增值税基础知识问答

1、增值税基础知识问答库（2007年5月）PAGE PAGE 147清远市国家税务局 税政管理科 编制目 录TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc168475602 第一部分 增增值税征收 PAGEREF _Toc168475602 h 9 HYPERLINK l _Toc168475603 一、增值税的纳纳税人和征税税范围 PAGEREF _Toc168475603 h 9 HYPERLINK l _Toc168475604 1.增值税的纳纳税人和征税税范围 PAGEREF _Toc168475604 h 9 HYPERLINK l _Toc168475605 2.关于以承

2、租租人或承包人人为纳税人的的问题 PAGEREF _Toc168475605 h 10 HYPERLINK l _Toc168475606 二、关于增值税税视同销售、混混合销售和兼兼营非应税劳劳务行为征税税的若干问题题 PAGEREF _Toc168475606 h 10 HYPERLINK l _Toc168475607 3.什么是增值值税视同销售售货物行为 PAGEREF _Toc168475607 h 10 HYPERLINK l _Toc168475608 4.关于将货物物交付他人代代销和销售代代销货物会计计处理 PAGEREF _Toc168475608 h 10 HYPERLINK

3、 l _Toc168475609 5.关于代购货货物的征税问问题 PAGEREF _Toc168475609 h 15 HYPERLINK l _Toc168475610 6.关于企业所所属机构间移移送货物征收收增值税的问问题 PAGEREF _Toc168475610 h 19 HYPERLINK l _Toc168475611 7.关于自产自自用的产品视视同销售计税税的问题 PAGEREF _Toc168475611 h 19 HYPERLINK l _Toc168475612 8.关于自产自自用的产品视视同销售如何何进行会计处处理 PAGEREF _Toc168475612 h 20 H

4、YPERLINK l _Toc168475613 9.关于混合销销售征税问题题 PAGEREF _Toc168475613 h 20 HYPERLINK l _Toc168475614 10.关于从事事货物为主的的混合销售征征税问题 PAGEREF _Toc168475614 h 21 HYPERLINK l _Toc168475615 11.关于从事事非增值税应应税劳务为主主的混合销售售征税问题 PAGEREF _Toc168475615 h 22 HYPERLINK l _Toc168475616 12.关于混合合销售的特殊殊规定 PAGEREF _Toc168475616 h 22 HY

5、PERLINK l _Toc168475617 13.关于增值值税兼营非应应税劳务征税税问题 PAGEREF _Toc168475617 h 25 HYPERLINK l _Toc168475618 14.关于混合合销售和兼营营征税确定 PAGEREF _Toc168475618 h 25 HYPERLINK l _Toc168475619 三、关于增值税税适用税率具具体范围 PAGEREF _Toc168475619 h 26 HYPERLINK l _Toc168475620 15.一般纳税税人增值税税税率17% PAGEREF _Toc168475620 h 26 HYPERLINK l

6、 _Toc168475621 16.适用增值值税税率133%具体范围围 PAGEREF _Toc168475621 h 26 HYPERLINK l _Toc168475622 17.一般纳税税人按简易办办法按6%的征收率率缴纳增值税税范围 PAGEREF _Toc168475622 h 26 HYPERLINK l _Toc168475623 18.关于兼营营不同税率应应分别核算问问题 PAGEREF _Toc168475623 h 28 HYPERLINK l _Toc168475624 四、增值税应纳纳税额计算 PAGEREF _Toc168475624 h 28 HYPERLINK l

7、 _Toc168475625 19.一般纳税税人增值税应应纳税额计算算 PAGEREF _Toc168475625 h 28 HYPERLINK l _Toc168475626 20.小规模纳纳税人的不含含税销售额 PAGEREF _Toc168475626 h 28 HYPERLINK l _Toc168475627 21.小规模纳纳税人实行简简易办法征收收 PAGEREF _Toc168475627 h 29 HYPERLINK l _Toc168475628 五、关于增值税税计税销售额额和价外费用用若干问题 PAGEREF _Toc168475628 h 29 HYPERLINK l _

8、Toc168475629 22.关于增值值税计税销售售额若干问题题 PAGEREF _Toc168475629 h 29 HYPERLINK l _Toc168475630 23.关于混合合销售行为和和兼营的非应应税劳务销售售额问题 PAGEREF _Toc168475630 h 30 HYPERLINK l _Toc168475631 24.纳税税人代行政部部门收取的费费用是否征收收增值税问题题 PAGEREF _Toc168475631 h 30 HYPERLINK l _Toc168475632 25.关于代办办保险费、车车辆购置税、牌牌照费征税问问题 PAGEREF _Toc16847

