审计学试题及分析

1、PAGE 第100页 共100页审计学试题及分分析（2010年年4月-20013年7月月）一.单项选择题题（本大题共共20小题，每每小题1分，共共20分）二.多项选择题题（本大题共共10小题，每每小题2分，共共20分）三.名词解释（本本大题共2小小题，每小题题2分，共44分）四.简答题（本本大题共2小小题，每小题题5分，共110分）五.论述题（本本大题共1小小题，共100分）六.案例分析题题（本大题共共3小题，每每小题12分分，共36分分）第一章 审计概概论审计的定义和特特征；审计的产生生和发展；审计的分类类和审计方法法；审计的职能能和作用一、单项选择题题审计的定义和特特征1.审计有别于于其他

2、管理活活动的独特之之处是( )A.审计目的 B.审计客客体 C.审审计依据 DD.审计特征征2.审计监督区区别于其他经经济监督的根根本特征是( )A.及时性 BB.法律性 C.独立性 D.科学性3.注册会计师师审计的最本本质特性是( )A.独立性 BB.客观性 C.公正性性 D.科学学性4.为了充分体体现审计的本本质属性，在在审计机构设设置和实施审审计过程中，必必须遵循( )A.真实性原则则 B.独立性原则则 C.客观性原则则 D.公正性原则则5.下列关于审审计独立性由由强至弱的排排序，正确的的是（ ）A.社会审计.政府审计.内部审计 B.政府审审计.民间审审计.内部审审计C.政府审计.独立审

3、计.内部审计 D.内部审审计.政府审审计.注册会会计师审计涉及知识点：独独立性审计的产生和发发展6.我国审计的的确立阶段是是（ ）A.秦汉时期 B.隋唐唐及宋 CC.元明时期期 D.辛亥革革命时期7.我国注册会会计师审计最最早的法规会会计师暂行章章程出自于于（ ）A.明朝政府 B.北洋政府 C.民国政府 D.清朝政府8.注册会计师师审计经历了了四个发展阶阶段，其中最最早的阶段为为（ ）A.资产负债表表审计阶段 B.详细细审计阶段 C.会计计报表审计阶阶段 D.现代审计阶阶段9.注册会计师师审计是商品品经济发展到到一定阶段的的产物，其产产生的直接原原因是( )A.财产所有权权与经营权的的分离 B

4、.货币的产生生 C.垄断资本主主义的产生 D.借贷资资本与产业资资本的融合涉及知识点：我我国政府审计计发展阶段；我国注册会会计师审计的的产生；西方方注册会计师师审计发展阶阶段和启示审计的分类和审审计方法10.下列不属属于注册会计计师审计特点点的是( )A.审计的强制制性 B.审审计的独立性性 C.审计计的有偿性 D.审计的的委托性11.注册会计计师与政府审审计部门如果果对同一事项项进行审计，最最终形成的审审计结论可能能存在差异。导导致差异的最最主要原因是是（ ）A.审计的依据据不同 B.审计的独立立性不同 CC.审计的性性质不同 DD.审计的方方式不同12.下列有关关审计监督体体系的理解表表达

5、，正确的的是（ ）A.内部审计是是注册会计师师审计的基础础 B.政府府审计是独立立性最强的一一种审计C.注册会计师师审计意见旨旨在提高财务务报表可信赖赖程度 D.财务报表的的合法性是财财务报表使用用者最为关心心的13.审计分为为账项基础审审计.制度基基础审计.风风险导向审计计的依据是（ ）A.实施时间 B.执行行地点 CC.基础和技技术 D.审计主体14.审计分为为详细审计和和抽样审计，这这种分类依据据的标准是()A.审计对象 B.审计主体CC.审计内容 D.审计证据的的检查范围15.下列属于于审查书面资资料的方法为为（ ）A.监督盘点 B.观察察法 C.调节法 D.分析法法涉及知识点：按按审

6、计主体分分类；按审计计依据的基础础和使用的技技术分类；审审计方法审计的职能和作作用16.下列不是是审计职能的的是（ ）A.经济监督 B.经济评价 C.经济鉴证 D.证明作用17.审计的最最基本的职能能是( )A.经济评价职职能 B.经济监督职职能 C.经济鉴证职职能 D.经济调节职职能涉及知识点：审审计职能1.D；2.CC；3.A；4.B；5.A；6.A；7.B；8.B；9.A；10.A；11.A；12.C；13.C；14.D；15.D；16.D；17.B； 二、多项选择题题审计的定义和特特征1.审计的特征征是指审计区区别于其他管管理活动的独独特之处。审审计的特征有有（ ）A.独立性 B.有偿

7、性性 C.权权威性 DD.外部性 E.单向向性涉及知识点：独独立性审计的产生和发发展2.政府审计隶隶属于议会的的国家有( )A.美国 B.英国 C.加拿大 D.西班牙E.澳大利亚3.当今世界上上大多数国家家的审计机关关属于议会领领导，比如( )A.加拿大的审审计总署 BB.瑞典的国国家审计局CC.美国的审审计总局 DD.菲律宾的的审计委员会会E.西班牙牙的审计法院院4.在20世纪纪初，审计应应具有的特点点包括( )A.审计对象扩扩大到资产负负债表B.审计目目的主要是判判断信用状况况C.审计报报告使用人只只有股东D.审计范围扩扩大到内部控控制测试E.全面推行风风险导向审计计涉及知识点：政政府审计

8、模式式；西方注册册会计师审计计发展阶段审计的分类和审审计方法5.下列注册会会计师审计与与政府审计的的区别，正确确的有( )A.注册会计师师的审计方法法是受托审计计，而政府审审计的审计方方法是强制审审计 B.注册会计师师审计是会计计师事务所进进行的，是有有偿审计，而而政府审计主主要是政府行行为，且是无无偿审计 C.注册会会计师审计是是单向独立的的，而政府审审计是双向独独立的 DD.注册会计计师审计的审审计标准与政政府审计的审审计标准不同同 E.注注册会计师审审计的目标是是对财务报表表的合法性和和公允性发表表审计意见，而而政府审计的的目标是对各各级政府及其其部门的财政政收支及公共共资金的收支支.运

