会计专业资格考试全真模拟题

1、2007会计专专业资格考试试全真模拟试试题(五)答案一、单项选择题题1【答案案】C【解析】转转让该项专利利权所实现的的所得税前利利润：70000一 (50000050000051) 一3500=265000元。2【答案案】B【解析】应应给予客户的的现金折扣=(220一20)1100l=200元。3【答案案】A【解析】对对销售企业来来说，购货方方获得的现金金折扣应作为为财务费用处处理，购货方方获得的商业业折扣不需进进行账务处理理，购货方获获得的销售折折让应冲减主主营业务收入入、主营业务务成本和有关关税金等购货货方放弃的现现金折扣不需需进行账务处处理。 4【答案案】B5【答案案】B【解析】当当年应

2、确认的的收入=30660=18万元，当年年应确认的成成本=(15+3)600=108万万元，当年利利润增加18108：72万元。6【答案案】D【解析】如如劳务的开始始和完成分属属不同的会计计年度，且在在资产负债表表日能对该项项交易的结果果作出可靠估估计的，应按按完工百分比比法确认收入入。7【答案案】D【解析】增增值税直接在在“应交税费”中核算，印印花税、车船船使用税计入入管理费用，营营业税计入营营业税金及附附加。8【答案案】D【解析】应应计入营业外外支出的金额额=150100=550万元，流动动资产和固定定资产因自然然灾害造成的的非常损失都都应记入营业业外支出。9【答案案】B【解析】企企业发生

3、的违违约金应计入入营业外支出出。10【答答案】C【解析】罚罚款收入、出出售固定资产产收入和出售售无形资产收收入均属于营营业外收入核核算的内容。材料销售收收入属于其他他业务收入核核算的内容.11【答答案】D【解析】企企业发生的业业务招待费一一律计人管理理费用，超支支的部分在申申报所得税时时，作为永久久性差异调整整纳税所得额额。12【答答案】A【解析】AA公司本年度度应确认的销销售收入=30060=180万元13【答答案】B【解析】受受托方确认的的收入是手续续费部分。14【答答案】B【解析】该该企业2003年度确认收收入=200152(152+8)一10=1880万元15【答答案】B 【解析】企企

4、业专设销售售机构发生的的费用应计入入销售费用。16【答答案】A【解析】生生产车间人员员的工资应计计入制造费用用。17【答答案】B【解析】用用于购建固定定资产的专门门借款费用，在在资产达到预预定可使用状状态前发生的的(符合资本化化条件)，应计hi程成本，在在固定资产达达到预定可使使用状态后发发生的，应计计入当期财务务费用。18【答答案】A ，【解析】出出租无形资产产发生的服务务费应记入“其他业务成成本”账户。19【答答案】A【解析】为为购建或生产产满足资本化化条件的资产产发生的应予予资本化的借借款费用应计计人相关资产产成本，专设设销售机构固固定资产的折折旧费应计人人销售费用，企企业行政管理理部门

5、设备折折旧费用应计计入管理费用用。20【答答案】D【解析】应应冲减主营业业务收入。21【答答案】A【解析】企企业对于发出出的商品，在在不能确认收收入时，应按按发出商品的的实际成本，借借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。22【答答案】A【解析】确确实无法支付付的应付款项项按规定程序序经批准后转转作营业外收收入。23【答答案】B【解析】与与收益相关的的政府补助，用用于补偿企业业已发生的相相关费用或损损失的，直接接计入当期损损益(营业外收入)。二、多项选择择题1【答案案】ABC【解析】以以前年度损益益调整应结转转到“利润分配一一未分配利润润”科目。2【答案案】ACD【解析】“提供运输劳劳务所

6、取得的的收入”、“转让无形资资产使用权所所取得的收入入”和“销售材料产产生的收入”属于其他业业务收入核算算的内容；“提供加工装装配劳务”所取得的收收入属于主营营业务收入核核算的内容。3【答案案】ABC【解析】收收入是指企业业在销售商品品、提供劳务务和让渡资产产使用权等日日常活动中形形成的经济利利益的总流人人。收入可能能表现为资产产和所有者权权益的增加。收收入不包括代代收的增值税税。4【答案案】ABD【解析】诉诉讼费应在管管理费用中核核算。5【答案案】ABCD【解析】企企业在销售商商品过程中，有有时会代第三三方或客户收收取一些款项项，如企业代代国家收取增增值税，旅行行社代客户购购买门票、飞飞机票

