中级财务会计重点知识

1、中财重点题型：单选、多多选、计算、分分录、编表产品发给员工/股东借：应付职工薪薪酬（员工） 应付股股利（股东） 贷：主营业业务收入（计计税价） （结转成本）借借：主营业务务成本 贷：交税向税务局交税1100万，其中60万为本年度度税。借：应交税费应交增值税税（已交税额额） 60万 未交增值税 40万 贷：银行存存款持有交易性金融融资产100万，年末公公允价值为180万借：交易性金融融资产公允价值变变动 贷贷：公允价值值变动损益无形资产出售注销 （2）收收钱 （3）结转营业业外收支 （账面面价值+税金 比 收到钱数）差差额进营业外外收支 例：某项项专利原价100万，累计摊摊销30万，已计提提减值

2、准备5万，协商作作价80万，营业税税率5%。（若价为60万，则需计计算营业外支支出） 借：银行行存款 80万 累计摊销 30万 无形资产减减值准备 5万 贷：无形资产 100万 应交税费应交营业税 805%4万 营业外收入 11万影响固定资产损损益的因素捐赠东西或接受受捐赠捐赠：营业外支支出接受捐赠：营业业外收入（不不是收入，是是利得）确认短期借款利利息借：财务费用 贷：利息费费用/应付利息（均均可）利润表中营业收入主营营业务收入+其他业务收收入营业成本主营营业务成本+其他业务成成本营业利润营业业收入营业业成本营业业税金及附加加销售费用用管理费用用财务费用用资产减值值损失+公允价值变变动损益+

3、投资收益利润总额营业业利润+营业外收入入营业外支支出净利润利润总总额所得税税费用购买某公司100%的股权借：长期股权投投资*（成本法） 贷：银行存存款科目设置：成本法：长期股股权投资*公司权益法：长期股股权投资*公司（投资资成本） *公司（损益益调整） *公司（其他他权益变动）宣告分配以前年年度利润，无无论分配何时时利润，均如如下：借：应收股利 贷：投资收收益销售大型设备分分期付款借：长期应收款款（未来多年年应收总额之之和） 贷：主营业业务收入（现现销的金额） 未未实现融资收收益借：银行存款 贷：应交税税费应交增值税税（进项税额额） 收款时：借：银行存存款 贷：长期应应收款 借：未实现现融资收

4、益 贷：财务费费用发行债券（两种种价溢价/折价，每种种两个分录）购买：溢价：借：银行行存款 应付债券利息调整（税税费超过溢价价额）贷：应付债券面值 利息调整（发发行的溢价额额超过了税费费）折价：借：银行行存款 应付债券利息调整（真真正折价额+税费）贷：应付债券面值 年末： 一次还还本付息： 借： 贷：分次还本付息： 借： 贷： 期末利利息：面值票面利率 摊余成成本： 实际利利率： 债券用用于经营：财财务费用 用于固定资资产：在建工工程委托加工应税消消费品（增值值税）委托加工的是金金银首饰，消消费税由加工工方缴纳，与与委托方无关关委托加工的是非非金银首饰的的应税消费品品：收回后直接对外外销售，销

5、售售税由委托方方代扣代缴（委委托方出钱），并并进委托加工工物品的成本本收回后继续加工工应税消费品品，消费税由由委托方代扣扣代缴（委托托方出钱），消消费税作为进进项消费税（记记在应交税费费借方）用途：直接外销销： 借：委托加加工物资 贷：银行存存款 （销销售该商品不不用再交消费费税） 继继续加工： 借：应交税税费应交消费税税 贷：银行存存款 （未未来要交消费费税） 借：营业税税金及附加 贷：应交税税费应交消费税税资产负债表中考考试项目（需需要经过加工工填写的）货币现金：根据据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资资金”科目的期末末余额合计填填列应收账款预收账款应付账款预付账款其他应收款长期应收

