有限公司会计核算办法

1、有限公司会计核核算办法【会会计人家园】 2010-08-088 23:113:42 阅读7066 评论0 字号：大中小 订订阅 第一章 总 则 第一条 为了保证会会计数据整个个处理过程有有条不紊地进进行，保证会会计记录正确确、及时、完完整，提高会会计核算工作作水平，为经经济管理及时时提供全面、准准确、有用的的会计信息，减减少不必要的的核算环节和和手续，提高高会计核算工工作的质量与与效率，根据据会计核算算体系特制制定本公司会会计核算办法法。第二条 本公司按照照会计法和和企业会计计制度的规规定建立会计计账册，进行行会计核算，及及时提供合法法、真实、准准确、完整的的会计信息。第三条 本公司根据据会计

2、期间分分期结算账目目和编制财务务会计报告。会会计期间分为为年度、季度度和月度。 第四条 本公司会计计核算采用电电算化形式，会会计软件选用用用友U8总总账系统；第五条 本公司财务务人员在工作作中必须遵守守以下财务核核算管理规定定：（一）会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表和其他会计计资料必须真真实、准确、完完整，并符合合会计制度的的规定。（二）财务人员员办理会计事事项必须填制制或取得原始始凭证，并根根据审核的原原始凭证编制制记账凭证。（三）财务人员员应根据账簿簿记录编制会会计报表上报报总经理，并并报送有关部部门。（四）财务人员员对本公司实实行会计监督督。财务人员员对不真实、不不合法的原始始凭证，不

3、予予受理；对记记载不准确、不不完整的原始始凭证，予以以退回，要求求更正、补充充。（五）财务人员员发现账簿记记录与实物、款款项不符时，应应及时向总经经理书面报告告，并请求查查明原因，做做出处理。财财务人员对上上述事项无权权自行做出处处理。（六）财务工作作应当建立内内部稽核制度度，并做好内内部审计。（七）财务人员员调动工作或或者离职，必必须与接管人人员办清交接接手续。 第二章 会计政政策 第六条 本公司以下下会计政策根根据企业会会计制度及及相关准则拟拟定。（一）会计年度度自公历每年年一月一日起起至十二月三三十一日止。（二）以人民币币为记账本位位币。（三）发生的非非本位币经济济业务，均按按1：8.2

4、2777的汇汇率折合为人人民币入账（除除购汇、结汇汇，购汇、结结汇按业务发发生当日实际际汇价进行账账务处理），年年末将相关项项目中非本位位币账户余额额按期末市场场中间汇价进进行调整，由由此产生的差差额计入当期期汇兑损益。（四）会计核算算以权责发生生制为基础，以以历史成本为为计价原则。（五）现金等价价物是指持有有的期限短、流流动性强、易易于转换为已已知金额现金金、价值变动动风险很小的的投资。（六）短期投资资按取得时的的实际成本计计价，在投资资持有期所收收到的股利、利利息不确认为为收益，直接接冲减投资成成本；出售短短期投资所获获得的价款减减去投资账面面价值后的余余额确认为当当期投资损益益；短期投资

5、资的期末市价价低于成本时时，计提短期期投资跌价准准备。（七）坏账损失失是指因债务务人破产或死死亡，以其破破产财产或者者遗产清偿后后，仍旧不能能收回的应收收款项，或者者因债务人逾逾期未履行偿偿债义务，且且具有明显特特征表明无法法收回的款项项。本公司按备抵法法核算坏账损损失。（八）本公司存存货包括原材材料、生产成成本、制造费费用、产成品品与低值易耗耗品等。（九）存货采用用实际成本核核算，其中：原材料与产产成品发出计计价采用月末末加权平均法法。低值易耗耗品入库时作作为辅助材料料管理，领用用时按明细类类别分项处理理（其中钻模模采用五五摊摊消法，其他他低值易耗品品一次性摊销销）。（十）为配合公公司物流信

6、息息系统的实施施，采购原料料所发生的运运费与保险费费不计入原材材料成本，直直接作为制造造费用核算，并并于月末分摊摊入完工产品品成本。（十一）公司采采用品种法进进行产品成本本的核算；按按产品明细归归集材料成本本，在产品成成本只包含原原料成本，生生产过程中所所耗用直接人人工与制造费费用直接在完完工产品中进进行分配。（十二）存货盘盘存采用永续续盘存制，年年末对所有存存货进行一次次全面盘点，盘盘点结果与账账面记录的差差异，在查明明原因后，根根据不同的发发生原因，将将盘盈、盘亏亏存货的价值值，分别转入入管理费用和和营业外收支支。（十三）当存货货发生企业业会计制度规规定的跌价价现象时，公公司按照单项项存货

