XXXX年上半年会计分录

1、PAGE PAGE 802010年上半半年会计分录录第一节 款项项和有价证券券的收付及其其他一、现金和银行行存款小企业从银行提提取现金。借：现金 贷：银银行存款（按按支票存根记记载的提取金金额）例：从银行提取取现金2000000元 借：现现金 2000000 贷：银行行存款 2000000小企业把现金存存入银行。借：银行存款 贷：现现金二、交易性金融融资产（一）取得交易易性金融资产产的账务处理理3、大中型企业业取得交易性性金融资产。借：交易性金融融资产成本（按公公允价值）投资收益（按发发生的交易费费用）应收利息（按已已到付息期但但尚未领取的的利息）应收股利（按已已宣告但尚未未发放的现金金股利）

2、贷：银行存款（按按实际支付的的金额）4、大中型企业业持有交易性性金融资产期期间被投资单单位宣告发放放的现金股利利。借：应收股利 贷：投投资收益5、大中型企业业持有交易性性金融资产期期间被投资单单位在资产负负债表按分期期付息、一次次还本债券投投资的票面利利率计算的利利息。借：应收利息 贷：投投资收益6、大中型企业业持有交易性性金融资产在在资产负债表表日的公允价价值高于其账账面余额。借：交易性金融融资产公允价值变变动 贷：公公允价值变动动损益7、大中型企业业持有交易性性金融资产在在资产负债表表日的公允价价值低于其账账面余额。借：公允价值变变动损益 贷：交交易性金融资资产公允价值变变动（二）出售交易

3、易性金融资产产的账务处理理8、企业出售交交易性金融资资产。若盈利：借：银行存款（按按实际收到的的金额）贷：交易性金融融资产（按账账面余额）投资收益（按差差额）若亏损：借：银行存款（按按实际收到的的金额）投资收益（按差差额）贷：交易性金融融资产（按账账面余额）同时，将原计入入该金融资产产的公允价值值变动转出：借：公允价值变变动损益 贷：投资资收益或：借：投资收益 贷：公允允价值变动损损益（三）购买和出出售交易性金金融资产发生生的交易费用用的账务处理理9、大中型企业业购买和出售售交易性金融融资产发生的的交易费用。借：投资收益 贷：银行行存款注：根据小企企业会计制度度，小企业业没有“交易性金融融资产

4、”会计科目。例1： 20007年1月220日，甲公公司委托某证证券公司从上上海证券交易易所购入A上上市公司股票票100万股股，并将其划划分为交易性性金融资产。该该笔股票投资资在购买日的的公允价值为为1000万万元。另支付付相关交易费费用金额为22.5万元。甲公司应作如下下会计处理:(1)20077年1月200日,购买AA上市公司股股票时:借:交易性金融融资产成本 10 0000 0000贷：其他货币资资金存出投资资款 110 0000 000（2）支付相关关交易费用时时：借：投资收益 25 0000 贷：其他货货币资金存出投资款款 25 0000在本例中，取得得交易性金融融资产所发生生的相关交

5、易易费用25 000元应应当在发生时时计入投资收收益。例2：20077年1月8日日，甲公司购购入丙公司发发行的公司债债券，该笔债债券于20006年7月11日发行，面面值为25000万元，票票面利率为44%，债券利利息按年支付付。甲公司将将其划分为交交易性金融资资产，支付价价款为26000万元（其其中包含已宣宣告发放的债债券利息500万元），另另支付交易费费用30万元元。20077年2月5日日，甲公司收收到该笔债券券利息50万万元。20008年2月110日，甲公公司收到债券券利息1000万元。甲公公司应作如下下会计处理：（1）20077年1月8日日，购入丙公公司的公司债债券时：借：交易性金融融资

6、产成本 255 500 000应收利息 5500 0000投资收益 3300 0000贷：银行存款 226 3000 000（2）20077年2月5日日，收到购买买价款中包含含的已宣告发发放的债券利利息时：借：银行存款 500 0000贷：应收利息 5500 0000（3）20077年12月331日，确认认丙公司的公公司债券利息息收入时：借：应收利息 1 0000 000 贷：投资资收益 1 0000 000（4）20088年2月100日，收到持持有丙公司的的公司债券利利息时：借：银行存款 1 0000 000 贷：应收利利息 11 000 000在本例中，取得得交易性金融融资产所支付付价款中

7、包含含了已宣告但但尚未发放的的债券利息5500 0000元，应当当记入“应收利息”科目，不记记入“交易性金融融资产”科目。例3：承例2，假假定20077年6月300日，甲公司司购买的该笔笔债券市价为为2580万万元；20007年12月月31日，甲甲公司购买的的该笔债券的的市价为25560万元。甲公司应作如下下会计处理：（1）20077年6月300日，确认该该笔债券的公公允价值变动动损益时：借：交易性金融融资产公允价值值变动 3300 0000 贷：公公允价值变动动损益 3000 000（2）20077年12月331日，确认认该笔债券的的公允价值变变动损益时：借：公允价值变变动损益 2200 0