9、5632 h 30 HYPERLINK l _Toc168475633 26.关于收取取经营保证金金征收增值税税问题？ PAGEREF _Toc168475633 h 30 HYPERLINK l _Tooc16844756344 27.关于城城镇公用事业业附加应纳入入增值税计税税销售额征收收增值税问题题 PAGEREF _Toc168475634 h 31 HYPERLINK l _Toc168475635 28.关于各种种性质的价外外收入应当征征收增值税问问题 PAGEREF _Toc168475635 h 31 HYPERLINK l _Toc168475636 29.关于一次次性费用征

10、收收流转税问题题 PAGEREF _Toc168475636 h 31 HYPERLINK l _Toc168475637 30.关于铁路路支线维护费费征收增值税税问题 PAGEREF _Toc168475637 h 31 HYPERLINK l _Toc168475638 31.建筑安装装企业附设的的工厂、车间间生产自产自自用建筑材料料征收增值税税问题 PAGEREF _Toc168475638 h 32 HYPERLINK l _Toc168475639 32.关于收取取包装物押金金征收增值税税问题 PAGEREF _Toc168475639 h 32 HYPERLINK l _Toc16

11、8475640 33.关于销售售折扣征收增增值税问题 PAGEREF _Toc168475640 h 32 HYPERLINK l _Toc168475641 34.关于以旧旧换新、还本本销售方式征征收增值税问问题 PAGEREF _Toc168475641 h 33 HYPERLINK l _Toc168475642 35.关于销货货退回或折让让销售额问题题 PAGEREF _Toc168475642 h 33 HYPERLINK l _Toc168475643 36.关于进口口货物组成计计税价格问题题 PAGEREF _Toc168475643 h 33 HYPERLINK l _Toc1

12、68475644 37.关于核定定销售额征收收增值税问题题 PAGEREF _Toc168475644 h 33 HYPERLINK l _Toc168475645 38.关于确定定成本利润率率问题 PAGEREF _Toc168475645 h 34 HYPERLINK l _Toc168475646 39.销售额以以外汇结算的的问题 PAGEREF _Toc168475646 h 35 HYPERLINK l _Toc168475647 六、关于增值税税进项税额准准予抵扣若干干问题 PAGEREF _Toc168475647 h 35 HYPERLINK l _Toc168475648 4

13、0.关于购进进免税农业产产品准予抵扣扣的进项税额额 PAGEREF _Toc168475648 h 35 HYPERLINK l _Toc168475649 41.关于外购购农产品的进进项税额抵扣扣凭证问题 PAGEREF _Toc168475649 h 35 HYPERLINK l _Toc168475650 42.关于一般般纳税人向小小规模纳税人人购进农产品品进项税抵扣扣率问题 PAGEREF _Toc168475650 h 36 HYPERLINK l _Toc168475651 43.关于提高高农产品进项项税抵扣率 PAGEREF _Toc168475651 h 36 HYPERLIN

14、K l _Toc168475652 44.关于外购购农业产品的的进项税额处处理问题 PAGEREF _Toc168475652 h 36 HYPERLINK l _Toc168475653 45.关于海关关开具的增值值税缴款书上上标明有两个个单位名称抵抵扣问题 PAGEREF _Toc168475653 h 36 HYPERLINK l _Toc168475654 446.关于自自来水行业增增值税政策问问题 PAGEREF _Toc168475654 h 37 HYPERLINK l _Toc168475655 47.关于准予予从销项税额额中抵扣的进进项税额 PAGEREF _Toc16847

15、5655 h 37 HYPERLINK l _Toc168475656 48.关于不准准予从销项税税额中抵扣的的进项税额 PAGEREF _Toc168475656 h 37 HYPERLINK l _Toc1684755657 49.关于不不得抵扣进项项税额的特殊殊规定 PAGEREF _Toc168475657 h 38 HYPERLINK l _Toc168475658 50.关于进项项税额转出问问题 PAGEREF _Toc168475658 h 39 HYPERLINK l _Toc168475659 51.关于不得得抵扣增值税税进项税额的的计算划分问问题 PAGEREF _Toc1

16、68475659 h 39 HYPERLINK l _Toc16844756600 52.关于分分摊不得抵扣扣进项税额时时免税项目销销售额如何确确定问题 PAGEREF _Toc168475660 h 39 HYPERLINK l _Toc168475661 53.关于进项项税额转出可可采取年度清清算的办法 PAGEREF _Toc168475661 h 39 HYPERLINK l _Toc168475662 54.关于一般般纳税人不得得抵扣进项税税额问题 PAGEREF _Toc168475662 h 40 HYPERLINK l _Toc168475663 55.关于一般般纳税人恢复复抵

