会计基础之核算方法

1、会计核算方法一、主营业务的的收支的核算算销售退回、销售售折让、商业折扣、现金折扣、计入当期损损益（财务费费用）商品的销售收入入=不含税单单价*销售数数量-销售退退回-销售折折让-商业折折扣（二）销售商品品业务的会计计处理设置帐户：主营业务收入：主营业务成本：营业税金及附加加增值税销项税额额=销售货物物不含税售价价*增值税税税率 41、京连有限限责任公司向向东方工厂销销售A产品550台，每台台售价48000元，发票票注明该批AA产品的价款款2400000元，增值值税税额400800元，全全部款项收到到一张已承兑兑的含全部款款项的商业汇汇票借：应收票据2880800 贷：主营业业务收入-A产品 2

2、400000 应应交税费-增（销） 44080042、京连有有限责任公司司按照 合同同规定预收正正大工厂订购购B产品的货货款5000000元，存存入银行借：银行存款 5000000贷：预收帐帐款 500000043、京连有限限责任公司赊赊销给机车厂厂A产品1220台，发票票注明的价款款576 0000元，增增值税税额997920元元借：应收账款-机车车厂 6739220 贷：主营业业务收入 5776000 应应交税费97922044、承42，京京连有限责任任公司向正大大工厂发出BB产品 700台，发票注注明价款144000000元，增值税税销项税额22380000元，原预收收款不足，其其差额部

3、分当当即收到并存存入银行借：银行存款 111380000预收账款款 55000000 贷：主营营业务收入 114000000 应交税费-增（销）2238000045、京连有限限责任公司收收到机车厂开开出并承兑商商业汇票6773920元元 ，用以抵抵偿其前欠本本企业的货款款借：应收票据 6733920 贷：应收账账款-机机车厂6673920046、京连有限限责任公司赊赊销给大明商商店52台AA产品，发票票注明的货货款2580000元，增增值税438860元，别别外公司用银银行存款为大大明垫付A产产品运费15500元借：应收账款-大明明3003360 贷：主营业业务收入 2580000应交交税费-

4、增增（销） 438660 银行行存款 150047、京连有限限责任公司上上个月销售给给创业集团的的B产品，由由于质量问题题本月返回110台，按照照规定应冲减减本月收入22000000元和增值税税税额340000元，有有关款项通过过银行付清，假假设该批B产产品的销售成成本与本月相相同借：主营业务收收入 2000000 应交税税费-增增（销） 334000 贷：银银行存款 223400002、主营业务成成本的核算企业在销售过程程中销售商品品，一方面减减少了存的存存货，另一方方面作为取得得主营业务收收入而垫支的的资金，表明明企业发生了了费用，我们们把这项费用用称为主营业业务成本，将将销售发出的的商品

5、转为主主营业务成本本应遵循配比比的要求本期应结转的主主营业务成本本=本期销售售商品数量*单位商品的的生产成本48、京连有限限责任公司在在月未结转本本月已销售的的A、B产品品 的销售成成本，其中AA产品的单位位成本为32200元，BB产品的单位位成本为133600元借：主营业务成成本 15266400 贷：库存商商品-A产品 7100400-B产品81660003、营业税金及及附加的核算算49、京连有限限责任公司计计算，本月销销售AB产品品应缴纳的城城建税140000元，教教育费附加66000元，别别外A产品应应缴纳的消费费税为350000元（假假设A产品为为应税消费品品）借：营业税金及及附加

6、550000 贷：应交交税费-城建税税 144000 -教育育费及附加 60000 -消费费税 350000二、其他业务收收支的核算其他业务指企业业在经营过程程中发生的除除主营精力以以外的其它业业务，包括销销售材料，出出租包装物，出出租固定资产产，出租无形形资产，出租租商品，用材材料进行非货货币性交换或或债务重组等等活动（一）其他业务务的收支核算算其他业务账户50、京连有限限责任公司销销售一批原材材料，价款228000元元，增值税44760元，款款项直接存入入银行借：银行存款 327760 贷：其他业业务收入 280000 应交交税费-增（销）4476051、京连有限限责任公司向向某单位转让让