8、000 贷：交易性性金融资产公允价值值变动 200 0000在本例中，20007年6月月30日，该该笔债券的公公允价值为22580元，账账面余额为22550万元元，公允价值值大于账面余余额30万元元，应记入“公允价值变变动损益”科目的贷方方；20077年12月331日，该笔笔债券的公允允价值为25560元，账账面余额为22580万元元，公允价值值小于账面余余额20万元元，应记入“公允价值变变动损益”科目的借方方。例4：承例3，假假定20088年1月155日，甲公司司出售了所持持有的丙公司司的公司债券券，售价为22565万元元，应作如下下会计处理：借：银行存款 255 650 000贷：交易性金

9、融融资产成本 25 5500 0000 公允价值值变动 1100 0000投资收益 500 000同时，借：公允价值变变动损益 1100 0000贷：投资收益 100 000在本例中，企业业出售交易性性金融资产时时，还应将原原计入该金融融资产的公允允价值变动转转出，即出售售交易性金融融资产时，应应按“公允价值变变动”明细科目的的贷方余额1100 0000元，借记记“公允价值变变动损益”科目，贷记记“投资收益”科目。三、其他投资业业务的账务处处理10、小企业购购入各种股票票、债券等作作为短期投资资。 借：短短期投资（按按实际支付的的价款） 贷：银行行存款 其他货币资资金11、小企业收收到被投资单

10、单位发放的现现金股利或利息等。（单单选） 借：银银行存款 应收股息息等 贷：短期期投资（冲减减短期投资的的成本）12、期末，小小企业应将持持有的短期投投资的总市价价与总成本进进行比较，如如总市价低于于总成本的，按按其差额计提提短期投资跌跌价准备。 借：投投资收益 贷：短期期投资跌价准准备 如已计计提跌价准备备的短期投资资的市价以后后又恢复，应应在己计提的的跌价准备范范围内转回。 借：短短期投资跌价价准备 贷：投资资收益例：1）07年年总市价9880万，总成成本10000万。 借：投投资收益 2000000 贷：短期期投资跌价准准备 2000000 2）008年12月月31日，总总市价9900万

11、。 借：短短期投资跌价价准备 1000000 贷：投资资收益 1000000 3）009年12月月31日，总总市价10220万。 借：短短期投资跌价价准备 1000000 贷：投资资收益 100000013、小企业以以现金购入长长期股权投资资。 借：长长期股权投资资（按实际支支付的全部价价款）佣金、手续续费 贷：银行行存款等14、小企业对对外进行长期期股权投资，被被投资单位宣宣告发现现金金股利或分派派利润。 借：应应收股息 贷：投资资收益（当年年投资，一年年以上收息） 长期股权投投资（当年投投资，当年收收息）15、小企业收收到现金股利利或利润。 借：银银行存款 贷：应收收股息16、小企业接接受

12、投资者投投入的长期股股权投资。 借：长长期股权投资资（按投资各各方确认的价价值） 贷：实收收资本等17、采用成本本法核算的小小企业，除追追加或收加投投资外，长期期股权投资的的账面余额一一般应保持不不变。（判断断） 被投资单单位宣告发放放现金股利或或利润时，小小企业应计算算应收的股利利或利润。 借：应收收股息 贷：投资收收益例：年底，B企企业宣告分派派利润，按照照每股0.55元分派股利利，A企业持持有B企业220万股份。若若A企业采用用成本法核算算该项投资。 借：应应收股息 11000000 贷：投资资收益 100000018、采用权益益法核算的小小企业，长期期股权投资的的账面余额应应根据小企业

13、业享有被投资资单位所有者者权益份额的的变动，对长长期股权投资资的账面作额额进行调整。 股权持持有期间，小小企业应于每每个会计期末末，按照应享享有或应分担担的被投资单单位当年实现现的净利润或或净亏损的份份额，调整长长期股权投资资的账面余额额。（1）被投资企企业实现净利利润，小企业业应按应享有有的份额计算算投资收益。 借：长期股权投投资 贷：投投资收益（2）被投资企企业发生净亏亏损，小企业业应按分担的的份额计算投投资损失。（但但以长期股权权投资的账面面余额减至零零为限） 借：投投资收益 贷：长期期股权投资（3）被投资单单位宣告分派派现金股利或或利润，小企企业按持股比比例计算应享享有的份额。借：应收

14、股息 贷：长长期股权投资资例1：1）A投投资B，1550万，占BB公司的600%股份 借：长长期股权投资资 115000000 贷：银行行存款 155000000 2）008年B实现现净利润300万。 借：长长期股权投资资 1800000=33000000*60% 贷：投资资收益 1800000 3）009年B公司司发生净亏损损10万。 借：投投资收益 600000 贷：长期期股权投资 600000 4）BB公司分派现现金股利200万。 借：应应收股息 1200000 贷：长期期股权投资 12000005)接受捐赠11500000 借:长期股权权投资 990000=1500000*60% 贷:

15、资本公积 9900006)收到股息 借:银行存款款 15900000 贷:应收股息 15900000现A公司帐面余余额为：1559万（1550+18-6-12+9）。例2：某小企业业对甲公司投投资200万万元作为长期期股权投资，占占被投资企业业股份份额的的40%，采采用权益法核核算，投资后后发生如下业业务： （1）第第一年甲公司司实现了净利利润200万万元；（2）甲甲公司宣告发发放现金股利利100万元元；（3）收到甲公公司发放的现现金股利；（44）第二年甲甲公司发生净净亏损7000万元。 根据以上上业务回答问问题8-100：1）、对甲公司司实现的净利利润和发生的的净亏损，该该企业（ BBC ）

