3消费税会计习题

1、消费税会计实训训一、项选择题1.消费税的纳纳税环节是（ ）。A.单一环节 B.双环节 C.多环节 D.批发环节2.委托加工应应税消费品是是指( )。A.受托方先将将原材料卖给给委托方，然然后再接受加加工的应税消消费品B.由受托方提提供原材料生生产的应税消消费品C.由受托方以以委托方的名名义购进原材材料生产的应应税消费品D.由委托方提提供原材料和和主要材料，受受托方只收取取加工费和代代垫部分辅助助材料加工的的应税消费品品3.纳税人将自自产自用应税税消费品，用用于连续生产产应税消费品品的( )。A.视同销售纳纳税 B.于移送使用用时纳税 C.按组成计税税价格纳税 D.不纳税4.进口应税消消费品，按

2、组组成计税价格格计算应纳消消费税，其组组成计税价格格的公式是( )。A.组成计税价价格=关税完税价价格+关税B.组成计税价价格=关税完税价价格+关税+增值税C.组成计税价价格=（关税完税税价格+关税）（1消费税税税率）D.组成计税价价格=（关税完税税价格+关税）（1消费税税税率）5.纳税人销售售应税消费品品收取款项，含含增值税的，计计算消费税计计税依据公式式是( )。A.含增值税的的销售额（1增值税税税率或征收率率）B.含增值税的的销售额（1+增值税税税率或征收率率）C.含增值税的的销售额（1消费税税税率）D.含增值税的的销售额（1+消费税税税率）6.纳税人委托托加工应税消消费品的，其其纳税义

3、务发发生时间为( )。A.移送使用当当天 B.纳税人提货货的当天 C.报关进口的的当天 D.发出应税消消费品的当天天7.某化妆品厂厂销售成套化妆妆品，20009年6月销售化妆品品10 0000套，每套不含税单价价200元（其其中化妆品1150元，护护肤护发品550元）。该该厂当月应纳纳消费税税款款为( )元。A.600 0000 B.450 000 CC.155 0000 D.150 00008.某化妆品公公司是增值税税一般纳税人人，本月销售售给一个体工工商户化妆品品10箱，收取取现金234400元，则则化妆品厂正确确的会计处理理是( )A.借：现金 23 400 贷：库存商品 23 400

4、B.借：现金 23 400贷：主营业务收收入 23 400C.借：现金 233 400贷：主营业务收收入 20 000应交税费-应交增值税税（销项税额额） 34 00D.借：现金 223 400贷：主营业务收收入 200 000应交税费-应交增值税税（销项税额额） 3 400借：营业税金及及附加 6 000贷：应交税费应交消费费税 66 0009.应税消费品品的全国平均均成本利润率率由( )确定。A国家税务总总局 B国务院 C财政部 D省、自自治区、直辖辖市税务局10下列消费费品不征消费费税的是( )。A彩电 B高尔夫球 C果啤 D一次性筷子子二、多项选择题题1.下列货物应应征收消费税税的有：

5、( )。A.金银首饰 B.汽车轮胎 C.保健食品 D.啤酒2.消费税是对对我国境内从从事生产、委委托加工应税税消费品的单单位和个人，就就其( )在特定的环环节征收的一一种税。A.销售额 B.所得额 C.生产额 D.销售数量3.纳税人自产产自用应税消消费品，用于于( )的应应缴纳消费税税。A.连续生产应应税消费品的的 B.在建工程 CC.职工福利 DD.广告、样品品4.纳税人销售售应税消费品品，其纳税义义务发生时间间为( )。A.采取赊销和和分期收款结结算方式的，为为销售合同规规定的收款日日期的当天B.采取预收货货款结算方式式的，为收到到预收货款的的当天C.采取托收承承付和委托收收款方式的，为为

6、发出应税消消费品并办妥妥托收手续的的当天D.采取直接收收款方式的，为为发出应税消消费品的当天天5.实行从量定定额计算应纳纳税额的应税税消费品有( )。A.啤酒 B.黄酒 C.白酒 DD.汽油6.下列应税消消费品中既采采用定额税率率又采用定率率税率的是( )。A.卷烟 B.烟丝 C.白酒 DD.啤酒7.某卷烟厂22009年3月生产销售售某品牌卷烟200 000条，共取得得含税收入11 872 000元，该该卷烟厂当月月应纳增值税税和消费税各各是( )A.增值税为2272 000元 B.消费税为732 000元C.增值税为3318 240元 D.消费税为8440 000元8.下列说法正正确的有(

7、)。A.凡是征收消消费税的货物物都征增值税税B.凡是征收增增值税的货物物都征消费税税C.应税消费品品征收增值税税的，其计税税依据含有消消费税D.应税消费品品征收消费税税的，其计税税依据含有增增值税三、判断题1.对应税消费费品征收消费费税与征收增增值税的征税税环节相同，均均在应税消费费品的批发、零零售环节。( )2.应税消费品品的销售额，是是指纳税人销销售应税消费费品向购买方方收取的全部部价款和价外外费用，其中中也包括向购购买方收取的的增值税税额额。( )3.对应税消费费品征收消费费税后，不再再征收增值税税。( )4.纳税人兼营营不同税率的的应税消费品品，如果未分分别核算不同同税率应税消消费品的

