审计学期末复习资料大全

1、审计学期末复习习资料一、名词解释：审计：是由独立立的专职机构构人员，根据据委托或授权权，对被审计计单位的会计计资料及所反反映的经济活活动进行审查查，并发表意意见。审计风险：是指指财务报表中中存在重大错错误，而注册册会计师发表表不恰当审计计意见的可能能性。鉴证业务：是指指注册会计师师对鉴证对象象信息提出结结论，以增强强除责任方之之外的预期使使用者对鉴证证对象信息信信任程度的业业务。业务约定书：是是指会计师事事务所与被审审计单位签订订的，用以记记录和确认业业务的委托与与受托关系、审审计目标和范范围、双方的的责任以及报报告的格式等等事项的页面面协议。 审计证据：是指指注册会计师师为了得出审审计结论、

2、形形成审计意见见而使用的所所有信息，包包括财务报表表依据的会计计记录中含有有的信息和其其他信息。穿行测试：是通通过追踪交易易在财务报告告信息系统中中的处理过程程，来证实注注册会计师对对控制的了解解、评价控制制设计的有效效性以及确定定控制是否得得到执行。审计工作底稿：是指注册会会计师对制定定的审计计划划、实施的审审计程序、获获取的相关审审计依证据，以以及得出的审审计结论做出出的记录。审计抽样：是指指注册会计师师对某类交易易或账户余额额中低于百分分之百的项目目实施审计程程序，使所有有抽样单元都都有被选取的的机会。抽样风险：是指指注册会计师师根据样本得得出的结论，与与对总体全部部项目实施与与样本同样

3、的的审计程序的的出的结论存存在差异的可可能性。信赖过度风险：在实施控制制测试时，注注册会计师推推断的控制有有效性高于其其实际有效性性的风险，有有时被称之为为信赖过渡风风险。信赖不足风险：在实施控制制测试时，注注册会计师推推断的控制有有效性低于其其实际有效性性的风险，有有时被称之为为信赖不足风风险。误受风险：在实实施细节测试试时，注册会会计师推断某某一天重大错错报不存在而而实际上存在在的风险，有有时被称之为为误受风险。误拒风险：在实实施细节测试试时，注册会会计师推断某某一重大错报报存在而实际际上不存在的的风险，有时时被称之为误误拒风险。期后事项：是指指资产负债表表日至审计报报告之间发生生的事项以

4、及及审计报告后后发现的事实实。审计报告：是指指注册会计师师根据中国注注册会计师审审计准则的规规定，在实施施审计工作的的基础上对被被审计单位财财务报表发表表审计意见的的书面文件。二、简答题：1.中国注册会会计师执业准准则体系有哪哪些特点？PP29（1）体现了维维护社会公众众利益的宗旨旨。（2）体体现了国际趋趋同的要求。（33）体现了风风险导向审计计的要求。（44）体现了强强化会计师事事务所质量控控制的要求。 2.简述审计计分析程序的的作用。P773（1）用作风险险评估程序，以以了解审计单单位及其环境境。（2）当当使用分析程程序比细节测测试能更有效效地将认定层层次的检查风风险降至可接接受的水平时时

5、，分析程序序可以用作实实质性程序。（33）在审计结结束或临近结结束时用以对对财务报表进进行总体复核核。 3.确定工作底底稿的格式、内内容和范围应应考虑哪些因因素？p777（1）实施审计计程序的性质质。（2）已已识别的重大大错误风险。（33）在执行审审计工作和评评价审计结果果时需要作出出判断的范围围。 （4）已已获取审计证证据的重要程程度。（5）已已识别的例外外事项的性质质和范围。（66）当从已执执行审计工作作或获取审计计证据的记录录中不易确定定结论或结论论的基础时，记记录结论或结结论基础的必必要性。（77）使用的审审计方法和工工具。4.在风险评估估程序中可以以从哪些方面面了解被审单单位及其环境

6、境？p98（1）行业状况况、法律环境境与监督环境境以及其他外外部因素。（22）被审计单单位的性质。（33）被审计单单位对会计政政策的选择和和运用。（44）被审计单单位的目标、战战略以及相关关经营风险。（55）被审计单单位财务业绩绩的衡量和评评价。（6）被被审计单位的的内部控制。上上述第（1）项项是被审计单单位的外部环环境，第（22）（3）（44）项以及第第（6）项是是被审计单位位的内部因素素，第（5）项项则既含有外外部因素也含含有内部因素素。5.在考虑重大大错报风险时时，注册会计计师应特别关关注那些情况况？p1111（1）风险是否否属于舞弊风风险。（2）风风险是否与近近期经济环境境、会计处理理