16、。 A、不进进行账务处理理 B、依据据甲公司实现现的净利润编编制如下分录录： 借借：长期股权权投资 88000000 贷贷：投资收益益 8000000C、依据甲公司司发生的净亏亏损编制如下下分录：借：投资收益 28000000 贷：长期股权投投资 228000000D、依据甲公司司发生的净亏亏损编制如下下分录： 借：投资收益益 244000000 贷贷：长期股权权投资 240000002）、对甲公司司分派的现金金股利，该企企业（ AAC ）。 A、宣布布时编制如下下分录：借：应收股息 4000000 贷：长长期股权投资资 4000000B、宣布时编制制如下分录：借：应收股息 4000000 贷

17、：投投资收益 4000000C、收到时编制制如下分录：借：银行存款 4000000 贷：应收收股息 4000000D、收到时编制制如下分录：借：银行存款 4000000 贷：投资资收益 40000003）、下列业务务中，能引起起该企业对甲甲公司的“长期股权投投资”账户金额发发生变化的有有（ ACDD ）。 A、甲公公司实现了利利润或发生了了亏损 B、收到甲甲公司分派的的现金股利C、甲公司宣布布发放现金股股利D、甲公公司发和了除除实现利润及及发生亏损以以外的所有者者权益变动19、小企业出出售短期持有有的股票、债债券或到期收收回债券。若盈利：借：银行存款（按按实际收到的的金额）贷：短期投资（按按短

18、期投资的的帐面金额）应收股息（按按未领取的现现金股利、利利润或利息）出出售之前应领领取的股息投资收益（按按贷方差额）若亏损：借：银行存款（按按实际收到的的金额）投资收益（按借借方差额）货：短期投资（按按短期投资的的帐面余额）应收股息（按按未领取的现现金股利、利利润或利息）小企业出售或收收回长期股权权投资或长期期债权投资。若盈利：借：银行存款等等（按实际收收到的金额）贷：长期股权投投资（按长期期股权投资的的帐面余额）长期债权投投资（按长期期债权投资的的帐面余额）应收股息（按按未领取的现现金股利、利利润或利息）投资收益（按按贷方差额）若亏损：借：银行存款等等（按实际收收到的金额）投资收益（按借借方

19、差额）贷：长期股权投投资（按长期期股权投资的的账面余额）长期债权投投资（按长期期债权投资的的帐面余额）应收股息（按按未领取的现现金股利、利利润或利息）例：（20099上半年）某某小企业发生生的经济业务务，该企业采采用小企业业会计制度。1、2008年5月26日以每股20元的价格，购入乙公司普通股10000股，作为短期投资历，另支付手续费，税金5000元，应编制的会计分录为（ AD ） A、借：短期投资 205000 B、借：短期投资 200000 C、借：投资收益 5000 D、贷：银行存款 2050002、2008年6月30日，该股市价18元/每股，则该企业（ BD ） A、无需进行账务处理

20、B、应按总市价与总成本的差额计提短期投资跌价准备 C、应借记“投资收益”科目20000元 D、应贷记“短期投资跌价准备”科目250003、2008年10月20日，收到乙公司按每股1元发放的现金股利，该公司收到的现金股利应（BD ） A、确认为当期收益 B、冲减短期投资成本 C、贷记“投资收益”科目 D、贷记“短期投资”科目4、2008年12月31日，该股市价为19.8元/每股，则该企业（ BD ） A、应计提：“短期投资跌价准备”2000 B、应转回“短期投资跌价准备” C、应借记“短期投资跌价准备”25000元 D、应借记“短期投资跌价准备”18000元5、2009年1月20日，A企业将该股

21、以每股21元的价格全部卖出，以下正确的有（ AC ） A、转让时该项短期投资的账面价值为195000元 B、转让时该项短期投资的账面价值为198000元 C、转让时该项投资时取得的投资收益为15000元 D、转让该项投资时取得的投资收益为12000元第二节 财产产物资的收发发、增减或使使用一、原材料(一)购买原材材料的账务处处理21、大中型企企业购入并已已验收入库的的材料。借：原材料（按按计划成本或或实际成本）贷：材料采购（按按实际成本）材料成本差异（按按计划成本与与实际成本的的差异）借：材料采购 应交税税费应交增值值税（进项税税额）贷：银行存款等等（二）发出原材材料的账务处处理22、大中型企

22、企业生产经营营领用材料借：生产成本制造费用 销售费费用 管理费费用 贷：原原材料23、大中型企企业出售材料料结转成本。借：其他业务成成本 贷：原原材料24、大中型企企业发出委托托外单位加工工的材料。借：委托加工物物资 贷：原原材料采用计划成本进进行材料日常常核算的，发发出材料还应应结转材料成成本差异，将将发出材料的的计划成本调调整为实际成成本。采用实际成本进进行材料日常常核算的，发发出材料的实实际成本，可可以采用先进进先出法、加加权平均法或或个别认定法法计算确定。采用实际成本进进行材料日常常核算的，发发出材料的实实际成本，可可以采用先进进先出法、加加权平均法或或个别认定法法计算确定。例：甲公司