17、扣进项税税额资格后有有关问题 PAGEREF _Toc168475663 h 40 HYPERLINK l _Toc168475664 56.一般纳税税人注销时存存货及留抵税税额处理问题题 PAGEREF _Toc168475664 h 40 HYPERLINK l _Toc168475665 57.关于企业业破产、倒闭闭、解散、停停业后增值税税留抵税额处处理问题 PAGEREF _Toc168475665 h 41 HYPERLINK l _Toc168475666 七、运输发票抵抵扣问题 PAGEREF _Toc168475666 h 41 HYPERLINK l _Toc16847566

18、7 58.增值税税一般纳税人人运输发票抵抵扣进项税额额管理 PAGEREF _Toc168475667 h 41 HYPERLINK l _Toc168475668 59.一般纳税税人取得税控控货运发票必必须扫描认证证相符后方可可抵扣 PAGEREF _Toc168475668 h 41 HYPERLINK l _Toc168475669 60.一般纳税税人货运发票票扫描认证信信息采集录入入方式 PAGEREF _Toc168475669 h 42 HYPERLINK l _Toc168475670 61.关于运输输发票准予抵抵扣的有关规规定 PAGEREF _Toc168475670 h 4

19、4 HYPERLINK l _Toc168475671 62.准予抵扣扣的运费金额额的具体范围围 PAGEREF _Toc168475671 h 44 HYPERLINK l _Toc168475672 63.关于准予予货运发票进进项税额抵扣扣的问题 PAGEREF _Toc168475672 h 44 HYPERLINK l _Toc168475673 64.关于运输输费用扣除率率的问题 PAGEREF _Toc168475673 h 45 HYPERLINK l _Toc168475674 65.关于支付付运费与开具具抵扣凭证的的销货单位一一致问题 PAGEREF _Toc16847567

20、4 h 45 HYPERLINK l _Toc168475675 66.关于运输输发票托运人人或收货人名名称与其不一一致抵扣问题题 PAGEREF _Toc168475675 h 46 HYPERLINK l _Toc168475676 67.汇总开具具的运输发票票允许抵扣问问题 PAGEREF _Toc168475676 h 46 HYPERLINK l _Toc168475677 68.国际货货运代理发票票和国际货运运发票不得抵抵扣问题 PAGEREF _Toc168475677 h 46 HYPERLINK l _Toc168475678 69.填写不齐齐全的运输发发票不得抵扣扣问题 P

21、AGEREF _Toc168475678 h 46 HYPERLINK l _Toc168475679 70.运费发票票抵扣清单填填写内容不全全不得抵扣问问题 PAGEREF _Toc168475679 h 46 HYPERLINK l _Toc168475680 71.关于铁路路运费进项税税额抵扣问题题 PAGEREF _Toc168475680 h 47 HYPERLINK l _Toc168475681 72.铁路快运运包干费、超超重费、到付付运费和转运运费抵扣问题题 PAGEREF _Toc168475681 h 47 HYPERLINK l _Toc168475682 73.关于合九

22、九铁路运费抵抵扣进项税额额问题 PAGEREF _Toc168475682 h 48 HYPERLINK l _Toc168475683 74.关于货运运发票的抵扣扣问题 PAGEREF _Toc168475683 h 48 HYPERLINK l _Toc168475684 75.运输发票票发生退票的的处理问题 PAGEREF _Toc168475684 h 48 HYPERLINK l _Toc168475685 76.关于实行行增值税运输输发票抵扣清清单问题 PAGEREF _Toc168475685 h 49 HYPERLINK l _Toc168475686 77.关于运输输费用计算

23、进进项税额问题题 PAGEREF _Toc168475686 h 49 HYPERLINK l _Toc168475687 78.关于境外外运输费用能能否计算进项项税额进行抵抵扣问题 PAGEREF _Toc168475687 h 49 HYPERLINK l _Toc168475688 79.销售、购购买货物所支支付的邮寄费费进项税额抵抵扣问题 PAGEREF _Toc168475688 h 50 HYPERLINK l _Toc168475689 80.购买或销销售免税货物物所发生的运运输费用抵扣扣问题 PAGEREF _Toc168475689 h 50 HYPERLINK l _Toc

24、168475690 81.运输发票票抵扣时限问问题 PAGEREF _Toc168475690 h 50 HYPERLINK l _Toc168475691 八、废旧物资抵抵扣问题 PAGEREF _Toc168475691 h 50 HYPERLINK l _Toc168475692 82.废旧物资资回收经营单单位的定义 PAGEREF _Toc168475692 h 50 HYPERLINK l _Toc168475693 83.关于废旧旧物资回收经经营业务有关关增值税政策策 PAGEREF _Toc168475693 h 51 HYPERLINK l _Toc168475694 84.废