7、方法和其他他方面的重大大变化有关。（33）交易的复复杂程度。（44）风险是否否涉及重大的的关联方交易易。（5）财务信信息计量的主主观程度，特特别是对不确确定事项的计计量存在较大大区间。（66）风险是否否涉及异常或或超出正常经经营过程的重重大交易6.应收账款的的审计目标应应包括哪些内内容？p1445应收账款的审计计目标一般是是确定：应收收账款是否存存在；是否归归被审计单位位所有；增减减变动的记录录是否完整；是否可以收收回；坏账准准备的计提方方法和比例是是否恰当；计计提是否充分分；期末余额额是否正确；在会计报表表上的揭露是是否恰当。7审计应收账款款一般应选择择哪些项目为为函证对象？p147第一，大

8、额或者者账龄较长的的项目。第二二，与债务人人发生纠纷的的项目。第三三，关联方（包包括持股5%（含）以上上股东）项目目。第四，主主要客户（包包括关系密切切的客户）项项目。第五，交交易频繁但期期末余额较小小甚至余额为为零的项目。第第六，非正常常的项目。8.在企业的采采购与付款业业务中有哪些些不相容的职职位应当分离离？p1577（1）请购与审审批；（2）询询价与确定供供应商；（33）采购合同同的订立与审审计；（4）采采购与验收；（5）采购购、验收与相相关会计记录录；（6）付付款审批与付付款执行；9.固定资产的的审计目标应应包括哪些内内容？p1665（1）确定固定定资产是否存存在；（2）确确定固定资产

9、产是否归被审审计单位所有有；（3）确确定固定资产产及其累计折折旧增减变动动的记录是否否完整；（44）确定固定定资产的计价价和折旧政策策是否恰当；（5）确定定固定资产的的期末余额是是否正确；（66）确定固定定资产在会计计报表上的披披露是否恰当当；10.库存现金金的审计目标标应包括哪些些内容？p2215（1）确定被审审计单位资产产负债表中的的现金在会计计报表日是否否存在，是否否为被审计单单位所拥有；（2）确定定被审计单位位在特定期间间内发生的现现金收支业务务是否均已记记录完毕，有有无遗漏；（33）确定库存存现金余额是是否正确；（44）确定库存存现金在财务务报表上的披披露是否恰当当；11.银行存款款

10、的审计目标标应包括哪些些内容？p2218（1）确定被审审计单位资产产负债表中的的银行存款在在会计报表日日是否存在，是是否为被审计计单位所拥有有。（2）确确定被审计单单位在特定期期间内发生的的银行存款收收支业务是否否均已记录完完毕，有无遗遗漏。（3）确确定银行存款款余额是否正正确。（4）确确定银行存款款在财务报表表上的披露是是否恰当。12.资产负债债表日后非调调整事项通常常包括那些内内容p2333（1）资产负债债表日后发生生重大诉讼、仲仲裁、承诺。（22）资产负债债表日后资产产价格、税收收政策、外汇汇汇率发生重重大变化。（33）资产负债债表日后因自自然灾害导致致资产发生重重大损失。（44）资产负

11、债债表日后发行行股票和债券券以及其他巨巨额举债。（55）资产负债债表日后资本本公积转增资资本。（6）资产负负债表日后发发生巨额亏损损。（7）资产负负债表日后发发生企业合并并或处置子公公司。三、判断题：1.财产所有权权和经营权的的分离是注册册会计师审计计产生的直接接原因。 （vv）2.审计就是查查帐，其主要要目的就是复复核会计账目目，检查错漏漏。（x）3.国家审计具具有强制性、权权威性、无偿偿性的特点。(v)4.注册会计师师审计具有独独立性、公正正性和强制性性的特点。(x)5.在市场经济济条件下，注注册会计师审审计的责任已已逐步演变为为对委托人和和被审计单位位共同负责。（ x ）6.注册会计师师

12、审计独立性性于企事业单单位和经济组组织，但要听听从政府部门门的指导意见见。（x ）7.会计师事务务所是依法注注册登记成立立的民间组织织，其出具的的审计报告并并不具有法律律效力。（xx）8.注册会计师师应当保持应应有的职业谨谨慎，不得承承办不能胜任任的业务。（vv）9.注册会计师师可以个人的的名义同时在在两家会计事事务所执业。（xx）10.注册会计计师不可以在在其担任财务务咨询的单位位同时执行年年报审计（ v）11.注册会计计师未能查出出被审计单位位的财务报表中存存在的错报，就应当承担法律责任。（x）12.注册会计计师可以运用用监盘、函证证、查账、审审讯、扣押等等方法获取审审计证据。（xx）13