6、款长长期应收款期期末余额未未实现融资收收益一年内内到期的长期期应收款长期应付款长长期应付款期期末余额未未确认的融资资费用一年年内到期的长长期应付款长期借款本金金利润一一年内到期的的长期借款应付债券面值值+应计利息+/利息调整整一年内到到期的应付债债券存货 例：是存货的：制造费用余余额（季节性性生产企业） 劳务成本 材料采购 低质易耗品品 材料成本差差异（可加可可减） 存货跌价准准备（减） 受托代销商商品是“存货”科目，但是是不得进报表表的存货项目目 “负债”中扣除代销销商品款，“资产”中扣除受托托代销品 不是存货：工程物资 特准储备物物资 受托代销商品品（没有所有有权）未分配利润：112月31

7、日直接根据据利润分配未分配利润润明细科目的的余额填列，贷贷方余额填正正数，借方余余额填负数。 12月31日本年利润润无余额，利利润分配12月31日只允许一一个明细科目目未分配利润润有余额。加速折旧的两种种方法：年数总和法：（原原价残值）为为基数（即为为应计折旧总总额）双倍余额递减法法： 原始价值为为基数（折旧旧率为2/使用年数；倒数第二年年无条件转为为年限平均法法，防止后面面的折旧大于于前面的折旧旧）折旧率：单位时时间折旧额与与其原价之间间的比率固定资产应计折折旧总额原原价预计残残值收入+预计清理费费用 原价（预预计残值收入入预计清理理费用）15、研发支出出 不管是是何种阶段，研研发支出均先先

8、进研发支出出项目 借：研研发支出费用化支出出（研究） 资本化支出出（开发） 贷：银行存存款 应付职工薪薪酬 累计折旧.开发成功后，根根据具体情况况转管理费用用或无形资产产借：管理费用（费费用化） 无形资资产（资本化化） 贷：研发支支出（期末不符合资资本化条件的的转管理费用用，对错皆可可）16、资本公积积可供出售金融资资产期末（12月31日）公允价价值（A）和账面价价值（B）比较AB：借：可可供出售金融融资产公允价值变变动 贷：资本公公积其他资本公公积AB：借：资资本公积其他资本公公积 贷：可供出出售金融资产产公允价值变变动可供出售金融资资产发生减值值 借：资资产减值损失失 贷：资本公公积其他资

9、本公公积 可供出售金金融资产公允减值变变动持有至到期投资资转化为可供供出售金融资资产借：可供出售金金融资产成本 应计利息 利息调整 持有至至到期投资减减值准备 持有至至到期投资利息调整 其他资本公公积 贷：可供供出售金融资资产利息调整 持有至到期期投资成本 应计利息 利息调整 资本公积其他资本公积积（转化时持有至至到期投资的的账面价值与与可供出售金金融资产公允允价值之间的的差额）权益法被投资单单位17、筹资、投投资和经营活活动的区分 分配现现金股利（筹筹资） 收回债债券投资额（投投资）18、与企业损损益无关的税税 个人所所得税 一般纳纳税人的销项项税19、只要是支支付薪酬以及及离休人员工工资均

10、是经营营活动20、进管理费费的四种税：印花税 车船税 城建税 土地使用税税21、银行承兑兑汇票商业汇票应收/应收票据22、其他货币币资金 外埠存款 银行汇票存存款 银行本票汇汇款 信用证存款款 信用卡存款款 存出投资款款23、改扩建后后固定资产的的成本： 改扩扩建前的原价价折旧+改扩花费残料费24、无形资产产和固定资产产的兼职准备备不能转回 例：无形形资产第一年年价值100万，提减值值准备10万，第二年年检测其公允允价值为102万 减值准备不不动，不做账账务处理25、职工薪酬酬的八大内容容26、收废品/农产品付100元，增值税率10%。则：成本90元 增值税：10元 运费亦亦同，税率为为7%