9、用情况况进行审计6.下列有关注注册会计师审审计的说法，正正确的有( )A.注册会计师师在执行审计计工作时必须须利用内部审审计的工作成成果 B.注册会计师师审计是一种种有偿审计 C.注册册会计师审计计就是注册会会计师代表本本人实施的审审计 D.注册会计师师审计体现为为双向独立 E.注册册会计师审计计是事前审计计7.下列有关注注册会计师审审计的表述，正正确的有( )A.注册会计师师在执行审计计工作时必须须利用内部审审计的工作成成果 B.注注册会计师审审计是一种有有偿审计 CC.注册会计计师审计就是是注册会计师师代表本人实实施的审计 D.注册会会计师审计体体现为双向独独立 E.注注册会计师审审计是政

10、府审审计的补充8.内部审计与与注册会计师师审计的一致致性，主要表表现在( )A.审计内容 B.审计目标 C.审计标准 D.审计方法 E.审计形式9.审计可以从从不同角度进进行分类，下下列正确的有有( )A.审计按与被被审计单位的的关系不同，可可以分为内部部审计和外部部审计 BB.审计按目目的的不同，可可分为合理保保证审计和有有限保证审计计C.审计按按主体的不同同，可分为政政府审计.内内部审计和注注册会计师审审计 D.审计按目的的和内容的不不同，可分为为财务报表审审计.经营审审计和合规性性审计 EE.审计按实实施的时间不不同，可分为为事前审计.事中审计和和事后审计10.下列有关关审计方法的的表述

11、，正确确的有( )A.风险导向审审计的重心是是审计风险的的防止或发现现并纠正 B.账项基基础审计的重重心是发现和和防止资产负负债表错误与与舞弊 CC.风险导向向审计的重心心是重大错报报风险的识别别.评估与应应对 D.制度基础审审计的重心是是以内部控制制为基础的抽抽样审计 E.风险导导向审计以账账项基础审计计为前提11.主要用于于证实客观事事物的审计方方法有( )A.监盘法 BB.审阅法 C.观察法法 D.分析析法 E.调调节法涉及知识点：按按审计主体分分类；按审计计依据的基础础和使用的技技术分类；审审计方法审计的职能和作作用12.以下属于于审计经济职职能的有（ ）A.监督 BB.预算 C.鉴证

12、 D.评价 E.决策13.审计以后后出现复审，其其原因有（ ）A.被审计单位位对审计结论论提出异议进进行复审B.审计机关检检查审计小组组的工作进行行复审C.法律诉讼引引起复审D.注册会计师师根据审计准准则要求进行行复审E.每每次出具审计计报告后都要要进行复审涉及知识点：审审计职能1.AC；2.ABCDEE；3.ACC；4.ABB；5.ABDE；6.BD；7.BD;8.AD；9.ACDE；10.BCDE；11.ACE；12.ACD； 13ABCC三、名词解释1.经营审计；2.盘点法涉及知识点：按按审计目的和和内容分类；审计方法四、简答题 1.注册会计师师审计和内部部审计是两个个不同的审计计主体从

13、事的的审计，两者者既有区别，又又有联系。就就审计方式、审审计目标说明明两者的差异异，并简要回回答两者的三三个主要方面面的联系请将将回答的内容容填入答题纸纸的表中。PP492.在20133年3月，以以下审计主体体分别接受委委托人的委派派进行审计：(1)王东、黎黎明是XYZZ会计师事务务所的注册会会计师，接受受东方股份有有限公司董事事会的委托对对该公司20012年财务务报表进行审审计；(2)赵丹、姚姚林是东方股股份有限公司司内部审计部部的工作人员员，按照审计计计划安排，对对该公司进行行财务审计；(3)王菲、赵赵敏是国家审审计署的工作作人员，接受受审计署委派派，对某大型型电站的工程程资金运用情情况进

14、行审计计。请回答：以上三三类审计主体体在承办各审审计业务时的的相似之处以以及不同之处处。参考答案：相似似之处：都是是对被审计单单位会计资料料及其相关资资料进行审计计，并发表审审计意见，对对被审计单位位起到监督作作用，运用的的审计方法大大致相同。不相似之处：（11）审计目的的不同。情况况一是对被审审计单位财务务报表的合法法性和公允性性依法进行审审计；情况二二是对被审计计单位经营活活动和内部控控制的适当性性、合法性、有有效性进行审审计；情况三三是对被审计计单位财务收收支或财政收收支的合法性性、真实性、效效益性进行审审计。（2）审审计依据不同同。情况一是是依据注册册会计师法和和注册会计师师执业准则进

15、进行审计的；情况二是依依据内部审审计准则进进行的；情况况三是依据中中华人民共和和国审计法和和国家审计准准则进行的。（33）审计处理理不同。对于于情况一，注注册会计师只只能提请被审审计单位调整整或披露，没没有行政强制制力；对于情情况二，可以以在授权范围围内向主管领领导提出处理理、处罚意见见；对于情况况三可以再法法定职权范围围内作出审计计决定或者向向主管机关提提出处理、处处罚意见。（44）独立性不不同。情况一一的独立性最最强；情况二二的独立性最最差；情况三三的独立性不不及注册会计计师，但好于于内部审计。涉及知识点：按按审计主体分分类；按审计计依据的基础础和使用的技技术分类；审审计方法本章主要知识点