13、.对于涉嫌嫌违反财经法法纪的专案审审计一般应采采用抽查法（xx）。14.为了确保保财产物资的的安全完整，保保管财产物资资和记录财产产物资这两个个职能应由一一个人担任（xx）。15.注册会计计师对悉知的的被审单位商商业秘密负有有保密义务。（vv）16.注册会计计师会计事务务所受理审计计业务，不受受行政区域、行行业的限制。（vv）17、审计人员员的审计责任任，不能代替替、减轻或免免除被审计单单位管理层应负的的会计责任。（vv）18. 财务报报表存在问题题，在审计前前由被审计单单位的管理层层承担责任，经经审计后则由由实施审计的的注册会计师师承担责任。（xx）19.会计报表表中存在的错错报、漏报与与舞

14、弊的根本本区别在于是是否故意。（vv）20.审计计划划一旦制定，在在其实施过程程中不允许进进行修改调正。（x）21.审计业务务约定书一经经签定，就具有有法律效力，受受法律的保护护和约束。（vv）22.在审计风风险水平一定定的情况下，重重大错报风险险越大，需要要的审计证据据就越多。（vv）23.审计重要要性水平越高高，表明可容容许的错报范范围越小。（xx）24.报表确定定的重要性水水平，是指允允许该报表出出现差错的上上限（v）25. 一般来来说，审计风风险控制得越越低，所需的的审计证据数数量就越少。（xx）26. 注册会会计师可以通通过调高重要要性水平来降降低审计风险险。（x）27.开展内部部控

15、制评价，是是对被审计单单位内部控制制的健全性、有有效性的评价价。（v）28.实施控制制测试时，审审计人员面临临信赖过度或或信赖不足的的风险。（vv）29.实施细节节测试时，审审计人员会面面临误受或误误拒风险。（vv）30.内部控制制的可信赖程程度确定为90%，表表明审计风险险程度为100%。（v）31. 审计工工作底稿在完完成审计报告告的60日后后方可按规定定统一销毁。（xx）32.拒绝表示示意见审计报报告是指审计计人员碍于某某种原因，不不发表任何审审计意见。（xx）33. 如果被被审计单位不不提供真实的的财务资料，且且拒绝纠正错错账，审计部部门应出具保保留意见审计计报告。（xx） 34.对于

16、余额额已经归零的的应收账款项项目，审计人人员就不需要要进行函证查查证了。（xx）35.在盘点库库存现金时，应应将职工尚未未领取的暂存存工资款也点点入实存数。（xx）36.审查一笔笔拖欠时间较较长、原因复复杂的应收账账款，应采用用消极式函证。（xx）37.对企业将将已实现的销销售收入记入入其他应付账账款的错账，应应进一步审查查其有无转移移利润，偷漏漏税金的企图图。（v）38.对企业将将购买固定资资产的运杂费费和安装费计计均入固定资资产账面价值值的做法，审审计人员应予予以肯定。（vv）39.存货监盘盘结果能证明明存货的存在在及数量，但但不能用来证证明存货的计计价及其所有有权。（ vv ）40.修改

17、审计计工作底稿可可采取覆盖、删删除或增加新新信息的方式式进行，但不不能采取涂改改、挖补方式式。（x）PP8041.审计工作作底稿一旦形形成，就不可可以再进行修修改了。（ x ）42.会计报表表中错报的金金额相同，相相对于不同规规模的企业其其重要性的界界定是相同的的。（ x ）43.审计人员员对于重要的的帐户或交易易，应当从低低确定重要性性水平。（vv）44.国家审计计人员应当维维护国家利益益，也应当维维护被审计单单位的合法权权益，这是国国家审计人员员的职业道德德要求之一。（ v ）45.可容忍的的审计抽样误误差越大，所所需选取的样样本量就越大大。（ x ）46. 一般说说来，规模大大的企业，其

18、其审计重要性性水平的绝对对值要比规模模小的企业大大。（ v ）47.如确定资资产负债表的的重要性水平平为200万元，利利润表的重要要性水平为1100万元，在在一般情况下下审计人员应应确定会计报报表层次的重重要性水平为为150万元（x）48. 在实质质性测试中，审审计人员推断断总体误差如如超过可容忍忍误差，则应应当执行替代代审计程序（vv） 49.从外部独独立取得的审审计证据比从从被审单位内内部获取的审审计证据更可可靠。（v）P6850.对于业务务量大、内部部控制健全、会会计工作质量量较高的单位位使用可采用用抽查法实施施审计。（vv）51.审计重大大错报风险水水平越高，要要求编制的审审计工作底稿