25、旧物资资回收经营单单位分别核算算免税货物 PAGEREF _Toc168475694 h 51 HYPERLINK l _Toc168475695 85.产废企业业下脚（废）料料销售管理 PAGEREF _Toc168475695 h 52 HYPERLINK l _Toc168475696 86.关于对废废旧物资回收收经营单位免免税资格认定定 PAGEREF _Toc168475696 h 52 HYPERLINK l _Toc168475697 87.废旧物资资回收经营单单位收购凭证证的使用管理理 PAGEREF _Toc168475697 h 52 HYPERLINK l _Toc168

26、475698 88.废旧物资资增值税专用用发票开具使使用抵扣规定定 PAGEREF _Toc168475698 h 53 HYPERLINK l _Toc168475699 89.废旧物资资回收经营单单位申报与责责任 PAGEREF _Toc168475699 h 54 HYPERLINK l _Toc168475700 90.废旧物资资行业申报规规定 PAGEREF _Toc168475700 h 54 HYPERLINK l _Toc168475701 91.废旧物资资行业管理办办法 PAGEREF _Toc168475701 h 57 HYPERLINK l _Toc168475702

27、九、增值税纳税税义务时间和和纳税期限 PAGEREF _Toc168475702 h 57 HYPERLINK l _Toc168475703 92.增值税纳纳税义务发生生时间 PAGEREF _Toc168475703 h 57 HYPERLINK l _Toc168475704 93.关于代销销商品超过1180天视同同销售问题 PAGEREF _Toc168475704 h 57 HYPERLINK l _Toc168475705 94.增值税的的纳税期限 PAGEREF _Toc168475705 h 58 HYPERLINK l _Toc168475706 十、增值税纳税税地点 PAG

28、EREF _Toc168475706 h 58 HYPERLINK l _Toc168475707 95.固定业户户 PAGEREF _Toc168475707 h 58 HYPERLINK l _Toc168475708 96.非固定业业户 PAGEREF _Toc168475708 h 59 HYPERLINK l _Toc168475709 97.进口货物物 PAGEREF _Toc168475709 h 59 HYPERLINK l _Toc168475710 98.关于总总、分支机构构增值税纳税税地点问题 PAGEREF _Toc168475710 h 59 HYPERLINK l

29、_Toc168475711 99.关于企业业所属机构间间移送货物增增值税纳税地地点问题 PAGEREF _Toc168475711 h 59 HYPERLINK l _Toc168475712 100.关于连连锁经营企业业增值税纳税税地点问题 PAGEREF _Toc168475712 h 59 HYPERLINK l _Toc168475713 101.关于纳纳税人以资金金结算网络方方式收取货款款增值税纳税税地点问题 PAGEREF _Toc168475713 h 60 HYPERLINK l _Toc168475714 第二部分 增增值税管理 PAGEREF _Toc168475714 h

30、 61 HYPERLINK l _Toc168475715 十一、小规模纳纳税人管理 PAGEREF _Toc168475715 h 61 HYPERLINK l _Toc168475716 102.小规模模纳税人的标标准 PAGEREF _Toc168475716 h 61 HYPERLINK l _Toc168475717 103.视同小小规模纳税人人 PAGEREF _Toc168475717 h 61 HYPERLINK l _Toc168475718 104.关于分分支机构属于于小规模商业业企业不得认认定为一般纳纳税人的规定定 PAGEREF _Toc168475718 h 61 H

31、YPERLINK l _Toc168475719 105.关于符符合一般纳税税人条件但不不申请办理认认定一般纳税税人资格的计计税问题 PAGEREF _Toc168475719 h 62 HYPERLINK l _Toc168475720 106.小规模模纳税人简易易征收办法 PAGEREF _Toc168475720 h 63 HYPERLINK l _Toc168475721 十二、一般纳税税人管理 PAGEREF _Toc168475721 h 63 HYPERLINK l _Toc168475722 107.一般纳纳税人认定管管理 PAGEREF _Toc168475722 h 63

32、HYPERLINK l _Toc168475723 108.关于从从业人员8人以上的工工业小规模纳纳税人认定一一般纳税人的的规定 PAGEREF _Toc168475723 h 64 HYPERLINK l _Toc168475724 109.关于享享受免征增值值税的国有粮粮食购销企业业认定一般纳纳税人的规定定 PAGEREF _Toc168475724 h 64 HYPERLINK l _Toc168475725 110.关于从从事成品油零零售的加油站站认定一般纳纳税人的规定定 PAGEREF _Toc168475725 h 64 HYPERLINK l _Toc168475726 111.