16、点1.审计的定义义和特征：独立性2.审计的产生生和发展：我国政府审审计发展阶段段；政府审计计模式；（内内部审计模式式）；我国注注册会计师审审计的产生；西方注册会会计师审计发发展阶段和发发展启示（理理解）3.审计的分类类和审计方法法：按审计主体体分类（理解解）；按审计计目的和内容容分类；按审审计依据的基基础和使用的的技术分类；审计方法4.审计的职能能和作用：审计职能；审计作用第二章 注册会会计师职业道道德注册会计师职业业道德规范及及其基本原则则；独立性；专业胜任能能力与保密；收费、佣金及业务务招揽；其他职业道道德一.单项选择题题注册会计师职业业道德规范及及其基本原则则1.下列不属于于注册会计师师

17、职业道德基基本原则的是是（ ）A.职业行为 B.专业业胜任能力 C.保密密 D.廉廉洁2.下列注册会会计师的行为为中，不违反反职业道德规规范的是( )A.对自己的能能力进行广告告宣传 BB.不以个人人名义承接一一切业务 C.承接了了主要工作由由其他专家完完成的业务 D.按服服务成果的大大小进行收费费涉及知识点：职职业道德基本本原则独立性3.鉴证小组成成员或其直系系亲属从银行行或类似机构构等鉴证客户户取得贷款，或或由这些客户户作为担保人人时，只要贷贷款是按照正正常的贷款程程序.条件和和要求进行的的，就不会对对独立性产生生威胁。这种种贷款不包括括（ ）A.事务所取得得的大额贷款款 B.银银行透支

18、C.汽车贷贷款 D.信用卡余额额贷款4.下列各情况况中，不影响响会计师事务务所和注册会会计师独立性性的是( )A.注册会计师师的父亲拥有有被审计单位位1200股股股票 BB.注册会计计师的弟弟是是被审计单位位的副董事长长 C.注注册会计师的的中学同学是是被审计单位位的一名汽车车驾驶员 D.会计师师事务所的办办公用房是向向被审计单位位租用的5. 下列情况况中，对注册册会计师执行行审计业务的的独立性影响响最大的是()A.注册会计师师的母亲退休休后担任被审审计单位工会会的文艺干事事B.注册会会计师的配偶偶现在是被审审计单位开户户银行的业务务骨干C.注注册会计师的的一位朋友拥拥有被审计单单位的股票DD

19、.注册会计计师的妹妹大大学毕业后在在被审计单位位担任现金出出纳涉及知识点：威威胁独立性的的情形专业胜任能力与与保密6.注册会计师师职业道德规规范的基本原原则中，既要要求注册会计计师具有专业业知识、技能能和经验，又又要求其经济济、有效地完完成客户委托托的业务的是是( )A.独立客观公公正B.专业胜胜任能力 CC.保密D.职业行行为7.会计师事务务所对无法胜胜任或不能按按时完成的业业务，应( )A.聘请其他专专业人员帮助助 B.转包给其他他会计师事务务所 C.拒绝接受委委托 D.减少业务收收费涉及知识点：专专业胜任能力力收费、佣金及业业务招揽8.在确定收费费时，会计师师事务所不应应当考虑的因因素是

20、（ ）A.专业服务所所需的知识和和前提 BB.所需的专专业人员的水水平和经验 C.每一一专业人员提提供服务所需需的时间 D.鉴证的的结果9.下列各项中中，属于注册册会计师违反反职业道德规规范行为的是是（ ）A.注册会计师师可以在一定定范围内对其其能力进行广广告宣传，但但没有诋毁同同行 B.没有利用其其知悉的客户户信息为自己己或他人谋取取利益 CC.按照业务务约定和审计计准则的要求求完成年报审审计工作 D.除有关关法规允许的的情形外，没没有以或有收收费形式为客客户提供各种种鉴证服务10.我国会计计师事务所和和注册会计师师不得对其能能力进行广告告宣传以招揽揽业务，原因因不包括（ ）A.注册会计师师

21、的服务质量量及能力无法法由广告内容容加以评估 B.广告告可能威胁专专业服务的精精神 C.广告可能导导致同行之间间的不当竞争争 D.广广告可能对注注册会计师进进行丑化涉及知识点：收收费；广告其他职业道德11.会计师事事务所不得为为同一家上市市公司同时提提供年报审计计和（ ）A.法律服务 B.纳税税申报 CC.代编财务务报表 DD.IT系统统服务12.如果注册册会计师拒绝绝出具客户希希望得到的意意见，客户就就可能通过更更换会计师事事务所实现其其目的，这种种情况构成了了()A.或有收费 B.执行不不相容的工作作C.购买审审计意见 DD.义务豁免免13.客户更换换会计师事务务所的时候，后后任注册会计计

22、师必须与前前任注册会计计师进行沟通通的是（ ）A.接受委托前前的沟通 B.接受委托时时的沟通 C.接受委托后后的沟通 D.出具报告时时的沟通14.在接受审审计业务委托托之前，后任任注册会计师师应向前任会会计注册师主主要了解( )A.重要性水平平 B.函证回函情情况 C.存货盘点计计划 D.企业管理层层的品行涉及知识点：与与执行鉴证业业务不相容的的工作；前后后任注册会计计师的沟通1.D；2.BB；3.A；4.C；5.D；6.B；7.CC；8.D；9.A；10.D；11.C；12.C；13.A；14.D二.多项选择题题注册会计师职业业道德规范及及其基本原则则1.下列各项中中，不符合注注册会计师职职

23、业道德规范范的有（ ）A.雇佣正在其其他会计师事事务所执业的的注册会计师师 B.对对能力进行广广告宣传 C.允许其其他单位以本本所的名义承承办业务 D.以降低低收费方式招招揽业务E.揭露被审计计单位的重大大舞弊行为涉及知识点：职职业道德基本本原则独立性2.可能威胁独独立性的情形形包括（ ）A.经济利益 B.自我评价 C.关联关系 D.外界压力 E.相互信任3.下列可能威威胁独立性情情形的有（ ）A.收费主要来来源于某一鉴鉴证客户 B.与鉴证证客户不存在在专业服务收收费以外的经经济利益 C.为鉴证证客户编制属属于鉴证业务务对象的数据据或其他记录录 D.鉴鉴证客户的董董事.经理或或者其他关键键管理