7、等收取取的票款。这这些代收款应应作为暂收款款记入相关的的负债类科目目，不作为企企业的收入处处理。销售商商品代垫的运运杂费应作为为企业的应收收账款反映。6【答案案】ABCD【解析】营营业外支出是是指不属于企企业生产经营营费用，与企企业生产经营营活动没有直直接的关系，但但应从企业实实现的利润总总额中扣除的的支出。主要要包括：固定定资产盘亏、处处置固定资产产净损失、出出售无形资产产损失、非常常损失、罚款款支出、债务务重组损失、捐捐赠支出等。7【答案案】CD【解析】咨咨询费和业务务招待费应计计入管理费用用。8【答案案】ACD【解析】在在建工程人员员的工资及福福利费应计入入“在建工程”，而不应计计入“管

8、理费用”。9【答案案】BC【解析】增增值税销项税税额不影响损损益，与营业业税金及附加加无关；支付付印花税应计计入待摊费用用或管理费用用。10【答答案】ABD【解析】管管理人员的工工资计入管理理费用，广告告费和专设销销售机构的职职工工资计入入销售费用，固固定资产安装装工人工资支支出应计入工工程成本。11【答答案】ABC【解析】管管理费用中核核算的税金主主要有：房产产税、土地使使用税、车船船使用税、印印花税；耕地地占用税应计计入固定资产产成本。12【答答案】ABC【解析】专专设销售机构构发生的费用用应计入销售售费用，广告告费应计人销销售费用，生生产车间融资资租人固定资资产的租赁费费应计入制造造费用

9、等。13【答答案】ABD 【解析】诉诉讼费应通过过“管理费用”账户核算。财财务费用包括括应当作为期期间费用的利利息支出(减利息收入)、现金折扣扣、汇兑损失失(减汇兑收益)以及相关的的手续费等。14【答答案】BD【解析】“随同产品出出售单独计价价的包装物”和“出租包装物”会产生其他他业务收入，其其相关成本应应计入其他业业务成本；“随同产品出出售不单独计计价的包装物物”和“出借包装物”不产生其他他业务收入，其其成本应计入入销售费用。15【答答案】ABC【解析】聘聘请中介机构构费应计入管管理费用。16【答答案】ACD【解析】生生产车间使用用固定资产计计提的折旧费费应计人制造造费用。17【答答案】AB

10、D【解析】营营业外收入影影响利润总额额，不影响营营业利润。18【答答案】ABC【解析】企企业的其他业业务收支主要要包括除商品品销售以外的的原材料销售售、包装物出出租和出售、技术转让等等所取得的收收入和发生的的相关费用。 出售无形资资产结转的无无形资产的摊摊余价值应反反映在营业外外收支中。19【答答案】ABD【解析】出出售设备不属属于日常经营营活动，出售售设备取得的的价款应计入“固定资产清清理”。20【答答案】ABD【解析】罚罚款收入、出出售固定资产产收入和出售售无形资产收收入均属于营营业外收入核核算的内容。出出租无形资产产取得的收入入属于其他业业务收入核算算的内容。21【答答案】ABD【解析】

11、不不能按已收到到的款项占合合同总价款的的例确定完工工程度。22【答答案】ABC【解析】费费用与向所有有者分配利润润无关。23【答答案】AB【解析】政政府补助分为为与资产相关关的政府补助助和与收益相相关的政府补补助。政府以以投资者身份份向企业投入入资本，享有有企业相应的的所有权，企企业有义务向向投资者分配配利润，政府府与企业之间间是投资者与与被投资者的的关系，属于于互惠交易，不不属于政府补补助。增值税税出口退税不不属于政府补补助。24【答答案】ABCD【解析】政政府补助表现现为政府向企企业转移资产产，包括货币币性资产或非非货币性资产产，通常为货货币性资产，但但也存在非货货币性资产的的情况。包括括

12、：财政拨款款、财政贴息息、税收返还还和无偿划拨拨非货币性资资产等。25【答答案】ABD【解析】政政府补助为非非货币性资产产的，应当按按照公允价值值计量；公允允价值不能可可靠取得的，按按照名义金额额计量，不能能按账面价值值计量。三、判断题题1【答案案】【解析】收收入是按权责责发生制原则则确认的。2【答案案】3【答案案】x【解析】企企业发生销售售折让时，编编制的会计分分录应该是借借记“主营业务收收入”。4【答案案】【解析】不不符合收入确确认的第二个个条件。5.【答案案】【解析】如如果劳务的开开始和完成分分属于不同会会计期间，且且在期末能对对劳务的结果果作出可靠的的估计时，才才能采用完工工百分比法确

13、确认收入。6【答案案】7【答案案】【解析】企企业既没有保保留与商品所所有权相联系系的继续管理理权，也没有有对已售出的的商品实施控控制，才能确确认该项商品品销售收入实实现。8【答案案】【解析】收收入表现为企企业资产的增增加或负债的的减少，或者者两者兼而有有之。9【答案案】【解析】应应冲减当期的的主营业务收收入。10【答答案】【解析】在在采用完工百百分比法确认认收入时，收收入和相关的的费用应按以以下公式计算算：本年确认认的收入=劳务总收入本年末止劳劳务的完成程程度一以前年年度已确认的的收入；本年年确认的费用用=劳务总成本x本年末止劳劳务的完成程程度一以前年年度已确认的的费用。11【答答案】【解析】