33、关于废废旧物资经营营单位认定一一般纳税人的的规定 PAGEREF _Toc168475726 h 64 HYPERLINK l _Toc168475727 112.关于个个体经营者可可认定为一般般纳税人 PAGEREF _Toc168475727 h 65 HYPERLINK l _Toc168475728 113.关于非非企业性单位位可否认定为为一般纳税人人问题 PAGEREF _Toc168475728 h 66 HYPERLINK l _Toc168475729 114.关于运运输单位和个个人可认定为为一般纳税人人 PAGEREF _Toc168475729 h 66 HYPERLINK

34、 l _Toc168475730 115.一般般纳税人使用用增值税专用用发票 PAGEREF _Toc168475730 h 66 HYPERLINK l _Toc168475731 116.申请办办理一般纳税税人时限 PAGEREF _Toc168475731 h 67 HYPERLINK l _Toc168475732 117.申请办办理一般纳税税人认定提供供下列有关证证件、资料 PAGEREF _Toc168475732 h 68 HYPERLINK l _Toc16884757333 118.一般般纳税人认定定的审批权限限 PAGEREF _Toc168475733 h 70 HYPE

35、RLINK l _Toc168475734 119.关于一一般纳税人发发生偷税行为为如何确定偷偷税数额和补补税罚款 PAGEREF _Toc168475734 h 70 HYPERLINK l _Toc168475735 120.关于纳纳税人当月销销项税额结账账日问题 PAGEREF _Toc168475735 h 71 HYPERLINK l _Toc168475736 121.关于增增值税一般纳纳税人转为小小规模纳税人人有关问题 PAGEREF _Toc168475736 h 72 HYPERLINK l _Toc168475737 122.关于对对新办商贸企企业的申请认认定一般纳税税人的

36、特殊规规定 PAGEREF _Toc168475737 h 72 HYPERLINK l _Toc168475738 123.关于对对新办零售企企业认定一般般纳税人的规规定 PAGEREF _Toc168475738 h 74 HYPERLINK l _Toc168475739 十三、关于增值值税专用发票票使用 PAGEREF _Toc168475739 h 74 HYPERLINK l _Toc168475740 124.什么是是专用发票 PAGEREF _Toc168475740 h 74 HYPERLINK l _Toc168475741 125.专用发发票的使用 PAGEREF _To

37、c168475741 h 75 HYPERLINK l _Toc168475742 126.专用发发票的开具范范围 PAGEREF _Toc168475742 h 75 HYPERLINK l _Toc168475743 127.专用发发票开具 PAGEREF _Toc168475743 h 76 HYPERLINK l _Toc168475744 128.汇总开开具专用发票票 PAGEREF _Toc168475744 h 76 HYPERLINK l _Toc168475745 129.关于专专用发票作废废处理 PAGEREF _Toc168475745 h 76 HYPERLINK l

38、_Toc168475746 130.关于开开具红字专用用发票处理 PAGEREF _Toc168475746 h 77 HYPERLINK l _Toc168475747 131.关于重重新开具专用用发票处理 PAGEREF _Toc168475747 h 78 HYPERLINK l _Toc16884757448 132.关于于丢失已开具具专用发票的的处理 PAGEREF _Toc168475748 h 79 HYPERLINK l _Toc168475749 133.关于专专用发票的缴缴销与保管 PAGEREF _Toc168475749 h 79 HYPERLINK l _Toc168

39、475750 134.关于开开具专用发票票报税时限 PAGEREF _Toc168475750 h 80 HYPERLINK l _Toc1684775751 135.关于于专用发票认认证 PAGEREF _Toc168475751 h 80 HYPERLINK l _Toc168475752 十四、关于代开开增值税专用用发票 PAGEREF _Toc168475752 h 80 HYPERLINK l _Toc168475753 136.小规模模企业可代开开增值税专用用发票 PAGEREF _Toc168475753 h 80 HYPERLINK l _Toc168475754 1137.税

40、务务机关代开增增值税专用发发票管理 PAGEREF _Toc168475754 h 81 HYPERLINK l _Toc168475755 138.关于代代开防伪税控控增值税专用用发票管理问问题 PAGEREF _Toc168475755 h 81 HYPERLINK l _Toc168475756 139.代开专专用发票填写写错误、销货货退回或销售售折让、退票票处理 PAGEREF _Toc168475756 h 81 HYPERLINK l _Toc168475757 140.代开增增值税专用发发票认证、申申报抵扣期限限 PAGEREF _Toc168475757 h 82 HYPERL