7、商标的使用用权，获得收收入1000000元，存存入银行借：银行存款 1000000 贷：其他他业务收入 100000052、京连有限限责任公司出出租一批包装装物，收到租租金70200元存入银行行借：银行存款 77020 贷：其他业业务收入 60000应交交税费-增（销）11020化成不含税收入入：70200/1.177=60000（二）其他业务务成本核算53、京连有限限责任公司月月未结转本月月销售材料的的成本160000、借：其他业务成成本 160000 贷：原材材料 16000054、京连有限限责任公司结结转本月出包包装物的成本本4680元元借：其他业务成成本 4680 贷：包包装物 446

8、8055、承51，京京连有限责任任公司按5%的税率计算算本月转让商商标使用权收收入应缴纳的的营业税借：营业税金及及附加 50000贷：应交税费费-营业业税 5000第六节 财财务成果形成成与分配业务务的核算利润是按照配比比的要求，将将一定时期内内存在因果关关系的收入与与费用进行配配比而产生的的结果，收入入大于费用的的支出差额部部分为利润反反之为亏损二、利润的构成成与计算利润（或亏损）总总额=营业利利润+营业外外收入-营业业外支出营业利润=营业业收入-营业业成本-营业业税金及附加加-销售费用用-管理费用用-财务费用用-资产减值值损失+公允允价值变动收收益+投资收收益净利润=利润总总额-所得税税费

9、用三、营业利润形形成过程的核核算（一）期间费用用的核算期间费用包括管管理费用，财财务费用，销销售费用56、京连有限限责任公司的的公出人员李李好出差是归归来报差旅费费2460元元，原借款33000元，余余额退回现金金借：库存现金 5400 管理费用用 22460 贷：其他应应收款-李好 300057、京连有限限责任公司用用现金支付懂懂事会成员津津贴及咨询费费1263220元借：管理费用 1226320 贷：库存现现金 126322058、京连有限限责任公司月月未摊销以前前已经付的报报刊费20110元借：管理费用 20010 贷：待摊摊费用 201059、京连有限限责任公司用用银行存款55200支

10、付付销售产品的的运输费借：销售费用 52000 贷：银行行存款 5200060、京连有限限责任公司下下设一个销售售网点，经计计算确定该网网站销售人员员的工资411610借：销售费用 416610 贷：应付付职工薪酬 41161061、京连有限限责任公司经经计算，本月月应缴纳的车车般使用税66200元，房房产税120000元，另另外用银行存存款支付本月月的印花税22800元借：管理费用 211000 贷：应交税税费-车船使用用税 62200 -房产税 122000 -印花税税 22800借：应交税费-印印花税 贷：银银行存款 28800借：管理费用 211000 贷：应交税税费-车船使用用税 6

11、2200 -房产税 122000银行存款 28000（印花税税是随时发生生随时缴纳，不不需要形成企企业的负债）（二）投资收益益的核算62、京连有限限责任公司将将日前购入的的某一为了交交易目的而持持有的股票抛抛出，买价为为5500000元，卖价价为5792280元，所所得款项存入入银行借：银行存款 5779280 贷：交易易性金融资产产 55500000 投投资收盗29928063、京连有限限责任公司的的某项长期股股权投资采用用成本法核算算，该被 投投资单位宣告告分配本年的的现金股利，其其中本公司应应得500000元借：应收股利 500000 贷：投资资收益 500000四、净利润形成成过程的核

12、算算（一）营业外收收支的核算营业外收入是指指与企业政党党的生产经营营活动没有关关系的各种收收入，这种收收入不是由企企业经营资金金耗费所产生生的，一般不不需要企业付付出代价，因因而无法与有有关的费用支支出相配比，营营业外收入是是处置非流动动资产利得，非非货币性资产产交换得利，债债务重组利得得，政府补助助，盘盈得利利，捐赠利得得等；营业外外支出是指与与企业正常 的生产经营营活动没有关关系的各项支支出，这种支支出不属于企企业的生产经经营费用。营营业外支出包包括非流动资资产处置损失失，非货币性性资产交换损损失，债务重重组损失，公公益性捐赠支支出，非常损损失，盘亏损损失等64、京连有限限责任公司收收到某

