内部会计控制规范文件

1、内部会计控制规规范文件目录TOC o h z HYPERLINK l _Toc96324633 内部会计控制规规范基本本规范(试行) PAGEREF _Toc96324633 h 2 HYPERLINK l _Toc96324634 内部会计控制规规范货币币资金(试行) PAGEREF _Toc96324634 h 5 HYPERLINK l _Toc96324635 内部会计控制规规范工程程项目（试行行） PAGEREF _Toc96324635 h 8 HYPERLINK l _Toc96324636 内部会计控制规规范担保（征征求意见稿） PAGEREF _Toc96324636 h 1

2、1 HYPERLINK l _Toc96324637 内部会计控制规规范销售与收收款（试行） PAGEREF _Toc96324637 h 14 HYPERLINK l _Toc96324638 内部会计控制规规范采购与付付款（试行） PAGEREF _Toc96324638 h 18 HYPERLINK l _Toc96324639 内部会计控制规规范对外投资资 (试行) PAGEREF _Toc96324639 h 21 HYPERLINK l _Toc96324640 内部会计控制规规范固定资产产(征求意见稿稿) PAGEREF _Toc96324640 h 24 HYPERLINK l

3、 _Toc96324641 内部会计控制规规范存货(征求意见稿稿) PAGEREF _Toc96324641 h 28 HYPERLINK l _Toc96324642 内部会计控制规规范成本费用用(征求意见稿稿) PAGEREF _Toc96324642 h 35内部会计控制规规范基本本规范(试行行)总则第一条为为了促进各单单位内部会计计控制建设，加加强内部会计计监督，维护护社会主义市市场经济秩序序，根据中中华人民共和和国会计法(以下简称会会计法)等等法律法规，制制定本规范。第二条本本规范所称内内部会计控制制是指单位为为了提高会计计信息质量，保保护资产的安安全、完整，确确保有关法律律法规和规

4、章章制度的贯彻彻执行等而制制定和实施的的一系列控制制方法、措施施和程序。第三条本本规范适用于于国家机关、社社会团体、公公司、企业、事事业单位和其其他经济组织织(以下统称称单位)。第四条国国务院有关部部门可以根据据国家有关法法律法规和本本规范，制定定本部门或本本系统的内部部会计控制规规定。各单位应当当根据国家有有关法律法规规和本规范，结结合部门或系系统的内部会会计控制规定定，建立适合合本单位业务务特点和管理理要求的内部部会计控制制制度，并组织织实施。第五条单单位负责人对对本单位内部部会计控制的的建立健全及及有效实施负负责。内部会计控制的的目标和原则则第六条内内部会计控制制应当达到以以下基本目标标

5、：(一)规范范单位会计行行为，保证会会计资料真实实、完整。(二)堵塞塞漏洞、消除除隐患，防止止并及时发现现、纠正错误误及舞弊行为为，保护单位位资产的安全全、完整。(三)确保保国家有关法法律法规和单单位内部规章章制度的贯彻彻执行。第七条内内部会计控制制应当遵循以以下基本原则则：(一)内部部会计控制应应当符合国家家有关法律法法规和本规范范，以及单位位的实际情况况。(二)内部部会计控制应应当约束单位位内部涉及会会计工作的所所有人员，任任何个人都不不得拥有超越越内部会计控控制的权力。(三)内部部会计控制应应当涵盖单位位内部涉及会会计工作的各各项经济业务务及相关岗位位，并应针对对业务处理过过程中的关键键

6、控制点，落落实到决策、执执行、监督、反反馈等各个环环节。(四)内部部会计控制应应当保证单位位内部涉及会会计工作的机机构、岗位的的合理设置及及其职责权限限的合理划分分，坚持不相相容职务相互互分离，确保保不同机构和和岗位之间权权责分明、相相互制约、相相互监督。(五)内部部会计控制应应当遵循成本本效益原则，以以合理的控制制成本达到最最佳的控制效效果。(六)内部部会计控制应应随着外部环环境的变化、单单位业务职能能的调整和管管理要求的提提高，不断修修订和完善。第三章内部会会计控制的内内容第八条内部会会计控制的内内容主要包括括：货币资金金、实物资产产、对外投资资、工程项目目、采购与付付款、筹资、销销售与收

7、款、成成本费用、担担保等经济业业务的会计控控制。第九条单单位应当对货货币资金收支支和保管业务务建立严格的的授权批准制制度，办理货货币资金业务务的不相容岗岗位应当分离离，相关机构构和人员应当当相互制约，确确保货币资金金的安全。第十条单单位应当建立立实物资产管管理的岗位责责任制度，对对实物资产的的验收入库、领领用、发出、盘盘点、保管及及处置等关键键环节进行控控制，防止各各种实物资产产被盗、毁损损和流失。第十一条单位应当建建立规范的对对外投资决策策机制和程序序，通过实行行重大投资决决策集体审议议联签等责任任制度，加强强投资项目立立项、评估、决决策、实施、投投资处置等环环节的会计控控制，严格控控制投资

8、风险险。第十二条单位应当建建立规范的工工程项目决策策程序，明确确相关机构和和人员的职责责权限，建立立工程项目投投资决策的责责任制度，加加强工程项目目的预算、招招投标、质量量管理等环节节的会计控制制，防范决策策失误及工程程发包、承包包、施工、验验收等过程中中的舞弊行为为。第十三条单位应当合合理设置采购购与付款业务务的机构和岗岗位，建立和和完善采购与与付款的会计计控制程序，加加强请购、审审批、合同订订立、采购、验验收、付款等等环节的会计计控制，堵塞塞采购环节的的漏洞，减少少采购风险。第十四条单位应当加加强对筹资活活动的会计控控制，合理确确定筹资规模模和筹资结构构、选择筹资资方式，降低低资金成本，防