19、稿越详尽。（vv）52.审计工作作底稿的归档档期为审计报报告日的600天以后。（x）53.修改审计计工作底稿可可采取覆盖、删删除或增加新新信息的方式式进行，但不不能采取涂改改、挖补方式式。（x）54.审计程序序确定后，注注册会计师接接受更低的重要性水平平，将会增加加审计风险。（v）55.审计过程程中，如果尚未更更正的错报超超过重要性水水平应考虑扩大审审计范围或要要求管理层调调整财务报表表。（v）56.一项审计计可接受的审审计风险水平平为5，重重大错报风险险评估为200，则可以以接受的检查查风险为255。（v）57.在既定的的审计风险水水平下，可接接受的检查风风险与认定层层次重大错报报风险的评估

20、估结果成反向向关系。（vv）58.一般来说说，认定层次次5万元的重重要性水平比比3万元的重重要性水平所所承受的的审审计风险更低低（v）。59.只要使用用了科学的审计抽抽样方法，就可以消除除抽样风险。（xx）60.对于年度度内有大额发发生额的应付付帐款账户，无论其其在结算日有有没有余额，都须进行函证审计。（v）（四）实务题1注册会计师师张某负责对对上海某大学学实施货币资资金项目审计计。该大学总总部在市区徐徐家汇，分部部在远郊金山山，两处均设设有出纳部门门。张某在检检查库存现金金的前一天通通知学校财务务主管做好接接受盘查准备备，并考虑到到徐家汇与金金山两地较远远，决定在上上午十点盘点点总部的现金金

21、，下午三点点盘点分部的的现金。监盘盘时，张某要要求出纳将现现金放入保险险柜，并将已已办妥现金收收付手续的交交易登入现金金日记账，结结出现金日记记账余额后离离开；张某亲亲自盘点现金金、填写 “库存现金盘盘点表”，最后在盘盘点表上签上上自己的名字字，形成审计计工作底稿。要求：请指出上上述库存现金金监盘工作中中有哪些不当当之处，并提提出改进建议议。1.解答：（11）盘查库存存现金应当实实施突击性盘盘点程序，张张某提前通知知学校财务主主管的做法不不当。（2）存存放在不同地地点的库存现现金应同时清清点，不能同同时进行的，则则应对后盘点点的库存现金金实施封存。张张某将该校总总部和分部的的库存现金安安排在不

22、同时时间清点的的的做法不当。而而且，盘点最最好避开现金金出纳高峰，安安排在临近上上班或下班时时段进行。（33）盘点操作作程序不当。库库存现金应清清点时，该大大学财务主管管人员及出纳纳应始终在场场，可由出纳纳盘点，审计计人员监盘。张张某要求出纳纳回避离开的的做法错误。（44）“库存现金盘盘点表”应由学校财财务负责人、出出纳和审计人人员共同签字字方为有效。2审计公司内内部控制时，下下列哪些职务务应当进行分分离？（1）授权进行行某项经济业业务。（2）审审查某项经济济业务。（33）保管财产产物资。（4）登记明细细账。（5）登登记日记账。（66）登记总账账。（7）进进行账实核对对。（8）执行某项项经济业

23、务。（99）记录某项项经济业务。（110）记录某某项财物。2.解答：根据据不相容职务务的涵义，下下列职务应当当分离：第（11）与第（88）；第（22）与第（88）；第（22）与第（99）；第（88）与第（99）；第（33）与第（110）；第（44）与第（66）；第（55）与第（66）；第（77）项业务本本身也要求由由两个进行，也也是不相容职职务。3为了确定梦梦幻公司销售售业务的真实实、完整性，审审计人员决定定运用随机数数表抽查该公公司20077年开具的110张销售发发票样本。22007年，该该公司共开具具编号为第22001至第第6000号号的连号销售售发票40000张。要求求：以随机数数表所列

24、数字字的后4位数数与销售发票票编号对应，从从第2列第44行起，自上上而下、自左左而右，选取取抽样10张张发票的号码码。随机数表（部分分）1234511048015011015360201181647222368465732559585313309953241304836022527972657639344216793093062436168007856537570399758183716656061216779210690711008427512775679956272905564206999498872896301919770546307972188769897591434263661102

25、81174531085475368575334253988530603.解答：应选选取的10张张销售发票样样本的号码分分别为：3093、29905、43342、55595、25527、54463、36661、33342、20011、53313。4.上海会计师师事务所接受受委托对东海海公司20007年度财务务报表进行审审计。该公司司注册资本为为2000万万元，财务报报表反映的资资产总额为55000万元元。注册会计计师在计划阶阶段确定的重重要性水平为为90万元，而而在完成阶段段确定的重要要性水平1000万元。22008年33月15日注注册会计师完完成了外勤审审计工作，在在复核工作底底稿撰写审计计报