14、企企业发生销售售折让时，如如按规定允许许扣减当期销销项税额的，应应同时用红字字冲减“应交税费一一应交增值税税(销项税额)”专栏。20【答答案】21【答答案】【解析】预预收款销售商商品，是指购购买方在商品品尚未收到前前按合同或协协议约定分期期付款，销售售方在收到最最后一笔款项项时才交货的的销售方式。22【答答案】【解析】委委托方在发出出商品时，通通常不应确认认销售商品收收入，而应在在收到受托方方开出的代销销清单时确认认销售商品收收入。23【答答案】【解析】不不包括政府作作为企业所有有者投入的资资本。24【答答案】25【答答案】26【答答案】【解析】政政府补助为非非货币性资产产的，应当按按照公允价

15、值值计量；公允允价值不能可可靠取得的，按按照名义金额额计量。27【答答案】四、计算分析题题2【答案案】(1)借：应收账款 1117贷：主营业业务收入 1100应交税费一一应交增值税税(销项税额) 17借：主营业业务成本 885贷：库存存商品 885(2)借：银行存款 1116财务费用 l贷：应收账账款 1117(3)借：主营业务收收入 110应交税费一一应交增值税税(销项税额) 17贷：银行存存款 11173【答案案】(1)劳务务完成程度=640000800000 x1000=80(2)20002年度应确认认的劳务收&=1000000 xx 80=800000元(3)会计计分录：借：劳务成成本

16、 664000贷：银行存存款 664000借：银行存存款 775000贷：预收账账款 775000借：预收账账款800000贷：主营业业务收入800000借：主营业业务成本 664000贷：劳务成成本 6640004【答案案】(1)22004年该该项目的完成成程度=180400=44520055年该项目的的完成程度=360400=990(2)22004年该该项目的收入入=600 x45=270(万元)20044年该项目的的费用=400 x45=180(万元)20055年该项目的的收入=600 x90-270=270(万元)20055年该项目的的费用=400 x90-180=180(万元)(3)

17、借借：劳务成本本 1880贷：银行存存款 1100应付职工薪薪酬 880借：银行行存款 2280贷：预收账账款 2280借：预收收账款 2270贷：主营业业务收入 2270借：主营营业务成本 1180贷：劳务成成本 11805【答案案】(1)借：应收账款 111700000贷：主营业业务收入 110000000应交税费一一应交增值税税(销项税额) 1700000借：主营业业务成本 55000000贷：库存商商品 55000000(2)借：主营业务收收入 1000000应交税费一一应交增值税税(销项税额) 170000贷：应收账账款 11170000(3)借：应收票据8190000贷：其他业业务

18、收入 77000000应交税费一一应交增值税税(销项税额) 1190000借：其他业业务成本 55000000贷：原材料料 55000000(4)借：主营业务收收入4000000应交税费一一应交增值税税(销项税额) 680000贷：应收账账款4680000借：库存商商品 2000000贷：主营业业务成本 22000000(5)借：银行存款 66000000贷：预收账账款 660000006【答案案】(1)编制制会计分录如如下：借：库存现现金 11500贷：待处理理财产损溢 11500借：待处理理财产损溢 11500贷：营业外外收k 11500(2)结转转损益类科目目借：主营业业务收入 9950

19、0000其他业务收收入 22000000投资收益 155000营业外收入入415000贷：本年利利润 112065000借：本年利利润 110910000贷：主营业业务成本 665000111其他业务成成本 11500000营业税金及及附加 336000销售费用 400000管理费用 1220000财务费用 255000营业外支出出 770000(3)计算算当年应纳所所得税：应纳税所得得额=会计利润+超过计税标标准工资的工工资额+非公益性捐捐赠一国债利利息收入=12065500-100910000+10000+35000-40000=1 166000元应纳所得税税=1160000 X 33=3

20、82880元借：所得税税 338280贷：应交税税费一应交所所得税 338280借：本年利利润 338280贷：所得税税 338280(4)当年年净利润=(12006500-10910000)-338280=772200元7【答案案】(1)应交交所得税=(税前会计利利润190 万元+超标的工资资费用10万元一少计计提的折旧费费用5万元+超标标的业务招待待费6万元一国债债利息收入l万元)33=66万元(2)会计计分录：借：所得税税 666贷：应交税税费一应交所所得税 666借：应交税税费一应交所所得税 666贷：银行存存款 6668【答案案】(1)借：银行存款842400贷：主营业业务收A 77