9、防范和控制财财务风险，确确保筹措资金金的合理、有有效使用。第十五条单位应当在在制定商品或或劳务等的定定价原则、信信用标准和条条件、收款方方式等销售政政策时，充分分发挥会计机机构和人员的的作用，加强强合同订立、商商品发出和账账款回收的会会计控制，避避免或减少坏坏账损失。第十六条单位应当建建立成本费用用控制系统，做做好成本费用用管理的各项项基础工作，制制定成本费用用标准，分解解成本费用指指标，控制成成本费用差异异，考核成本本费用指标的的完成情况，落落实奖罚措施施，降低成本本费用，提高高经济效益。第十七条单位应当加加强对担保业业务的会计控控制，严格控控制担保行为为，建立担保保决策程序和和责任制度，明

10、明确担保原则则、担保标准准和条件、担担保责任等相相关内容，加加强对担保合合同订立的管管理，及时了了解和掌握被被担保人的经经营和财务状状况，防范潜潜在风险，避避免或减少可可能发生的损损失。第四章内部会会计控制的方方法第十八条内部部会计控制的的方法主要包包括：不相容容职务相互分分离控制、授授权批准控制制、会计系统统控制、预算算控制、财产产保全控制、风风险控制、内内部报告控制制、电子信息息技术控制等等。第十九条不相容职务务相互分离控控制要求单位位按照不相容容职务相分离离的原则，合合理设置会计计及相关工作作岗位，明确确职责权限，形形成相互制衡衡机制。不相容职务务主要包括：授权批准、业业务经办、会会计记

11、录、财财产保管、稽稽核检查等职职务。第二十条授权批准控控制要求单位位明确规定涉涉及会计及相相关工作的授授权批准的范范围、权限、程程序、责任等等内容，单位位内部的各级级管理层必须须在授权范围围内行使职权权和承担责任任，经办人员员也必须在授授权范围内办办理业务。第二十一条条会计系统统控制要求单单位依据会会计法和国国家统一的会会计制度，制制定适合本单单位的会计制制度，明确会会计凭证、会会计账簿和财财务会计报告告的处理程序序，建立和完完善会计档案案保管和会计计工作交接办办法，实行会会计人员岗位位责任制，充充分发挥会计计的监督职能能。第二十二条条预算控制制要求单位加加强预算编制制、执行、分分析、考核等等

12、环节的管理理，明确预算算项目，建立立预算标准，规规范预算的编编制、审定、下下达和执行程程序，及时分分析和控制预预算差异，采采取改进措施施，确保预算算的执行。预算内资金金实行责任人人限额审批，限限额以上资金金实行集体审审批。严格控控制无预算的的资金支出。第二十三条条财产保全全控制要求单单位限制未经经授权的人员员对财产的直直接接触，采采取定期盘点点、财产记录录、账实核对对、财产保险险等措施，确确保各种财产产的安全完整整。第二十四条条风险控制制要求单位树树立风险意识识，针对各个个风险控制点点，建立有效效的风险管理理系统，通过过风险预警、风风险识别、风风险评估、风风险分析、风风险报告等措措施，对财务务

13、风险和经营营风险进行全全面防范和控控制。第二十五条条内部报告告控制要求单单位建立和完完善内部报告告制度，全面面反映经济活活动情况，及及时提供业务务活动中的重重要信息，增增强内部管理理的时效性和和针对性。第二十六条条电子信息息技术控制要要求运用电子子信息技术手手段建立内部部会计控制系系统，减少和和消除人为操操纵因素，确确保内部会计计控制的有效效实施；同时时要加强对财财务会计电子子信息系统开开发与维护、数数据输入与输输出、文件储储存与保管、网网络安全等方方面的控制。第五章内部会会计控制的检检查第二十七条单单位应当重视视内部会计控控制的监督检检查工作，由由专门机构或或者指定专门门人员具体负负责内部会

14、计计控制执行情情况的监督检检查，确保内内部会计控制制的贯彻实施施。内部会计计控制检查的的主要职责是是：(一)对内内部会计控制制的执行情况况进行检查和和评价。(二)写出出检查报告，对对涉及会计工工作的各项经经济业务、内内部机构和岗岗位在内部控控制上存在的的缺陷提出改改进建议。(三)对执执行内部会计计控制成效显显著的内部机机构和人员提提出表彰建议议，对违反内内部会计控制制的内部机构构和人员提出出处理意见。第二十八条条单位可以以聘请中介机机构或相关专专业人员对本本单位内部会会计控制的建建立健全及有有效实施进行行评价，接受受委托的中介介机构或相关关专业人员应应当对委托单单位内部会计计控制中的重重大缺陷

15、提出出书面报告。第二十九条条国务院财财政部门和县县级以上地方方各级人民政政府财政部门门应当根据会会计法和本本规范，对本本行政区域内内各单位内部部会计控制的的建立和执行行情况进行监监督检查。第六章附则第三十条本规规范由财政部部负责解释。第三十一条本本规范自发布布之日起施行行。内部会计控制规规范货币币资金(试行行)第一章总总则第一条为了加加强对单位货货币资金的内内部控制和管管理，保证货货币资金的安安全，根据中中华人民共和和国会计法和和内部会计计控制规范基本规范范等法律法法规，制定本本规范。第二条本本规范所称货货币资金是指指单位所拥有有的现金、银银行存款和其其他货币资金金。第三条本本规范适用于于国家

