金融企业会计会计分录教学文稿

1、文档编码 : CI9N10A3T5B6 HV10U7M7I3W6 ZP9V9D8K6V8金 融 企 业 会 计 会 计 分 录精品文档第三章 存款业务的核算单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算（一）存入现金的核算 借：库存现金借或贷：吸取存款 定期存款（某单位户） 利息调整（三）支取款项的核算 借：吸取存款定期存款（某单位户）本金 利息支出 /应对利息 贷：吸取存款活期存款（某单位户）本金贷：吸取存款活期存款（某单位户）本金 收入：重要空白凭证 单位定期存款证明书（二）支取现金的核算借：吸取存款 活期存款（某单位户） 本金三、单位通知存款的核算（起存金额50 万元,每贷：库存现金次最

2、低支取 10 万元）（三）支付利息的核算（一）存入借：利息支出 贷：吸取存款活期存款（某单位户）本金借：吸取存款活期存款 某单位户 本金 贷：吸取存款通知存款 某单位户 （* 天）本金二、单位定期存款业务的核算（起存金额 1 万（二）支取元）（一）单位存入定期存款借：吸取存款通知存款某单位户 （* 天）本金 借：吸取存款 活期存款（某单位户） 本金利息支出 贷：吸取存款 定期存款（某单位户） 本金贷：吸取存款活期存款 某单位户 本金 付出：重要空白凭证 单位定期存款证明书（二）资产负债表日运算确定利息费用借：利息支出贷：应对利息收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档（二）提前支取借：吸取

3、存款定期储蓄存款（整存整取户）本金个人存款业务的核算1 元）利息支出一、活期储蓄存款业务核算（起存金额贷：库存现金（一）存入现金（含续存）（三）销户借：库存现金借：吸取存款定期储蓄存款（整存整取户）贷：吸取存款 活期储蓄存款（户名） 本 本金金 利息支出 /应对利息（二）支取现金的核算 贷：库存现金借：吸取存款 活期储蓄存款（户名） 本金 贷：库存现金（三）销户 借：吸取存款活期储蓄存款（户名）本金 利息支出 贷：库存现金其他应对款代扣利息所得税 收入：重要空白凭证定期储蓄存款证明书二、整存整取定期储蓄存款的核算（起存金额 50 元）（一）开户 借：库存现金 贷：吸取存款定期储蓄存款（整存整取

4、户）本金 付出：重要空白凭证 定期储蓄存款证明书第四章 贷款业务的核算收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档借：贷款抵押贷款 借款人贷款户 企业贷款业务的核算 贷：吸取存款 借款人存款户 一、信用贷款的核算 收入：贷款抵押物 借款人户（一）贷款发放的核算（二）贷款归仍 借：贷款 信用贷款 借款人贷款户 借：吸取存款 借款人户 贷：吸取存款 借款人存款户 贷：贷款抵押贷款 借款人户（二）资产负债表日计提利息 利息收入 应收利息 借：应收利息 付出：贷款抵押物 借款人户 贷：利息收入（三）贷款到期不能收回的处理 借或贷：贷款利息调整 借：贷款逾期贷款 借款人贷款户（三）到期贷款收回的核算 贷

5、：贷款抵押贷款 借款人贷款户 借：吸取存款 借款人存款户贷：贷款 信用贷款 借款人贷款户利息收入 /应收利息（四）贷款逾期借：贷款逾期贷款 借款人逾期贷款户贷：贷款 借款人贷款户（五）应计贷款转非应计贷款借：贷款非应计贷款 借款人贷款户贷：贷款逾期贷款 借款人逾期贷款户收入：应收利息 借款人户二、抵押贷款的核算（一）贷款发放个人贷款业务的核算 一、分期仍本付息贷款的核算（一）开户收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档借：贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款 /个人收入：贴现票据汽车消费贷款 /个人旅行贷款（户名）本金 贷：吸取存款活期储蓄存款（户名）本金收入：代保管有价值品个人户（二）贴现

6、汇票到期银行收回贴现票款的处理 借：吸取存款 贴现申请人户 贷：贴现资产商业承兑汇票户（二）正常贷款扣收本息 付出：贴现票据借：吸取存款活期储蓄存款（户名）本金贷：贷款个人住房贷款 /个人住房装修贷款 /个人汽车消费贷款 /个人旅行贷款（户名）贷款缺失预备的核算 P77 本金（一）、资产负债表日利息收入 借：资产减值缺失（三）贷款到期全部归仍 贷：贷款缺失预备借：吸取存款活期储蓄存款（户名）本金 贷：贷款个人住房贷款 /个人住房装修贷款 /个 人汽车消费贷款 /个人旅行贷款（户名）借：贷款已减值 贷：贷款 贷款（本金,利息调整）借：贷款缺失预备本金 贷：利息收入利息收入（二）对于的确无法收回的