7、计提存存货跌价准备备。（十四）固定资资产的计价、折折旧和减值准准备的计提：（1）固定资产产标准：为生生产商品、提提供劳务、出出租或经营管管理而持有，使使用期限超过过一年，单位位价值较高的的有形资产；（2）固定资产产计价：按实实际成本计价价；（3）固定资产产折旧方法：采用直线法法计提折旧，并并按各类固定定资产的原价价和预计使用用年限，扣除除10%的净净残值率后确确定其折旧率率，各类固定定资产的折旧旧年限和折旧旧率如下：类 别 折旧年限限 年折旧率率%房屋建筑物 20 4.5机器设备 100 99运输设备 55 118电子及其他设备备 5 18（4）期末由于于市价持续下下跌、技术陈陈旧、损坏或或长

8、期闲置等等原因，导致致固定资产可可收回金额低低于账面价值值，按单项资资产可收回金金额低于固定定资产账面价价值的差额，提提取固定资产产减值准备。（十五）在建工工程以实际成成本计价，与与在建工程直直接相关的专专项借款发生生的借款费用用，按该项资资产实际占用用借入资金金金额和时间计计算应负担的的借款费用在在该项资产交交付使用前，计计入该项资产产的成本；在在建工程达到到预定可使用用状态时按实实际成本转入入固定资产。（十六）无形资资产按取得时时的实际成本本计价，其摊摊销按有效使使用年限或受受益期平均摊摊销。（十七）长期待待摊费用指不不能全部计入入当期损益，应应当在以后年年度内分期摊摊销的各项费费用，如租

9、入入固定资产改改良支出以及及摊销年限在在一年以上的的其他待摊费费用等；该项项资产按受益益期平均摊销销。（十八）本公司司收入确认原原则为：商品品所有权上的的主要风险和和报酬已经转转移给购买方方，不再保留留与商品经营营权相联系的的继续管理权权和实际控制制权，与交易易相关的经济济利益能够流流入企业，且且相关的收入入和成本能够够可靠地计量量时，确认营营业收入的实实现。（十九）所得税税核算采用纳纳税影响会计计法核算。 第三章 会计科科目的设置和和使用 第七条 本公司根据据企业会计计制度的规规定，并结合合本公司实际际情况设置会会计科目；第八条 本公司会计计科目的设置置情况详见本本公司会计计科目使用手手册。

10、 第四章 会计凭凭证的格式要要求与传递程程序 第九条 本公司办理理各项会计业业务时必须取取得或填制原原始凭证。第十条 原始凭证的的基本要求是是：1、 原始凭凭证的内容一一般具备：凭凭证的名称、填填报的日期、填填制单位名称称和填制者的的姓名、经办办人员的签名名或盖章、接接受凭证单位位的名称、经经济业务的内内容、数量、单单位和金额。2、 从外单单位取得的原原始凭证，必必须有填制单单位的签章；从个人取得得的原始凭证证，必须有填填制人员的签签名或者盖章章。自制原始始凭证必须有有经办人、领领导人签名或或盖章，对外外开出的原始始凭证必须加加盖本单位签签章。3、 凡填有有大写与小写写金额的原始始凭证，大写写

11、与小写金额额必须相符，支支付款项的原原始凭证必须须有收款单位位或收款人的的收款证明。4、 一式几几联的原始凭凭证要注明各各联的用途，只只能以报销联联作为报销的的凭证，一式式几联的发票票和收据，必必须用双面复复写纸套写并并连续编号，作作废时应加盖盖作废戳记，连连同存根一起起保管不得撕撕毁。5、 发生销销货退回除填填制退货发票票外，还必须须有退货验收收证明。退款款时，必须取取得对方收款款收据或者银银行凭证，不不得以退货发发票代替收据据。6、 暂支单单必须附在记记账凭证后面面，收回借款款必须开具收收据。7、 经上级级有关部门批批准的经济业业务，要将批批文作为原始始凭证附件，如如果批准文件件需要单独归

12、归档时，附复复印件或在凭凭证上注明文文件名称、日日期和文号。第十一条 原原始凭证不准准涂改、挖补补。发现原始始凭证有错误误的，应当由由开出单位重重开或更正。更更正处应加盖盖开出单位公公章。第十二条 外外单位提供的的凭证丢失，应应取得原开出出单位盖有公公章的证明，并并注明原始凭凭证号、金额额和内容等，对对确定无法取取得证明的，由由当事人写出出详细情况，经经部门负责人人证明公司领领导批准后，代代做原始凭证证。第十三条 原原始凭证不得得外借其他单单位，如特殊殊情况需要使使用原始凭证证时，经本单单位财务经理理批准，可以以复制。向外外提供的原始始凭证复制件件，应在登记记簿上登记，并并由提供人员员、收件人