16、机关、社社会团体、公公司、企业、事事业单位和其其他经济组织织(以下统称称单位)。第四条国国务院有关部部门可以根据据国家有关法法律法规和本本规范，制定定本部门或本本系统的货币币资金内部控控制规定。各单位应当当根据国家有有关法律法规规和本规范，结结合部门或系系统的货币资资金内部控制制规定，建立立适合本单位位业务特点和和管理要求的的货币资金内内部控制制度度，并组织实实施。第五条单单位负责人对对本单位货币币资金内部控控制的建立健健全和有效实实施以及货币币资金的安全全完整负责。第二章岗位分分工及授权批批准第六条单位应应当建立货币币资金业务的的岗位责任制制，明确相关关部门和岗位位的职责权限限，确保办理理货

17、币资金业业务的不相容容岗位相互分分离、制约和和监督。出纳人员不不得兼任稽核核、会计档案案保管和收入入、支出、费费用、债权债债务账目的登登记工作。单位不得由由一人办理货货币资金业务务的全过程。第七条单单位办理货币币资金业务，应应当配备合格格的人员，并并根据单位具具体情况进行行岗位轮换。办理货币资资金业务的人人员应当具备备良好的职业业道德，忠于于职守，廉洁洁奉公，遵纪纪守法，客观观公正，不断断提高会计业业务素质和职职业道德水平平。第八条单单位应当对货货币资金业务务建立严格的的授权批准制制度，明确审审批人对货币币资金业务的的授权批准方方式、权限、程程序、责任和和相关控制措措施，规定经经办人办理货货币

18、资金业务务的职责范围围和工作要求求。第九条审审批人应当根根据货币资金金授权批准制制度的规定，在在授权范围内内进行审批，不不得超越审批批权限。经办人应当当在职责范围围内，按照审审批人的批准准意见办理货货币资金业务务。对于审批批人超越授权权范围审批的的货币资金业业务，经办人人员有权拒绝绝办理，并及及时向审批人人的上级授权权部门报告。第十条单单位应当按照照规定的程序序办理货币资资金支付业务务。(一)支付付申请。单位位有关部门或或个人用款时时，应当提前前向审批人提提交货币资金金支付申请，注注明款项的用用途、金额、预预算、支付方方式等内容，并并附有效经济济合同或相关关证明。(二)支付付审批。审批批人根据

19、其职职责、权限和和相应程序对对支付申请进进行审批。对对不符合规定定的货币资金金支付申请，审审批人应当拒拒绝批准。(三)支付付复核。复核核人应当对批批准后的货币币资金支付申申请进行复核核，复核货币币资金支付申申请的批准范范围、权限、程程序是否正确确，手续及相相关单证是否否齐备，金额额计算是否准准确，支付方方式、支付单单位是否妥当当等。复核无无误后，交由由出纳人员办办理支付手续续。(四)办理理支付。出纳纳人员应当根根据复核无误误的支付申请请，按规定办办理货币资金金支付手续，及及时登记现金金和银行存款款日记账。第十一条单位对于重重要货币资金金支付业务，应应当实行集体体决策和审批批，并建立责责任追究制

20、度度，防范贪污污、侵占、挪挪用货币资金金等行为。第十二条严禁未经授授权的机构或或人员办理货货币资金业务务或直接接触触货币资金。第三章现金和和银行存款的的管理第十三条单位位应当加强现现金库存限额额的管理，超超过库存限额额的现金应及及时存入银行行。第十四条单位必须根根据现金管管理暂行条例例的规定，结结合本单位的的实际情况，确确定本单位现现金的开支范范围。不属于于现金开支范范围的业务应应当通过银行行办理转账结结算。第十五条单位现金收收入应当及时时存入银行，不不得用于直接接支付单位自自身的支出。因因特殊情况需需坐支现金的的，应事先报报经开户银行行审查批准。单位借出款款项必须执行行严格的授权权批准程序，

21、严严禁擅自挪用用、借出货币币资金。第十六条单位取得的的货币资金收收入必须及时时入账，不得得私设“小金库”，不得账外外设账，严禁禁收款不入账账。第十七条单位应当严严格按照支支付结算办法法等国家有有关规定，加加强银行账户户的管理，严严格按照规定定开立账户，办办理存款、取取款和结算。单位应当定定期检查、清清理银行账户户的开立及使使用情况，发发现问题，及及时处理。单位应当加加强对银行结结算凭证的填填制、传递及及保管等环节节的管理与控控制。第十八条单位应当严严格遵守银行行结算纪律，不不准签发没有有资金保证的的票据或远期期支票，套取取银行信用；不准签发、取取得和转让没没有真实交易易和债权债务务的票据，套套

22、取银行和他他人资金；不不准无理拒绝绝付款，任意意占用他人资资金；不准违违反规定开立立和使用银行行账户。第十九条单位应当指指定专人定期期核对银行账账户，每月至至少核对一次次，编制银行行存款余额调调节表，使银银行存款账面面余额与银行行对账单调节节相符。如调调节不符，应应查明原因，及及时处理。第二十条单位应当定定期和不定期期地进行现金金盘点，确保保现金账面余余额与实际库库存相符。发发现不符，及及时查明原因因，做出处理理。第四章票据及及有关印章的的管理第二十一条单单位应当加强强与货币资金金相关的票据据的管理，明明确各种票据据的购买、保保管、领用、背背书转让、注注销等环节的的职责权限和和程序，并专专设登

23、记簿进进行记录，防防止空白票据据的遗失和被被盗用。第二十二条条单位应当当加强银行预预留印鉴的管管理。财务专专用章应由专专人保管，个个人名章必须须由本人或其其授权人员保保管。严禁一一人保管支付付款项所需的的全部印章。按规定需要要有关负责人人签字或盖章章的经济业务务，必须严格格履行签字或或盖章手续。第五章监督检检查第二十三条单单位应当建立立对货币资金金业务的监督督检查制度，明明确监督检查查机构或人员员的职责权限限，定期和不不定期地进行行检查。第二十四条条货币资金金监督检查的的内容主要包包括：(一)货币币资金业务相相关岗位及人人员的设置情情况。重点检检查是否存在在货币资金业业务不相容职职务混岗的现现