26、告时，发发现以下需要要考虑的事项项：（1）该公司一一幢老办公楼楼出现裂缝，原原预计使用年年限50年，现现经专家鉴定定认为应将预预计使用年限限改为40年年，该公司决决定从20007年起改变变年折旧率，并并在20077年报中作相相应披露。（2）据称该公公司在一家联联营企业有667.5万元元的长期投资资，取得投资资收益36.5万元，这这些已列入22007年的的净收益中，但但注册会计师师没有看到上上述联营企业业经审计的财财务报表，也也无法采取其其他程序查明明此项长期投投资及其收益益是否属实。（3）该公司全全部存货占资资产总额的550以上，放放置于仓库内内。由于此仓仓库倒塌尚未未清理完毕，不不但无法估计

27、计损失，也无无法实施存货货监盘程序。（4）由于受到到仓库倒塌的的限制，正常常经营业务受受到严重影响响，并可能影影响偿还即将将到期的1000万元债务务。要求：对上述四四种情况，逐逐一指出审计计人员拟出具具的审计报告告类型，并简简要说明理由由。4.解答：审计报告意见类类型简 明 理 由由情况1标准无保留意见见审计报告未改变会计处理理方法，仅合合理改变了估估计情况2保留意见审计报报告审计范围受到限限制，且金额额超过重要性性水平情况3无法表示意见审审计报告审计受到重大限限制，重大资资产无法审查查认定情况4带强调事项的无无保留意见审审计报告存在可能影响持持续经营的5.审计人员在在了解某企业业物资管理时时

28、发现：（1）仓库管理理员既保管物物资又负责登登记明细账是是个任劳任怨怨的劳动模范范。（2）仓库管理理员对货物验验收无误后，随随即根据验收收单登记物资资明细账。（3）各车间、部部门可按实际际需要填写领领料单，凭领领料单领取原原材料。（4）鉴于辅助助材料的用量量很少，故领领用时以节约约为原则，不不要求开领料料单。（5）各车间使使用后的剩余余材料，由车车间自行负责责保管。（6）仓库保管管员诚实可靠靠，认真负责责，所以，对对其保管的物物资一般不进进行实地盘点点。根据以上描述，请请指明该企业业的存货内部部控制有什么么问题？5.解答：（1）物资的保保管和记账由由一个人担任任不符合不相相容职务分离离原则。（

29、2）仓库保管管员仅凭货物物验收单记账账，缺少了入入库单控制环环节。（3）各车间、部部门自行填写写领料单领取取材料，材料料使用的审批批控制环节缺缺失。（4）领取辅助助材料不使用用领料单，且且剩余材料由由车间自行保保管，表明辅辅助材料的使使用和保管处处于失控状态态。（5）没有贯彻彻存货定期盘盘点制度，会会导致账实不不符、积压浪浪费和挪用贪贪污问题。620088年2月155日上午8时时，审计人员员李某、刘某某参加了对大大华公司库存存现金的清点点工作，其结结果如下：（1）实点库存存现金（人民民币）情况如如下：100元币100张 22元币60张张 1角币440张 50元币55张 1元币880张 5分分币

30、25枚 10元币110张 5角币770张 2分分币17枚5元币48张 22角币35张张 1分币556枚（2）查明现金金日记账截止止当年2月115日的账面面余额为15516.200元。（3）查出2月月14日已经经办理收款手手续但尚未入入账的收款凭凭证金额为3350元，已已经办理付款款手续但尚未未入账的付款款凭证金额为为212元。（4）查出2月月11日某职职工以白条借借款200元元。（5）查出2月月8日以当日日的营业款现现金发放了33500元职职工奖金，以以285000元支付了一一笔货款。（6）银行核定定该公司库存存现金限额11000元。要求：根据清点点结果编制库库存现金盘点点表，并指出出现金审计

31、所所发现的问题题。6.解答： 库存现金盘盘点表 20008年2月115日应存数的计算金额实存数的清点金额100元币100张1000检查日账面余额额1516.20050元币5张250加：已收款未入入账部分35010元币10张张100减：已付款未入入账部分2125元币48张240减：暂借款2002元币60张1201元币80张80角、分币48.15检查日应存数1454.200检查日实存数1838.155存在的问题及改改进意见： （1）账实不不符。现金长长款383.95元，应应查明原因，并并作账务处理理。（2）已收、已已付凭证没有有及时入账，未未做到库存现现金日清月结结。 （3）存在白白条抵库违规规行