24、人员是是会计师事务务所的前高级级管理人员 E.受到到鉴证客户降降低收费的压压力而不恰当当地缩小工作作范围4.注册会计师师要保持其独独立性，必须须做到（ ）A.与被审计单单位的主要负负责人在伦理理上没有亲密密关系 B.不与被审计计单位沟通 C.与被审审计单位在经经济上没有利利害关系 DD.不参与被被审计单位的的经济活动 E.要求被被审计单位为为其独立性提提供条件5.如果鉴证小小组成员或其其直系亲属在在鉴证客户内内拥有直接经经济利益或重重大的间接经经济利益，所所产生的经济济利益威胁就就会非常重要要，下列选项项中，属于有有效防范措施施的有（ ）A.在该人员成成为鉴证小组组成员之前将将直接的经济济利益

25、全部处处置 B.在该人员成成为鉴证小组组成员之前将将间接的经济济利益全部处处置，或将其其中的足够数数量处置，使使剩余利益不不再重大 C.让该鉴鉴证人员写下下保证书，保保证该经济利利益对独立性性不会产生影影响 D.将该人员调调离鉴证小组组 E.提提供交又核对对6.审计小组成成员李莉的丈丈夫是甲公司司的股东，下下列防范措施施能够消除威威胁独立性情情形的有()A.李莉审计甲甲公司前要求求其丈夫出售售持有甲公司司的全部股份份 B.将将李莉调离审审计小组 C.在审计计报告意见段段后增加强调调事项段 D.请其他他注册会计师师复核李莉的的审计工作底底稿E.要求求李莉与其丈丈夫暂时分居居涉及知识点：威威胁独立

26、性的的情形；防范范措施专业胜任能力与与保密7.专业胜任能能力的基本原原则，要求注注册会计师做做到( )A.在法规允许许情况下可以以进行或有收收费 B.不承接自己己不能胜任的的业务 CC.注册会计计师不仅要具具有专业知识识.技能和经经验，而且应应经济.有效效地完成业务务 D.如如果不能保持持和提高专业业胜任能力，应应当主动降低低收费标准EE.取得会计计专业硕士学学位8.注册会计师师可以披露客客户有关信息息的有（ ）A.取得客户的的授权 BB.根据法规规要求，为法法律诉讼准备备文件或提供供证据 CC.接受同业业复核 D.接受受注册会计师师协会或监管管机构依法进进行的质量检检查E.取得其他客客户的要

27、求涉及知识点：专专业胜任能力力；保密义务务的豁免其他职业道德9.下列关于前前后任注册会会计师沟通的的表述，不正正确的有()A.接受委托前前，后任注册册会计师与前前任注册会计计师进行必要要沟通，并对对沟通结果进进行评价，以以确定是否接接受委托 B.接受委托后后，如果需要要查阅前任注注册会计师的的工作底稿，须须经其所在的的会计师事务务所的同意 C.接受委托后后的沟通与接接受前沟通性性质相同，都都是必要程序序 D.前后任注册册会计师沟通通内容不包括括是否发现被被审计单位管管理层存在诚诚信方面的问问题 E.前后任注册册会计师沟通通最有效的方方式是举行会会谈涉及知识点：前前后任注册会会计师的沟通通1.A

28、BCD；2.ABCCD；3.AACDE；44.ACD；5.ABDD；6.BD；7.BC；8.ABCDD；9BCDE三.名词解释11.独立性；2.或有收费；33.应有关注注涉及知识点：独独立性的含义义；收费；专专业胜任能力力四.简答题1.威威公司系系诚鑫会计师师事务所的常常年审计客户户。20099年11月，诚诚鑫会计师事事务所与威威威公司续签了了审计业务约约定书，审计计威威公司22009年度度的财务报表表。威威公司司由于财务困困难，应付诚诚鑫会计师事事务所20008年度审计计费用86万万元一直没有有支付。经双双方协商，诚诚鑫会计师事事务所同意威威威公司延期期至20100年底支付。在在此期间，威威

29、威公司按银银行同期贷款款利率支付给给诚鑫会计师师事务所资金金占用费。请请问，这种情情形是否会威威胁诚鑫会计计师事务所的的独立性?2.V公司系AABC会计师师事务所的常常年审计客户户。20044年11月，AABC会计师师事务所与VV公司续签了了审计业务约约定书，审计计V公司20004年度财财务报表。假假定存在以下下情形： （1）V公司由由于财务困难难，应付ABBC会计师事事务所20003年度审计计费用1000万元一直没没有支付。经经双方协商，AABC会计师师事务所同意意V公司延期期至20055年底支付。在在此期间，VV公司按银行行同期贷款利利率支付资金金占用费。（2）V公司由由于财务人员员短缺，

30、20004年向AABC会计师师事务所借用用一名注册会会计师，由该该注册会计师师将经会计主主管审核的记记账凭证录入入计算机信息息系统。ABBC会计师事事务所未将该该注册会计师师包括在V公公司20044年度财务报报表审计项目目组。（3）甲注册会会计师已连续续5年担任VV公司年度财财务报表审计计的签字注册册会计师。根根据有关规定定，在审计VV公司20004年度财务务报表时，AABC会计师师事务所决定定不再由甲注注册会计师担担任签字注册册会计师。但但在成立V公公司20044年度财务报报表审计项目目组时，ABBC会计师事事务所要求其其继续担任外外勤审计负责责人。（4）由于V公公司降低20004年度财财务