24、象。(二)货币币资金授权批批准制度的执执行情况。重重点检查货币币资金支出的的授权批准手手续是否健全全，是否存在在越权审批行行为。(三)支付付款项印章的的保管情况。重重点检查是否否存在办理付付款业务所需需的全部印章章交由一人保保管的现象。(四)票据据的保管情况况。重点检查查票据的购买买、领用、保保管手续是否否健全，票据据保管是否存存在漏洞。第二十五条条对监督检检查过程中发发现的货币资资金内部控制制中的薄弱环环节，应当及及时采取措施施，加以纠正正和完善。第六章附则则第二十六条本本规范由财政政部负责解释释。第二十七条条本规范自自发布之日起起施行。内部会计控制规规范工程程项目（试行行）第一章总总则第一

25、条为了加加强对工程项项目的内部控控制，防范工工程项目管理理中的差错与与舞弊，提高高资金使用效效益，根据中中华人民共和和国会计法和和内部会计计控制规范基本规范范（试行）等等法律法规，制制定本规范。第二条本本规范适用于于国家机关、社社会团体、公公司、企业、事事业单位和其其他经济组织织（以下统称称单位）。国家有关法法律法规对工工程项目另有有规定的，从从其规定。第三条国国务院有关部部门可以根据据国家有关法法律法规和本本规范，制定定本部门或本本系统的工程程项目内部控控制规定。各单位应当当根据国家有有关法律法规规和本规范，结结合部门或系系统的工程项项目内部控制制规定，建立立适合本单位位业务特点和和管理要求

26、的的工程项目内内部控制制度度，并组织实实施。第四条单单位负责人对对本单位工程程项目内部控控制的建立健健全和有效实实施负责。第二章岗位分分工与授权批批准第五条单位应应当建立工程程项目业务的的岗位责任制制，明确相关关部门和岗位位的职责、权权限，确保办办理工程项目目业务的不相相容岗位相互互分离、制约约和监督。工程项目业业务不相容岗岗位一般包括括：（一）项目目建议、可行行性研究与项项目决策；（二）概预预算编制与审审核；（三）项目目实施与价款款支付；（四）竣工工决算与竣工工审计。第六条单单位应当根据据工程项目的的特点，配备备合格的人员员办理工程项项目业务。办办理工程项目目业务的人员员应当具备良良好的业务

27、素素质和职业道道德。单位应当配配备专门的会会计人员办理理工程项目会会计核算业务务，办理工程程项目会计业业务的人员应应当熟悉国家家法律法规及及工程项目管管理方面的专专业知识。第七条单单位应当对工工程项目相关关业务建立严严格的授权批批准制度，明明确审批人的的授权批准方方式、权限、程程序、责任及及相关控制措措施，规定经经办人的职责责范围和工作作要求。第八条审审批人应当根根据工程项目目相关业务授授权批准制度度的规定，在在授权范围内内进行审批，不不得超越审批批权限。经办人应当当在职责范围围内，按照审审批人的批准准意见办理工工程项目业务务。对于审批批人超越授权权范围审批的的工程项目业业务，经办人人有权拒绝

28、办办理，并及时时向审批人的的上级授权部部门报告。第九条严严禁未经授权权的机构或人人员办理工程程项目业务。第十条单单位应当制定定工程项目业业务流程，明明确项目决策策、概预算编编制、价款支支付、竣工决决算等环节的的控制要求，并并设置相应的的记录或凭证证，如实记载载各环节业务务的开展情况况，确保工程程项目全过程程得到有效控控制。第三章项目决决策控制第十一条单位位应当建立工工程项目决策策环节的控制制制度，对项项目建议书和和可行性研究究报告的编制制、项目决策策程序等做出出明确规定，确确保项目决策策科学、合理理。第十二条单位应当组组织工程、技技术、财会等等部门的相关关专业人员对对项目建议书书和可行性研研究

29、报告的完完整性、客观观性进行技术术经济分析和和评审，出具具评审意见。第十三条单位应当建建立工程项目目的集体决策策制度，决策策过程应有完完整的书面记记录。严禁任何个个人单独决策策工程项目或或者擅自改变变集体决策意意见。第十四条单位应当建建立工程项目目决策及实施施的责任制度度，明确相关关部门及人员员的责任，定定期或不定期期地进行检查查。第四章概预算算控制第十五条单位位应当建立工工程项目概预预算环节的控控制制度，对对概预算的编编制、审核等等做出明确规规定，确保概概预算编制科科学、合理。第十六条单位应当组组织工程、技技术、财会等等部门的相关关专业人员对对编制的概预预算进行审核核，重点审查查编制依据、项

30、项目内容、工工程量的计算算、定额套用用等是否真实实、完整、准准确。第五章价款支支付控制第十七条单位位应当建立工工程进度价款款支付环节的的控制制度，对对价款支付的的条件、方式式以及会计核核算程序做出出明确规定，确确保价款支付付及时、正确确。第十八条单位办理工工程项目价款款支付业务，应应当符合内内部会计控制制规范货货币资金（试试行）的有有关规定。单位办理工工程项目采购购业务，应当当符合内部部会计控制规规范采购购与付款（试试行）的有有关规定。第十九条单位会计人人员应对工程程合同约定的的价款支付方方式、有关部部门提交的价价款支付申请请及凭证、审审批人的批准准意见等进行行审查和复核核。复核无误误后，方可