23、购入入L材料一批批，专用发票票上记载的货货款为3 0000 0000元，增值值税额5100 000元元，发票账单单已收到，计计划成本为33 200 000元，已已验收入库，全全部款项以银银行存款支付付。借：材料采购 33 000 000 应交税税费应交增值值税（进项税税额） 510 000 贷：银银行存款 3 510 0000在计划成本法下下，取得的材材料先要通过过“材料采购”科目进行核核算，企业支支付材料价款款和运杂费等等构成存货实实际成本的，记记入“材料采购”科目。小企业购入材料料，已验收入入库并支付款款项。借：材料应交税金应交增值值税（进项税税额）贷：银行存存款小企业购入并已已验收入库的

24、的材料，款项项未支付，但但承诺支付。借：材料应交税金应交增值值税（进项税税额）贷：应付账账款小企业购入并已已验收入库的的材料，款项项未支付，但但开出承兑商商业汇票。借：材料应交税金应应交增值税（进进项税额）贷：应付票据例：采购材料11000000元，增值税税170000元，运费11000，材材料验收入库库，款项以银银行存款支付付。（注：运运费计入材料料成本。）借：材料1000000+11000应交税金应应交增值税（进进项税额）170000贷：银行存款118800注：验收入库记记材料，没有有验收入库记记在途物资。小企业采购物资资，但物资尚尚未运抵。已取得发票等凭凭证且已支付付货款，但材材料或商品

25、尚尚未运抵。借：在途物资（按按购入材料的的实际成本）应交税金应应交增值税（进进项税额）（按按专用发票上上注明的增值值税额或海关关提供的完税税凭证上注明明的增值税额额）贷：银行存款等等（按实行支支付的金额）已取得发票等凭凭证但未支付付货款，且材材料或商品尚尚未运抵。借：在途物资（按按购入材料的的实际成本）应交税金应交增值值税（进项税税额）贷：应付账款（按按应支付的金金额）待购入的材料或或商品运抵并并验收入库时时借：材料贷：在途物物资例：（20088下半年）某某企业某月连连续发生的经经济业务，该该企业采用 小企业会计制度 。 1）、2 日购购入材料一批批，买价5000 0000 元，增值值税专用发

26、票票上注明的增增值税额为885 0000 元。款项项未支付，但但开出承兑商商业汇票，材材料尚未运抵抵。以下错误误的是（ C ）。 、借：应交税税金一应交增增值税（进项项税额）855 000 B、借：在途途物质5000 000 C、借：在途物物资585 000 D、贷：应付付票据5855 000 2）、10 日日，2 日所购材材料运抵验收收入库，支付付挑选整理费费用2 0000 元。该该材料的采购购成本为( B ) 、2 0000 元 B、502 0000 元 C、585 0000 元 D、587 0000 元 3）、17 日日，销售商品品一批，开出出的增值税专专用发票上注注明售价为8800 0

27、000 元，增增值税额为1136 0000 元，代代垫运费5 000 元。款项项尚未收到。以以下正确的是是（ D ）。 、借：应收账账款936 000 BB、借：营业业费用50000 C、贷：主营业业务收入8005 0000 D、贷贷：主营业务务收入8000 000 4）、22 日日购入材料一一批，普通发发票上注明价价款1 1 700 元元。款项已支支付，材料已已验收入库。以以下正确的是是（ BB ）。 、借：材料110 0000 B、借：材料料11 7000 C、借：在途途物质10 000 DD、借：在途途材料10 000 5）、29 日日，销售材料料，开具的普普通发票上注注明价款100 0

28、00 元，款项尚尚未收到。以以下正确的是是（ A ）。 、借：应收账账款10 0000 B、贷贷：主营业务务收入10 000 C、贷：其他业业务收入100 000 D、贷：营业业外收入100 000 6）、月末，交交纳本月应交交增值税。以以下正确的是是（ D ）。、借：应交税税金一应交增增值税（已交交税金）499300 B、借：应交税税金一应交增增值税（已交交税金）500752.999 C、借：应交税税金一应交增增值税（已交交税金）511000 D、借：应交税税金一应交增增值税（已交交税金）522452.999 29、小企业生生产经营部门门领用材料借：生产成本（生生产产品领用用的）制造费用（车

29、间间领用）营业费用（销售售部门领用）管理费用（行政政部门领用）贷：材料（按实实际成本）30、小企业计计算自制并己己验收入库的的材料的生产产成本。 借：材材料 贷：生产产成本（按生生产过程中发发生的实际成成本）31、小企业发发出委托外单单位加工的材材料。 借：委委托加工物资资 贷：材料料（按实际成成本）32、小企业将将委托外单位位加工完成的的材料验收入入库。 借：材材料 贷：委托托加工物资（按按委托加工过过程中发生的的实际成本）小企业销售材料料。借：银行存款应收帐款等等（按售价和和应收的增值值税）贷：其他业务收收入（按实现现的营业收入入）应交税金应交增值值税（销项税税额）月底终了，小企企业结转销

30、售售材料的实际际成本。借：其他业务支支出贷：材料例：销售甲材料料50公斤，成成本10元/公斤，售价价20元/公公斤，货款已已到。借：银行存款1170贷：其他业务收收入1000应交税金应交增值值税（销项税税额）170结转成本借：其他业务支支出5500贷：材料5500二、库存商品（一）产成品入入库的账务处处理35、月度终了了，小企业计计算已经生产产完工并已验验收入库的产产品成品的生生产成本。借：库存商品贷：生产成本基本生产产成本（按实实际成本）（二）销售商品品结转销售成成本的账务处理36、月底终了了，小企业计计算结转本月月销售商品、提提供劳务的主主营业务成本本。借：主营业务成成本 （配比主营营业务

