医疗机构财务会计内部

1、卫生部关于印发发医疗机构构财务会计内内部控制规定定（试行）的的通知 卫生部关于印发发医疗机构构财务会计内内部控制规定(试行行)的通知知卫规财发200062227号各省、自治区、直直辖市卫生厅厅局,新疆生生产建设兵团团及计划单列列市卫生局,部属(管)医院:为加强医疗机构构财务管理,促进各医疗疗机构财务会会计内部控制制制度建设,提高医疗机机构财务管理理水平,依据据国家有关财财经法律法规规,我们制定定了医疗机机构财务会计计内部控制规规定(试行),现印发发给你们,请请遵照执行。执执行中有何问问题,请及时时反馈我部。二六年六月月二十一日附件:医疗机构财务会会计内部控制制规定(试行行)第一章总则第一条为贯

2、彻彻执行国家财财经法律法规规和规章制度度,维护国有有资产的安全全与完整,堵堵塞管理漏洞洞,提高医疗疗机构财务管管理水平和会会计信息质量量,依据中中华人民共和和国会计法、中中华人民共和和国预算法、财财政部颁发的的内部会计计控制规范、事事业单位财务务规则、事事业单位国有有资产管理暂暂行办法及及医院财务务制度、医医院会计制度度等法规制制度,制定本本规定。第二条本规定定适用于县级级以上政府举举办的各级各各类医疗机构构。其他医疗疗机构参照执执行。第三条医疗机机构负责人对对本单位财务务会计内部控控制制度的建建立和有效实实施负责。医医疗机构财务务部门具体组组织本单位财财务会计内部部控制制度的的落实。第二章预

3、算控控制第四条建立健健全预算编制制、审批、执执行、调整、分分析、考核等等管理制度。单单位一切收入入、支出必须须全部纳入预预算管理。第五条建立严严格的预算编编制制度。根根据单位总体体发展规划和和年度事业发发展计划,科科学合理地编编制年度预算算。建立由单单位领导负责责,财务部门门牵头,相关关部门参与,分工合作的的预算管理工工作机制。第六条预算按按规定程序逐逐级上报,由由上级预算管管理部门审批批。第七条医疗机机构要按照批批准的年度预预算组织收入入、安排支出出,严格控制制无预算支出出。第八条年度预预算一经批复复,一般不予予调整。因政政策变化、突突发事件等客客观原因影响响预算执行的的,按规定程程序报批。

4、第九条定期分分析预算执行行情况,及时时研究预算执执行中的问题题,采取改进进措施,确保保年度预算的的完成。建立立预算执行绩绩效考评制度度。第三章收入控控制第十条建立健健全收入、价价格、医疗预预收款、票据据、退费管理理制度及岗位位责任制。明明确相关岗位位的职责、权权限,确保提提供服务与收收取费用、价价格管理与价价格执行、收收入票据保管管与使用、办办理退费与退退费审批、收收入稽核与收收入经办等不不相容职务相相互分离,合合理设置岗位位,加强制约约和监督。第十一条制定定收入管理业业务流程。明明确收入、价价格、票据、退退费管理等环环节的控制要要求,重点控控制门诊收入入、住院结算算收入。加强强流程控制,防范

5、收入流流失,确保收收入的全过程程得到有效控控制。第十二条各项项收入的取得得应符合国家家有关法律法法规和政策规规定。取得的的各项收入必必须开具统一一规定的票据据。严格按照照医疗机构财财务会计制度度规定确认、核核算收入。各项收入由财务务部门统一核核算,统一管管理。其他任任何部门、科科室和个人不不得收取款项项。严禁设立立账外账和“小金库”。第十三条各类类收入票据由由财务部门统统一管理。明明确票据的购购买、印制、保保管、领用、核核销、遗失处处理、清查、归归档等环节的的职责权限和和程序,并设设立票据登记记簿进行详细细记录,防止止空白票据遗遗失、盗用。第十四条加强强结算起止时时间控制。统统一规定门诊诊收入

6、、住院院收入的每日日、每月结算算起止时间,及时准确核核算收入。第十五条建立立退费管理制制度。各项退退费必须提供供交费凭据及及相关证明,核对原始凭凭证和原始记记录,严格审审批权限,完完备审批手续续,做好相关关凭证的保存存和归档工作作。第十六条建立立各项收入与与票据存根的的审查核对制制度,确保收收入真实完整整。第四章支出控制第十七条建立立健全支出管管理制度和岗岗位责任制。明明确相关部门门和岗位的职职责、权限,确保支出的的申请与审批批、审批与执执行、执行与与审核、审核核与付款结算算等不相容职职务相互分离离,合理设置置岗位,加强强制约和监督督。第十八条各项项支出要符合合国家有关财财经法规制度度。严格按