41、INK l _Toc168475758 141.代开增增值税专用发发票实行定期期定额征收清清算 PAGEREF _Toc168475758 h 82 HYPERLINK l _Toc168475759 十五、关于增值值税专用发票票若干管理 PAGEREF _Toc168475759 h 83 HYPERLINK l _Toc168475760 142.关于取取得专用发票票认证抵扣时时限问题 PAGEREF _Toc168475760 h 83 HYPERLINK l _Toc168475761 143.关于固固定业户临时时外出经营有有关增值税专专用发票管理理问题 PAGEREF _Toc168

42、475761 h 83 HYPERLINK l _Toc168475762 144.关于价价外费用开具具专用发票 PAGEREF _Toc168475762 h 83 HYPERLINK l _Toc168475763 145.关于销销货退回、销销售折让以及及原蓝字专用用发票填开错错误处理 PAGEREF _Toc168475763 h 84 HYPERLINK l _Toc168475764 146.关于免免征增值税货货物专用发票票管理 PAGEREF _Toc168475764 h 85 HYPERLINK l _Toc168475765 147.关于增增值税专用发发票发售、填填开管理等有

43、有关问题 PAGEREF _Toc168475765 h 86 HYPERLINK l _Toc168475766 148.关于增增值税专用发发票征收管理理 PAGEREF _Toc168475766 h 86 HYPERLINK l _Toc168475767 149.关于取取得的账外防防伪税控专用用发票进项税税额抵扣问题题 PAGEREF _Toc168475767 h 87 HYPERLINK l _Toc168475768 150.关于虚虚开增值税专专用发票和构构成虚开增值值税专用发票票罪的定义和和处罚 PAGEREF _Toc168475768 h 87 HYPERLINK l _T

44、oc168475769 151.关于虚虚开用于骗取取出口退税、抵抵扣税款的其其他发票的定定义和处罚 PAGEREF _Toc168475769 h 89 HYPERLINK l _Toc168475770 152.关于纳纳税人善意取取得虚开的增增值税专用发发票处理问题题 PAGEREF _Toc168475770 h 90 HYPERLINK l _Toc168475771 153.关于纳纳税人取得虚虚开的增值税税专用发票处处理问题 PAGEREF _Toc168475771 h 90 HYPERLINK l _Toc168475772 154.关于纳纳税人取得虚虚开的增值税税专用发票补补充处

45、理问题题 PAGEREF _Toc168475772 h 91 HYPERLINK l _Toc168475773 155.关于对对代开、虚开开增值税专用用发票征补税税款问题 PAGEREF _Toc168475773 h 92 HYPERLINK l _Toc168475774 156.关于被被盗、丢失增增值税专用发发票的处理 PAGEREF _Toc168475774 h 92 HYPERLINK l _Toc168475775 157.关于非非废旧物资增增值税专用发发票一律不得得作为进项税税额抵扣凭证证的规定 PAGEREF _Toc168475775 h 93 HYPERLINK l

46、_Toc168475776 十六、增值税起起征点 PAGEREF _Toc168475776 h 93 HYPERLINK l _Toc168475777 158.增值税税起征点问题题 PAGEREF _Toc168475777 h 93 HYPERLINK l _Toc168475778 159.关于提提高个体工商商户销售列举举的农产品增增值税的起征征点 PAGEREF _Toc168475778 h 94 HYPERLINK l _Toc168475779 十七、其它 PAGEREF _Toc168475779 h 994 HYPERLINK l _Toc168475780 160.转让企

47、企业全部产权权不征收增值值税的问题 PAGEREF _Toc168475780 h 94 HYPERLINK l _Toc168475781 增值税部分货物物征税范围注注释 PAGEREF _Toc168475781 h 95 HYPERLINK l _Toc168475782 农业产品征税范范围注释 PAGEREF _Toc168475782 h 99 HYPERLINK l _Toc168475783 金属矿采选产品品及非金属矿矿选产品注释释 PAGEREF _Toc168475783 h 103 HYPERLINK l _Toc168475784 音像制品及电子子出版物的注注释 PAGE

48、REF _Toc168475784 h 103 HYPERLINK l _Toc168475785 广东省废旧物资资回收经营单单位增值税管管理暂行规定定 PAGEREF _Toc168475785 h 104 HYPERLINK l _Toc168475786 清远市废旧物资资回收经营生生产企业增值值税征收管理理办法（试行行） PAGEREF _Toc168475786 h 108 HYPERLINK l _Toc168475787 清远市废旧物资资回收经营生生产企业增值值税税收监控控管理实施办办法（试行） PAGEREF _Toc168475787 h 119第一部分 增增值税征收一、增值税