13、签签名盖章。第十四条 本本公司会计人人员应根据审审核无误的原原始凭证填制制记账凭证。第十五条 本本公司记账凭凭证的基本要要求为：1. 记记账凭证的内内容必须具备备：填制凭证证的日期、凭凭证编号、经经济业务摘要要、会计科目目、金额、所所附原始凭证证张数。2. 记记账凭证会计计科目包含原原材料主要要材料，库存存商品和主营营业务收入、主主营业务成本本时，必须填填置对应的数数量。3. 记记账凭证摘要要栏应该简明明扼要，但必必须明确业务务内容、业务务发生日期等等信息。4. 记记账凭证应当当连续编号，附附件齐全，金金额与所符原原始凭证金额额相等。5. 根根据原始凭证证汇总表填制制记账凭证时时，不得将不不同

14、内容和类类别的原始凭凭证汇总填制制在一张记账账凭证上。6. 记记账凭证除结结账和更正错错误，可不附附原始凭证外外，其他必须须附有原始凭凭证。7. 记记账凭证连同同所附的原始始凭证或原始始凭证汇总表表，按编号顺顺序折叠整齐齐按期装订成成册，并加封封面，封面必必须符合规范范化要求。第十六条 本公公司会计凭证证传递的基本本程序为：制单 审核 记账 装装订 存档，并并建立必要的的签字手续。 第五章 账务核核算流程 第一部分 销售售回款流程 第十七条 本本公司设销售售监控会计、销销售核算会计计与出纳三个个岗位核算销销售回款流程程。第十八条 业业务行政负责责发货并打印印出货单，开开票员根据出出货单开票，并

15、并将发票与出出货单配对；开票员必须须在每天155:30之前前将已处理完完毕的发票交交销售监控会会计审核。审审核的内容主主要为销售单单价，审核依依据为公司制制定的销售管管理制度与销销售报价单。第十九条 销销售监控会计计发现开票单单价不符合销销售管理制度度的规定时必必须填置“腾龙出货单单价异常原因因分析表”，并提供给给业务行政主主管，待业务务行政主管填填具原因分析析后提交财务务部经理。第二十条 销销售监控会计计必须在每天天下班之前将将审核后的销销售发票与出出货单交销售售核算会计进进行账务核算算。第二十一条 无论是是现销还是赊赊销，销售核核算会计取得得发票时均入入账：借：应收账款 贷：主营营业务收入

16、 应交税金应交增值税税（销项税金金）如果是外销业务务，销售核算算会计入账：借：应收账款 贷：主主营业务收入入第二十二条 业务员员收到现金或或者支票后应应及时转交业业务行政收款款员，业务行行政收款员根根据收到的款款项到销售监监控会计处开开具收款收据据并将现金与与支票转交销销售监控会计计。销售监控控会计于每天天下午1:000左右将已已收到的现金金与支票移交交财务出纳，同同时于每天下下午4:300之前将1:00之后收收到的现金与与支票并连同同收据移交财财务出纳。第二十三条 财务出出纳收到销售售监控会计11:00左右右上交的现金金与支票应于于当天下午送送存银行；财财务出纳收到到销售监控会会计4:300

17、之前上交的的现金与支票票应妥善保管管在保险箱内内。第二十四条 财务出出纳应于每天天4:30之之前对销售监监控会计的收收据进行核销销，并登记收收据领用、核核销登记表。第二十五条 业务行行政收款员应应在1:000左右与各业业务员联系，确确定下午可能能收到的现金金、支票及大大概收款时间间，并上报财财务，由财务务决定是否再再次送存银行行或者直接保保管在保险箱箱内。第二十六条 财务出出纳在将现金金与支票送存存银行的同时时，向银行索索取已收取货货款的传票，并并于当天下午午转交业务行行政在物流系系统中录入收收款单。业务务行政录入收收款单后应在在传票上盖“已录入”章，同时将将相关单据移移交财务出纳纳入账。第二

18、十七条 财务出出纳根据收款款收据或者传传票入账：借：现金/银行行存款/应收收票据 贷：应应收账款如果存在手续费费，则：借：现金/银行行存款 财务费费用-手续费费 贷：应应收账款第二十八条 销售监监控会计应于于每月7日之之前与20日日之前分别编编制上半月与与下半月的应应收款统计表表并上报财财务部经理与与销售中心副副总；统计表表内容包括业业务员，客户户，余额，到到期款（分别别为截至155日与截至月月底）等信息息，并要求业业务员对每一一票应收款的的回收日期进进行说明。第二十九条 销售监监控会计应于于每月月末编编制客户信信用控制分析析表上报财财务部经理与与销售中心副副总，客户户信用控制分分析表应包包括