21、2000应交税费一一应交增值税税(销项税额) 122400(2)借：应收账款 770200贷：主营业业务收入 660000应交税费一一应交增值税税(销项税额) 102000(3)借：银行存款 669000财务费用 12200贷：应收账账款 770200(4)借：应收账款 11053000贷：主营业业务收k 900000应交税费一一应交增值税税(销项税额) 153000(5)借：主营业务收收入 55400应交税费一一应交增值税税(销项税额) 918贷：应收账账款 663189【答案案】2004年年：(1)借：银行存款400000贷：预收账账款400000(2)借：劳务成本420000贷：银行存存

22、款420000(3)借：预收账款 770000贷：主营业业务收A 700000(4)借：主营业务成成本420000贷：劳务成成本420000(5)借：银行存款 550000贷：预收账账款 5500002005年年：(1)借：劳务成本 660000贷：银行存存款 660000(2)借：预收账款 11000000贷：主营业业务收 1000000(3)借：主营业务成成本 660000贷：劳务成成本 660000(4)借：银行存款 660000贷：预收账账款 6600002006年年：(1)借：劳务成本 116000贷：银行存存款 116000(2)借：预收账款 330000贷：主营业业务收入 330

23、000(3)借：主营业务成成本 116000贷：劳务成成本 116000(4)借：银行存款 550000贷：预收账账款 500000lO【答答案】(1)借：银行存存款 5500贷：递延收收益 5500借：递延收收益 100(55005)贷：营业外外收入 1100(2)借：银行存存款 2200贷：营业外外收入 2200(3)借：银行存存款 11200贷：递延收收益 11200借：固定资资产 11200贷：银行存存款 11200借：制造费费用 1120(12200+5 x612)贷：累计折折I 120借：递延收收益 1120贷：营业外外收A 120(4)借：银行存存款 1100贷：营业外外收入 1

24、100五、综合题1【答案案】(1)借借：应收账款款 2234贷：主营业业务收A 2200应交税费一一应交增值税税(销项税额) 34借：主营业业务成本 1160贷：库存商商品 1160借：银行存存款 2232财务费用 2贷：应收账账款 2234借：主营营业务收A 550应交税费一一应交增值税税(销项税额) 85贷：应收账账款 5585借：银行行存款 1115库存商品 02贷：主营业业务收A 110应交税费一一应交增值税税(销项税额) 17借：主营业业务成本 66贷：库存商商品 66借：应收收账款 11755贷：主营业业务收入 115应交税费一一应交增值税税(销项税额) 2255借：劳务成成本 ，

25、 220贷：应付职职工薪酬 220，借：主营营业务成本 220贷：劳务成成本 220借：应收收账款 7702贷：主营业业务收入 660应交税费一一应交增值税税(销项税额) 102借：主营业业务成本 448贷：库存商商品 448借：银行行存款 220贷：预收账账款 220借：主营营业务收40应交税费一一应交增值税税(销项税额) 68贷：银行存存款 4464财务费用 04借：库存商商品 332贷：主营业业务成本 332(2)主营营业务收入=200-50+100+15+660-40=195万元主营业务成成本=160+6+20+48-322=202万元2【答案案】(1)借：应收账款 99360000贷

26、：主营业业务收入8000000应交税费一一应交增值税税(销项税额) 1360000借：主营业业务成本 33500000贷：库存商商品 33500000(2)借：主营业务收收入400000应交税费一一应交增值税税(销项税额) 6800贷：银行存存款460000财务费用8800借：库存商商品 222000贷：主营业业务成本 222000(3)借：委托代销商商品 666000贷：库存商商品 666000(4)借：应收账款 11404000贷：主营业业务收 11200000应交税费一一应交增值税税(销项税额) 204000借：主营业业务成本 666000贷：委托代代销商品 666000借：销售费费用

27、112000贷：应收账账款 112000(5)借：管理费用 667800贷：银行存存款 667800借：资产减减值损失4000贷：坏账准准备4000，(6)借：营业税金及及附加 22100贷：应交税税费一应交城城市维护建设设税 21000 借：营业税税金及附加 9900贷：应交税税费一应交教教育费附加 9900(7)借：所得税 11320000贷：应交税税费一应交所所得税 11320000所得税=44000000 x33=1320000元(8)借：主营业务收收8800000财务费用 8000贷：本年利利润8808000借：本年利利润 66128000贷：主营业业务成本 33940000营业税金及及附加 33000销售费用 122000管理费用 677800资产减值损损失4000所得税 1322000借：本年利利润 22680000贷：利润分分配一未分配配利润 22680000(9)借：利润分配一一提取法定盈盈余公积268000贷：盈余公公积一法定盈盈余公积 226800(10)借借：利润分配配一应付利润润 11072000贷：应付利利润 11072000(11)借借：利润分配配一未分配利利润 11