7、照照医疗机构财财务会计制度度的规定确认认、核算支出出。第十九条健全全支出的申请请、审批、审审核、支付等等管理制度,明确支出审审批权限、责责任和相关控控制措施。审审批人必须在在授权范围内内审批,严禁禁无审批支出出。 建立重大支出集集体决策制度度和责任追究究制度。第二十条加强强支出的审核核控制。完善善支出凭证控控制手续和核核算控制制度度,及时编制制支出凭证,保证核算的的及时性、真真实性和完整整性。第二十一条加加强成本核算算与管理。严严格控制成本本费用支出,降低运行成成本,提高效效益。第五章货币资资金控制第二十二条建建立健全货币币资金管理制制度和岗位责责任制。明确确岗位的职责责、权限,确确保不相容职

8、职务相互分离离,合理设置置岗位,加强强制约和监督督。出纳不得兼任稽稽核、票据管管理、会计档档案保管和收收入、支出、债债权、债务账账目的登记工工作。医疗机构不得由由一人办理货货币资金业务务的全过程。第二十三条办办理货币资金金业务的人员员,要有计划划地进行岗位位轮换。医疗疗机构门诊和和住院收费人人员要具备会会计基础知识识和熟练操作作计算机的能能力。第二十四条建建立严格的货货币资金业务务授权批准制制度。明确被被授权人的审审批权限、审审批程序、责责任和相关控控制措施,审审批人员按照照规定在授权权范围内进行行审批,不得得超越权限。第二十五条按按照规定的程程序办理货币币资金收入业业务。货币资资金收入必须须

9、开具收款票票据,保证货货币资金及时时、完整入账账。第二十六条货货币资金支付付必须按规定定程序办理。(一)支付申请请。用款时应应当提交支付付申请,注明明款项的用途途、金额、预预算、支付方方式等内容,并附有有效效经济合同或或相关证明及及计算依据;(二)支付审批批。审批人根根据其职责、权权限和相应程程序对支付申申请进行审批批。对不符合合规定的货币币资金支付申申请,审批人人应当拒绝批批准;(三)支付审核核。财务审核核人员负责对对批准的货币币资金支付申申请进行审核核,审核批准准范围、权限限、程序是否否合规;手续续及相关单证证是否齐备;金额计算是是否准确;支支付方式、收收款单位是否否妥当等,经经审核无误后

10、后签章;(四)支付结算算。出纳人员员根据签章齐齐全的支付申申请,按规定定办理货币资资金支付手续续,并及时登登记现金日记记账和银行存存款日记账。签签发的支票应应进行备查登登记。第二十七条按按照现金管管理暂行条例例的规定办办理现金的收收支业务。不不属于现金开开支范围的业业务应当通过过银行办理转转账结算。实实行现金库存存限额管理,超过限额的的部分,必须须当日送存银银行并及时入入账,不得坐坐支。第二十八条按按照支付结结算办法等等有关规定加加强银行账户户的管理。严严格按照规定定开立账户、办办理存款、取取款和结算;定期检查、清清理银行账户户的开立及使使用情况;加加强对银行结结算凭证的填填制、传递及及保管等

11、环节节的管理与控控制。严禁出出借银行账户户。第二十九条加加强银行存款款对账控制。由由出纳和编制制收付款凭证证以外的财会会人员每月必必须核对一次次银行账户,并编制银行行存款余额调调节表,对调调节不符、长长期未达的账账项应及时向向有关负责人人报告。第三十条加强强银行预留印印签的管理。医医疗机构财务务专用章必须须由专人保管管;个人印章章要由本人或或其授权人员员保管;因特特殊原因需他他人暂时保管管的必须有登登记记录。严禁一人保管支支付款项所需需的全部印章章。第三十一条加加强与货币资资金相关的票票据的管理,明确各种票票据的购买、保保管、领用、背背书转让、注注销等环节的的职责权限和和程序,并专专设登记薄进