7、贷款,报批后转销各项贷款二、票据贴现业务的核算借：贷款缺失预备（一）贴现银行办理贴现的处理贴现利息 =贴现金额 贴现天数 月贴现率 /30 实付贴现金额 =贴现金额 - 贴现利息 借：贴现资产商业承兑汇票户贷：吸取存款 贴现申请人户 贴现资产利息调整贷：贷款已减值 付出：应收未收利息第五章 支付结算工具的核算 一、转账支票的核算收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档（一）收付款单位双方在同一银行机构开户 借：吸取存款出票人户借：应解汇款持票人户 贷：清算资金往来（持票人开户行）贷：吸取存款收款人户（4）支取现金（二）收付款单位双方不在同一银行机构开户借：应解汇款持票人户（1）收款人开户行

8、的处理 贷：库存现金借：清算资金往来（三）结清贷：吸取存款收款人户（1）汇票全额解付的（2）出票人开户行的处理 借：汇出汇款借：吸取存款出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（2）汇票有余外款的二、银行汇票的核算 借：汇出汇款（一）签发 贷：清算资金往来借：吸取存款申请人户（转账交付）吸取存款申请人户（余款）库存现金（现金交付）（四）退款贷：汇出汇款 借：汇出汇款（二）兑付 贷：吸取存款申请人户（1）持票人在代理付款行开有账户的核算 或库存现金借：清算资金往来 三、商业汇票的核算贷：吸取存款持票人户（2）持票人未在代理付款行开立账户的核算 借：清算资金往来（出票行）一、商业承兑汇票的核算（

9、一）付款人开户行受理商业承兑汇票的处理 借：吸取存款付款人户贷：应解汇款持票人户 贷：清算资金往来（3）转账付款（二）收款人开户行受理商业承兑汇票的处理 收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档借：清算资金往来（一）签发贷：吸取存款收款人户 借：吸取存款申请人户（申请人以转账交存二、银行承兑汇票的核算 票款时）（一）承兑银行办理汇票承兑的处理 库存现金（申请人以现金交存票款时）借：吸取存款承兑申请人户 贷：开出本票贷：手续费及佣金收入（二）兑付收入：银行承兑汇票（1）出票行兑付本行签发的银行本票的核算（二）承兑银行对汇票到期收取票款的处理票）借：开出本票（兑付转账本（1）出票人能足额支付票

10、款贷：吸取存款持票人户库存现金（兑付现金本借：吸取存款出票人户贷：应解汇款出票人户（2）出票人账户资金不足票） （2）代理付款行兑付银行本票的核算借：吸取存款出票人户 借：清算资金往来贷款 贷款出票人户贷：吸取存款持票人户贷：应解汇款出票人户（三）结清（三）承兑银行支付汇票款项的处理 借：开出本票借：应解汇款出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（四）退款付出：银行承兑汇票 借：开出本票（四）持票人开户行收到汇票款项的处理 贷：吸取存款申请人户（转账退付借：清算资金往来 时）贷：吸取存款持票人户 库存现金（现金退付时）四、银行本票的核算（五）超过提示付款期付款 收集于网络,如有侵权请联系治

11、理员删除精品文档（1）持票人在出票行开户的 贷：缴存中心银行财政性存款（财政性存借：开出本票 款）贷：吸取存款活期存款持票人户 缴存中心银行一般性存款（一般（2）持票人未在出票行开户的 性存款）出票行（三）欠缴存款的核算借：开出本票 对欠缴金额编表外科目收入传票,通过“ 待清贷：清算资金往来算凭证” 表外科目核算,登记“ 待清算登记簿”持票人开户行收到交换提入的进账单 收入：待清算凭证借：清算资金往来 贷：吸取存款 -持票人户 第七章 往来业务的核算商业银行与中心银行往来的核算 一、缴存存款的核算（一）首次缴存存款的核算（四）扣收欠缴存款的核算 借：缴存中心银行一般性 /财政性存款 营业外支出

12、（罚款）贷：存放中心银行款项 付出：待清算凭证 二、向央行借款的核算（一）商业银行向央行申请贷款借：缴存中心银行财政性存款（财政性存款）借：存放中心银行款项缴存中心银行一般性存款（一般性存款）贷：向中心银行借款贷：存放中心银行款项（二）商业银行归仍借款（二）调整缴存存款的核算（1）调增：即补缴分录和初次缴存的处理一借：向中心银行借款（借款本金）金融企业往来支出中心银行往来支出户 样（借款利息）（2）调减：即退回 贷：存放中心银行款项借：存放中心银行款项 三、再贴现的核算收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档（一）办理时（一）拆出行借：存放中心银行款项（贴现金额）金融企业往来支出中心银行往来支出户（贴现利息）借：存放中心银行款项 贷：拆出资金 -拆入行 金融企业往来收入 -拆借利息收入贷：贴现负债（票面金额）（二）拆入行（二）到期日