31、办办理价款支付付手续。单位会计人人员在办理价价款支付业务务过程中发现现拟支付的价价款与合同约约定的价款支支付方式及金金额不符，或或与工程实际际完工情况不不符等异常情情况，应当及及时报告。第二十条单位因工程程变更等原因因造成价款支支付方式及金金额发生变动动的，应提供供完整的书面面文件和其他他相关资料。单单位会计人员员应对工程变变更价款支付付业务进行审审核。第二十一条条单位应当当加强对工程程项目资金筹筹集与运用、物物资采购与使使用、财产清清理与变动等等业务的会计计核算，真实实、完整地反反映工程项目目资金流入流流出情况及财财产物资的增增减变动情况况。第六章竣工决决算控制第二十二条单单位应当建立立竣工

32、决算环环节的控制制制度，对竣工工清理、竣工工决算、竣工工审计、竣工工验收等做出出明确规定，确确保竣工决算算真实、完整整、及时。第二十三条条单位应当当建立竣工清清理制度，明明确竣工清理理的范围、内内容和方法，如如实填写并妥妥善保管竣工工清理清单。第二十四条条单位应当当依据国家法法律法规的规规定及时编制制竣工决算。单位应当组组织有关部门门及人员对竣竣工决算进行行审核，重点点审查决算依依据是否完备备，相关文件件资料是否齐齐全，竣工清清理是否完成成，决算编制制是否正确。第二十五条条单位应当当建立竣工决决算审计制度度，及时组织织竣工决算审审计。未实施竣工工决算审计的的工程项目，不不得办理竣工工验收手续。

33、第二十六条条单位应当当及时组织工工程项目竣工工验收，确保保工程质量符符合设计要求求。单位应当对对竣工验收进进行审核，重重点审查验收收人员、验收收范围、验收收依据、验收收程序等是否否符合国家有有关规定。第二十七条条验收合格格的工程项目目，应当及时时编制财产清清单，办理资资产移交手续续，并加强对对资产的管理理。第七章监督检检查第二十八条单单位应当建立立对工程项目目内部控制的的监督检查制制度，明确监监督检查机构构或人员的职职责权限，定定期或不定期期地进行检查查。第二十九条条工程项目目内部控制监监督检查的内内容主要包括括：（一）工程程项目业务相相关岗位及人人员的设置情情况。重点检检查是否存在在不相容职

34、务务混岗的现象象。（二）工程程项目业务授授权批准制度度的执行情况况。重点检查查重要业务的的授权批准手手续是否健全全，是否存在在越权审批行行为。（三）工程程项目决策责责任制的建立立及执行情况况。重点检查查责任制度是是否健全，奖奖惩措施是否否落实到位。（四）概预预算控制制度度的执行情况况。重点检查查概预算编制制的依据是否否真实，是否否按规定对概概预算进行审审核。（五）各类类款项支付制制度的执行情情况。重点检检查工程款、材材料设备款及及其他费用的的支付是否符符合相关法规规、制度和合合同的要求。（六）竣工工决算制度的的执行情况。重重点检查是否否按规定办理理竣工决算、实实施决算审计计。第三十条对监督检查

35、查过程中发现现的工程项目目内部控制中中的问题和薄薄弱环节，单单位应当采取取措施，及时时加以纠正和和完善。第八章附则第三十一条本本规范由财政政部负责解释释。第三十二条条本规范自自发布之日起起施行。内部会计控制规规范担保（征征求意见稿）第一章 总 则第一条、为为了加强对单单位担保业务务的内部控制制，防范担保保风险，根据据中华人民民共和国会计计法、中中华人民共和和国担保法和和内部会计计控制规范基本规范范（试行）等等法律法规，制制定本规范。第二条、本本规范适用于于国家机关、社社会团体、公公司、企业、事事业单位和其其他经济组织织（以下统称称单位）。第三条、国国务院有关部部门可以根据据国家有关法法律法规和

36、本本规范，制定定本部门或本本系统的担保保业务内部控控制规定。各单位应当当按照国家有有关法律法规规和本规范，结结合部门或系系统有关担保保内部控制的的规定，建立立适合本单位位业务特点和和管理要求的的担保内部控控制制度，并并组织实施。第四条、单单位负责人对对本单位担保保业务内部控控制的建立健健全及有效实实施负责。第二章 单位分工与与授权批准第五条、单单位应当对担担保业务建立立严格的岗位位责任制，明明确相关部门门和岗位的职职责、权限，确确保办理担保保业务的不相相容岗位相互互分离、制约约和监督。担保业务不不相容岗位至至少包括：（一）担保保业务的评估估与审批；（二）担保保业务的审批批、执行与监监督；（三）

37、相关关财产的保管管与担保业务务记录。单位不得由由同一部门或或个人办理担担保业务的全全过程。第六条、单单位应当配备备合格的人员员办理担保业业务。 办理担担保业务的人人员应当具备备良好的职业业道德和业务务素质，熟悉悉国家有关法法律法规及专专业知识。第七条、单单位应当对担担保业务建立立严格的授权权批准制度，明明确审批人对对担保业务的的授权批准方方式、权限、程程序、责任和和相关控制措措施，规定经经办人办理担担保业务的职职责范围和工工作要求。第八条、审审批人应当根根据担保业务务授权批准制制度的规定，在在授权范围内内进行审批，不不得超越权限限审批。经办人应当当在职责范围围内，按照审审批人的批准准意见办理担

38、担保业务。 对于审审批人超越权权限审批的担担保业务，经经办人员有权权拒绝办理。严禁未经授授权的机构或或人员办理担担保业务。第九条、单单位应当制定定担保政策，明明确担保的对对象、范围和和禁止担保的的事项。第十条、单单位应当制定定科学规范的的担保业务操操作程序。审批人和经办人人应严格按照照规定程序办办理担保业务务。第三章 担保保评估与审批批控制第十一条、单位位应当建立严严格的担保业业务评估制度度，采用适当当的评估方法法，对担保业业务进行评估估，确保担保保业务符合担担保政策。第十二条、单位位对外单位的的担保业务，应应当组织相关关人员对申请请担保单位主主体的资格，申申请担保项目目的合法性，申申请担保单