12、进行记录,防防止空白票据据的遗失和被被盗用。第三三十二条加加强对现金业业务的管理与与控制。出纳纳人员每日要要登记日记账账、核对库存存现金、编制制货币资金日日报表,做到到日清月结。第三十三条建建立货币资金金盘点核查制制度。随机抽抽查银行对账账单、银行日日记账及银行行存款余额调调节表,核对对是否相符。不不定期抽查库库存现金、门门诊和住院备备用金,保证证货币资金账账账、账款相相符。第六章药品及及库存物资控控制第三十四条建建立健全药品品及库存物资资管理制度和和岗位责任制制。明确岗位位职责、权限限,确保请购购与审批、询询价与确定供供应商、合同同订立与审核核、采购与验验收、采购验验收与会计记记录、付款审审

13、批与付款执执行等不相容容职务相互分分离,合理设设置岗位,加加强制约和监监督。医疗机构不得由由同一部门或或一人办理药药品及库存物物资业务的全全过程。第三十五条制制定科学规范范的药品及库库存物资管理理流程。明确确计划编制、审审批、取得、验验收入库、付付款、仓储保保管、领用发发出与处置等等环节的控制制要求,设置置相应凭证,完备请购手手续、采购合合同、验收证证明、入库凭凭证、发票等等文件和凭证证的核对工作作,确保全过过程得到有效效控制。第三三十六条建建立药品及库库存物资请购购审批制度。授授予归口管理理部门相应的的请购权,明明确其职责权权限及相应的的请购审批程程序。第三十七条加加强药品及库库存物资采购购

14、业务的预算算管理。具有有请购权的部部门按照预算算执行进度办办理请购手续续。第三十八条健健全药品及库库存物资采购购管理制度。药药品和库存物物资由单位统统一采购。对对采购方式确确定、供应商商选择、验收收程序等做出出明确规定。纳纳入政府采购购和药品集中中招标采购范范围的,必须须按照有关规规定执行。第三十九条根根据药品及库库存物资的用用量和性质,加强安全库库存量与储备备定额管理,根据供应情情况及业务需需求确定批量量采购或零星星采购:(一)确定安全全存量,实行行储备定额计计划控制;(二)加强采购购量的控制与与监督,确定定经济采购量量;(三)批量采购购由采购部门门、归口管理理部门、财务务部门、审计计监督部

15、门、专专业委员会及及使用部门共共同参与,确确保采购过程程公开透明,切实降低采采购成本;(四)小额零星星采购由经授授权的部门对对价格、质量量、供应商等等有关内容进进行审查、筛筛选,按规定定审批。第四十条加强强药品及库存存物资验收入入库管理。根根据验收入库库制度和经批批准的合同等等采购文件,组织验收人人员对品种、规规格、数量、质质量和其他相相关内容进行行验收并及时时入库;所有有药品及库存存物资必须经经过验收入库库才能领用;不经验收入入库,一律不不准办理资金金结算。第四十一条加加强药品及库库存物资核对对管理。财务务部门要根据据审核无误的的验收入库手手续、批准的的计划、合同同协议、发票票等相关证明明及

16、时记账;每月与归口口管理部门核核对账目,保保证账账、账账实相符。第四十二条药药品及库存物物资的储存与与保管要实行行限制接触控控制。指定专专人负责领用用,制定领用用限额或定额额;建立高值值耗材的领、用用、存辅助账账。第四十三条健健全药品及库库存物资缺损损、报废、失失效的控制制制度和责任追追究制度。完完善盘点制度度,库房每年年盘点不得少少于一次。药药品及库存物物资盘点时,财务、审计计等相关部门门要派员监盘盘。第七章固定资资产控制第四十四条建建立健全固定定资产管理制制度和岗位责责任制。明确确相关部门和和岗位的职责责、权限,确确保购建计划划编制与审批批、验收取得得与款项支付付、处置的申申请与审批、审审

17、批与执行、执执行与相关会会计记录等不不相容职务相相互分离,合合理设置岗位位,加强制约约和监督。医疗机构不得由由同一部门或或一人办理固固定资产业务务的全过程。第四十五条制制定固定资产产管理业务流流程。明确取取得、验收、使使用、保管、处处置等环节的的控制要求,设置相应账账卡,如实记记录。第四十六条建建立固定资产产购建论证制制度。按照规规模适度、科科学决策的原原则,加强立立项、预算、调调整、审批、执执行等环节的的控制。大型医用设备配配置按照准入入规定履行报报批手续。第四十七条加加强固定资产产购建控制。固固定资产购建建应由归口管管理部门、使使用部门、财财务部门、审审计监督部门门及专业人员员等共同参与与