31、收入）贷：库存商商品等小企业本月销售售的商品退回回，应单独计计算退回商品品的成本。借：库存商品等等贷：主营业业务成本如本月销售商品品尚未结转成成本的，也可可以直接从本本月销售商品品数量中减去去。例：销售产品价价款200万万，增值税334万，成本本150万。货货款已收到。借：银行存款23400000贷：主营业务收收入20000000应交税金应交增值值税（销项税税额）3400000结转成本借：主营业务成成本 15000000贷：库存商品 155000000以上货物代垫运运杂费10000.借：应收账款11000贷：银行存存款10000（三）库存商品品其他经济业业务事项的账务处理38、小企业清清查盘点

32、库存存商品。（1）盘盈的库库存商品，按按其市价或同同类、类似商商品的市场价价格作为实际际成本。 借：库存商品 贷：管管理费用例：A企业对盘盘点后经过批批准，处理盘盘盈的库存商商品，按照市市价为13000。 借：库库存商品 13000 贷：管理理费用 13000（2）127、盘亏亏或损毁的库库存商品区别别不同原因分分别处理。属于自然灾害所所造成的：借：营业外支出出（按材料对对应的成本及及不可抵扣的的增值税进项项税额，在减减去过失或者者保险公司等等赔款和残料料价值后的余余额）其他应收款等（按按过失人或保保险公司等赔赔款和残料价价值）贷：库存商品（按按实际成本） 应交税金金应交增值值税（进项税税额转

33、出）属于其他情况的的：借：管理费用 其他应应收款等 贷：库库存商品 应交税金金应交增值值税（进项税税额转出）例：A公司清查查盘点时发现现成本仓中的的饼干因水灾灾而损坏不能能销售，价款款100万元元。（有买保保险） 借：营营业外支出 5850000 其他应收收款 5855000（如如果保险公司司赔50%） 贷：库存存商品 10000000 应交税金应交增值值税（进项税税额转出） 11700000属于其他情况的的： 借：管理费用 111700000 其他应应收款等 贷：库库存商品 10000000 应交税金应交增值值税（进项税税额转出） 1170000039、小企业计计提存货跌价价准备。 借：管管

34、理费用（按按可变现净值值低于成本的的差额） 贷：存货货跌价准备 已计提提跌价准备的的存货,其价价值以后得恢恢复,应转加加己计提的存存货跌价准备备,转回的存存货跌价准备备以原计提的的金额为限。 借：存存货跌价准备备 贷：管理理费用例：1）20007年1月11日购存货1100万，007年12月月31日可变变现净值955万。 借：管管理费用 500000 贷：存货货跌价准备 5500002）08年122月31日可可变现净值1103万。借：存货跌价准准备 500000 贷：管管理费用 500000三、固定资产（一）购入不需需要安装的固固定资产的账账务处理40、小企业购购入不需要安安装的固定资资产，按买

35、价价加上相关税税费以及使固固定资产达到到预定可使用用状态前的其其他支出作为为固定资产的的入帐价值。借：固定资产 贷：银行行存款购入需要安装的的固定资产，先先记入“在建工程”科目，待安安装完毕交付付使用时再转转入“固定资产”科目。小企业自行建造造完成的固定定资产，按建建造资产达到到预定可使用用状态前发生生的必要支出出作为固定资资产的入帐价价值。借：固定资产贷：在建工程09年1月1日日起，固定资资产增值税进进项是可以抵抵税的，20009年之前前的增值税进进项是不可抵抵税的，做为为固定资产成成本。例：某企业购入入一台需要安安装的设备，价价款为1000000元，增增值税款177000元，用用银行存款支

36、支付运费30000元，设设备安装过程程中材料物资资2000元元，支付人工工工资10000元。借：在建工程11230000（即为安装装成功时固定定资产入账价价值，1000000+117000+3000+2000+1000）贷：银行存款 1200000 材料 20000 应付工工资 11000安装完毕交付使使用借：固定资产 1230000 贷：在建建工程 1230000（二）固定资产产折旧的账务务处理小企业按月计提提固定资产折折旧。(固定定资产累计折折旧当月购买买，当月不计计提折旧，下下个月开始计计提。) 注注：当月减少少固定资产当当月提折旧，下下月不提，当当月增加的固固定资产，当当月不提折旧旧，

37、下月才提提。借：制造费用（车车间部门使用用）管理费用（行政政部门使用）营业费用（销售售部门使用）贷：累计折旧（固固定资产备抵抵帐户）例：计提本月固固定资产折旧旧，车间使用用的固定资产产折旧6000元，管理部部门使用的固固定资产折旧旧300元，本本月购入货车车一辆，购车车费用共1222000元元，已交付销销售部门使用用，按10年年摊销，净残残值为20000元。以下下正确的是（ D ）A、借记：制造造费用6000 管理费费用300 营业费用用 10000 贷记：累计折旧11900 B、借记：制制造费用 6600 营营业费用 11000 贷记：累累计折旧 16000C、借记：制造造费用 6000 管