39、位位的资产质量量、财务状况况、经营情况况、行业前景景和信用状况况申请担保单单位反担保和和第三方担保保的不动产、动动产和权利归归属等进行全全面评估，形形成评估报告告。单位对自身的担担保业务，申申请与评估应应当分离。第十三条、被担担保项目发生生变更时，单单位应重新组组织进行评估估。第十四条、单位位应当对重要要的担保业务务实行集体决决策审批，并并建立相应的的责任制度。第十五条、审批批人应当根据据评估报告，按按规定权限和和程序进行审审批、订立担担保合同。签订合同应符合合中华人民民共和国合同同法和中中华人民共和和国担保法的的规定。重要担保业务合合同的订立，应应当征询法律律顾问或专家家的意见。第十六条、单

40、位位应当组织相相关人员对担担保合同的合合法性和完整整性进行审核核。第四章 担保保执行、财产产保管与记录录控制第十七条、单位位应当建立担担保业务的检检测报告制度度，重点加强强对被担保单单位、被担保保项目资金流流向的日常监监测，定期了了解被担保单单位的经营管管理情况，形形成报告。对异常情况应及及时要求被担担保单位采取取有效措施化化解风险。第十八条、单位位应当采取适适当的监测方方式，对被担担保单位、被被担保项目进进行监测。单位可以根据实实际情况采取取以下方式：（一）参加被担担保单位与被被担保项目有有关的会议、会会谈和会晤；（二）对被担保保工程项目的的施工进度和和财务进行审审核；（三）担保单位位认为必

41、要时时，可派员进进驻被担保单单位工作，被被担保单位应应提供方便和和支持。第十九条、单位位应当建立担担保财产保管管制度，集中中妥善保管有有关担保财产产和权利证明明，定期对财财产的存续状状况和价值进进行复核，发发现问题及时时处理。第二十条、单位位应当建立担担保业务记录录制度，对担担保的对象、金金额、=期限限和用于抵押押和质押的物物品、权利及及其他有关事事项进行全面面的记录。第五章 监督检检查第二十一条条 单位应当当建立和健全全对担保控制制的监督检查查制度，明确确监督检查机机构和人员的的职责权限，定定期或不定期期地进行检查查。单位监督检检查机构和人人员应采用符符合性测试或或其他方法检检查担保业务务内

42、部控制制制度是否健全全，各项规定定是否得到有有效执行。第二十二条条 担保业务务控制监督检检查的内容主主要包括:(一)担保保业务相关岗岗位及人员的的设置情况。重重点检查是否否存在担保业业务不相容职职务混岗的现现象;(二)担保保业务授权批批准制度的执执行情况。重重点检查担保保对象是否符符合规定，担担保业务评估估是否科学合合理，担保业业务的审批手手续是否符合合规定，是否否存在越权审审批的行为;(三)担保保业务监测报报告制度的落落实情况。重重点检查是否否对被担保单单位、被担保保项目资金流流向进行日常常监测，是否否定期了解被被担保单位的的经营管理情情况并形成报报告;(四)担保保财产保管和和担保业务记记录

43、制度落实实情况。重点点检查有关财财产和权利证证明是否得到到妥善的保管管，担保业务务的记录和档档案文件是否否完整。第二十三条条 对监督检检查过程中发发现的担保内内部控制中的的薄弱环节，单单位应当及时时采取措施，加加以纠正和完完善。第六章 附 则则第二十四条条 本规范由由财政部负责责解释。第二十五条条 本规范自自发布之日起起施行。 内部会计控制规规范销售与收收款（试行） 第一章章 总 则第一条 为为了加强对单单位销售与收收款的内部控控制，规范销销售与收款行行为，防范销销售与收款过过程中的差错错和舞弊，根根据中华人人民共和国会会计法和内内部会计控制制规范基本规范范（试行）等等法律法规，制制定本规范。

44、第二条 本本规范适用于于公司、企业业和有销售业业务的其他单单位（以下统统称单位）。第三条 国国务院有关部部门可以根据据国家有关法法律法规和本本规范，制定定本部门或本本系统的销售售与收款内部部控制规定。各单位应当当根据国家有有关法律法规规和本规范，结结合部门或系系统有关销售售与收款内部部控制的规定定，建立适合合本单位业务务特点和管理理要求的销售售与收款内部部控制制度，并并组织实施。第四条 单单位负责人对对本单位销售售与收款内部部控制的建立立健全和有效效实施以及销销售与收款业业务的真实性性、合法性负负责。第二章 岗位分工与与授权批准第五条 单单位应当建立立销售与收款款业务的岗位位责任制，明明确相关

45、部门门和岗位的职职责、权限，确确保办理销售售与收款业务务的不相容岗岗位相互分离离、制约和监监督。第六条 单单位应当将办办理销售、发发货、收款三三项业务的部部门（或岗位位）分别设立立。（一）销售售部门（或岗岗位）主要负负责处理订单单、签订合同同、执行销售售政策和信用用政策、催收收货款。（二）发货货部门（或岗岗位）主要负负责审核销售售发货单据是是否齐全并办办理发货的具具体事宜。（三）财会会部门（或岗岗位）主要负负责销售款项项的结算和记记录、监督管管理货款回收收。单位不得由由同一部门或或个人办理销销售与收款业业务的全过程程。第七条 有有条件的单位位应当建立专专门的信用管管理部门或岗岗位，负责制制定单

