01基础班已共68讲讲义

1、第二单元个人所得税法律制度考情分析单元框架考点解读一、（）1.个人所得税的纳税义务人具体包括同胞等。，工商户，外籍个人以及中国、澳门、2.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是对投资者个人或自然人生产经营所得征收个人所得税。取得的3.居民和非居民（1）划分标准和纳税义务（2）“境内居住满1年”的判定“一个纳税年度内”境内居住满1年，是指在一个纳税年度内（1月1日12月31日日，在计算居住天数时，临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住天数。境内居住满365类型判定标准纳税义务居民纳 税人境内有住所的个人无限（全面）纳税义务，即就其来源于中国境内和 的所得，向中国 缴纳个人所得税境内无住所

2、但境内居住满1年的个人非居民 境内无住所又不居住的个人有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税境内无住所而境内又居住不满1年的个人考卷之一考卷之二考卷之三单项选择题2题3分2题3分2题3分多项选择题1题2分-1题2分判断题1题1分1题1分1题1分选择题-4题8分4题8分合计4题6分7题12分8题14分临时离境临时离境，是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日。【案例1】外籍个人甲入境，离境；境内居住均未满365日，不属于居民回国探亲，在本案中，2014年度、2015年度，甲。返回中【案例2】外籍个人乙入境，国，离境；在本案中：（1）2013

3、年度和2015年度，乙明显未境内居住满365日，不属于居民纳税人；（2）2014年度，乙一次离境未超过30日（10月1日8日），属于临时离境，不扣减其在华居住天数，满足在一个纳税年度内【案例3】外籍个人丙月1日再次回国探亲7天后返回中国；境内居住满365日的要求，属于居民。入境，回国探亲5天后返回中国，2015年10在本案中：（1）2014年度，丙明显未境内居住满365日，不属于居民；（2）境内居住2015年度，丙多次离境，但累计天数未超过90日，依然满足在一个纳税年度内满365日的要求，属于居民（3）所得来源地的确定。下列所得，不论支付地点是否因任职、受雇、履约等而境内，均为来源于中国境内的

4、所得：境内提供劳务取得的所得；将出租给承租人境内使用而取得的所得；转让中国境内的建筑物、土地使用权等或者境内转让其他取得的所得；各种特许权境内使用而取得的所得；从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。【例题1判断题】中国居民，在（）（2015年）工作，只就来源于中国的所得征收个人所得税。【】虽然在工作，但（住所地）仍属于我国个人所得税居民履行全面纳税义务。受邀来中国工作，应当就其来源于中国境内和的所得向中国【例题2判断题】外籍结束在中国的工作，在2013年纳税年度内属于我国居民。（）(2014年)【】（1）住所地未；（2）2013年度2月24日才到达中国，明显

5、未在一个纳税年度内居住满365天；（3）两个标准均不符合，属于我国非居民。【例题3单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于来源于中国境内的所得的是（）。（2014年）A.中国境内的出租人将出租给承租人在使用而取得的所得B.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得C.各种特许权境内使用而取得的所得D.因任职、受雇、履约等而境内提供劳务取得的所得【】A】选项A：将出租给承租人“境内使用”而取得的所得，才属于来源于中国境内的所得。税目辨析及应纳税额计算1 1.工资、薪金所得的一般规定2.工资、薪金所得的特殊规定二、工资、薪金所得一般规定（）1.征税范围（1）“

6、工资、薪金所得”税目，包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（2）奖金年终加薪、劳动分红不分种类和取得的情况，一律按工资、薪金所得课税。取得除全年奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。省级人民、部委和军以上，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。（3）下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：独生执行托儿补贴；工资制度未纳入基本工资总额的补贴、

7、津贴差额和家属成员的副食补贴；费；差旅费津贴、误餐（不包括（4）免税的补贴、津贴以误餐名义发给职工的、津贴）。按照规定发给的特殊津贴、津贴、资深津贴，以及规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。（5）保险金按照国家规定，为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”税目计征个人所得税。2.税率：3%45%的7级超额累进税率（个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）时税率表作为已知条件提供）。3.应纳税额的计算应纳税所得额=每月收入额

8、3500元或4800元应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数【提示1】工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。【提示2】“外籍”、“外派”，每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元的附加减除费用，费用扣除总额为4800元/月（“外籍”国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍；应聘，是指境内的外商投资企业和外境内的企业、事业、社会团体、境内有住所而在国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍。“外派”，是指中国任职或者受雇取得工资、薪金所得的）。【例题1选择题（节选）】就职于境内甲公司。2014年7月取得工资收入5000元，第二季度奖金6000元（2015年）

9、【=5000及】（1）取得的季度奖金应当与当月工资合并；（ 2）应纳税所得额=7500（元），查找税率表，适用税率为20%，速算扣除数为555；（3）应纳税额=750020%-555=945（元）。【例题2单选题】根据个人所得税法律制度的规民取得的下列所得中，应按“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的是（国债利息所得出租闲置住房取得的所得）。（2016年）级数全月应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过1500元的部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至550

10、00元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505C.参加商场有奖销售活动取得的所得D.【全勤奖】D】（1）选项A：属于利息、股息、红利所得，并享受免税的；（2）选项B：属于租赁所得；（3）选项C：属于偶然所得。【例题3多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列中，以每月工资、薪金收入减除费用4800元后的余额为应纳税所得额来计算缴纳个人所得税的有（）。（2015年）A.在任职并取得工资、薪金所得的B.在境内外商投资企业工作并取得工资、薪金所得的C.在境内事业工作并取得工资、薪金所得的外籍D.在境内外国企业工作并取得工资、薪金所得的外籍【】ACD】（1）选项A：属于“外派”；（2）选项CD：属于“外籍”。【例题4单选题】根据个人所得税法律