风险应对管理业务流程框架构想

1、资料收集于网络如有侵权请联系网站删除 感谢风险应对治理业务流程框架构想（一）风险分析识别和风险应对是税收风险治理的两大关键环节、两大主要 阶段；风险应对质量、 效率的高低对风险治理具有准备性影响；因此,实 现风险应对阶段的全流程治理特殊关键；风险应对过程具有程序法定要求严格、影响因素复杂、参与人员众多（往往占有税务机关 50% 左右的人员）、技术方法多样化、过程控管难 度大等特点； 因此,探究规律性, 规范全流程治理是现代税收治理面临的 共同挑战；风险应对流程框架的初步构想：总体上,风险应对治理流程分为,风 险应对任务年度清册、 风险应对前个案分析选择、风险应对个案信息情报 预备、风险应对个案

2、应对事项目录、风险应对工作方案、风险应对实施、风险应对过程把握和绩效评估；风险应对治理跨部门会议成员单位：征管部门：为税收风险治理的综合治理部门；制定和有效执行风险应 对方案, 与应对分析部门, 应对实施部门等保持沟通和互动,治理和和谐 风险治理程序,制定个案分析风险规章,治理个案选择方案的实施；专业分析部门：依据专业化分工,负责个案专业风险分析,提交分析 报告；数据情报部门：依据风险应对分析建议,依靠数据库治理数据,向风 险应对部门供应数据情报支持；精品文档资料收集于网络如有侵权请联系网站删除 感谢监督治理部门：依据风险应对方案,对风险应对全流程进行过程监控和绩效评判；风险应对部门：负责实施

3、风险应对工作方案；风险治理的基本技术流程规律：一是风险分析识别,对全部纳税人应用风险选择规章 /标准,确定列为个案选择的风险纳税人清册；二是个案选择,依据风险纳税人清册,确定某纳税人可能有哪些详细风险事项；三是确定风向应对任务, 对纳税人的业务或详细风险进行深化分析,可能证明存在初步确定的风险,也可能确定有其他风险,可能终止个案, 也可能升级到审计； 四是实施风险应对, 深化争论详细风险, 编制看法书,或者终止个案,或开展税收评定；详细步骤包括：第一步骤：编制风险应对任务年度清册分析识别与风险应对个案选择的关系：风险分析识别是应对个案清册形成的基础, 主要包括以下几方面： 一是每年运用一系列风

4、险选择规章对纳税人群体进行两次核查；风险选择规章接受定量分析和数据系统指标 /参数,选择潜在风险个案, 一般留意本局年度遵从治理方案所提出的领域 清册 来源 1；二是通过实时监测、风险检查和 / 或审计等如干方式选择个案清册来源2；三是分析一系列其他情报来源,确定潜在风险个案,以补充风险选择规章分析得出的结果清册来源 3；四是通过一系列相互关联的程序选择个案清册来源 4；精品文档资料收集于网络如有侵权请联系网站删除 感谢本环节主要任务,接受上级分析识别、等级排序结果,整合本级风险分析识别成果, 过滤无须开展风险应对纳税人,补充本级认为需要参与风险应对纳税人, 依据行业、 规模、项目等分类标准对

5、拟列为年度风险应对对象的纳税人进行结构分析,形成本级 XX 单位 XX 年度风险应对清册 （建议稿）,经本级跨部门会议集体审议,最终形成XX 单位年度（第 X 批）风险应对清册 ；清册由下级国税机关组织应对的部分,推送 给下级国税机关； 由本级国税机关组织应对的部分,由本级进一步组织相 关工作；其次步骤：风险应对个案分析选择本环节的主要任务,分解清册应对对象,对清册列举纳税人进行 应对前个案分析,完成风险应对个案选择定；个案选择的目的：确定通过处理哪些遵从个案,最有利于落实税收风险治理的应对战略,并最有利于促进遵从,提高社会信心,增强自觉遵从税收制度的积极性；选案风险分析目标：确定,应应对处理