46、位信用用政策，监督督各部门信用用政策执行情情况。信用管管理岗位与销销售业务岗位位应分设。第八条 单单位应当配备备合格的人员员办理销售与与收款业务。办办理销售与收收款业务的人人员应当具备备良好的业务务素质和职业业道德。单位应当根根据具体情况况对办理销售售与收款业务务的人员进行行岗位轮换。第九条 单单位应当对销销售与收款业业务建立严格格的授权批准准制度，明确确审批人员对对销售与收款款业务的授权权批准方式、权权限、程序、责责任和相关控控制措施，规规定经办人的的职责范围和和工作要求。第十条 审审批人应当根根据销售与收收款授权批准准制度的规定定，在授权范范围内进行审审批，不得超超越审批权限限。经办人应当

47、当在职责范围围内，按照审审批人的批准准意见办理销销售与收款业业务。对于审审批人超越授授权范围审批批的销售与收收款业务，经经办人员有权权拒绝办理，并并及时向审批批人的上级授授权部门报告告。第十一条 对于超过单单位既定销售售政策和信用用政策规定范范围的特殊销销售业务，单单位应当进行行集体决策，防防止决策失误误而造成严重重损失。第十二条 严禁未经授授权的机构和和人员经办销销售与收款业业务。第三章 销售和发货货控制第十三条 单位对销售售业务应当建建立严格的预预算管理制度度，制定销售售目标，确立立销售管理责责任制。第十四条 单位应当建建立销售定价价控制制度，制制定价目表、折折扣政策、付付款政策等并并予以

48、执行。第十五条 单位在选择择客户时，应应当充分了解解和考虑客户户的信誉、财财务状况等有有关情况，降降低账款回收收中的风险。第十六条 单位应当加加强对赊销业业务的管理。赊赊销业务应遵遵循规定的销销售政策和信信用政策。对对符合赊销条条件的客户，应应经审批人批批准后方可办办理赊销业务务；超出销售售政策和信用用政策规定的的赊销业务，应应当实行集体体决策审批。第十七条 单位应当按按照规定的程程序办理销售售和发货业务务。销售谈判。单单位在销售合合同订立前，应应当指定专门门人员就销售售价格、信用用政策、发货货及收款方式式等具体事项项与客户进行行谈判。谈判判人员至少应应有两人以上上，并与订立立合同的人员员相分

49、离。销销售谈判的全全过程应有完完整的书面记记录。合同订立。单单位应当授权权有关人员与与客户签订销销售合同。签签订合同应符符合中华人人民共和国合合同法的规规定。金额重重大的销售合合同的订立应应当征询法律律顾问或专家家的意见。合同审批。单单位应当建立立健全销售合合同审批制度度。审批人员员应对销售价价格、信用政政策、发货及及收款方式等等严格把关。组织销售。单单位销售部门门应按照经批批准的销售合合同编制销售售计划，向发发货部门下达达销售通知单单，同时编制制销售发票通通知单；并经经审批后下达达给财会部门门，由财会部部门根据销售售发票通知单单向客户开出出销售发票。编编制销售发票票通知单的人人员与开具销销售

50、发票的人人员应相互分分离。组织发货。发发货部门应当当对销售发货货单据进行审审核，严格按按照销售通知知单所列的发发货品种和规规格、发货数数量、发货时时间、发货方方式组织发货货，并建立货货物出库、发发运等环节的的岗位责任制制，确保货物物的安全发运运。（六）销货货退回。单位位应当建立销销售退回管理理制度。单位位的销售退回回必须经销售售主管审批后后方可执行。销售退回的的货物应由质质检部门检验验和仓储部门门清点后方可可入库。质检检部门应对客客户退回的货货物进行检验验并出具检验验证明；仓储储部门应在清清点货物、注注明退回货物物的品种和数数量后填制退退货接收报告告。财会部门应应对检验证明明、退货接收收报告以

51、及退退货方出具的的退货凭证等等进行审核后后办理相应的的退款事宜。第十八条 单位应当在在销售与发货货各环节设置置相关的记录录、填制相应应的凭证，建建立完整的销销售登记制度度，并加强销销售合同、销销售计划、销销售通知单、发发货凭证、运运货凭证、销销售发票等文文件和凭证的的相互核对工工作。销售部门应应设置销售台台账，及时反反映各种商品品、劳务等销销售的开单、发发货、收款情情况。销售台台账应当附有有客户订单、销销售合同、客客户签收回执执等相关购货货单据。第四章 收款控制第十九条 单位应当按按照现金管管理暂行条例例、支付付结算办法和和内部会计计控制规范货币资金金（试行）等等规定，及时时办理销售收收款业务

52、。第二十条 单位应将销销售收入及时时入账，不得得账外设账，不不得擅自坐支支现金。销售人员应应当避免接触触销售现款。第二十一条条 单位应当当建立应收帐帐款账龄分析析制度和逾期期应收账款催催收制度。销销售部门应当当负责应收账账款的催收，财财会部门应当当督促销售部部门加紧催收收。对催收无无效的逾期应应收账款可通通过法律程序序予以解决。第二十二条条 单位应当当按客户设置置应收账款台台账，及时登登记每一客户户应收账款余余额增减变动动情况和信用用额度使用情情况。单位对长期期往来客户应应当建立起完完善的客户资资料，并对客客户资料实行行动态管理，及及时更新。第二十三条条 单位对于于可能成为坏坏账的应收账账款应

53、当报告告有关决策机机构，由其进进行审查，确确定是否确认认为坏账。单单位发生的各各项坏账，应应查明原因，明明确责任，并并在履行规定定的审批程序序后作出会计计处理。第二十四条条 单位注销销的坏账应当当进行备查登登记，做到账账销案存。已已注销的坏账账又收回时应应当及时入账账，防止形成成账外款。第二十五条条 单位应收收票据的取得得和贴现必须须经由保管票票据以外的主主管人员的书书面批准。单位应当有有专人保管应应收票据，对对于即将到期期的应收票据据，应及时向向付款人提示示付款；已贴贴现票据应在在备查薄中登登记，以便日日后追踪管理理。单位应制定定逾期票据的的冲销管理程程序和逾期票票据追踪监控控制度。第二十六