13、单位的的违约罚款收收入848000元，存入入银行借：银行存款 844800 贷：营业业外收入 84800065、京连有限限责任公司用用银行存款220000元元支付一项公公益性捐赠借：营业外支出出 200000 贷：银行存存款 200000（二）所得税费费用的核算应交所得税=应应纳税所得额额*所得税税税率应纳税所得额=利润总额+（-）所得得税前利润中中予以调整的的项目当前期累计应交交所得税=当当前期累计应应纳税所得额额*所得税税税率当前期应交所得得税=当前期期累计应交所所得税-上期期累计已交所所得税66、根据前述述内容，我们们已经确定京京连有限责任任公司本期实实现利润总额额为5000000元，按

14、按照33%的的税率计算本本期所得税费费用（假设没没有纳税项目目调整）借：所得税费用用 11650000 贷：应交交税费-应交所得得税 11650000本年利润账户包包括的内容：转入“本年利润润”借方的账账户包括：主营业务成本，营营业税金及附附加，其他业业务成本，管管理费用，财财务费用，销销售费用，投投资净损失，营营业外支出，所所得税费用转入“本年利润润”贷方的账账户包括：主营业务收入，其其他业务收入入，投资净收收益，营业外外收入67、京连有限限责任公司在在会计期未将将本期实现的的各项收入包包括主营业务务收入22774000元元，其他业务务收入1344000元，投投资净收益779280元元，营业

15、外收收入848000元转入“本本年利润”账账户借：主营业务收收入 22740000其他业务务收入 1334000 投资收益益 792800 营业外收收入884800 贷：本年利利润 2577208068、京连有限限责任公司在在会计期未将将本期发生的的各项费用，包包括主营业务务成本15226400元元，营业税金金及附加600000元，其其他业务200680成本本元，管理费费用3956690元，财财务费用25500元，销销售费用466810元，营营业外支出220000元元转入，所得得税费用1665000“本本年利润”账账户借：本年利润20772080-1650000 贷：主营业业务成本 15264

16、400 营营业税金及附附加 600000 其其他业务成本本 200680 管管理费用 3956990 财财务费用 2500 销销售费用 468100 营营业外支出 220000 所所得税费用 11650000借：本年利润 220720880贷：本年利润225720880可以算出：净利利润=25772080-20720080-1665000=3350000五、企业利润分分配的业务核核算（一）利润分配配的顺序（1）首先弥补补以前年度尚尚未弥补的亏亏损，剩余部部分再进行分分配（2）提取法定定盈余公积（公公司企业按110%，其他他企业可以根根据需要确定定提取比例，但但不得低于110%）企业业提取法定盈

17、盈余公积累计计注册资本550%以上的的，可以不再再提取（3）向投资人人分配利润或或股利，企业业实现的净利利润在扣除上上述项目后，再再加上年初未未分配利润和和其他转入数数（公积金弥弥补的亏损），形形成可供投资资者分配的利利润，用公式式表示为：可供投资者分配配的利润=净净利润-弥补补以前年度的的亏损-提取取法定盈余公公积+以前年年度未分配利利润+公积金金转入数可供投资者分配配的利润按下下列顺序进行行分配：支付优先股股利利；提取任意意盈余公积；支付普通股股股利；转作作资本的普通通股股利经过上述分配后后形成未分配配利润=可供供投资人分配配的利润-优优先股股利-提取任意盈盈余公积-普普通股股利（二）利润

18、分配配的业务核算算“利润分配”账账户几个明细账户：盈余公积补补亏，提取法法定盈余公积积，提取任意意盈余公积，应应付现金股利利，转作次本本（或股本）的的普通股股利利，未分配利利润70、京连有限限责任公司经经股东大会批批准，按净利利润的10%提取法定盈盈余公积金。借：利润分配-提取取法定盈余公公积 335000 贷：盈余余公积-法法定盈余公积积 33500071、京连有限限责任公司按按照股东大会会决议，分配配给股东的现现金股利800000元，股股票股利1000000借：利润分配-应应付现金股利利 800000-转转作股本的股股利 1000000 贷：应付付股利 880000实实收资本 100000