19、客户，业业务员、信用用额度，应收收款余额等信信息，并要求求业务员对每每一超过信用用额度的应收收款进行说明明。第三十条 销销售监控会计计应于每月月月末编制应应收账款明细细表，交销销售核算会计计审核，销售售审核会计审审核无误后转转交财务部经经理。第三十一条 外销业业务（包括一一般贸易、手手册、以产顶顶进）按国家家有关政策办办理。财务部部主办会计负负责免抵退的的核算及申报报工作。第三十二条 外销过过程中涉及的的海运费、保保险费及佣金金，由财务综综合会计入账账：贷：应付账款（蓝蓝字） 贷：主主营业务收入入（红字）第二部分 购货货付款流程 第三十三条 本公司司采购范围包包括原料采购购、设备采购购、辅料采

20、购购、劳保用品品采购、办公公用品采购等等。第三十四条 本公司司采购方式包包括国内采购购与国外采购购。第三十五条 国内采采购原料由董董事长全权负负责，其基本本流程如下：1. 总总经办负责原原料采购的人人员在原料到到达工厂时填填具原料入库库通知单，通通知仓库办理理清点入库手手续。2. 仓仓库清点后填填具入库清单单交仓库统计计员，仓库统统计员据此填填具原料入库库单，打印后后交总经办。3. 总总经办取得发发票后在物流流系统中开具具模拟发票，并并将发票与入入库单配对后后送财务入账账。4. 财财务收到配对对后的发票与与入库单后入入账：借：原材料主主要材料应交税金进项项税贷：应付账款5. 总总经办制作付付款

21、申请单，经经董事长审批批后交财务出出纳入账：借：应付账款贷：银行存款/应付票据/应收票据6. 出出纳打印凭证证，并与付款款单据配对后后交销售会计计，由销售会会计负责在物物流系统中录录入付款单。第三十六条 国内其其他材料的采采购由采购部部负责，其基基本流程如下下：1. 各各职能部门提提出采购申请请，并经相关关人员审批；2. 采采购部根据采采购申请单询询价后填置采采购询价单并并经相关人员员审批；3. 采采购部根据审审批后的采购购询价单下采采购订单办理理采购事宜；4. 物物品到达公司司后，采购部部通知使用部部门验收；5. 验验收合格后采采购部填置收收料报告，并并与实物一起起转交仓库；6. 仓仓库清点

22、数量量后填置入库库单，并将财财务联转交采采购部；7. 采采购部负责向向供应商催收收采购发票，取取得采购发票票后与入库单单配对并填置置付款申请单单，付款申请请单必须注明明合同或者订订单约定的付付款日期；采采购部需将付付款申请单连连同采购发票票、入库单送送相关人员审审批后交财务务入账；8. 财财务综合会计计收到付款申申请单与采购购发票、入库库单配对后在在系统中入账账：借：原材料/制制造费用/管管理费用应交税金-增值值税（进项税税）【如果取取得的为增值值税税票】贷：应付账款9. 财财务部根据公公司付款政策策统一付款，付付款后入账：借：应付账款贷：现金/银行行存款/应付付票据10. 出出纳付款后将将付

23、款单据转转交销售会计计在系统中录录入付款单。第三十七条 本公司司进口原料与与进口辅料由由外贸部负责责，进料加工工的备案手续续也由外贸部部负责，财务务部负责向国国税局办理“以产顶进”钢材的登记记备案及核销销手续。第三十八条 进口原原料的基本流流程如下：1. 外外贸部填具原原料入库通知知单，通知仓仓库办理清点点入库手续。2. 仓仓库清点后填填具入库清单单交仓库统计计员，仓库统统计员据此填填具原料入库库单，打印后后交外贸部。3. 外外贸部取得发发票后在物流流系统中开具具模拟发票（模模拟发票中必必须注明合同同号），并将将发票与入库库单配对后送送财务入账。4. 财财务收到配对对后的发票与与入库单后入入账