54、条条 单位应当当定期与往来来客户通过函函证等方式核核对应收账款款、应收票据据、预收账款款等往来款项项。如有不符符，应查明原原因，及时处处理。第五章 监督检查第二十七条条 单位应当当建立对销售售与收款内部部控制的监督督检查制度，明明确监督检查查机构或人员员的职责权限限，定期或不不定期地进行行检查。单位监督检检查机构或人人员应通过实实施符合性测测试和实质性性测试检查销销售与收款业业务内部控制制制度是否健健全，各项规规定是否得到到有效执行。第二十八条条 销售与收收款内部控制制监督检查的的内容主要包包括：（一）销售售与收款业务务相关岗位及及人员的设置置情况。重点点检查是否存存在销售与收收款业务不相相容

55、职务混岗岗的现象。（二）销售售与收款业务务授权批准制制度的执行情情况。重点检检查授权批准准手续是否健健全，是否存存在越权审批批行为。（三）销售售的管理情况况。重点检查查信用政策、销销售政策的执执行是否符合合规定。（四）收款款的管理情况况。重点检查查单位销售收收入是否及时时入账，应收收账款的催收收是否有效，坏坏账核销和应应收票据的管管理是否符合合规定。（五）销售售退回的管理理情况。重点点检查销售退退回手续是否否齐全、退回回贷物是否及及时入库。第二十九条条 对监督检检查过程中发发现的销售与与收款内部控控制中的薄弱弱环节，单位位应当采取措措施，及时加加以纠正和完完善。第六章 附 则第三十条 本规范由

56、财财政部负责解解释。第三十一条条 本规范自自发布之日起起施行。 内部会计控制规规范采购与付付款（试行） 第一一章 总 则第一条 为为了加强对单单位采购与付付款的内部控控制，规范采采购与付款行行为，防范采采购与付款过过程中的差错错和舞弊，根根据中华人人民共和国会会计法和内内部会计控制制规范基本规范范（试行）等等法律法规，制制定本规范。第二条 本本规范适用于于国家机关、社社会团体、公公司、企业、事事业单位和其其他经济组织织（以下统称称单位）。已已纳入政府采采购范围的采采购与付款业业务。还应当当执行政府采采购方面的有有关规定。第三条 国国务院有关部部门可以根据据国家有关法法律法规和本本规范，制定定本

57、部门或本本系统的采购购与付款内部部控制规定。各单位应当当根据国家有有关法律法规规和本规范，结结合部门或系系统有关采购购与付款内部部控制的规定定，建立适合合本单位业务务特点和管理理要求的采购购与付款内部部控制制度，并并组织实施。第四条 单单位负责人对对本单位采购购与付款内部部控制的建立立健全和有效效实施以及采采购与付款业业务的真实性性、合法性负负责。第二章 岗位分工与与授权批准第五条 单单位应当建立立采购与付款款业务的岗位位责任制，明明确相关部门门和岗位的职职责、权限，确确保办理采购购与付款业务务的不相容岗岗位相互分离离、制约和监监督。采购与付款款业务不相容容岗位至少包包括：（一）请购购与审批；

58、（二）询价价与确定供应应商；（三）采购购合同的订立立与审计；（四）采购购与验收；（五）采购购、验收与相相关会计记录录；（六）付款款审批与付款款执行。单位不得由由同一部门或或个人办理采采购与付款业业务的全过程程。第六条 单单位应当配备备合格的人员员办理采购与与付款业务。办办理采购与付付款业务的人人员应当具备备良好的业务务素质和职业业道德。单位应当根根据具体情况况对办理采购购与付款业务务的人员进行行岗位轮换。第七条 单单位应当对采采购与付款业业务建立严格格的授权批准准制度，明确确审批人对采采购与付款业业务的授权批批准方式、权权限、程序、责责任和相关控控制措施，规规定经办人办办理采购与付付款业务的职

59、职责范围和工工作要求。第八条 审审批人应当根根据采购与付付款业务授权权批准制度的的规定，在授授权范围内进进行审批，不不得超越审批批权限。经办人应当当在职责范围围内，按照审审批人的批准准意见办理采采购与付款业业务。对于审审批人超越授授权范围审批批的采购与付付款业务，经经办人员有权权拒绝办理，并并及时向审批批人的上级授授权部门报告告。第九条 单单位对于重要要和技术性较较强的采购业业务，应当组组织专家进行行论证，实行行集体决策和和审批，防止止出现决策失失误而造成严严重损失。第十条 严严禁未经授权权的机构或人人员办理采购购与付款业务务。第十一条 单位应当按按照请购、审审批、采购、验验收、付款等等规定的

60、程序序办理采购与与付款业务，并并在采购与付付款各环节设设置相关的记记录、填制相相应的凭证，建建立完整的采采购登记制度度，加强请购购手续、采购购订单（或采采购合同）、验验收证明、入入库凭证、采采购发票等文文件和凭证的的相互核对工工作。第三章 请购与审批批控制第十二条 单位应当建建立采购申请请制度，依据据购置物品或或劳务类型，确确定归口管理理部门，授予予相应的请购购权，并明确确相关部门或或人员的职责责权限及相应应的请购程序序。第十三条 单位应当加加强采购业务务的预算管理理。对于预算算内采购项目目，具有请购购权的部门应应当严格按照照预算执行进进度办理请购购手续；对于于超预算和预预算外采购项项目，具有