18、,确保购建建过程公开透透明,降低购购建成本。第四十八条加加强固定资产产验收控制。取取得固定资产产要组织有关关部门或人员员严格验收,验收合格后后方可交付使使用,并及时时办理结算,登记固定资资产账卡。第四十九条建建立固定资产产维修保养制制度。归口管管理部门应当当对固定资产产进行定期检检查、维修和和保养,并作作好详细记录录。严格控制制固定资产维维修保养费用用。第五十条加强强固定资产使使用变动控制制。固定资产产的对外投资资、出租、出出借必须按照照国有资产管管理的有关规规定进行可行行性论证,按按照管理权限限逐级审核报报批后执行。第五十一条加加强固定资产产处置管理制制度。明确固固定资产处置置(包括出售售、

19、出让、转转让、对外捐捐赠、报损、报报废等)的标标准和程序,按照管理权权限逐级审核核报批后执行行。第五十二条建建立固定资产产清查盘点制制度。明确清清查盘点的范范围、组织程程序和期限,年度终了前前,需进行一一次全面清查查盘点,保证证账、卡、物物相符。第八章工程项项目控制第五十三条建建立健全工程程项目管理制制度和岗位责责任制。明确确相关部门和和岗位的职责责权限,确保保项目建议和和可行性研究究与项目决策策、概预算编编制与审核、项项目实施与价价款支付、竣竣工决算与竣竣工审计等不不相容职务相相互分离,合合理设置岗位位,加强制约约和监督。医疗机构不得由由同一部门或或一人办理工工程项目业务务的全过程。第五十四

20、条建建立工程项目目相关业务授授权批准制度度。明确被授授权人的批准准方式、权限限、程序、责责任及相关控控制措施,规规定经办人的的职责范围和和工作要求。严严禁未经授权权的机构或人人员办理工程程项目业务。第五十五条制制定工程项目目业务流程。明明确项目决策策、概预算编编制、价款支支付、竣工决决算等环节的的控制要求,并设置相应应的记录或凭凭证,如实记记载业务的开开展情况,确确保工程项目目全过程得到到有效控制。第五十六条加加强工程项目目决策控制。要要按照决策科科学化、民主主化要求,采采取专家评审审、民主评议议、结果公示示等多种方式式,广泛征求求有关各方意意见,实行集集体决策。决决策过程要有有完整的书面面记

21、录。对工工程项目的立立项、可行性性研究、项目目决策程序等等做出明确规规定,确保项项目决策科学学、合理。严禁任何个人单单独决策工程程项目或者擅擅自改变集体体决策意见。第五十七条建建立工程项目目概预算控制制制度。严格格审查概预算算编制依据、项项目内容、工工程量的计算算和定额套用用是否真实、完完整、准确。第五十八条加加强工程项目目质量控制。工工程项目要建建立健全法人人负责制、项项目招投标制制、工程建设设监理制和工工程合同管理理制,确保工工程质量得到到有效控制。第五十九条建建立工程价款款支付控制制制度。严格按按工程进度或或合同约定支支付价款。明明确价款支付付的审批权限限、支付条件件、支付方式式和会计核

22、算算程序。对工工程变更等原原因造成价款款支付方式和和金额发生变变动的,相关关部门必须提提供完整的书书面文件和资资料,经财务务、审计部门门审核并按审审批程序报批批后支付价款款。第六十条建立立竣工决算控控制制度。严严格执行竣工工清理、竣工工决算、竣工工审计、竣工工验收的规定定,确保竣工工决算真实、完完整、及时。未未经竣工决算算审计的工程程项目,不得得办理资产验验收和移交。第九章对外投投资控制第六十一条建建立健全对外外投资业务的的管理制度和和岗位责任制制。明确相关关部门和岗位位的职责、权权限,确保项项目可行性研研究与评估、决决策与执行、处处置的审批与与执行等不相相容职务相互互分离,合理理设置岗位,加

23、强制约和和监督。医疗机构不得由由同一部门或或一人办理对对外投资业务务的全过程。第六十二条建建立对外投资资决策控制制制度。加强投投资项目立项项、评估、决决策环节的有有效控制,防防止国有资产产流失。所有有对外投资项项目必须事先先立项,组织织由财务、审审计、纪检等等职能部门和和有关专家或或由有资质的的中介机构进进行风险性、收收益性论证评评估,经领导导集体决策,按规定程序序逐级上报批批准。决策过过程应有完整整的书面记录录及决策人员员签字。严禁禁个人自行决决定对外投资资或者擅自改改变集体决策策意见。第六十三条加加强无形资产产的对外投资资管理。医疗疗机构以无形形资产对外投投资的,必须须按照国家有有关规定进