8、销售售额、销售数数量，则应从从高适用税率率。( )5.商场销售烟烟、酒等应税税消费品，应应按销售额计计算交纳消费费税。( )6.纳税人用外外购或委托加加工收回的烟丝生生产卷烟，在在计算纳税时时，允许扣除除领用的外购购或委托加工工收回的烟丝已已纳消费税。( )7.委托加工收收回的应税消消费品直接出出售时，不再再征收消费税税。( )8.纳税人应纳纳消费税，均均应借记“营业税金及及附加”。( )四、业务题1.2009年年3月，某汽汽车生产厂销销售小汽车115辆，气缸缸容量为2.0升，出厂价1550 000元/辆（不含增增值税），收收取款项存入入银行，价外外收取有关费费用11 700元/辆（含增值值税

9、）。消费费税率为9%，增值税率率17%。假假设不考虑其其他税费。2.某啤酒厂将将自已生产的的啤酒5吨作为福利利发给职工，1吨用于广告宣传，让客户用顾客免费品尝。该啤酒每吨成本2 000元，不含税出厂价为3 000元/吨。增值税销项税税额应纳消费税会计处理3.甲化妆品厂厂委托乙化工工厂加工化妆妆品，甲化妆品厂和和乙化工厂均为为增值税一般般纳税，甲化妆品厂提提供原材料555 000元，化妆品加加工完毕后，甲甲化妆品厂支支付乙化工厂厂加工费20 000元，增值税33 400元元。甲化妆品厂收回回委托加工的的化妆品验收收入库，准备备连续加化妆妆品。请作相关会会计处理。化化妆品的消费费税率30%，增值税

10、率率17%。甲化妆品厂的处处理：发出材料：支付加工费：支付代收代缴缴消费税：收回化妆品验验收入库：五、消费税的会会计处理和纳纳税申报企业概况企业名称：厦门门ABC酒业股份有限限公司企业性质：股份份有限公司企业地址及电话话：厦门市AABC路888号 555566企业所属行业：工业企业开户银行及账号号：工行光华华路支行 12-553455纳税人识别号：110100000000100011ABC酒业股份份有限公司是是增值税一般般纳税人，生生产“ABC”牌系列粮食食白酒、“ABC”牌薯类白酒酒、酒精及生产“ABC”牌啤酒。白酒的包装规规格为每箱112瓶，每瓶瓶0.8斤。2009年5月发生了以以下业务，

11、请请编制相关会会计分录(结结转成本略)和纳税申报报表。1.向甲公司销销售粮食白酒酒2 000箱，不不含税单价2240元箱箱，开出增值值税专用发票票一张，注明明价款为4880 0000元，增值税税81 600元。另收取包包装费3 510元，开出普通通发票一张。当当天发出货物物，并办妥了了托收承付手手续。2.向乙公司销销售粮食白酒酒1 000箱，不不含税单价2260元箱箱，开出一张张增值税专用用发票上注明明的价款为2260 0000元，增值值税44 2200元；薯类白酒酒500箱，不含含税单价1550元箱，开出一张增增值税专用发发票，注明价价款75 0000元，增增值税12 750元。收到银行承承

12、兑汇票一张张，金额为3391 9550。货物已已于当天发出出。3.向C酒厂销销售酒精2吨，不含税税单价为6 000元吨吨，开出增值值税专用发票票注明价款为为12 0000元，增值值税20400元。以银行行存款支付代代垫运费1 600元，款未收。4.为庆祝“五五一”，将本厂生产产的粮食白酒酒200箱，确定的计计税价格为2250元/箱箱。作为福利利物资发给职职工。5.销售酒糟110吨给某养养猪场，共取得得销售收入111 7000元，款收到存存入银行。6.本月共销售售啤酒20吨吨销售，开出出增值税专用用发票五张，共计金金额56 0000元，增增值税9 5520元；收取押金3300元吨吨，开出收款款收

13、收据五张张。价税款及及押金均已收收到。另外将0.55吨让客户及及顾客免费品品尝。该啤酒酒不含税单价价3 000元吨吨。7.本月上缴上上月应缴消费费税40 000元。8.计算填写下下表，并填写写本月消费税税申报表。项 目定额税率比例税率销售数量销售额应纳税额粮食白酒薯类白酒酒精 啤酒酒及酒精消费税税纳税申报表表税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日日 纳税人名称（公公章）： 纳税人人识别号： 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角角分） 项目目应税消费品名称适用税率销售数量销售额应纳税额定额税率比例税率粮食白酒0.5元/斤20%薯类白酒0.5元/斤20%啤酒250元/吨啤酒220元/吨黄