24、：借：原材料主主要材料/辅辅助材料贷：应付账款5. 外外贸部制作付付款申请单，经经董事长审批批后交财务出出纳入账：借：应付账款贷：银行存款6. 出出纳打印凭证证，并与付款款单据配对后后交销售会计计，由销售会会计负责在物物流系统中录录入付款单。第三十九条 进口辅辅料的基本流流程如下：1. 外外贸部填具收收料报告，通通知仓库办理理清点入库手手续。2. 仓仓库清点后填填具入库清单单交仓库统计计员，仓库统统计员据此填填具原料入库库单，打印后后交外贸部。3. 外外贸部取得发发票后在物流流系统中开具具模拟发票（模模拟发票中必必须注明合同同号），并将将发票与入库库单配对后送送财务入账。4. 财财务收到配对对

25、后的发票与与入库单后入入账：借：原材料主主要材料/辅辅助材料贷：应付账款5. 外外贸部制作付付款申请单，经经总经理审批批后交财务出出纳入账：借：应付账款贷：银行存款6. 出出纳打印凭证证，并与付款款单据配对后后交销售会计计，由销售会会计负责在物物流系统中录录入付款单。第四十条 关关税的特殊处处理。1. 财财务取得税单单后转交材料料会计在物流流系统中开具具模拟发票，模模拟发票必须须注明合同号号。2. 材材料会计开具具模拟发票后后，在系统录录入付款申请请单与付款单单。3. 材材料会计处理理完毕，将税税单转交财务务出纳，由财财务出纳入账账：借：原材料（关关税）应交税金-增值值税（进项税税）贷：现金/

26、银行行存款第四十一条 运费、代代理费及其他他费用的处理理。1. 报报销部门在系系统中填具付付款申请单，并并与发票配对对履行审批程程序后报财务务。2. 财财务入账：现付由出纳入账账：借：制造费用应交税金-增值值税（进项税税）【按运费费与保险费金金额的7%计计算】贷：现金同时将付款单据据转销售会计计，由销售会会计在物流系系统中开具付付款单。非付现由综合会会计入账：借：制造费用应交税金-增值值税（进项税税）【按运费费与保险费金金额的7%计计算】贷：应付账款出纳按规定付款款时：借：应付账款贷：现金/银行行存款同时将付款单据据转销售会计计，由销售会会计在物流系系统中开具付付款单。第四十二条 期末暂暂估处

27、理。（一）原料的暂暂估1 月末，材材料会计根据据未开票明细细统一开具模模拟发票，并并在模拟发票票上注明暂估估字样；2 材料会会计打印未开开票明细，交交财务综合会会计入账：借：原材料-主主要材料-暂暂估贷：应付账款-暂估3 月初，由由系统自动开开具红子模拟拟发票，冲销销暂估，同时时将入库单状状态改为“未开票”；4 财务综综合会计月初初红字冲销暂暂估：借：原材料-主主要材料-暂暂估（红字）贷：应付账款-暂估（红字字）（二）辅料的暂暂估1 月末材材料会计打印印未开票明细细，交财务综综合会计入账账：借：原材料-辅辅助材料-暂暂估贷：应付账款-暂估2 月初财财务综合会计计红字冲销暂暂估：借：原材料-辅辅

28、助材料-暂暂估（红字）贷：应付账款-暂估（红字字） 第三部分 费用用报销流程 第四十三条 费用报报销的基本流流程如下：1. 报报销人填具报报支申请单，与与发票配对后后按付款与与报销审批制制度的规定定履行审批程程序； 2. 财财务根据审批批后报支单入入账：借：管理费用/营业费用/制造费用贷：其他应收款款/现金第四十四条 是否网网上审批 第四部分 成本本核算流程 第一节 成成本核算范围围和原则 第四十五条 本公司司成本核算范范围包括：（一） 在日常生产产经营过程中中持有以备出出售的存货，如如产成品等。产成品按照制造造过程中的发发生的各种支支出作为实际际成本。（二） 为了最终出出售目前尚处处于生产过

29、程程中的存货，如如委托加工物物资、在产品品等。委托加工物资以以实际耗用的的原材料或者者半成品、加加工费、运输输费、装卸费费、保险费等等费用以及按按规定应计入入成本的税金金，作为实际际成本。在产品按照生产产车间未完工工产品实际占占用的原材料料成本，作为为实际成本。（三） 为了生产供供销售的商品品或提供劳务务以备消耗的的存货，如原原材料、低值值易耗品等。原材料按实际成成本核算。低值易耗品按实实际成本计价价，领用时一一次性计入成成本、费用。第四十六条 本公司司成本核算的的基本原则为为：（一）实际成本本计价原则产品成本核算，必必须贯彻正确确计算实际成成本的原则。（二）分期核算算原则生产费用和成本本核算