6、哪些纳税人,应应对处理哪些风险,应使用哪些数据信息情报, 应使用哪些治理资源； 在选案环节进行深度风险分析有助于进一步细化按风险识别模型或特点指标确定的纳税人遵从风险,进一步确定某纳税人可能有哪些详细风险事项,制定和落实风险应计策略,确定可精品文档资料收集于网络如有侵权请联系网站删除 感谢能需要针对哪些纳税人制定遵从治理战略,以及需要对哪些纳税人实行某项详细遵从治理行动,有效开展风险应对工作；对纳税人的业务或详细风险进行深化分析,可能进一步细化风险识别环节初步确定的风险,也可能确定有其他风险；个案风险分析和应对须留意以下几项原就：1、复杂性 应同时考虑定性情报和定量情报；2、依据纳税人的详细情

7、形加以区分对待；3、尽可能从多角度分析遵从风险,重大风险准时处置；4、留意与纳税人沟通；5、尽可能接受多案同时处理的方式；6、有方案地使用资源；选案风险分析结果：做出风险假设,从不同角度描述风险,在此基础上确定该风险是否真正存在, 据此设定风险应对的范畴,将留意力集中到详细风险和问题,以及明白需要哪些信息；其结果可能, 一是终止个案； 二是深化争论详细风险事项,编制应对工作方案,实施风险应对；风险应对个案分析选择需要考虑的因素：以往遵从表现；以往税务风险治理和治理情形； 企业绩效与税务结果和本行业其他企业绩效的比较情形； 专业部门风险分析发觉的问题,特殊是重大业务方面的问题；外部（包括国外、

8、其他税务机构） 情报收集过程中, 或依据其他政府部门的情报和公开信息发觉的问题,特殊是重大业务方面的问题；专业分析部门精品文档资料收集于网络如有侵权请联系网站删除 感谢有关行业绩效及其与税务风险的关系的情报,包括税务表现的规律和趋势；落实新税法所产生的风险；国际间、 跨地区间业务活动的程度以及此类活动带来的税务结果；特殊争论分析结果等；风险应对个案分析选择的主要工作包括：1、开展纳税人基本情形分析,主要包括：登记、申报、发票、评估、稽查、国地税治理等情形分析,形成分户基本情形分析报告,内容包括：基本情形与应对建议；分析中,发觉纳税人依法应报送未报送涉税资料的,准时发出责令限改（纳税人提交涉税资

9、料）入信息系统；通知书 ,将纳税人提交的涉税资料信息录登记：包括纳税人登记基本情形、登记信息变动情形等；供应描 述纳税人登记的基本情形和登记环节的风险分析建议,如,停息业变化情 况、股东变化情形等参考风险点；纳税人的企业结构,企业集团在核查所涉期间的经济和税务绩效,企业的主要拥有人、顾问、主要驱动因素, 纳税人的背景, 以前与税务局往来情形,经济、 市场、业务和结构方面的各类大事,纳税人的实时业务活 动,例如收款（营收绩效）、新法律的影响、查看最新媒体消息、有约束 力的个别裁定,行业、竞争对手、总体经济环境；明白企业主要拥有人和股东情形；何人拥有该企业（股东资料）？企 业主要拥有人是否拥有一系

10、列结构复杂的企业？是否涉及其他复杂的商 业支配？纳税人或企业幕后的主要拥有人是谁？他们要求以何种方式分精品文档资料收集于网络如有侵权请联系网站删除 感谢红？例如：是获得税务减免股息 （获得者可享受税收抵免） 仍是资本支配？实行何种股息政策？纳税人最近发生了哪些可能影响股东的重大大事？例如：企业收购 /合并 / 分拆、购回股份、反常或复杂商业支配；明白纳税人的背景,纳税人的业务决策由何人作出？例如：首席执行官/主要股东？纳税人如何融资（债务 / 股权）？从税务机关的情报来源可确定纳税人及其行业有哪些已知风险（当前或过去的风险）？纳税人是 否正在试图通过削减纳税取得竞争优势？一段时间以来有哪些重大

11、企业 变更？这些变更有何税务影响？纳税人面临哪些业务威逼或变化 / 挑 战？ 纳税人是否开展任何形式的创新？例如研发活动；企业有哪些顾 问？说明材料中是否有重大大事？纳税人从事何种业务？纳税人实行何种企业结构？纳税人企业结构 有何税务影响？企业结构是否曾有变化？结构变化是否带来进行税务策划的机会？业务涉及哪些方面？利润如何：些职能部门 （依据情形也可以是成本中心）正在增加仍是削减？企业有哪？这些职能部门是否获得足够的投资收益？哪些职能部门有利润？没有利润的缘由何在？企业在何地 从事业务？百分之多少的收益来自国内？是否有避税地？申报：包括各税种申报基本情形、申报信息与外部信息、发票信 息比对情形