31、报表审计计费用近1/3，导致AABC会计师师事务所审计计收入不能弥弥补审计成本本，ABC会会计师事务所所决定不再对对V公司下属属的2个重要要的销售分公公司进行审计计，并以审计计范围受限为为由出具了保保留意见的审审计报告。（5）V公司要要求ABC会会计师事务所所在出具审计计报告的同时时，提供内部部控制审核报报告。为此，双双方另行签订订了业务约定定书。（6）ABC会会计师事务所所针对审计过过程中发现的的问题，向VV公司提出了了会计政策选选用和会计处处理调整的建建议，并协助助其解决相关关账户调整问问题。要求:请根据中中国注册会计计师职业道德德规范有关独独立性的规定定，分别判断断上述六种情情形是否对A

32、ABC会计师师事务所的独独立性造成损损害，并简要要说明理由。答案：（1）损损害独立性。（22）不损害独独立性。（33）损害独立立性。（4）损损害独立性。（55）不损害独独立性。（66）不损害独独立性。涉及知识点：威威胁独立性的的情形本章主要知识点点1.注册会计师师职业道德规规范及其基本本原则：职业业道德基本原原则2.独立性：独独立性的含义义；威胁独立立性的情形（理理解）；防范范措施（理解解）3.专业胜任能能力与保密：专业胜任能能力；保密义义务的豁免4.收费、佣金金及业务招揽揽：收费；广广告5.其他职业道道德：与执行行鉴证业务不不相容的工作作；前后任注注册会计师的的沟通第三章 注册会会计师执业准

33、准则体系与法法律责任中国注册会计师师执业准则体体系；注册会计师师业务准则；审计质量控控制准则；注册会计师师的法律责任任一.单项选择题题中国注册会计师师执业准则体体系1.下列中国注注册会计师执执业准则，不不包括( )A.中国注册会会计师相关服服务准则 B.中国注注册会计师审审计准则 C.会计师师事务所质量量控制准则 D.中国国注册会计师师职业道德准准则涉及知识点：执执业准则体系系注册会计师业务务准则2.鉴证业务涉涉及的三方关关系人是指（ ）A.注册会计师师、委托人、被被鉴证单位 B.注册会计师师、委托人、责责任方 C.注册会计师师、责任方、预预期使用者 D.注册会计师师、委托人、预预期使用者3.

34、下列不是鉴鉴证业务特点点的是（ ）A.审计对象是是历史财务信信息 B.得出的结论论是合理保证证 C.业业务报告不向向第三方提交交 D.得得出的结论是是有限保证4.下列不属于于鉴证业务的的是（ ）A.执行商定程程序 B.验资 CC.内部控制制审核 DD.盈利预测测审核5.注册会计师师的业务范围围不应包括（ ）A.验资业务 B.财务报表审审计业务 C.保险精算业业务 D.税务代理业业务6.财务报表审审计一般是提提供 （ ）A.绝对保证 B.合理理保证 CC.有限保证证 D.有有效保证7.鉴证业务按按其独立性，由由高至低的排排序为( )A.审核、审计计、审阅 BB.审阅、审审核、审计 C.审计、审审

35、阅、审核 D.审计、审审核、审阅涉及知识点：鉴鉴证业务五要要素；审计、审审阅业务特点点；注册会计计师业务范围围审计质量控制准准则8.针对鉴证业业务，会计师师事务所应当当自业务报告告日起，对工工作底稿至少少保存的时间间为( )A.1年 B.3年 C.5年 D.10年9.会计师事务务所应当周期期性地选取已已完成的业务务进行检查，周周期最长不得得超过()A.1年 B.2年 C.3年 D.4年涉及知识点：工工作底稿保存存期限；工作作底稿检查周周期注册会计师的法法律责任10.下列不是是注册会计师师法律责任的的是（ ）A.违约 BB.过失 C.欺诈 D.经营失败11.下列关于于注册会计师师过失的说法法，不

36、正确的的是( )A.普通过失是是指注册会计计师没有完全全遵循专业准准则的要求 B.注册册会计师一旦旦出现过失就就要赔偿损失失 C.过失失是指在一定定条件下，缺缺少应具有的的合理谨慎 D.重大大过失是指注注册会计师没没有按专业准准则的基本要要求执行审计计12.注册会计计师王某明知知委托单位AABC公司的的财务报表有有重大错报，却却在委托单位位的压力下出出具了无保留留意见的审计计报告行为，王王某的行为属属于( )A.违约B.过失 CC.欺诈D.严重过失13.下列做法法中，属于被被审计单位的的错误而非舞舞弊的是( )A.由于疏忽和和误解有关事事实而作出不不恰当的会计计估计 B.更改账簿记记录，操纵利

37、利润 C.截留收入 D.更改原始凭凭证，使之与与记账凭证一一致14.对于注册册会计师的欺欺诈行为，法法院可判其（ ）A.具有民事责责任 B.具有刑事责责任 C.具有行政责责任和刑事责责任 D.具有民事责责任和刑事责责任涉及知识点：注注册会计师法法律责任的成成因；注册会会计师法律责责任的种类1. D；2.C；3.C；4.A；5. C；6.B；7.C；8.D；9.C；10.D；11. B；12.C；13. A；14. D；二.多项选择题题1.属于鉴证业业务关系人的的有（ ）A.注册会计师师 B.董事事会 C.预期期使用者 D.委托方方 E.责任任方2.根据注册册会计师鉴证证业务基本准准则，注册册会