30、，采用用公历历月制制。成本计算算期内的完工工产品，要根根据实际的统统计资料或完完工凭证，实实际的耗费量量和价格，按按照权责发生生制的原则进进行成本核算算。（三）合法性原原则计入成本的费用用，都必须符符合国家法律律、法规和制制度规定，不不符合规定的的费用不能计计入成本。根根据企业财财务准则和和企业会计计制度规定定，本公司下下列支出不得得列入成本和和费用： 1.为购置和和建造固定资资产，买入无无形资产和其其他资产的支支出，在财务务处理上不能能与收益性支支出混淆，应应将其先作为为资产，按照照规定的期限限和标准进行行分配摊销，不不得直接一次次性列入成本本和费用。2.对外投资的的支出。3.被没收的财财物

31、、支付的的滞纳金、罚罚款、违约金金、赔偿金以以及捐赠、赞赞助支出，在在会计处理上上，只能列入入营业外支出出或在交纳所所得税后的利利润中支付。4.分配给投资资者的利润，以以及支付的优优先股股利和和普通股股利利，在会计处处理上，应作作为利润分配配处理。5.资本的利息息，基本建设设期间借款发发生的利息支支出，可计入入工程成本，作作为固定资产产原价组成部部分；清算期期间发生的利利息可计入清清算费用；企企业开办期间间发生的利息息支出，可作作为开办费待待开业后分期期摊销。6.国家法律、法法规规定以外外的滥摊派。（四） 权责发生制制原则 第二节 成成本核算方法法和程序 第四十七条 本公司司成本核算采采用品种

32、法；第四十八条 本公司司的基本生产产流程如下：皮 膜烘 干粗 抽粗 退再 皮 膜烘 干细 抽细 退最终处理检验包 装第四十九条 公司按按国家财务制制度的有关规规定设置成本本核算科目，其其科目具体设设置情况详见见第二章“会计科目的的设置”。第五十条 主主要材料不锈锈钢盘元由董董事长负责采采购，总经理理室负责协助助。并按实际际成本进行核核算。第五十一条 辅助材材料及其他材材料由采购部部负责采购，并并按实际成本本进行核算。第五十二条 采购过过程发生的运运费与保险费费等其他费用用公司入账“制造费用”，不再计入入材料成本。第五十三条 进口原原料与进口辅辅料由外贸部部负责采购，并并以到岸价+关税作为材材料

33、入账成本本。进口过程程中发生的国国内运费、代代理费、保险险费等直接入入账公司“制造费用”。第五十四条 车间领领料时，财务务平时不入账账。待月末取取得仓库提供供的“领料汇总表表”后，根据所所领材料类别别与用途，分分别借记“生产成本-直接材料”、“制造费用”、“在建工程”、“管理费用”等科目，贷贷记“原材料”科目。其中，生产领用用主要材料不不锈钢盘元时时，借记“生产成本-不锈钢-直直接材料主主要材料”，贷记“原材料-主主要材料”；生产领用辅助材材料时，借记记“生产成本-不锈钢-直直接材料辅辅助材料”，贷记“原材料-辅辅助材料”；生产领用备品备备件时，借记记“制造费用”，贷记“原材料-备备品备件”；

34、生产领用低耗时时，借记“低值易耗品品”，贷记“原材料-低低值易耗品”；工程项目领用原原料或者辅料料时，借记“在建工程”，贷记“原材料-主主要材料/辅辅助材料/备备品备件”等；后勤部门领用辅辅料时，借记记“管理费用/营业费用”，贷记“原材料-备备品备件”等；原料或者辅料直直接销售时，按按成本价借记记“其他业务支支出”，贷记“原材料-主主要材料/辅辅助材料”；原料或者辅料发发生盘亏毁损损时，经总经经理批准，借借记“管理费用”，贷记“原材料-主主要材料/辅辅助材料”；第五十五条 材料发发出采取月末末一次加权平平均法计价。考考虑到计算出出的加权平均均单价不一定定是整数，往往往要小数点点后四舍五入入，为

35、了保持持账面数字之之间的平衡关关系，一般采采用倒挤成本本法计算发出出原材料的成成本。即：加权平均单价=（期初结存存存货实际成成本+本期收收入存货实际际成本）/（期期初结存存货货数量+本期期牧入存货数数量）期末结存存货成成本=期末结结存存货数量量x加权平均均单价本期发出=期初初结存 +本本期收入-期期末结存第五十六条 “原材料主主要材料”加权平均单单价的计算依依据为材质+产地+类别别，即同一材材质同一产地地同一类别的的原料才能作作为同一类别别进行加权平平均单价的计计算，不同材材质或者不同同产地或不同同类别的原料料不能作为同同一类别材料料进行加权平平均单价的计计算。这里的的类别指“一般采购”、“以