12、等； 供应描述纳税人申报的基本情形和申报环节的风险分析建议,如,申报波动情形等参考风险点；关注申报缴纳的税额、 税务调整额、企业重大债务； 对合并报表数据分析,明白合并信息和亏损情形；通过对精品文档资料收集于网络如有侵权请联系网站删除 感谢比申报数据和财务报表数据关注折旧；通过对比企业债务发生情形关注利息支出；关注一些重要财务指标的一段时期内的变化情形,如：利润率、资产使用、债务 /股权等,评估影响企业总体绩效的主要项目,重点发觉影响企业收益率的反常和特殊项目,从总体概要数字深化到有反常详细项目；留意财务报表与申报表数据不符之处,特殊留意销售额、 利润、资产 等；财务报表关联分析方面,企业经济

13、和税务绩效利润率,纳税人业 务活动的规模、 业务往来外形、 收益如何？所纳税款是否符合企业的利润 率？是否收取了资本利得？对税务效应会计操作进行分析？有哪些重大 的反常和特殊业务往来？此类业务往来往往反映在账目或其他外部信息 中；这些重大的反常和特殊业务往来在会计和税务上是如何处理的？是 否有关联方业务往来、现金流报告、 业务部门报告 （包括按地域分列的销 售额）？有哪些税务后果？（也可以用于风险应对项目设计）发票：包括各类发票的购领使用情形及发票填开情形；供应纳税 人发票的基本情形和发票使用环节的风险分析建议,如,发票购领量的变 动、发票填开中存在的问题等参考风险点；举例：发票使用：企业商业

14、活动的实际经济实质与所申报的经营业务不同；在税收上对某些业务往来的描述不符合其经济实质；以往风险应对情形评估：包括以往风险应对中提示的风险点及相应的应对情形记录； 供应纳税人历史风险应对情形和风险应对环节的精品文档资料收集于网络如有侵权请联系网站删除 感谢风险建议, 如,该纳税人风险发生的行为特点、排除等参考风险点；上次风险应对中风险点未以往风险应对情形稽查：包括以往税务稽查中显现的风险点或违法行为的处理情形记录； 供应纳税人税务稽查查处和税收违法环节的风险建议, 如,该纳税人税收违法的行为特点、排除等参考风险点；税务稽查处理中风险点未国地税治理情形：包括国地税税收治理情形及相关的税收治理记

15、录情形；供应那纳税人国地税管辖的详细情形和不同税收管辖权条件的税 收哦风险建议, 如、共管户的两不管、 地税治理相关信息不对称等参考风 险点； 形成 风险应对个案选择风险分析基本情形部分工作模板2、纳税人身份及生产经营等特点分析,主要包括：公司法人结构、总 分机构、 跨国跨区交易、 进出口交易、 电子商务、 行业、高新技术、 税种、税收优惠资格、新税制等特点分析；公司法人结构及投资关系情形参考风险点总分机构情形参考风险点 举例：关联交易：歪曲市场估价,与公允价值相冲突；留意关联方业务往来规模,是否有使用避税地的交易；对纳税人及全部与其关联的纳税人（例精品文档资料收集于网络如有侵权请联系网站删除

16、 感谢如子公司）的所得税申报表和业务报表之间的比对分析；申报表的附表,关于纳税人遵从记录 /报税 / 债务 /数据收集的内部网上信息和书面信息；从客户身份数据库确定的关联企业,申报表数据和信息系统的其他信息,例如其他税务、账户等,结构数据库,外部收费数据库 / 信息服务,新闻 剪报机构供应的资料,个案治理系统以前、现在、将来开展的活动；跨国、跨区交易情形参考风险点 举例：跨国交易：相关方跨境和避税港业务往来,在本国享受某项减税,但 并无对应的应征税收入；对经营集团, 要确定目标纳税人的相关实体；应 请纳税人供应整个企业结构的资料,以确定全部关联 /相关的实体,并了；核查集团的经济和税务绩效,方

