Excel在会计管理中的高级应用-讲议03-05

1、第3章 Exxcel在财财务报告中的的应用wwww.eshuuba.coom本章学习目标本章主要讲解财财务报告的相相关知识以及及如何利用EExcel编编制财务报告告和进行财务务报告的分析析。通过本章章的学习，使使读者掌握以以下内容：财务报告的概念念、内容、编编制目的和要要求会计报表的格式式、编制原理理、模板设置置和生成方法法财务报告的分析析方法、模板板设置和有关关分析表的生生成方法3.1 财务务报告概述3.1.1 财务报告的的意义财务报告是综合合反映企业某某一特定时期期的财务状况况，以及某一一特定时期的的经营成果和和现金流量情情况的书面文文件，它是企企业将日常的的会计核算资资料进行归集集、加工

2、和汇汇总后形成的的最终会计核核算成果。编制财务报告的的主要目的就就是为财务报报告使用人，如如投资者、债债权人、政府府及相关机构构、企业管理理人员、职工工和社会公众众等，进行决决策提供有用用的会计信息息。3.1.2 财务报告的的内容财务报告主要包包括会计报表表和会计报表表附注等。会会计报表是财财务报告的主主要组成部分分，它以报表表的形式向财财务报告使用用人提供财务务信息。会计计报表附注主主要包括两个个方面：一是是对会计报表表要素的补充充说明；二是是会计报表中中无法描述，而而又需要说明明的其他财务务信息。另外外，财务报告告还包括管理理当局对企业业财务状况的的说明。按照我国有关法法律和制度的的规定，

3、企业业的会计报表表主要由资产产负债表、利利润表、现金金流量表和各各种附表等组组成。这些会会计报表之间间是相互联系系的，它们从从不同的角度度说明企业的的财务状况、经经营成果和现现金流量情况况。资产负债债表主要反映映企业的财务务状况；利润润表主要提供供企业的经营营业绩；现金金流量表反映映企业现金和和现金等价物物的来源、运运用以及增减减变动的原因因等。因此，资资产负债表、利利润表、现金金流量表是企企业的基本会会计报表，通通过对这些会会计报表的阅阅读、分析，可可以为会计报报表的使用者者提供主要的的财务信息。会计报表附表是是对会计报表表正式项目以以外的经济内内容进行补充充说明的报表表。附表的组组成由各行

4、业业会计制度规规定，工业企企业需要编报报的会计报表表附表有利润润分配表和主主营业务收支支明细表等，商商品流通企业业需要编报的的会计报表附附表有利润分分配表和商品品销售利润明明细表等。一一般说来，会会计报表附表表均在年末编编报。会计报表附注是是为便于会计计报表使用者者理解会计报报表的内容而而对会计报表表的编制基础础、编制依据据、编制原则则和方法等所所作的解释，其其主要内容包包括所采用的的主要会计处处理方法；会会计处理方法法的变更情况况、变更原因因以及对财务务状况和经营营成果的影响响；非常项目目的说明；会会计报表中有有关重要项目目的明细资料料；其他有助助于理解和分分析报表而需需要说明的会会计事项。

5、会会计报表附注注是会计报表表正式项目以以外的补充资资料，它们通通常列示在会会计报表的下下端。财务情况说明书书是为会计报报表使用者更更全面、透彻彻地了解会计计主体的财务务状况和经营营成果，在编编制会计报表表的同时编写写的对会计报报表进行补充充说明的书面面文字，主要要说明企业的的生产经营情情况、利润的的实现和分配配情况、资金金的增减变动动和周转情况况、税金的缴缴纳情况、各各项财产物资资的变动情况况；对本期或或下期财务状状况发生重大大影响的事项项；资产负债债表日后至会会计报表报出出前发生的对对企业财务状状况变动有重重大影响的事事项及需要说说明的其他事事项等。3.1.3 财务报告的的编制要求（1）数字

6、要真真实。（2）计算要准准确。（3）内容要完完整。（4）编报及时时。（5）指标要一一致。（6）便于理解解。3.2 会计计报表的编制制3.2.1 会计报表的的编制方法1资产负债表表的编制方法法资产负债表是反反映企业某一一特定日期财财务状况的会会计报表，属属于静态报表表。它根据资资产、负债和和所有者权益益之间的相互互关系，按照照一定的分类类标准和一定定的顺序，把把企业一定日日期的资产、负负债和所有者者权益各项目目予以适当排排列，并对日日常工作中形形成的大量数数据进行高度度浓缩整理后后编制而成的的。资产负债债表表明企业业在某一特定定日期所拥有有或控制的经经济资源、所所承担的现有有义务和所有有者对净资

7、产产的要求权。资产负债表中的的“年初数”栏各项目数数字应根据上上年末资产负负债表“期末数”栏内所列的的数字填列。如如果本年度资资产负债表规规定的各个项项目的名称和和内容与上年年度不一致，应应对上年年末末资产负债表表各项目的名名称和数字按按照本年度的的规定进行调调整，并填入入报表中的“年初数”栏内。资产产负债表的“期末数”栏内各项目目主要根据有有关科目的记记录编制。在Excel中中，为了方便便编制和生成成资产负债表表，需要设置置一个科目余余额表和资产产负债表模板板，其方法是是：打开Exxcel，新新建一个工作作簿，将第一一张工作表建建成科目余额额表的格式。同同时打开各总总分类账所在在的工作簿，并