38、理理费用 13300 贷贷记：累计折折旧 19900D、借记：制造造费用 6000 管理理费用 3000 贷记记：累计折旧旧 9000（三）固定资产产处置的账务务处理43、小企业将将出售，报废废和毁损的固固定资产转入入清理。借：固定资产清清理（按固定定资产帐面净净值）累计折旧（按已已提折旧）贷：固定资产（按按固定资产原原价）小企业清理固定定资产过程中中发生的费用用以及应交的的税金。借：固定资产清清理贷：银行存款应交税金等等应交营业业税（并不是是所有固定资资产出售时都都要交营业税税，不动产出出售应交营业业税）小企业收回出售售固定资产的的价款、残料料价值和变价价收入等。、借：银行存款等等材料等贷：

39、固定资产清清理小企业计算应由由保险公司或或过失人赔偿偿的损失。借：其他应收款款贷：营业外外收入122、小企业业计算生产经经营期间，固固定资产清理理所取得的收收益。借：固定资产清清理贷：营业外外收入132、小企业业计算生产经经营期间，固固定资产清理理所产生的净净损失借：营业外支出出贷：固定资产清清理注：固定资产清清理借方相加加和小于贷方方和为净收益益，如借方相相加和大于贷贷方和为净损损失。例1：某企业一一辆轿车因交交通事故而报报废，轿车原原价2000000元，己己提折旧200000元，保保险公司勘察察确定的理赔赔金额为1330000元元，支付清理理费用5000元，汽车残残料变价收入入200元。

40、1）固定资资产转入清理理。借：固定资产清清理 1800000（转入清清理的金额） 累计折旧旧 200000 贷：固定定资产 2000000 2）当保险险公司确定理理赔金额后。 借：其他应收款款某保险公公司 11300000 贷：固固定资产清理理 1300000 3）以现金金支付清理费费用。 借：固定资产清清理 500 贷：现现金 500 4）计残值值收入存入银银行。 借：银行存款 2200 贷：固固定资产清理理 2200 固定资产产清理所有借借方总额：11805000元，固定资资产清理所有有贷方总额：1302000元。 借方总额额大于贷方总总额净损失。 借：营业业外支出 550300 = 18

41、00500 1302200 贷：固定资资产清理 503000例2：企业有一一台机器，原原价200000元，己提提折旧135500元，现现己报废，转转入清理。清清理过程中，发发生清理费用用1000元元，收回残料料价值23000元。 1）固定定资产转入清清理。 借借：固定资产产清理 66500 累计计折旧 133500 贷：固定资产 200000 2）清理费费用。 借：固定资产清清理 10000 贷：银银行存款 1000 3）残值收收入。 借：银行存款 23300 贷：固固定资产清理理 22300固定资产清理所所有借方总额额：75000元，固定资资产清理所有有贷方总额：2300元元。借方总额大于贷

42、贷方总额净损失。借：营业外支出出 55200 贷：固固定资产清理理 55200例3：A企业年年底出售不动动产，按销售售额计算的营营业税为166000元。 借：固固定资产清理理 116000 贷：应交交税金应交营业业税 160000四、无形资产47、小企业购购入无形资产产。借：无形资产（按按实际支付的的价款） 贷：银行行存款48、自行开发发并按法律程程序申请取得得无形资产。借：无形资产（按按申请注册过过程中的实际际支出）注注册费+律师师费 贷：银行存存款等相关的研发费费用于发生时时记管理费用用。借：管理费用 贷：银行行存款等例：某公司自行行开发无形资资产，研发费费10万元，注注册费2万元元，律师

43、费11万元。借：无形资产： 300000贷：银行存款 330000借：管理费用 1000000贷：银行存款 1000000注：两个分录不不能做在一起起，研发时费费用已发生而而无形资产不不一定能研发发成功。注册册费、律师费费在不成功前前记管理用费费。小企业以支付土土地出让金方方式取得土地地使用权。借：无形资产（按按实际支付的的价款） 贷：银行行存款等待该土地开发时时再将其账面面价值转入相相关在建工程程。借：在建工程等等 贷：无无形资产小企业摊销开形形资产。借：管理费用等等 贷：无形形资产131、小企业业出售无形资资产。（出售售无形资产应应交营业税）（1）实际取得得的转让收入入小于无形资资产账面余

44、额额（摊余价值值）与相关税税费之和。 借：银行存款款等 营业业外支出（按按实际取得的的转让收入小小于无形资产产账面余额与与相关税费之之和的差额） 贷：无形资产（按按无形资产的的账面余额） 应交税税金等（按应应付的相关税税费）（2）实际取得得的转让收入入大于无形资资产账面余额额与相关税费费之和。 借：银行存款款等（按实际际取得的转让让收入） 贷：无形资产（按按无形资产的的账面余额） 应交税税金（按应付付的相关税费费） 营业外外收入（按实实际取得的转转让收入大于于无形资产账账面余额与相相关税费之和和的差额）例：1）A企业业08年1月月1日购入使使用年限为55年的无形资资产价值600000。 借：无

45、无形资产 600000 贷：银行行存款 600000 2）摊摊销无形资产产（每月）。 借：管管理费用 11000=660000/5/12 贷：无形形资产 10000 3）22010年11月1日出售售，售价300000元。 借：银银行存款 300000 营业外支支出 75000 贷：无形形资产 360000 应交税金应交营业业税 11500=330000*5%注：2010年年出售使用两两年，两年共共摊销10000*24=240000，摊余价值值600000-240000=360000。 4）22010年11月1日出售售，售价500000元。 借：银银行存款 500000 贷：无形形资产 3600