11、27、材料成本本差异借方余余额表示超支支，贷方余额额表示节约。28、持有可供供出售金融资资产宣告分配配现金股利记记作投资收益益29、12月331号利润分配配明细未分配配利润余额30、固定资产产盘盈：以前前年度损益调调整 固定资资产盘亏：营营业外支出31、发行债券券：利息：溢溢价：溢价分摊额 折价+分摊额32、委托代销销以何为收入入标准 （11） （2）33、其他业务务成本： （1）销销售材料：材材料成本 （2）房房屋出租：房房屋折旧额 （3）主主营业务为生生产产品，其其车队承担运运输任务：车车辆折旧、司司机工资、油油费 财务费费用：（1）购买物品品以商业汇票票付账，其中中商业汇票的的利息 （2

12、） 现金折扣 营业外外收入： 无法支付的应应付款项销售费用（1）广告费 （2）宣宣传费 （3）展展览费34、债券投资资的利息收入入是让渡资产产使用权的收收入 接受捐捐赠是利得，不不是收入 固定资资产减值损失失是损益，需需进本年利润润，不是营业业外支出 销售材材料钱未收到到，应收账款款35、季节性停停用设备需提提折旧 未使用用设备也需提提折旧 不提折折旧的情况：36、应付项目目可以直接填填资产负债表表的：应付票票据、应付薪薪酬、应交税税费（应付账账款补不可）37、用于生产产的材料，可可变现净值预预计售价可否否用市场价？不可，应该该用产品价38、待处理财财产损失不是是资产（不符符合资产定义义）39

13、、计提坏账账准备：多了了就冲，少了了就补，借方方余额要加起起来一起提40、分期付款款购房子，付付首付：投资资活动41、盘盈固定定资产不经过过“固定资产清清理”账户42、应收账款款填资产负债债表牵涉到：应收账款、预预收账款、坏坏账准备三个个账户43、财务报告告有两项内容容：财务报表表和附注 财务报报表有五项内内容：四表+附注44、设累计折折旧、累计摊摊销账户的作作用 （1）保保留原价 （2）反反映摊销额 （3）反反映新老程度度45、包装物科科目46、上期期末末的原材料计计划成本余额额为3万，原材料料成本差异3000，数量10吨。本期又又购进材料一一批20吨，单价3500，付运费2000，没有开具

14、具专用发票。增增值税率17%。借：材料采购 7.2万 应交税税费应交增值税税（进项税额额） 7万17% 贷：银行行存款 借：原材料 6万（单价为3万10吨） 材料成成本差异 1.2万 贷：材料料采购 7.2万计算（1）差异异率（3000+120000）/900010%领用材料实际成成本223000（1+10%）（3）库存材料料实际成本83000（1+10%）47、花费1000万购置一项10年期专利 购买 借：无形资产 100万 贷：银行存存款 100万 年末摊摊销： 借：管理费费用 10万 贷：累计摊摊销 10万年末减值测试，该该专利可变现现净值为81万 借：资资产减值损失失 9万 贷：无形资

15、资产减值准备备 9万第二年摊销： 借：管管理费用 9万 贷贷：累计摊销销 9万第二年减值测试试，该专利可可变现净值为为73万不提亦不恢复减减值第三年初以800万的价格出出售（假设没没有营业税） 借：银银行存款 80万 无形资产减减值损失 9万 累计摊销 19万 贷贷：无形资产产 100万 营业外收入 8万48、用5000万购短期股股票，准备随随时出售，手手续费10万 借：交交易性金融资资产 500万 投资收益 10万 贷贷：银行存款款 510万 12月月31日公允价值值为480万 借：公公允价值变动动损益 贷贷：交易性金金融资产公允允价值变动 第二年年初对方宣告告现金分红，我我方可得8万。 借：应应收股利 8万 贷贷：投资收益益 8万 将该股股票全部卖出出，价600万。 借： 贷贷：49、