目。 (3)建设设单位根据有有关规定预付付的大型设备备款，借记“应

51、付器材款款”科目，贷记记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借借款”等科目。设设备到达验收收入库后，再再根据发票账账单的应付金金额转账，借借记本科目，贷贷记“应付器材款款”科目。 (4)向供供应单位、运运输机构等收收取材料短缺缺或其他应冲冲减材料采购购成本的赔偿偿款项，根据据有关索赔凭凭证，借记“应付器材款款”或“其他应收款款”科目，贷记记本科目。需需要报请批准准转销或尚待待查明处理的的途中损耗，以以及由于意外外事故造成的的采购器材非非常损失，借借记“待处理财产产损失”科目，贷记记本科目。 (5)月份份终了，分配配应记入器材材采购成本的的采购保管费费，借记本科科目，贷记“采购保管费费”科目。

52、 (6)月份份终了，将验验收入库的器器材登记入账账。 验收入库的的设备，按实实际成本，借借记“库存设备”、“设备投资”(不需要安安装设备和工工器具)科目目，贷记本科科目。验收入入库的材料，按按计划成本，借借记“库存材料”科目，贷记记本科目；同同时，将实际际成本大于计计划成本的差差额，借记“材料成本差差异”科目，贷记记本科目；将将实际成本小小于计划成本本的差额，借借记本科目，贷贷记“材料成本差差异”科目。 (7)经过过上述账务处处理后，本科科目的月末余余额，即为货货款已经支付付但器材尚未未到达或尚未未验收入库的的在途器材。 4.本科目目应设置“设备采购”和“材料采购”两个明细科科目，并按设设备和

53、材料的的类别名称、型型号设置采购购明细账进行行核算。 采用实际成成本进行材料料日常核算的的建设单位，可可以不设“材料成本差差异”科目。收到到材料时，根根据发票账单单、付款凭证证等，借记本本科目，贷记记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借借款”、“应付器材款款”等科目。材材料到达验收收入库时，借借记“库存材料”科目，贷记记本科目。发发出材料的实实际成本，可可根据实际情情况，采用“加权平均”、“移动平均”或“先进先出”等方法进行行核算。 第212号号科目采购购保管费 1.本科目目核算建设单单位为采购、验验收、保管和和收发设备材材料所发生的的各种费用，包包括采购保管管人员的工资资、工资附加加费、

54、办公费费、差旅及交交通费，以及及检验试验费费、材料盘亏亏及毁损(盘盘盈冲减)等等。 2.发生各各项采购保管管费，借记本本科目，贷记记“限额存款”、“银行存款”、“现金”、“库存材料”、“基建投资借借款”、“应付工资”等科目。 上述各项费费用，能分清清由购入设备备或材料负担担的，应直接接记入本科目目所属“设备”或“材料”明细科目，分分不清的，月月终按照当月月购入设备和和材料总额的的比例进行分分摊。 设备和材料料的包装用品品，应及时收收回，作价入入账，借记“库存材料”科目，贷记记本科目。 3.各项采采购保管费，应应于月份终了了时，进行分分配计入设备备和材料的实实际(采购)成本。 采用计划成成本进行

55、日常常核算的材料料，其采购保保管费应全部部分配转入“器材采购”科目。 设备和采用用实际成本进进行日常核算算的材料，其其采购保管费费，可按下列列公式进行计计算分配转入入“器材采购”科目： (1)某项项设备(或材材料)应分配配的采购保管管费=本月购购入该项设备备(或材料)的买价和运运杂费预定分配率率 (2)预定定分配率=全全年计划采购购保管费全年计划采采购设备(或或材料)的买买价和运杂费费100% 预定分配率率也可以采用用概(预)算算中所确定的的采购保管费费率。 4.本科目目应设置“设备”和“材料”两个明细科科目(有进口口成套设备的的建设单位，还还应设置“进口设备”明细科目)并按费用项项目进行明细