38、计师鉴证证业务要素包包括( )A.三方关系B.鉴证对对象C.标准准D.证据和和鉴证报告EE.质量控制制3.作为鉴证业业务的适当标标准应当具备备的特征有( )A.相关性 B.客观性性 C.完整整性 D.中中立性 E.可比性4.鉴证业务，按按照提供的保保证程度不同同可分为（ ）A.合理保证 B.有限保证 C.绝对保证 D.中等保证 E.相对保证5.注册会计师师可能导致承承担法律责任任的原因有（ ）A.违约B.欺欺诈C.重大过失DD.行政责任EE.共同过失涉及知识点：鉴鉴证业务五要要素；注册会会计师法律责责任的成因1.ACE； 2.ABCDD； 3.ACD；44.AB；5.ABCE；三.名词解释11

39、.审计准则则；2.鉴证业业务；3.审阅业务；4.普通过失；涉及知识点：审审计准则的定定义、鉴证业业务和审阅业业务的定义；注册会计师师法律责任的的成因四.简答题1.注册会计师师在对被审计计单位的存货货审计时提出出监盘，但被被审计单位表表示年终前已已经作过盘点点，并向注册册会计师提供供了盘点的全全部记录。注注册会计师审审查了盘点记记录后便认可可了存货的真真实性。然而而，后来存货货被证实存在在大量虚构情情况。要求，请对注册册会计师进行行责任认定，并并说明理由。答案：注册会计计师由于没有有完全遵循执执业准则的要要求而导致审审计失败，注注册会计师应应该承担过失失责任，在此此种情况下，注注册会计师承承担普

40、通过失失责任。职业业准则要求，注注册会计师必必须对企业的的存货进行盘盘点，若企业业已经盘点过过了，注册会会计师应该适适当的检查被被审计单位的的盘点表，将将检查结果与与被审计单位位的盘点记录录相核对。执执行的审计程程从存货盘点点记录选取若若干项目追查查至存货实物物，以测试盘盘底记录的准准确性；从存存货实物中选选取若干项目目追查至存货货盘点记录，以以测试存货盘盘点记录的完完整性。最后后对存货项目目发表意见。2.只有在了解解后认为符合合胜任能力、独独立性和应有有关注等职业业道德要求，并并且拟承接的的业务具备所所有特征要求求时，注册会会计师才能将将其作为业务务予以承接。请简要回答审计计业务应具备备所有

41、特征的的具体内涵。P80；P82涉及知识点：注注册会计师法法律责任的成成因；审计业业务的特征五.论述题1标准是用于评评价或计量鉴鉴证对象的基基准，当涉及及列报时，还还包括列报的的基准。请论论述适当的标标准应当具备备的特征。涉及知识点：鉴鉴证业务五要要素六.案例分析题题（补充）1.ABC会计计师事务所接接受委托，对对甲公司20009年度财财务报表进行行审计，并委委派A注册会会计师为项目目负责人。在在接受委托后后，A注册会会计师发现甲甲公司业务流流程采用ERRP软件，审审计项目组成成员均缺少这这方面的专业业技能。A注注册会计师了了解到某软件件公司张先生生曾参与甲公公司ERP系系统的设计工工作，因此

42、聘聘请张先生加加入审计项目目组，测试该该系统并出具具测试报告。在在审计过程中中，A注册会会计师要求审审计项目组成成员相互复核核所执行的工工作，并在工工作底稿复核核人员栏签字字。在复核过过程中，审计计项目组成员员之间在某个个专业问题上上存在分歧，AA注册会计师师就此问题专专门致函有关关部门进行咨咨询，始终没没有得到回复复。考虑到该该项业务的高高风险性，在在出具审计报报告后，ABBC会计师事事务所专门指指派未参与该该项业务的经经验丰富的注注册会计师实实施了项目质质量控制复核核。要求：指出ABBC会计师事事务所（包括括审计项目组组）在业务质质量控制方面面存在的问题题，并说明理理由。答案：(1)在在业

43、务承接时时没有开展恰恰当的初步业业务活动，没没有评价项目目组专业胜任任能力。会计计师事务所在在承受业务时时，应当开展展初步业务活活动，应当考考虑是否具有有执行业务所所需的专业胜胜任能力。(2)聘请专专家张先生缺缺乏独立性。张张先生曾是甲甲公司的计算算机信息系统统设计者，又又受聘请参与与该系统的测测试，将导致致自我评价损损害项目组独独立性。(33)项目组成成员相互复核核工作无法达达到要求，复复核工作应当当由项目组内内经验较多的的人员复核经经验较少的人人员执行的工工作。(4)项目组意见见分歧未得到到解决就出具具报告不符合合规定，只有有在审计项目目组意见分歧歧得到解决后后，才能出具具报告。(55)未

44、能在出出具报告前完完成项目质量量控制复核。会会计师事务所所应当在出具具审计报告前前完成项目质质量控制复核核。本章主要知识点点1.中国注册会会计师执业准准则体系：审计准则的的定义；执业业准则体系2.注册会计师师业务准则：鉴证业务定定义；鉴证业业务五要素；标准的特征征；审计、审审阅的定义和和特点；保证证程度；注册册会计师业务务范围（理解解）3.审计质量控控制准则：（业务执行行）；工作底底稿保存期限限；工作底稿稿检查周期4.注册会计师师的法律责任任：注册会计师师法律责任的的成因；注册册会计师法律律责任的种类类第四章 审计目目标与计划审审计工作财务报表审计的的目标与实现现；审计业务约约定书；审计计重要

45、性；计计划审计工作作一.单项选择题题财务报表审计的的目标与实现现1.电子计算机机审计不应该该改变( )A.审计底稿 B.审计方方法 C.审审计目的 DD.审计过程程2.下列仅属于于交易和事项项认定的是（ ）A.发生 BB.完整性 C.截止止 D.计计价3.下列类别，不不属于注册会会计师针对列列报相关的认认定是（ ）A.分类和可理理解性 B.发生以及权权利和义务 C.完整性性、准确性和和计价 DD.截止和分分摊4.没有发生销销售交易，却却在销售日记记账中记录了了一笔销售，违违反的审计认认定是（ ）A.发生 BB.完整性 C.准确确性 D.截止5.下列属于对对列报的权利利认定运用的的是（ ）A.复