49、的纳纳税人和征税税范围1.增值税的纳纳税人和征税税范围一、增值税的纳纳税人中华人民共和和国增值税暂暂行条例及及中华人民民共和国增值值税暂行条例例实施细则规规定：（一）在中华人人民共和国境境内销售货物物或者提供加加工、修理修修配劳务以及及进口货物的的单位和个人人，为增值税税的纳税义务务人。（二）报关进口口货物的，以以进口货物的的收货人或办办理报关手续续的单位和个个人为进口货货物的纳税人人。代理进口口货物的，以以海关开具的的关税完税凭凭证上的纳税税人为增值税税纳税人。租租赁企业承包包经营的，以以租赁人或承承包人为纳税税人。（三）境外的单单位或个人在在境内销售应应税劳务而在在境内未设有有经营机构的的

50、，其应纳税税款以代理人人为扣缴义务务人，没有代代理人的，以以购买者为扣扣缴义务人。二、增值税征收收范围基本规规定包括货物的生产产、批发、零零售和进口四四个环节。此此外，加工和和修理修配也也增值税的征征税范围。具具体内容包括括：（1）销销售货物，是是指有偿转让让货物的所有有权。货物是是指有形动产产，包括电力力、热力、气气体在内。（22）提供加工工、修理修配配劳务，是指指有偿提供加工工、修理修配配劳务。“加工”是指接收来来料承做货物物，加工后的的货物所有权权仍属委托者者的业务，即即委托加工业业务。“修理修配”是指受托对对损伤和丧失失功能的货物物进行修复，使使其恢复原状状和功能的业业务。（3）进进口

51、货物，是是指报关进口口的应税货物物。2.关于以承租租人或承包人人为纳税人的的问题征管法实施施细则第四十十九条规定：企业租赁或或承包给他人人经营，企业业的经营者已已发生了变化化，承租人或或承包人既已已享有企业的的经营权，也也就应负有企企业民事上的的义务和责任任，因而，征征管法实施施细则第四十十九条规定“承包人或者者承租人有独独立的生产经经营权，在财财务上独立核核算，并定期期向发包人或或者出租人上上缴承包费或或者租金的，承承包人或者承承租人应当就就其生产、经经营收入和所所得纳税，并并接受税务管管理；”，即企业租租赁或承包给给他人经营的的，以承租人人或承包人为为纳税义务人人。（注：企企业租赁或承承包

52、分为企业业承包给他人人经营和企业业实行内部承承包责任制这这两种行为。对对于企业实行行内部承包责责任制的，其其纳税义务人人不改变。）二、关于增值税税视同销售、混混合销售和兼兼营非应税劳劳务行为征税税的若干问题题3.什么是增值值税视同销售售货物行为中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则规定定：单位或个体经营营者的下列行行为，视同销销售货物，属属于增值税征征收范围：（11）将货物交交付他人代销销；（2）销销售代销货物物；（3）设设有两个以上上机构并实行行统一核算的的纳税人，将将货物从一个个机构移送到到其他机构用用于销售，但但相关机构设设在同一县（市市）的除外；（4）将自自产或委托加加工的货物用用

53、于非应税项项目，或者用用于集体福利利或个人消费费；（5）将将自产、委托托加工或购买买的货物作为为投资，提供供给其他单位位或个体经营营者，或者分分配给或投资资者，或者无无偿赠送给他他人。4.关于将货物物交付他人代代销和销售代代销货物会计计处理(1) HYPERLINK l _将货物物交付他人代代销 将货物交交付他人代销A. HYPERLINK l _委托方是是工业企业 委托方是是工业企业B.委 HYPERLINK l _托方是是商品流通企企业的 托方是商商品流通企业业的(2) HYPERLINK l _销售代代销货物 销售代销货货物A.HYPERLINK l _采用收取取代销手续费费方式代销的的

54、：采用收取代代销手续费方方式代销的B. HYPERLINK l _不采用收收取手续费方方式，而是采采用协定接收收价方式 采用协定接接收价方式代代销的将货物交付他人人代销委托其他纳税人人代销货物，委委托方纳税义义务发生时间间的确认为收收到代销单位位的代销清单单时入账。委托方是工业企企业委托方应在“产产成品”科目中设置置“委托代销”明细科目核核算。会计处处理如下：1）发出产成品品给代销售单单位并支付运运输费等费用用时：借：产产成品委托代销销贷：产成品品同时，借：产品销售费费用运输费等等贷：银行存存款2）收到到代销方已销销产品的代销销清单后，向向代销单位开开出增值税专专用发票并人人账：借：应应收账款