46、00 应交税金应交营业业税 2500 营业外收入入 111500五、其他财产物物资51、小企业发发生的工程物物资领用。借：在建工程 贷：工程程物资例：购进建房用用的材料100000元，增增值税17000，用银行行存款支付。借：工程物资 117700 贷：银行存款 117000领用材料建房借：在建工程 111700 贷：工工程物资 111700第三节 债权权、债务的发发生和结算一、应收及预付付款项（一）应收账款款发生和收回回的账务处理理52、小企业销销售物资或提提供应税劳务务（包括将自自产、委托加加工或购买的的货物分配给给股东等）。 借：应应收账款 应收票据据 银行存款款 应付利润润等（按实现现

47、的营业收入入和按规定收收取的增值税税额） 贷：主营营业务收入（按按实现的营业业收入） 应交税金应交增值值税（销项税税额） 发生的销销售退回，作作相反的会计计分录。注;卖产品的时时候发票记销销项,要交税税.买产品的的时候,发票票不抵因为无无进项税.53、小企业提提供劳务取得得的收入。 借：银银行存款（按按己收的金额额） 应收账款款（按应收的的金额） 贷：主营营业务收入（按按实现的劳务务收入） 应交税金应交增值值税（销项税税额）小企业代购货单单位垫付包装装费、运杂费费等。 借：应应收账款贷：银行存款等等 54、小小企业收回应应收账款。 借：银银行存款等 贷：应收收账款例1：销售产品品一批，开具具普

48、通发票，标标明价款111.7万元，款款项尚未收到到，应编制的的会计分录为为（B ） A、借：应应收账款 117 0000 贷：主营业务收收入 1177 000 B、借借：应收账款款 17 000 贷贷：主营业务务收入 1000 0000 应交税税金应交增增值税（销项项税额） 17 000 C、借：应收账款 117 000 贷贷：其他业务务收入 1117 0000 D、借借：应收账款款 1177 000 贷：其他业业务收入 1100 0000 应交交税金应交交增值税（销销项税额） 117 0000注：购进材料如如对方开普通通发票,增值值税记材料的的成本,销售售成本如开的的发票,应换换算为不含税税

49、金额例2：销售产品品价款2000万，增值税税34万，成成本150万万。货款己收收到。 借：银银行存款 23340000 贷：主营营业务成本 220000000 应交税金金-应交增值值税(销项税税额) 33400000结转成本。 借：主主营业务成本本 115000000 贷：库存存商品 115000000以上货物代垫运运杂费10000。借：应收账款 11000 贷：银银行存款 10000（二）应收款项项（坏账准备备）的账务处处理小企业计提坏帐帐准备的方法法有应收帐款款余额百分比比法、账龄分分析法、销货货百分比法、个个别认定法注：应收帐款余余额百分比法法：坏帐准备备帐户末余额额年末应收收帐款*_%

50、（一一般题目中有有要求）55、小企业对对有关应收账账款、其他应应收款等提取取坏帐准备。借：管理费用贷：坏帐准备应提数小于坏帐帐准备帐面金金额的，按差差额转回部分分已计提的坏坏帐准备。借：坏帐准备贷：管理费用56小企业对于于确实无法收收回的应收款款项，经批准准作为坏帐损损失的，冲销销提取的坏帐帐准备。借：坏帐准备贷：应收帐款其他应收款款57、小企业收收回已确认并并转销的坏帐帐损失。借：应收帐款其他应收款款等（按实际际收回的金额额）贷：坏帐准备同时借：银行存款贷：应收帐款其他应收款款等补充：少提，补补提时借：管理费用贷：坏帐准备多提，冲回时借：坏帐准备贷：管理费用例1：1）A企企业08年11月1日

51、坏账账准备期初余余额10000元，08年年底应收账款款期末余额为为100万元元，坏账提取取率为1%。（坏坏账准备账户户末余额= 10000000 * 1%=100000） 借：管管理费用 90000 贷：坏账账准备 90000 088年坏账准备备账户 借方 贷方 期初初余额：10000元 本本期借方发生生额 0 本期贷方方发生额：XX=90000 期末末余额： 110000000*1%=100000期初余额10000+本期贷贷方发生额XX 本期借方方发生额 = 期末余额额1000002）2009年年底应收账款款期末余额1120万，009年发生坏坏账50000元。发生坏账：借：坏账准备 5000

52、 贷：应应收账款 50000 借：管理费用 7000 贷：坏坏账准备 70000期初余额100000 + 本期发生额额X 本期借方方发生额50000 = 期末余额112000 X=70000 09年坏账账准备账户 借方 贷方 期初初余额：100000元 本期期借方发生额额5000 本期贷方发发生额：X=70000 期末末余额： 112000000*1%=1200003）2010年年收回上年发发生的坏账44000元。 借：应收收账款 40000 贷：坏账准准备 40000同时发生：借：银行存款 40000 贷：应应收账款 400004）2010年年底应收账款款年末余额660万元。 借：坏账账准备

53、 100000 贷：管理费费用 100000期初余额120000 + 本期贷方发发生额40000+ 本期发生生额X= 期末末余额60000 X =10000009年坏账准备备账户 借方 贷方 期初初余额：122000元 本期借借方发生额：X=100000 本期贷贷方发生额：4000 期末末余额： 66000000*1%=66000例2：某企业连连续发生的经经济业务，该该企业采用小小企业会计制制度。2008年122月31日，该该企业业“应收账款”余额1000000元，按按8%的比例例计提坏账准准备，“坏账准备”元期初余额额，以下正确确的是（ A ）。A、借：管理费费用 8000 贷：坏账准备 8