56、细核算。 5.本科目目的月末余额额，为设备和和采用实际成成本进行日常常核算的材料料，按预定分分配率分配的的采购保管费费与实际发生生的采购保管管费的差额。此此项差额应于于年度终了或或竣工时进行行调整，借记记“建筑安装工工程投资”、“设备投资”等科目，贷贷记本科目(实际发生数数小于预定分分配数的差额额用红字)。 第2133号科目库库存设备 1.本科目目核算建设单单位库存的需需要安装设备备的实际成本本。 有些设备在在验收入库时时尚未确定是是否需要安装装，可以先在在本科目核算算。 2.购入、转转账拨入并已已验收入库的的设备，借记记本科目，贷贷记“器材采购”或“基建拨款本年器材转转账拨款”科目。 已经验

57、收入入库，但发票票账单尚未到到达，没有付付款的设备，应应于月份终了了时，按合同同价格或估计计价格暂估入入账，借记本本科目，贷记记“应付器材款款”科目。下月月初，用红字字作相同的会会计分录，予予以冲回。 委托外单位位加工完成验验收入库的需需要安装设备备，按加工后后的实际成本本，借记本科科目，贷记“委托加工器器材”科目。 盘盈的设备备，按估计价价格入账，借借记本科目，贷贷记“待处理财产产损失”科目。 3.设备出出库交付安装装时，借记“设备投资”科目，贷记记本科目。交交付外单位委委托加工的设设备，借记“委托加工器器材”科目，贷记记本科目。年年度终了，对对已出库而不不符合“正式开始安安装”三个条件的的

58、设备，应办办理假退库手手续，用红字字冲销原记录录，下年度开开始时，再重重新入账。 4.转账拨拨出的设备，借借记“基建拨款本年器材转转账拨款”科目，贷记记本科目。 5.经批准准对外销售不不需要的设备备，借记“银行存款”、“应收票据”等科目(设设备销售价款款)，贷记本本科目(设备备实际成本)，同时将销销售设备的实实际成本与售售价的差额记记入“待摊投资器材处理亏亏损”科目的借方方或贷方。 6.盘亏和和毁损的设备备，借记“待处理财产产损失”科目，贷记记本科目。 7.本科目目应按设备的的存放地点和和设备的类别别、名称、型型号、规格等等设置有数量量有金额的明明细账进行核核算。 第2144号科目库库存材料

59、1.本科目目核算建设单单位为进行基基本建设所储储备的各种材材料的计划成成本或实际成成本。 材料的计划划成本可以根根据地区材料料预算价格确确定。如果某某些材料没有有预算价格，可可以参照近似似的同类材料料预算价格或或以第一次购购进的材料实实际成本确定定。材料实际际成本与计划划成本的差异异，在“材料成本差差异”科目核算。 2.购入并并已验收入库库的材料，借借记本科目，贷贷记“器材采购”科目，采用用计划成本进进行材料日常常核算的建设设单位，应同同时结转材料料成本差异，实实际成本大于于计划成本的的差异，借记记“材料成本差差异”科目，贷记记“器材采购”科目；实际际成本小于计计划成本的差差异，做相反反会计分

60、录。 转账拨入并并已验收入库库的材料，借借记本科目，贷贷记“基建拨款本年器材转转账拨款”科目，按计计划成本核算算的建设单位位，还应结转转材料成本差差异。已经验验收入库，但但发票账单尚尚未到达，没没有付款的材材料，月终按按计划成本暂暂估入账，借借记本科目，贷贷记“应付器材款款”科目。下月月初，用红字字作同样的分分录予以冲回回。 委托外单位位加工完成的的材料，验收收入库时，借借记本科目，贷贷记“委托加工器器材”科目，按计计划成本核算算的建设单位位，还应结转转材料成本差差异。 清查盘盈的的材料，借记记本科目，贷贷记“待处理财产产损失”科目。 3.领用的的材料，借记记“建筑安装工工程投资”、“待摊投资