17、法一般为分析财 解纳税人的股东结构 务资料,即：年度报告、财务状况表（资产负债表）、合并申报表；可将 主要信息记录到纳税人概况模板中,并在个案卷宗中记录较详细的分析,作为补充；按要求更新客户身份数据库；进出口交易情形及出口退税情形参考风险点电子商务交易情形参考风险点行业生产经营特点参考风险点高新技术企业新技术应用情形参考风险点所适用税种及税负情形参考风险点税收优惠资格及政策落实情形参考风险点精品文档资料收集于网络如有侵权请联系网站删除 感谢举例：税收优惠：用某些支配或产品或获得法律没有考虑到的税收减免；复杂的企业结构和集团内业务往来,动的经济实质无关；与获得税收减免有关, 但与企业商业活新税制

18、（如：营改增）落实情形参考风险点 举例：办理业务往来的方式与税收法律制度相去甚远；其他特定后续治理事项参考风险点 形成 风险应对个案选择风险分析身份及生产经营特点部分工作 模板 3、纳税人风险识别结果指向分析；依据风险分析识别环节形成的分析识别结果, 开展进一步细化分析,包括模型指标分析、 风险特点指标分析以及全景一户式中偏离指标分析；模型通用指标风险提示情形参考风险点模型行业（产品）指标风险提示情形参考风险点举例：某行业某产品 P 某行业某产品 P 与行业平均利润率水平差异 某行业某产品 P 与流转税、所得税税负平均水平差异 某行业某产品 P 生产工艺设备及流程产出才能和实际业绩差异精品文档

19、资料收集于网络如有侵权请联系网站删除 感谢 某行业某产品 P 主要原材料成本项目与实际业绩差异 某行业某产品 P 主要原材办理论投入产出比与实际业绩差异 某行业某产品 P 市场销售状况与实际业绩差异 某行业某产品 P 主要成本项目支出关注点：财务费用、销售费用等 信息 单项特点指标风险提示情形参考风险点全景一户式偏离指标风险提示情形参考风险点 形成 风险应对个案选择风险分析风险分析识别部分工作模板4、综合上述三项风险分析模板,形成风险应对个案选择风险分析工作模板 ,出具 分户风险应对个案选择报告,提出分户风险应对目录和应计策略建议；5、召开跨部门会议,争论审议分户风险应对个案选择报告,确定不列

20、入应对纳税人,形成风险应对个案选择准备书；关于关联交易风险应对治理业务流程框架构想（二）第三步骤：风险应对个案信息情报预备精品文档资料收集于网络如有侵权请联系网站删除 感谢个案应对涉税信息情报一是来自税务机关内部信息系统的信息,二是 来自外部来源的信息；本环节的主要任务,依据风险应对个案选择准备书中所列示的参 考应对风险点, 开展风险应对数据情报需求评估,做好风险应对前的个案 信息情报预备工作；编制风险应对数据情报需求评估报告归集信息系统中个案已有信息情报依法要求纳税人报送应报送未报送的涉税资料确定个案风险应对信息情报需求缺口编制要求纳税人补充报送的涉税信息目录（建议）举例：某行业某产品 P

21、企业重大投资项目 某行业某产品 P 生产工艺设备及流程信息 某行业某产品 P（主要原材料）投入产出比信息 某行业某产品 P 生产经营合同 编制外部信息情报采集目录（建议）举例：某行业某产品 P 企业用电量（水、气）精品文档资料收集于网络如有侵权请联系网站删除 感谢 企业参与招标情形 企业社保情形 企业市场广告 企业互联网相关信息 某行业某产品 P 生产工艺设备及流程信息 某行业某产品 P 主要原材料市场价格信息 某行业某产品 P 主要原材料投入产出比信息 某行业某产品 P 市场价格信息 某行业某产品 P 市场营销特点信息如：销售费用等信息 某行业某产品 P 行业利润率水平信息 某行业某产品 P 流转税、所得税税负平均水平信息 召开跨部门会议审议确定“ 纳税人补充报送的涉税信息目录” 和“ 外部信息情报采集目录” ,制定信息情报采集工作方案实施“ 信息情报采集工作方案”1、约谈纳税人或以信函方式依法要求纳税人报送相关涉税资料；（准 备和进行纳税人面谈,要求供应信息,包括关于总体情形的文件和资料；约谈纳税人收集信息