14、酒240元/吨其他酒10%酒精5%合计本期准予抵减税税额：声明此纳税申报表是是根据国家税税收法律的规规定填报的，我我确定它是真真实的、可靠靠的、完整的的。经办人（签章）： 财务负责人（签签章）：联系电话：本期减（免）税税额： 期初未缴税额：本期缴纳前期应应纳税额： （如果你已委托托代理人申报报，请填写）授权声明为代理一切税务务事宜，现授授权 （地地址） 为为本纳税人的的代理申报人人，任何与本本申报表有关关的往来文件件，都可寄予予此人。授权人签章：本期预缴税额：本期应补（退）税税额：期末未缴税额：以下由税务机关关填写受理人（签章）： 受理日期： 年年 月 日 受受理税务机关关（章）：一、单选题1

15、A 22.D 33.D 44.C 55.B 66.B 77.A 88.D 99.A 110.A二、多选题1.ABD 2.AD 3.BCCD 4.AC 55.ABD 6.ACC 7.AAB 8.AC三、判断题1. 22. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 四、业务题1、计税销售额额=【1500 000+11 7000（1+177%）】1524000000（元元）增值税销项税额额=2400000017%=4408 0000（元）应纳消费税=2240000005%=1220 0000（元）借：银行存款 22 808 000 贷：主主营业务收入入 2 4000 0000 应交税费费应交增值值税（销项

16、税税额） 4008 0000借：营业税金及及附加 1220 0000 贷：应应交税费应交消费税税 1220 00002、作为福利利发给职工及及广告宣传，按按税法规定应应“视同销售”销项税额=（55+1）3 000017%=33 060（元元）应纳消费税=（5+1）250=1500（元）会计处理借：应付职工薪薪酬 177 550 销售费费用 3 5510 贷：主主营业务收入入 18 0000 应交税费费应交增值值税（销项税税额） 3 0060借：营业税金及及附加 1 5500 贷：应应交税费应交消费税税 1 5500借：主营业务成成本 122 000 贷：库库存商品 122 0003、甲化妆品厂

17、厂的处理：发出材料：借：委托加工物物资A化妆妆品 555 000 贷：原原材料 555 0000支付加工费：借：委托加工物物资A化妆妆品 20 0000 应交税税费应交增值值税（进项税税额）3 4400 贷：银银行存款 233 400支付代收代缴缴消费税：组成计税价格=（55 0000+200 000）（1-30%）=107 142.86(元)代收代缴的消费费税=1077 142.8630%=332 1422.86(元元)借：应交税费应交消费费税 32 142.886 贷：银银行存款 322 142.86收回化妆品验验收入库：借：原材料AA化妆品 75 0000 贷：委委托加工物资资 775

18、00004.（1）粮食食白酒主营业业务收入=4480 00003 5100（1+177%）4883000元元销项税额=811 600+3 5100（1+177%）17=882 1100（元）应纳消费税=（4480 0000+3 0000）20%+22 000120.80.5=96600+9600=106 2200(元)借：应收账款甲公司 5565 1110 贷：主主营业务收入入粮食白酒酒 4483 000 应交税费费应交增值值税（销项税税额）82 110借：营业税金及及附加 106 200 贷：应应交税费应交消费税税 106 200（2）粮食白酒酒主营业务收收入=2600 000元元薯类白酒主

19、营业业务收入=775 0000元销项税额=444 200+12 7550=56 950（元元）应纳消费税=（2260 0000+75 000）20%+（11 000+500）120.80.5=67000+7200=74 2000(元)借：应收票据银行承兑汇汇票（乙公司司） 3991 9500 贷：主主营业务收入入粮食白酒酒 2260 0000 主营业务务收入薯类白酒酒 75 0000 应交税费费应交增值值税（销项税税额）56 950借：营业税金及及附加 74 200 贷：应应交税费应交消费税税 74 200（3）应纳消费费税=12 0005%=6000（元）借：应收账款C酒厂 15 6440

20、贷：主营营业务收入酒精 112 0000 应交税费应交增值值税（销项税税额） 2 0400 银行存款 1 600借：营业税金及及附加 600 贷：应应交税费应交消费税税 6600（4）将白酒作作为福利发放放给职工视同同销售应税消消费品，视同销售收入=200250=550 0000(元)视同销售的销项项税额=500 00017%=88 500（元元）视同销售应纳消消费税=500 00020%+2200120.80.5=10 0000+960=10 9660(元)借：应付职工薪薪酬 58 5500 贷：主主营业务收入入粮食白酒酒 550 0000 应交税费费应交增值值税（销项税税额）8 5500借：营业税金及及附加 10 9960 贷：应应交税费应交消费税税 10 9960（5）借：银行行存款 11 700 贷：其其他业务收入入酒糟 10 0000 应交税费费应交增值值税（销项税税额）1 7700（6）收到押金金：30020=6 000（元元）借：银行存款 66 000 贷：其其他应付款存入保证证金 6 0000收到货款：借：银行存款 70 2000 贷：主主营业务收入入 60 0000 应交税费费-应交交增值税(