32、为。应立立即催促该职职工报账或归归还。（4）存在坐支支现金和大额额现金收支等等违反现金管管理的问题（5）库存现金金超过限额8838.155元，应将超超出部分及时时送存银行。7审计人员在在审查某企业业管理费用账账户时，发现现如下记录：（1）生产车间间固定资产的的修理费用11200元；（2）为购货单单位垫付运杂杂费83000元；（3）支付车船船使用税35580元；（4）支付未完完成工程借款款利息32770元；（5）购入材料料的外地运杂杂费25600元；（6）支付短期期借款利息44980元。要求：指出存在在问题并提出出处理意见。7.解答：下列列支出不应列列入管理费用用： （1）生产车车间固定资产产的

33、修理费用用应列入制制造费用账账户； （2）为购货货单位垫付的的运杂费应列列入应收账账款账户； （3）未完工工程借款利息息应列入在在建工程账账户； （4）购入材材料的外地运运杂费应列入入材料采购购账户； （5）支付的的短期借款利利息应列入财务费用账户。 上述已记入入管理费用用账户的各各项支出，应应按规定列支支。其调整分分录为： 借：制制造费用 12000 应收账款款 88300 在建工程程 33270 材料采购购 22560 财务费用用 44980 贷贷：管理费用用 2203108审计人员在在审查企业88月份基本生生产车间设备备折旧额时，查查到如下记录录：（1）7月份该该车间设备折折旧额为322

34、600元，年年折旧率为55%。（2）7月份购购入原值为665000元元设备一台，已已安装完工并并交付使用。（3）7月份将将原来未使用用的一台设备备投入车间使使用，其原值值为350000元。（4）7月份季季节性大修理理停用设备一一台，原值448000元元。（5）7月份交交付使用扩建建完工的新厂厂房一栋，该该厂房原值66000000元，扩建工工程支出1550000元元，变价收入入600000元。（6）经查该车车间8月份计计提的设备折折旧额为722100元。要求：说明审计计方法。指出出存在的问题题，提出处理理意见。8.解答：审计计方法：审阅阅生产成本明明细账，抽查查有关会计凭凭证，验算本本月该车间设

35、设备折旧额。8月份应提折旧旧额=326600+665000+（6000000+1550000-600000）5%/122=35745.83（元）验算表明8月份份企业多提折折旧额=722100-335745.83=366354.117（元） 存在的问问题：本月多多提折旧额336354.17（元）应应予以冲回，调调账分录为： 借借：制造费用用 363354.177 贷：累计计折旧 363354.1779审计人员对对某公司20008年财务务报告进行审审计中，发现现下列事项：（1）公司某职职工反映该公公司领导只抓抓利润忽视安安全， 20008年公司司木工车间失失火，损失巨巨大。经调查查公司核销火火灾损

36、失共计计1050000元，该项项支出在“管理费用其它管理费费用”列支。（2）公司技术术科20088年租入试验验设备4台，每每月支付租金金500000元，并按设设备原价600000000元逐月计提提折旧计3000000元元，以上两项项共计9000000元，均均记入“管理费用”。（3）由于出纳纳员岗位轮换换， 20008年银行存存款利息收入入250000元一直未做做处理。（4）公司职工工宿舍全年生生活用水电费费870000元，接受的的社会摊派款款300000元，企业自自行组织员工工外出休养所所开支的船费费、住宿费等等共计56000元，均已已计入“管理费用”。要求：指指出上列事项项存在的问题题，并提

37、出审审计意见。9.解答：（11）车间失火火，按会计制制度规定其损损失应作“营业外支出出”处理，该公公司将损失挤挤占“管理费用”，造成“管理费用”虚增1055000元，对对此应予以更更正。（2）经营性租租入的固定资资产不应计提提折旧，该公公司对租入固固定资产提取取折旧3000000元，造造成管理费用用虚增，利润润虚减，少交交所得税，对对此应予以调调整。（3）企业全年年银行存款利利息收入255000元应应入账冲减企企业的财务费费用。该公司司未做会计处处理，使财务务费用虚增225000元元。（4）职工宿舍舍水电费应由由职工个人负负担，社会摊摊派款应从税税后利润中列列支或向摊派派单位索回，职职工休养支

38、出出应作职工福福利费列支，这这三项费用挤挤占“管理费用”使之虚增了了1226000元。由于上列事项存存在的问题，致致使企业的期期间费用虚增增（1050000+3000000+250000+1226600）5552600元元。除列入“营业外支出出”负担的1005000元元不影响利润润总额外，其其余期间费用用虚增使利润润虚减了4447600元元，应提请企企业调整，并并补交企业所所得税及滞纳纳金。10. 审计人人员审查某企企业材料采购购业务时，发发现本月内一一笔业务的处处理如下：从从外地购进材材料一批，共共500公斤斤，计价款为为150000元，另有运运杂费14550元，财会会部门将原材材料价款收入