19、0一、主营业务的的收支的核算算制造业企业的主主营业务范围围包括销售商商品，自制半半成品，代制制品，代修品品以及提供工工业性劳务等等，主营业务务核算的主要要内容就是主主营业务收入入的确认与计计量，主营业业务成本的计计算与结转，销销售费用的发发生与归集，营营业简税金的的计算与缴纳纳以及货款的的收回等。企业销售商品收收入的确认必必须同时符合合以下条件：1、企业已将商商品所有权上上的主要风险险和报酬转移移给买方2、企业即没有有保留通常与与所有权相联联系的继续管管理权，也没没有对已售出出商品实施有有效控制3、收入的金额额能够可靠计计量4、与交易相关关的经济利益益能够流入企企业 5、相关的已发发生或将发生

20、生的成本能够够可靠计量按照配比原则的的要求，企业业实现的收入入必须与为赚赚取收入而发发生的费用相相互配比商品的销售退回回，销售折让让与销售折扣扣销售退回：是指指企业售出 的商品，由由于质量，品品种等不符合合要求而发生生的退货,销销售退回如果果发生在收入入确认之前，其其处理非常简简单，只需转转回库存商品品即可，如果果发生在收入入确认之后，应应区分情况处处理：本年度度或以前年度度销售的商品品，在年度终终了前退回，应应冲减退回月月份的收入，同同时转回相关关的成本、税税金；报告年年度或以前年年度销售的商商品，在年度度财务报告批批准报出退回回的，冲减报报告年度的收收入，以及相相关的成本，税税金。销售折让

21、是指商商品因质量不不合格等因素素而在售价上上给予的减让让，实际发生生销售折让时时应直接冲减减当期的商品品收入商业折扣：是指指企业为促进进销售而在商商品标价上给给予的价格扣扣除，企业销销售商品如果果涉及商业折折扣，应当按按照扣除商业业折扣后的金金额确定销售售商品收入的的金额，也就就是商品销售售过程中的“打打折”在确认认收入时要给给扣除现金折扣：是指指债权人为鼓鼓励债务人在在规定的期限限内付款，而而向债务人提提供的债务扣扣除，在实际际发生现鑫折折扣时，应将将其计入当期期损益（财务务费用）商品的销售收入入=不含税单单价*销售数数量-销售退退回-销售折折让-商业折折扣（二）销售商品品业务的会计计处理设

22、置帐户：主营业务收入：主营业务成本：营业税金及附加加增值税销项税额额=销售货物物不含税售价价*增值税税税率 41、京连有限限责任公司向向东方工厂销销售A产品550台，每台台售价48000元，发票票注明该批AA产品的价款款2400000元，增值值税税额400800元，全全部款项收到到一张已承兑兑的含全部款款项的商业汇汇票借：应收票据2880800 贷：主营业业务收入-A产品 2400000 应应交税费-增（销） 44080042、京连有有限责任公司司按照 合同同规定预收正正大工厂订购购B产品的货货款5000000元，存存入银行借：银行存款 5000000贷：预收帐帐款 500000043、京连有

23、限限责任公司赊赊销给机车厂厂A产品1220台，发票票注明的价款款576 0000元，增增值税税额997920元元借：应收账款-机车车厂 6739220 贷：主营业业务收入 5776000 应应交税费97922044、承42，京京连有限责任任公司向正大大工厂发出BB产品 700台，发票注注明价款144000000元，增值税税销项税额22380000元，原预收收款不足，其其差额部分当当即收到并存存入银行借：银行存款 111380000预收账款款 55000000 贷：主营营业务收入 114000000 应交税费-增（销）2238000045、京连有限限责任公司收收到机车厂开开出并承兑商商业汇票67

24、73920元元 ，用以抵抵偿其前欠本本企业的货款款借：应收票据 6733920 贷：应收账账款-机机车厂6673920046、京连有限限责任公司赊赊销给大明商商店52台AA产品，发票票注明的货货款2580000元，增增值税438860元，别别外公司用银银行存款为大大明垫付A产产品运费15500元借：应收账款-大明明3003360 贷：主营业业务收入 2580000应交交税费-增增（销） 438660 银行行存款 150047、京连有限限责任公司上上个月销售给给创业集团的的B产品，由由于质量问题题本月返回110台，按照照规定应冲减减本月收入22000000元和增值税税税额340000元，有有关款