36、产顶进”、“手册”。第五十七条 生产费费用的归集程程序根据产品生产产过程特点，生生产组织类型型，以及管理理的需要，分分别确定成本本计算对象。按照费用发生生地点和成本本计算对象，填填制、审核各各种会计凭证证，有关成本本核算的原始始凭证和记账账凭证，应有有经办人员和和责任人员签签章，作到手手续完整，准准确及时。设置下列各种种成本和费用用明细账：aa生产成本本明细账，按按成本项目核核算生产车间间发生的生产产费用。b制造费用明明细账，按车车间和明细项项目别核算车车间所发生的的制造费用。制制造费用应按按规定进行分分配核算，月月终不保留余余额。根据归集的全全部生产费用用和成本核算算资料，按成成本项目计算算

37、各种产品的的在产品成本本、产成品成成本和单位成成本。生产过程中产产生的废丝，应应及时退回公公司仓库（退退库成本为00），由公司司统一处理。生产工人工资资借记“生产成本不锈钢直直接人工”，贷记“应付工资”；生产管理理人员工资、水水电费、折旧旧费等费用公公司入账“制造费用”，月末“制造费用”统一结转至至“生产成本制造费用”。第五十八条 完工产产品成本的计计算本公司完工产品品成本包括原原料成本、辅辅料成本、制制造费用与直直接人工。原原料成本按完完工产品实际际耗用数量*（1+定额额损耗率）*加权平均单单价计算，辅辅料成本、制制造费用与直直接人工按定定额比例进行行分配。1. 原原料成本的计计算例如：某月

38、公司司生产网线（WWEA）1000吨（材质质为316LL，产地为韩韩国），假设设当月韩国进进口的3166L（类别为为“一般采购”）的采购单单价为300000元/吨吨，则该网线线（WEA）的的原料成本为为：100吨*（11+1.3%）*300000元/吨吨30399000.000元；其中1.3%为为定额损耗率率。2. 辅辅料成本、制制造费用与直直接人工的分分配辅料成本、制造造费用与直接接人工直接入入账完工产品品成本，期末末在产品成本本只包括主要要材料成本。例如：某月公司司制造费用总总额为50万万，直接人工工费用为400万，耗用辅辅料成本300万。完工入入库网线（WWEA）1000吨（规格格为1.

39、4，包包装方式为CCORE），其其他各种线材材1100吨吨。假设公司司核定该种规规格该种包装装方式网线的的单位加工费费定额系数为为1，其他11100吨线线材的加工费费定额综合系系数为10000，则本月月发生费用中中，该网线应应承担的比例例是1*1000/（10000+1*100）9.09%。该网线应应承担的费用用如下：辅料成本：5000000*9.09%=454550制造费用：4000000*9.09%=363660直接人工：3000000*9.09%=272770合计：1090080.0003. 产产品成本与单单位成本的计计算原料成本+辅料料成本+制造造费用+直接接人工便为该该完工产品的的成

40、本，完工工产品成本/完工产品数数量即为完工工产品单位成成本；如上例，网线（WWEA）的成成本总和为330390000+1099080331480880元；单位成本为311480800/100314800.80元/吨。第五十九条 定额损损耗率及各种种产品的单位位加工费定额额系数每年制制定一次，期期间一般不作作修改。第六十条 定额损耗率率包含了生产产过程中的损损耗及废丝，废废丝实际入库库时成本为零零。第六十一条 委托加加工业务的处处理程序：本公司委托加加工业务主要要包括拨付加加工物资、支支付加工费用用和税金、收收回加工物资资和剩余物资资等几个环节节。委托加工工物资通过设设置“委托加工材材料”科目核

41、算。公司发给外单单位加工的材材料时，按材材料的实际成成本由“生产成本不锈钢直直接材料主主要材料”科目转入“委托加工材材料材料费费”科目。公司支付的加加工费、应负负担的增值税税等，借记“委托加工材材料加工费费”、 “应交税金应交增值税税(进项税额额)”科目，贷记记“应付账款”、“银行存款”等科目。加工完成验收收入库时，按按外发材料的的实际成本，借借记“生产成本不锈钢直直接材料主主要材料”科目，贷记记“委托加工材材料材料费费”科目。同时时结转加工费费，借记“制造费用加工费”，贷记“委托加工材材料加工费费”公司月末根据据委托加材料料收发存报表表的材料结余余数量与对加加工单位进行行核对，以保保证其账实