39、入原材料成本本，运杂费计计入管理费用用，材料入库库后，仓库转转来验收单。发发现材料短缺缺20公斤，经经查属于运输输中的合理损损耗，财会部部门将损耗6600）计入入管理费用。 要求：指出存在在的问题，提提出调整意见见。 10.解答：存存在的问题：运杂费应计计入材料成本本，不应计入入管理费用。应做调整分录为为： 借：原原材料 1450 贷贷：管理费用用 11450 同时，在材料采采购的账务处处理中，财会会部门不以材材料验收入库库单作为记账账依据，记账账在货物验收收之前，说明明该企业未能能执行材料记记账、验收、入入库等相互牵牵制的内控制制度，且不按按规定做账，应应切实整改11审计人员员审查某企业业2

40、008年年度的损益表表时，抽查112月份的成成本资料，发发现生产的甲甲产品已完工工600件，月月末在产品3300件，原原材料在生产产开始时一次次投入，月末末完工产品与与在产品之间间的费用，按按约当产量比比例进行分配配，在产品完完工程度500%。甲产品品的成本计算算资料如下： 项目 月初初在产品 本本期发生的费费用 完工产产品成本 月月末在产品 直接材料料 160000 1190000 1080000 270000 直接工资资 58000 448200 432000 108800 制造费用用 23550 166400 115000 37550 合计 241550 11836000 1662200

41、 415550要求;（1）指指出资料中所所计算的成本本是否正确，重重新计算甲产产品完工产品品总成本和单单位成本以及及月末在产品品总成本。（22）指出存在在的问题及处处理意见。11.解答；（11）盛达公司司当年多结转转了主营业务务成本19.5万元，对对此在利润表表中调减主营营业务成本119.5万元元。（2）5万元产产品已实现销销售，年终不不应再盘点计计入存货，会会计部门也应应将该销售收收入入账。在在利润表中需需调增主营业业务收入5万万元、主营业业务成本3.5万元。（3）当年支付付的下年度广广告费，应计计入下年度的的期间费用。在在利润表中需需调减期间费费用12万元元。（4）以C.II.F付款条条件

42、销售的在在运产品，其其产权尚未转转移，应作为为企业的存货货，而不应记记入产品销售售收入。在利利润表中调减减主营业务收收入20万元元和主营业务务成本15万万元。（5）修正利润润表如下：项目未审数调整数审定数主营业务收入30000000+50000-200000028500000减：主营业务成成本21250000-1950000+35000018150000-1500000主营业务利润87500010350000减：期间费用937500-1200000817500利润总额-6250021750012审计人员员审查时发现现，公司于22007年112月31日日新增已投入入生产使用机机器设备一台台，原价

43、为33000000元，估计净净残值为122000元，预预计使用年限限为8年，采采用年数总和和法对该项固固定资产计提提折旧。调查查又发现该公公司其余固定定资产均用直直线法计提折折旧。对这一一事项该公司司未在财务情情况说明书中中予以揭示。要求指出存在问问题，确定该该事项对公司司资产负债表表和利润表的的影响。12.解答：（11）该公司的的固定资产折折旧方法在本本期出现了不不一致，且未未披露，违反反了会计原则则和制度。（22）该该事项项对资产负债债表和利润表表的影响计算算如下：新增设备采用年年数总和法计计算的年折旧旧额=（3000000-120000）8/36=640000（元）新增设备采用直直线法计

44、算的的年折旧额=（3000000-122000）/ 8=366000（元元）由于折旧方法的的变动，使本本年度多提折折旧额280000元(664000360000)，其中，资资产负债表中中的“累计折旧”项目增加228000元元，利润表中中“利润总额”项目减少228000元元。13丽明公司司于20088年9月199日销售材料料一批，价值值3640元元，购货方以以转账支票支支付货款；同同日销售产品品一批，收到到现金234400元，其其中增值税为为3400元元。该公司会会计对以上两两项经济业务务编制了一张张记账凭证，其其会计分录为为：借：现 金金 197600 银行存款 36640 贷：主营业务收收入