54、8000B、借：资产减减值损失 80000 贷：坏账准准备 80000C、借：坏账准准备 6000 贷：管理费用 6000D、借：坏账准准备 80000 贷：管理理费用 800002009年5月月20日，甲甲公司欠该公公司的50000元应收账账款已无法收收回，经批准准作为坏账。以以下正确的是是（ D ）。A、借：管理费费用 5000 贷：坏账准备 50000A、借：应收账账款 55000 贷：坏坏账准备 50000A、借：管理费费用 5000 贷：应收账款 50000A、借：坏账准准备 5000 贷：应收账款 5000012、20099年12月331日，该公公司年末“应收账款”余额为15500

55、00元元，计提坏账账准备比例不不变，以下正正确的是（ B ）。A、借：资产减减值损失 120000 贷贷：坏账准备备 112000B、借：管理费费用 99000 贷：坏账账准备 90000C、借：管理费费用 120000 贷贷：坏账准备备 112000D、借：坏账准准备 9000 贷贷；管理费用用 99000（三）预付账款款的账务处理理58、在中型企企业因购货而而预付的款项项。借：预付账款贷：银行存款等等59、大中型企企业收到所购购物资。借：原材料等贷：预付账款60、大中型企企业补付所购购物资款项借：预付账款贷：银行存款等等大中型企业收回回所购物资多多付款项做相相反的会计分分录。涉及增增值税进

56、项税税额的，还应应进行相应的的处理。注：根据小企企业会计制度度，小企业业没有“预付账款”科目。二、应付账款（一）应收账款款发生的账务务处理61、小企业购购入为工程准准备的物资。 借：工工程物资(含含增值税) 贷：银行行存款（款己己付） 应付账款（款款未付） 应付票据等等62、小企业应应付票据到期期，但无力支支付票款。 借：应应付票据（按按应付票据的的账面余款） 贷：应付付账款例：1）A公司司因资金紧张张而无力支付付应付票据一一张，金额为为￥300000 借：应付票据 330000 （不带息息票据） 贷：应付付账款 300000 2）如如上题中票据据是带息的话话，按期计提提利息。（33个月期，年

57、年利率6%）。 借：财财务费用 4550=300000*6%/12*33 贷：应付付票据 4500注:带息票据算算利息,不带带息票据为面面值. 3）带带息票据无力力支付时，票票据的账面余余额应是本金金加上利息。 借：应应付票据 300450 贷：应付付账款 304450 4）偿偿付账款。 借：应付账款 330450 贷：银银行存款 33045063、小企业接接受供应单位位提供劳务而而发生的应付付未付款项。 借：生生产成本 管理费用用等 贷：应付付账款（按供供应单位的发发票账单）（二）偿付应收收账款的账务务处理64、小企业偿偿付账款。 借：应应付账款 贷：银行行存款等65、小企业以以商业承兑汇汇

58、票抵付应付付账款。 借：应应付账款 贷：应付付票据注:应付票据分分为1.商业业承兑汇票, 2.银行行承兑汇票.小企业支付银行行汇票的手续续费。 借：财财务费用 贷：银行行存款注:支付银行的的手续费用一一般记入财务费用66、小企业收收到银行支付付到期票据的的付款通知。 借：应应付票据 贷：银行行存款三、应付职工薪薪酬（一）计提应付付职工薪酬的的账务处理67、大中型企企业计提应付付生产部门人人员职工薪酬酬。借：生产成本制造费用劳务成本贷：应付职工薪薪酬68、大中型企企业以其自产产产品发放给给职工作为职职工薪酬。借：管理费用 生产成成本 制造费费用 贷：应应付职工薪酬酬69、大中型企企业因解除与与职

59、工的劳动动关系给予的的补偿。借：管理费用 贷：应应付职工薪酬酬注:根据小企企业会计制度度，小企业业没有“应付职工薪薪酬”科目，与之之相类似的是是“应付工资”、“应付福利费费”等科目。例1：乙企业本本月应付工资总额4462 0000元，工资费用用分配汇总表表中列示的产产品生产人员员工资为3220 0000元，车间管管理人员工资资为70 0000元，企企业行政管理理人员工资为为604000元，销售人人员工资为111 6000元。乙企业业的有关会计计分录如下：借：生产成本基本生产产成本 3200 000制造费用 70 0000管理费用 60 4000销售费用 11 6000贷：应付职工薪薪酬工资 4

60、662 0000本例中，根据不不同职工提供供服务的受益益对象不同，产产品生产人员员工资3200 000元元应记入“生产成本基本生产成成本”科目，车间间管理人员工工资70 0000元应记记入“制造费用”科目，行政政管理人员工工资60 4400元应记记入“管理费用”科目，销售售人员工资111 600元应应记入“销售费用”科目。例2：B公司为为小家电生产产企业，共有有职工2000名，其中1170名为直直接参加生产产的职工，330名为总部部管理人员。2207年2月，BB公司以其生生产的每台成成本为9000元的电暖器器作为春节福福利发放给公公司每名职工工。该型号的的电暖器市场场售价为每台台1000元元，