42、相相符。委托加工物资资收回后按公公司自行生产产程序进行生生产成本的核核算。第六十二条 来料加加工业务的处处理程序来料加工业务不不核算主要材材料成本，只只分配辅料成成本、直接人人工与制造费费用。第六十三条 返修、退退料领用的特特殊处理返修、退料领用用，即生产领领用成品时，首首先从成品库库转入原料库库（价格采用用上月加权平平均单价），然然后根据材质质+产地+类类别计算领料料的加权平均均单价。并根根据第五十八八条进行完工工产品成本的的计算。第六十四条 完工产产品入库时，借借记“库存商品不锈钢”科目，贷记记“生产成本不锈钢直直接材料主主要材料” 、“生产成本不锈钢直直接材料辅辅助材料” 、“生产成本不

43、锈钢直直接人工”、 “生产成本不锈钢制制造费用”等。第六十五条 完工产产品发出时平平时不入账，月月末根据“成品出库分分析表”进行账务处处理。其中销销售的成品入入账“主营业务成成本”、基建工程程领用的成品品入账“在建工程”。第六十六条 车间每每月月末应对对在制品进行行盘点，盘点点数与财务根根据约定损耗耗率计算的结结存数之间的的差异，财务务直接入账“主营业务成成本”。 第三节 成成本分析 第六十七条 为降低低成本，提高高公司经营绩绩效，财务部部应该对产品品成本进行分分析。第六十八条 根据公公司目前实际际情况，暂定定以下指标为为公司成本分分析指标：1. 废废丝率：当月月产生的废丝丝数量/当月月完工入

44、库的的成品数量2. 损损耗率：当月月实际产生的的损耗/当月月完工入库的的成品数量当月实际产生的的损耗当月月投料数量-当月产生的的废丝数量-当月车间盘盘点结存的在在制品数量3. 单单位产量耗电电量：当月机机台耗电量/当月机台产产量第六十九条 废丝率率+损耗率应应该与约定损损耗率进行比比较，并要求求生产部对差差异原因进行行分析说明。第七十条 财财务还应该对对各产品月度度之间成本价价的变动进行行分析。变动动分析的内容容包括变动额额、变动率及及变动原因。其其中变动原因因包括：原料料价格的变动动、人工费用用的变动（产产量的变化）、辅辅料成本的变变动、电费等等其他费用的的变动等。 第五部分 其它它账务核算

45、流流程 第七十一条 固定资资产购建的账账务处理流程程参照第二部部分“购货付款流流程”，但当财务务综合会计判判定某资产为为固定资产时时，还需制作作固定资产卡卡片，并转交交管理部补充充卡片相关信信息。财务综综合会计需在在卡片上反映映的信息包括括：固定资产产编号、供应应商、使用部部门、固定资资产类别、原原值、折旧年年限、净残值值等。具体操操作流程详见见固定资产产管理制度。第七十二条 财务综综合会计应按按月计提固定定资产折旧。计计提的固定资资产折旧应根根据资产类别别及使用部门门进行账务处处理。其中厂厂房、机器设设备及生产部部门（含资材材、工务、品品保）使用的的办公设备的的折旧入账“制造费用-折旧费”，

46、后勤管理理部门使用的的办公设备的的折旧入账“管理费用-折旧费”，业务部门门使用的办公公设备折旧入入账“营业费用-折旧费”。第七十三条 低值易易耗品-钻模模的账务处理理：低值易耗耗品-钻模按按五五“摊消法”摊消。生产产领用的钻模模，财务根据据“领料汇总表表”，借记“低值易耗品品-钻模”，贷记“原材料-低低值易耗品”，同时摊消消一半低值易易耗品价值，即即借记“制造费用-低耗”，贷记“低值易耗品品摊消”。待该低值值易耗品报废废时，财务综综合会计根据据模具组提供供的模具报废废清单将剩余余一半的低值值易耗品价值值摊消，即借借记“制造费用-低耗”，贷记“低值易耗品品摊消”，同时转销销低值易耗品品-钻模，即

47、即借记“低值易耗品品摊消”，贷记“低值易耗品品-钻模”。第七十四条 低值易易耗品-其他他的账务处理理：“低值易耗品品-其他”采用一次摊摊消法摊消。领领用或者直接接采购的除钻钻模外的其他他低值易耗品品，财务根据据“领料汇总表表”，借记“低值易耗品品-其他”，贷记“原材料-低低值易耗品”或“现金/银行行存款/应付付账款”等科目，同同时借记“制造费用”或“管理费用”，贷记“低值易耗品品-其他”。第七十五条 本公司司将材料用于于在建工程、集集体福利、个个人消费等非非应税项目或或者材料发生生盘亏、毁损损的，需由综综合会计将进进项税额转出出。需转出的的进项税额如如能具体到实实物的，按该该实物购入时时对应的进项项税额转出