45、 200000 应交税费费应交增值税税 33400要求：审查上述述经济业务，指指出存在的问问题，提出审审计处理意见见。13.解答：存存在问题：违反了“不得把不同同类型的经济济业务合并填填制一张记账账凭证”的规定。出售材料的的收入没有入入账。套取现金（223400-197600）36400元。存在故意错错乱账务进行行舞弊的嫌疑疑。处理意见：用用红字冲销原原会计分录。编制正确的会计分录。销售材料一批： 借：银银行存款 36640 贷：其他业务收收入 31111.11 应应交税费应交增值税税（销项税额额） 5288.89销售产品一批： 借：库库存现金 234000 贷：主营业务收收入 200000应

46、交税费应应交增值税（销销项税） 34000追究套取的33640元现现金的去向。14. 审计人人员调查发现现易力公司从从2005年年首次按应收收账款余额计计提坏账准备备，坏账准备备提取率为55，该公司不不单独设置预收账款账户核算，22007年提提取应收账款款坏账准备66500元。要要求根据下述述资料进行审审核，并提出出意见。年 份年末应收账款余余额当年发生的坏账账收回已转销的坏坏账应计提的坏账准准备金额2005年1300000065002006年14000000500055002007年1500000020001000650014.解答：22005年应应提的坏账准准备金额：11305=0.655

47、（万元）2006年应提提的坏账准备备金额：14405 -（0.65-0.5）= 00.55（万万元）2007年应提提的坏账准备备金额：15505 -（0.7-0.22 + 0.1）= 00.15（万万元）经审核易力公司司2007年年提取的应收收账款坏账准准备金额应为为1500元元，多提取（66000-11500）55000元，应应予以调整。15审计江辉公公司20088年会计资料料，发现公司司年末应收账账款总账余额额为50000万元，其所所属明细账借借方余额的合合计数为60000万元，贷贷方余额的合合计数为10000万元。其其他应收款总总账余额为2200万元。该该公司年末以以（50000+200

48、）55200万元元的基数计提提5坏账准备金金26万元。要求：审查该公公司的坏账准准备计提的正正确性，并提提出调整意见见。15.解答：该该公司的还账账准备计提的的不正确。年年末计提坏账账准备的基数数为：60002000=62000万元。 当期应提提取的坏账准准备为：622005%=311万元（2）该公司少少提坏账准备备31-266=5万元，需需做出调整，调调整分录应为为：借：以前年度损损益调整 500000 贷：坏坏账准备 50000016.某会计师师事务所接受受委托，对金金山公司20006年122月31日的的会计报表进进行审计，公公司会计报表表反映的主营营业务收入为为84万元。查查账发现该公公

49、司将销售给给华欣公司的的A产品货款款28万元列列入“其他应付款款”账户，而且且该公司以上上级部门同意意为理由，拒拒绝采纳调整整意见。鉴于于这种情况，注注册会计师应应当出具哪种种类型的审计计报告？为什什么? 16.解答：应应出具否定意意见的审计报报告。因为，该该公司将占全全年销售收入入25%228（84+228）=255的28万万元销售款列列入“其他应付款款”账户，存在在隐瞒收入，掩掩盖利润，逃逃税漏税的嫌嫌疑。并以上上级部门同意意的为由，拒拒绝采纳调整整意见。鉴于于这种情况，注注册会计师应应当出具否定定意见的审计计报告。17某会计师师事务所主任任会计师王萍萍在复核本事事务所徐注册册会计师和小小

50、王助理（实实习生）去某某公司审计所所收集到的审审计证据时，发发现审计记录录与该公司资资产负债表的的数据有出入入，即该公司司资产负债表表的存货数是是234 0000元，而而审计记录中中却注明是4432 0000元，王主主任就此事向向徐注册会计计师询问，徐徐注册会计师师阐明此项目目的审核与检检查是由小王王助理负责，与与己无关，小小王助理也承承认该项失误误是由于本人人马虎所致。 要求：请指指出徐注册会会计师的说法法是否正确？为什么？17解答：徐注注册会计师所所说的与我我无关是错错误的。因为为独立审计计准则第十十条明确规定定：注册会会计师可以根根据需要配备备相应的业务务助理人员和和聘请专家协协助工作，

51、但但应对其工作作结果负责。根据这一条条规定，徐注注册会计师应应当对小王助助理在上述项项目审计过程程中所收集到到的任何一项项审计证据和和审计记录负负责。18某会计师师事务所接受受A公司的委委托，对其22002年112月31日日的资产负债债表进行审计计。在审查资资产负债表货币资金项目时，发发现A公司22002年112月31日日的银行存款款数额为333500元，银银行存款账面面余额为355000元。派派审计员向开开户银行取得得对账单一张张，20022年12月331日的银行行存款余额为为420000元。另外，查查有下列未达达账项和记账账差错；（11）12月221日公司送送存转账支票票5800元元，银行尚未未入