25、项通过过银行付清，假假设该批B产产品的销售成成本与本月相相同借：主营业务收收入 2000000 应交税税费-增增（销） 334000 贷：银银行存款 223400002、主营业务成成本的核算企业在销售过程程中销售商品品，一方面减减 少了存的的存货，另一一方面作为取取得主营业务务收入而垫支支的资金，表表明企业发生生了费用，我我们把这项费费用称为主营营业务成本，将将销售发出的的商品转为主主营业务成本本应遵循配比比的要求本期应结转的主主营业务成本本=本期销售售商品数量*单位商品的的生产成本48、京连有限限责任公司在在月未结转本本月已销售的的A、B产品品 的销售成成本，其中AA产品的单位位成本为322

26、00元，BB产品的单位位成本为133600元借：主营业务成成本 15266400 贷：库存商商品-A产品 7100400-B产品81660003、营业税金及及附加的核算算49、京连有限限责任公司计计算，本月销销售AB产品品应缴纳的城城建税140000元，教教育费附加66000元，别别外A产品应应缴纳的消费费税为350000元（假假设A产品为为应税消费品品）借：营业税金及及附加 550000 贷：应交交税费-城建税税 144000 -教育育费及附加 60000 -消费费税 350000二、其他业务收收支的核算其他业务指企业业在经营过程程中发生的除除主营精力以以外的其它业业务，包括销销售材料，出出

27、租包装物，出出租固定资产产，出租无形形资产，出租租商品，用材材料进行非货货币性交换或或债务重组等等活动（一）其他业务务的收支核算算其他业务账户50、京连有限限责任公司销销售一批原材材料，价款228000元元，增值税44760元，款款项直接存入入银行借：银行存款 327760 贷：其他业业务收入 280000 应交交税费-增（销）4476051、京连有限限责任公司向向某单位转让让商标的使用用权，获得收收入1000000元，存存入银行借：银行存款 1000000 贷：其他他业务收入 100000052、京连有限限责任公司出出租一批包装装物，收到租租金70200元存入银行行借：银行存款 77020

28、贷：其他业业务收入 60000应交交税费-增（销）11020化成不含税收入入：70200/1.177=60000（二）其他业务务成本核算53、京连有限限责任公司月月未结转本月月销售材料的的成本160000、借：其他业务成成本 160000 贷：原材材料 16000054、京连有限限责任公司结结转本月出包包装物的成本本4680元元借：其他业务成成本 4680 贷：包包装物 4468055、承51，京京连有限责任任公司按5%的税率计算算本月转让商商标使用权收收入应缴纳的的营业税借：营业税金及及附加 50000贷：应交税费费-营业业税 5000第六节 财财务成果形成成与分配业务务的核算利润是按照配比

29、比的要求，将将一定时期内内存在因果关关系的收入与与费用进行配配比而产生的的结果，收入入大于费用的的支出差额部部分为利润反反之为亏损二、利润的构成成与计算利润（或亏损）总总额=营业利利润+营业外外收入-营业业外支出营业利润=营业业收入-营业业成本-营业业税金及附加加-销售费用用-管理费用用-财务费用用-资产减值值损失+公允允价值变动收收益+投资收收益净利润=利润总总额-所得税税费用三、营业利润形形成过程的核核算（一）期间费用用的核算期间费用包括管管理费用，财财务费用，销销售费用56、京连有限限责任公司的的公出人员李李好出差是归归来报差旅费费2460元元，原借款33000元，余余额退回现金金借：库

30、存现金 5400 管理费用用 22460 贷：其他应应收款-李好 300057、京连有限限责任公司用用现金支付懂懂事会成员津津贴及咨询费费1263220元借：管理费用 1226320 贷：库存现现金 126322058、京连有限限责任公司月月未摊销以前前已经付的报报刊费20110元借：管理费用 20010 贷：待摊摊费用 201059、京连有限限责任公司用用银行存款55200支付付销售产品的的运输费借：销售费用 52000 贷：银行行存款 5200060、京连有限限责任公司下下设一个销售售网点，经计计算确定该网网站销售人员员的工资411610借：销售费用 416610 贷：应付付职工薪酬 41