55、XX商场贷：产品销售收收入应交税金金应交增值值税（销项税税额）3）收收到代销单位位汇来代销收收入款项，区区分两种情况况处理：（11）采用支付付代销手续费费方式的：借借：产品销售售费用代销手续续费银行存款款贷：应收账账款XX商场场（2）不采采用支付代销销手续费方式式，而采用协协定接收价方方式（代销售售价超过接收收价的销售收收入归代销方方所得，不另另支付代销手手续费），按按协定接收价价入账：借：银行存款贷贷：应收账款款XX商场场4）结转销销售成本借：产品销售成成本贷：产成成品委托代销销委托方是商品流流通企业的1）委托方应在在“库存商品”科目中设置置“委托代销商商品”明细科目核核算。会计处处理如下；

56、发出委托代销商商品并支付运运输费等费用用时：借：库库存商品委托代销商商品贷：库存存商品XX商场场同时，借：经营费用运输费等等贷：银行存存款2）收到到代销单位已已售商品的代代销清单后，向向代销单位开开出增值税专专用发票并入入账：借：应应收账款应收销货款款贷；商品销销售收入应交交税金应交增值值税（销项税税额）3）收收到代销单位位汇来款项，也也分两种情况况：（1）采采用支付代销销手续费方式式的：借：银银行存款经营营费用代销手续续费贷：应收收账款应收销货货款（2）不不采用支付代代销手续费方方式，而采用用协定接收价价方式，按协协定接收价入入账：借：银银行存款贷：应收账款应收销货货款4）结转转商品销售成成

57、本借：商品品销售成本贷贷：库存商品品委托代销销商品采用售售价核算的企企业月末还应应计算分摊进进销差价，借借记“商品进销差差价”科目，贷记记“商品销售成成本”科目。销售代销货物作为代销方，一一般是商品流流通企业，采采用收取代销销手续费方式式代销货物属属于代理业务务，应按营业业税条例纳税税，不属于增增值税征收范范围。如果不不采用收取代代销手续费方方式，而是采采用协定接收收价方式，则则代销方应就就实际销售收收入超过协定定接收价部分分计算征收增增值税。采用收取代销手手续费方式代代销的：收到受托代销产产品（商品）时时不入账，只只是作备查登登记。销售受托代销商商品，如果购购买方是一般般纳税人，开开具增值税

58、专专用发票，否否则只能开具具普通发票。收收取销售货款款时：借：银银行存款贷：应付账款XX公司司 应交交税金应交增值值税（销项税税额）代销清单送给委委托方后，收收到委托方开开具的专用发发票时：借：应交税金应交增值值税（进项税税额）货：应应付账款XX公司付给委托方代销销商品货款，并并计算收取代代销手续费借借：应付账款款XX公司司贷：银行存存款代购代销销收入代销手续续费收入不采用收取手续续费方式，而而是采用协定定接收价方式式账务处理与普通通进货和销货货相同，相当当于代销方赊赊购委托方的的代销货物。1）收到代销的商品时（1）采用进价核算的，按接收价：借：受托代销商品贷：代销商品款（2）采用售价核算的借

59、：受托代销商品（售价）贷：代销商品款（接收价）商品进销差价（售价与接收价之间的差价）2）代销商品销销售时，如果果购买方是一一般纳税人，要要开具增值税税专用发票，否否则只能开具具普通发票。此此时，按售价价入账：借：银行存款或或应收账款贷贷：商品销售售收入应交税税金应交增值值税（销项税税额）代销清清单送给委托托方后，收到到委托方开具具的增值税专专用发票时：借：应交税税金应交增值值税（进项税税额）贷：应应付账款XX公司3）结结转商品销售售成本时，采采用售价核算算的用售价，采采用进价核算算的用接收价价，作：借：商品销售成成本贷：受托托代销商品同同时，按接收收价；借：代代销商品款贷贷：应付账款款XX公司

60、司采用售价核核算的，月份份终了，已销销代销商品应应与自营商品品一并分摊进进销差价。借借：商品进销销差价贷：商商品销售成本本4）将代销销商品货款（等等于接收价和和按其计算的的进项税额之之和）付给委委托方，作：借：应付账账款XX公司司贷；银行存存款5.关于代购货货物的征税问问题 财政部部 国家税税务总局（994）财税字字第026号号文件规定：代购货物行行为，凡同时时具备以下的的，不征收增增值税；不同同时具备以下下条件的，无无论会计制度度规定如何核核算，均征收收增值税：受托方不垫付资资金；销货方将发票开开具给委托方方，并由受托托方将该项发发票转交给委委托方；受托方按销售方方实际收取的的销售额和增增值