46、核董事会会会议记录中中是否记载了了固定资产抵抵押等事项，询询问管理层固固定资产是否否被抵押 B.检查关关联方和关联联方交易，以以验证其在财财务报表中是是否得到充分分披露 CC.检查存货货的主要类别别是否已披露露，是否将一一年内到期的的长期负债列列为流动负债债 D.检检查财务报表表附注是否对对原材料.产产成品和在产产品等存货成成本核算方法法做了恰当说说明6.被审计单位位当年购入一一批材料，会会计部门在记记账时漏记了了该批材料的的外地运杂费费，则被审计计单位管理层层违反的认定定是( )A.准确性 B.截止 C.发生生 D.完完整性7.下列选项中中，管理层违违反“分类”认认定的是( )A.将已发生的

47、的销售业务不不登记入账 B.把寄寄销商品作为为自有商品记记录在会计账账上 C.将现销记录录为赊销，将将出售固定资资产的收益作作为营业收入入记录 DD.将接近资资产负债表日日的交易记录录于下年度8.下列选项中中，被审计单单位违反计价价和分摊认定定的是( )A.将未发生的的销售业务入入账 B.将未作为抵抵押的汽车披披露 C.未未计提坏账准准备 D.将未发生的的费用登记入入账9.下列选项中中，违反“权权利和义务”认认定的是（ ）A.将已发生的的销售业务不不登记入账 B.将未未曾发生的销销售入账 C.未将已已质押的存货货披露D.长长期待摊费用用的摊销期限限不恰当10. 对于固固定薪金的员员工，注册会会

48、计师通过实实施实质性分分析程序和获获取对期末余余额的声明，获获取高度保证证水平的的认认定是()A.发生 B.分类和可理理解性C.完完整性 D.截止、分类类11.沪江公司司的资产负债债表报告“应应收账款1000000”，这这意味着管理理层在财务报报表上明确表表达的认定是是（ ）A.所有应报告告的应收账款款均包括在内内 B.应收收账款的收回回不受任何限限制 C.应应收账款的正正确余额是11000000元 D.应应收账款能如如期收回12.下列选项项中，管理层层违反“分类类”认定的是是（ ）A.将已发生的的销售业务不不登记入账 B.把寄寄销商品作为为自有商品记记录在会计账账上 C.将出售固定定资产的收

49、益益作为营业收收入记录 DD.将接近资资产负债表日日的交易记录录于下年度13.审计程序序的起点是( )A.接受业务委委托B.计划审审计工作C.实施风险评评估程序D.实施控控制测试和实实质性程序涉及知识点：认认定；审计过过程审计业务约定书书14.审计业务务约定书具有有（ ）A.经济合同性性质 B.意向书性质质 C.风风险评估程序序的证据性质质 D.实施施分析程序的的前提性质涉及知识点：审审计业务约定定书的性质审计重要性15.在实务中中，有许多汇汇总性财务数数据可以用作作确定财务报报表层次重要要性水平的基基准。下列各各项中注册会会计师不宜作作为重要性水水平基准的是是( )A.资产总额 B.销售收收

50、入 C.费费用总额 DD.负债总额额16.在对财务务报表进行分分析后，确定定资产负债表表的重要性水水平为2000万元，利润润表的重要性性水平为1000万元，则则注册会计师师应确定的财财务报表层次次的重要性水水平为( )A.100万元元 B.1150万元 C.2000万元 D.3000万元17.注册会计计师汇总错报报时不应包括括（ ）A.对事实的错错报 B.推断误差 C.涉及及主观决策的的错报 DD.已调整错错报18.应收账款款年末余额为为2000万万元，注册会会计师抽查样样本发现余额额中有1000万元的高估估,高估部分分为账面余额额的20，据据此注册会计计师推断总体体的错报金额额为400万万元

51、，那么属属于推断误差差的是（ ）A.100万元元 B.2000万元 C.3000万元 D.4000万元19.如果尚未未更正错报汇汇总数低于重重要性水平，对对财务报表的的影响不重大大，那么应该该发表的是（ ）A.无保留意见见的审计报告告 B.带强调事项项段的审计报报告 C.否定意见的的审计报告 D.无法出具意意见的审计报报告20.下列关于于重要性和审审计风险关系系的表述，正正确的是（ ）A.重要性水平平越高，审计计风险越低 B.重要性水平平越高，审计计风险越高 C.重要性水平平和审计风险险是正相关关关系 D.两者无关涉及知识点：报报表层重要性性的确定；尚尚未更正错报报的汇总数；重要性和审审计风险

52、的关关系计划审计工作21.何时调配配审计资源是是（ ）A.审计约定书书中的工作 B.总体体审计策略中中的工作 CC.具体审计计计划中的工工作 D.审计底稿中中的工作涉及知识点：总总体审计策略略1.C；2.CC；3.D；4.A；5.A；6. D；7.C；8.C；9.C；10.B；11.C；12.C； 13.A；14.A；15.D ；16.A；117.D；18.C；19.A； 20.A；21.B；二.多项选择题题财务报表审计的的目标与实现现1.下列选项中中，基于被审审计单位管理理层“计价或或分摊”认定定推论得出的的有关存货具具体审计目标标有( )A.期末所有存存货存在 B.期末所所有存货均已已登记