24、行行资产评估、确确认,以确认认的价值进行行对外投资。第六十四条严严格对外投资资授权审批权权限控制,不不得超越权限限审批。建立立对外投资责责任追究制度度。对出现重重大决策失误误、未履行集集体审批程序序和不按规定定执行的部门门及人员,应应当追究相应应的责任。第六十五条加加强对外投资资会计核算控控制。建立账账务控制系统统,加强对外外投资会计核核算核对控制制,对其增减减变动及投资资收益的实现现情况进行相相关会计核算算。第六十六条建建立对外投资资项目的追踪踪管理制度。对对出现的问题题和风险及时时采取应对措措施,保证资资产的安全与与完整。第六十七条加加强对外投资资的收回、转转让和核销等等处置控制。对对外投

25、资的收收回、转让、核核销,应当实实行集体决策策,须履行评评估、报批手手续,经授权权批准机构批批准后方可办办理。第十章债权和和债务控制第六十八条建建立健全债权权和债务管理理制度和岗位位责任制。明明确相关岗位位的职责和权权限,确保业业务经办与会会计记录、出出纳与会计记记录、业务经经办与审批、总总账与明细账账核算、审查查与记录等不不相容职务相相互分离,合合理设置岗位位,加强制约约和监督。医疗机构不得由由一人办理债债权或债务业业务的全过程程。第六十九条加加强债权控制制。明确债权权审批权限,健全审批手手续,实行责责任追究制度度,对发生的的大额债权必必须要有保全全措施。建立立清欠核对报报告制度,定定期清理

26、,并并进行债权账账龄分析,采采取函证、对对账等形式加加强催收管理理和会计核算算,定期将债债权情况编制制报表向单位位领导报告。第七十条建立立健全应收款款项、预付款款项和备用金金的催收、清清理制度,严严格审批,及及时清理。第第七十一条建立健全病病人预交住院院金、应收在在院病人医药药费、医疗欠欠费管理控制制制度。(一)每日进行行住院结算凭凭证、住院结结算日报表和和在院病人医医药费明细账账卡的核对;(二)每月核对对预收医疗款款的结算情况况;(三)加强应收收医疗款的控控制与管理,健全催收款款机制,欠费费核销按规定定报批。第七十二条加加强债务控制制。要充分考考虑资产总额额及构成、还还款能力、对对医疗机构可

27、可持续发展的的影响等因素素,严格控制制借债规模。大大额债务发生生必须经领导导集体决策,审批人必须须在职责权限限范围内审批批。第七十三条建建立债务授权权审批、合同同、付款和清清理结算的控控制制度。定定期进行债务务清理,编制制债务账龄分分析报告,及及时清偿债务务,防范和控控制财务风险险。第十一章财务务电子信息化化控制第七十四条建建立健全财务务电子信息化化管理制度和和岗位责任制制。应用专门门的授权模块块,明确相关关部门和岗位位的职责、权权限,确保软软件开发与系系统操作、系系统操作与维维护、档案保保管等不相容容职务相互分分离,合理设设置岗位,加加强制约和监监督。第七十五条财财务电子信息息系统凡涉及及到

28、资金管理理、物资管理理、收入、成成本费用等部部分,其功能能、业务流程程、操作授权权、数据结构构和数据校验验等方面必须须符合财务会会计内部控制制的要求。第第七十六条门诊收费和和住院收费系系统必须符合合卫生部医医疗机构信息息系统基本功功能规范的的要求:(一)实时监控控收款员收款款、交款情况况;(二)提供至少少两种不同的的方式统计数数据;(三)系统自动动生成的日报报表不得手工工修改;(四)预交款结结算校验;(五)票据稽核核管理;(六)欠费管理理;(七)价格管理理;(八)退款管理理。第七十七条加加强财务电子子信息系统的的应用控制。建建立用户操作作管理、上机机守则、操作作规程及上机机记录制度。加加强对操作员员的控制,实实行操作授权权,严禁未经经授权操作数数据库。监控控数据处理过过程中各项操操作的次序控控制,数据防防错、纠错有有效性控制,修改权限和和修改痕迹控控制,确保数数据输入、处处理、输出的的真实性、完完整性、准确确性和安全性性。第七十八条加加强数据、程程序及网络安安全控制。设设置和使用等等级口令密码码控