31、161061、京连有限限责任公司经经计算，本月月应缴纳的车车般使用税66200元，房房产税120000元，另另外用银行存存款支付本月月的印花税22800元借：管理费用 211000 贷：应交税税费-车船使用用税 62200 -房产税 122000 -印花税税 22800借：应交税费-印印花税 贷：银银行存款 28800借：管理费用 211000 贷：应交税税费-车船使用用税 62200 -房产税 122000银行存款 28000（印花税税是随时发生生随时缴纳，不不需要形成企企业的负债）（二）投资收益益的核算62、京连有限限责任公司将将日前购入的的某一为了交交易目的而持持有的股票抛抛出，买价为为

32、5500000元，卖价价为5792280元，所所得款项存入入银行借：银行存款 5779280 贷：交易易性金融资产产 55500000 投投资收盗29928063、京连有限限责任公司的的某项长期股股权投资采用用成本法核算算，该被 投投资单位宣告告分配本年的的现金股利，其其中本公司应应得500000元借：应收股利 500000 贷：投资资收益 500000四、净利润形成成过程的核算算（一）营业外收收支的核算营业外收入是指指与企业政党党的生产经营营活动没有关关系的各种收收入，这种收收入不是由企企业经营资金金耗费所产生生的，一般不不需要企业付付出代价，因因而无法与有有关的费用支支出相配比，营营业外收

33、入是是处置非流动动资产利得，非非货币性资产产交换得利，债债务重组利得得，政府补助助，盘盈得利利，捐赠利得得等；营业外外支出是指与与企业正常 的生产经营营活动没有关关系的各项支支出，这种支支出不属于企企业的生产经经营费用。营营业外支出包包括非流动资资产处置损失失，非货币性性资产交换损损失，债务重重组损失，公公益性捐赠支支出，非常损损失，盘亏损损失等64、京连有限限责任公司收收到某单位的的违约罚款收收入848000元，存入入银行借：银行存款 844800 贷：营业业外收入 84800065、京连有限限责任公司用用银行存款220000元元支付一项公公益性捐赠借：营业外支出出 200000 贷：银行存

34、存款 200000（二）所得税费费用的核算应交所得税=应应纳税所得额额*所得税税税率应纳税所得额=利润总额+（-）所得得税前利润中中予以调整的的项目当前期累计应交交所得税=当当前期累计应应纳税所得额额*所得税税税率当前期应交所得得税=当前期期累计应交所所得税-上期期累计已交所所得税66、根据前述述内容，我们们已经确定京京连有限责任任公司本期实实现利润总额额为5000000元，按按照33%的的税率计算本本期所得税费费用（假设没没有纳税项目目调整）借：所得税费用用 11650000 贷：应交交税费-应交所得得税 11650000本年利润账户包包括的内容：转入“本年利润润”借方的账账户包括：主营业务

35、成本，营营业税金及附附加，其他业业务成本，管管理费用，财财务费用，销销售费用，投投资净损失，营营业外支出，所所得税费用转入“本年利润润”贷方的账账户包括：主营业务收入，其其他业务收入入，投资净收收益，营业外外收入67、京连有限限责任公司在在会计期未将将本期实现的的各项收入包包括主营业务务收入22774000元元，其他业务务收入1344000元，投投资净收益779280元元，营业外收收入848000元转入“本本年利润”账账户借：主营业务收收入 22740000其他业务务收入 1334000 投资收益益 792800 营业外收收入884800 贷：本年利利润 2577208068、京连有限限责任公司在在会计期未将将本期发生的的各项费用，包包括主营业务务成本15226400元元，营业税金金及附加600000元，其其他业务200680成本本元，管理费费用3956690元，财财务费用25500元，销销售费用466810元，营营业外支出220000元元转入，所得得税费用1665000“本本年利润”账账户借：本年利润20772080-1650000 贷：主营业业务成本 15264400 营营业税金及附附加 600000 其其他业务成本本 200680 管管理费用 3956990 财财务费用