53、入账 C.当期期计提的存货货跌价准备正正确 D.存货的入账账成本正确 E.被质质押的存货均均以附注形式式披露2.下列选项中中，属于“完完整性”认定定的有( )A.期末已按成成本与可变现现净值孰低的的原则计提了了存货跌价准准备 B.当期的全部部销售交易均均已登记入账账 C.资资产负债表所所列示的存货货均存在 D.资产负负债表所列示示的存货包括括了所有存货货交易的结果果 E.应应收账款的坏坏账准备计提提充分3.注册会计师师在审计时，更更应关注“完完整性”认定定的项目有（ ）A.短期借款 B.营业业费用 CC.营业收入入 D.管管理费用 E.应付账账款4在对财务报表表进行审计时时，一般情况况下更应关

54、注注“完整性”问问题的项目有有( )A.预付款项B.短期借借款C.应付付账款D.管理费费用E.应收收账款涉及知识点：认认定审计业务约定书书5.审计业务约约定书的必备备条款包括（ ）A.管理层对财财务报表的责责任 B.财务报告审审计的目标 C.执行行审计工作的的安排 DD.管理层为为注册会计师师提供必要的的工作条件和和协助 EE.解决争议议的方法涉及知识点：审审计业务约定定书的必备条条款审计重要性6.以下关于审审计重要性的的阐述错误的有（ ）A.重要性的金金额包括财务务报表层次与与交易.余额.列报认定层层次两个方面面 B.重要要性与审计风风险是反向关关系 C.重要要性与审计证证据是正向关关系 D

55、.计划划阶段的重要要性要高于结结果阶段的重重要性 E.考虑虑重要性性质质的时候可以以忽略重要性性的数量7.下列关于审审计重要性的的表述，错误误的有( )A.重要性要从从会计信息使使用者角度来来看B.重要性性只包括数量量上的错误CC.不同的企企业重要性不不同D.同一一企业不同时时间重要性应应当一致E.财务报告存存在的差错都都重要8.注册会计师师在确定计划划的重要性水水平时，需要要考虑的主要要因素有（ ）A.财务报表项项目的金额及及其波动幅度度 B.被审计单位位及其环境的的了解 C.审计的目标标 D.财务报表各各项目的性质质及其相互关关系E.被审计单位位是否有国有有资本9.注册会计师师在判断错报报

56、的性质是否否重要时，应应该考虑的具具体情况有()A.错报对遵守守法律法规要要求的影响程程度B.错报对遵守守债务契约或或其他合同要要求的影响程程度C.错报掩盖收收益或其他趋趋势变化的程程度D.错报对财务务报表中列报报的分布信息息的影响程度度E.错报对增加加管理层报酬酬的影响程度度10.注册会计计师在审计结结束阶段，需需要汇总尚未未更正的错报报包括( )A.对事实的错错报B.涉及主观决决策的错报CC.推断的错报报D.尚未取证的的错报E.财务预算存存在的执行偏偏差涉及知识点：重重要性的含义义；确定重要要性考虑的因因素；尚未更更正错报的汇汇总数计划审计工作11.注册会计计师可以就计计划审计工作作的基本

57、情况况与被审计单单位治理层进进行沟通，沟沟通的内容可可以包括( )A.审计的时间间安排 B.总体策略 C.审计工工作中受到的的限制 D.具体审计程程序 E.管管理层对审计计工作的额外外要求涉及知识点：审审计计划的沟沟通1.CD ；22.BD；3.ABDDE；4.BCD；5.ABCDDE；6.CDE；7.BDE；8.ABCDD；9.ABCDDE；10.ABCC； 11.ABCEE三.名词解释11.总体审计计策略；2.重要性涉及知识点：总总体审计策略略的含义；重重要性的含义义四.简答题1.新民公司22009年提提交的财务报报表显示，全全年利润总额额1000万万元，年末资资产总额50000万元。注册

58、会计计师在审计中中发现下列问问题：(1)12月220日收到一一笔技术服务务费5万元未未入账，列入入小金库；(2)12月份份的工资表中中有两个虚构构的职工姓名名，共领取工工资20000元，被制表表人占为己有有。请根据审计重要要性，判断上上述问题是否否重要，并说说明理由。2.重要性是指指被审计单位位会计报表中中错报或漏报报的严重程度度，这一程度度在特定环境境下可能影响响财务报表使使用者的判断断或经济决策策。为正确理理解这一概念念，简要回答答必须注意的的内容。3.简述各类交交易和事项相相关的认定。4.简述审计程程序的主要内内容。涉及知识点：认认定；审计程程序的主要内内容；重要性性的理解本章主要知识点

59、点1.财务报表审审计的目标与与实现：认定（理解）；审审计过程2.审计业务约约定书：审计计业务约定书书的（含义）和和性质；审计计业务约定书书的必备条款款（可补充治治理层和管理理层的责任和和注册会计师师的责任）3.审计重要性性：重要性的含含义；重要性性的理解；确确定重要性考考虑的因素；报表层重要要性的确定；尚未更正错错报的汇总数数；考虑重要要性确定审计计意见；重要要性、审计风风险、审计证证据三者的关关系（理解）4.计划审计工工作：总体审审计策略的含含义（和内容容），具体审审计计划的含含义（和种类类）审计计划划的沟通第五章 审计证证据与审计工工作底稿审计证据；审计计工作底稿一.单项选择题题审计证据1

60、.注册会计师师获取审计证证据的要求是是（ ）A.充分且适当当 B.不不充分但适当当 C.充充分但不适当当 D.不不充分不适当当2.下列与审计计证据相关的的表述中，正正确的是（ ）A.会计记录中中含有的信息息本身不足以以提供充分的的审计证据作作为对财务报报表发表审计计意见的基础础，注册会计计师还应获取取用作审计证证据的其他信信息 B.如果审计证证据数据足够够，就可以弥弥补审计证据据的质量缺陷陷 C.审审计工作通常常不涉及鉴定定文件的真伪伪，对用作审审计证据的文文件记录，只只需考虑相关关内部控制的的有效性 D.不应考考虑获取审计计证据的成本本与获取信息息的有用性之之间的关系3.在确定审计计证据相关