8、并通过工作簿簿之间的来回回切换设置科科目余额表各各科目和各栏栏目的取数公公式；也可在在本模板制作作阶段不设取取数公式，只只设会计科目目和栏目名，待待编制科目余余额表时，直直接输入有关关数据。设置好格式后，将将sheett1工作表名名改为“科目余额表表”。为防止公公式被破坏，可可对输入的公公式加以保护护。设置好科目余额额表后，进入入“sheett2”工作表，设设置资产负债债表格式。将科目余额表和和各种财务报报告的格式和和取数公式设设置好，并进进行保护后。2利润表的编编制方法利润表是反映企企业在一定期期间生产经营营成果的会计计报表。该表表把一定期间间的营业收入入与其同一期期间相关的营营业费用进行行

9、配比，以计计算出企业一一定时期的净净利润（或净净亏损）。通通过利润表能能够反映企业业生产经营的的收益和成本本耗费情况，表表明企业的生生产经营成果果，同时通过过利润表提供供的不同时期期的比较数字字，可以分析析企业今后利利润的发展趋趋势和获利能能力，了解投投资者投入资资本的完整性性。我国利润润表的格式如如图3-8所所示。利润表中的“本本月数”栏反映各项项目的本月实实际发生数，在在编制中期报报告时，填列列上年同期累累计实际发生生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏；在编制制年度财务报报告时，填列列上年全年累累计实际发生生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上上年度利润表表项目的名称称和内容与本

10、本年度利润表表不一致，应应对上年度报报表项目的名名称和数字按按本年度的规规定进行调整整，填入报表表的“上年数”栏。报表中中的“本年累计数数”栏各项目反反映自年初起起至本月末止止的累计实际际发生数。3.2.2 会计报表的的生成有了科目余额和和财务报告模模板就可以较较为方便地生生成会计报表表。方法是：文出从模选表（2）在目中输入入单位名称、年年、月、日，以以及有关科目目的期初余额额、借方发生生额、贷方发发生额和期末末余额。（3）接着单击击“资产负债表表”工作表，输输入单位名称称、年、月、日日，自动得到到当期的资产产负债表。（4）单击“利利润表”工作表，输输入单位名称称、年、月，自自动得到当期期的损

11、益表。3.2.3 现金流量表表的编制和生生成1现金流量表表概述现金流量表是反反映企业在一一定期间内现现金的流入和和流出，表明明企业获得现现金和现金等等价物能力的的会计报表。通通过现金流量量表可以提供供企业的现金金流量信息，从从而对企业整整体财务状况况做出客观评评价；可以对对企业的支付付能力以及企企业对外部资资金的需求情情况做出较为为可靠地判断断；可以了解解企业当前的的财务状况，预预测企业未来来的发展情况况。现金流量表是以以现金为基础础编制的财务务报表。现金流量是指企企业一定时期期内现金和现现金等价物流流入和流出的的数量。现金金流量是衡量量企业经营状状况是否良好好、是否有足足够的现金偿偿还债务、

12、资资产的变现能能力等非常重重要的指标。企企业日常经营营业务是影响响现金流量的的重要因素，但但并不是所有有交易或事项项都影响现金金流量。2现金流量的的分类企业一定时期内内现金的流入入和流出是由由多种因素产产生的，因此此，编制现金金流量表首先先要对企业各各项经营业务务产生或运用用的现金流量量进行合理地地分类。通常常按照经营业业务的性质将将企业一定时时期内产生的的现金流量分分为以下三类类：（1）经营活动动产生的现金金流量经营活动是指企企业投资活动动和筹资活动动以外的所有有交易和事项项。经营活动动的现金流入入主要有销售售商品或提供供劳务、经营营性租赁等所所收到的现金金；经营活动动的现金流出出主要有购买

13、买货物、接受受劳务、制造造产品、推销销产品、交纳纳税款等所支支付的现金。现现金流量表中中所反映的经经营活动产生生的现金流量量可以说明企企业经营活动动对现金流入入和流出净额额的影响程度度。由于各类企业所所在行业特点点不同，对经经营活动的认认定存在一定定差异，因此此，在编制现现金流量表时时，应根据企企业的实际情情况，对现金金流量进行合合理地归类。（2）投资活动动产生的现金金流量投资活动是指企企业长期资产产的购建和不不包括在现金金等价物范围围内的投资及及其处置活动动。这里的长长期资产是指指固定资产、在在建工程、无无形资产、其其他资产等持持有期限在一一年或一个营营业周期以上上的资产。投投资活动的现现金

14、流入主要要有收回投资资、分得股利利或利润、取取得债券利息息收入、处置置长期资产等等所收到的现现金；投资活活动的现金流流出主要有购购置长期资产产、进行权益益性或债权性性投资等所支支付的现金。由由于现金等价价物视同现金金，所以投资资活动产生的的现金流量中中不包括将现现金转换为现现金等价物这这类投资活动动产生的现金金流量。通过过现金流量表表中所反映的的投资活动产产生的现金流流量，可以分分析企业通过过投资活动获获取现金流量量的能力，以以及投资活动动产生的现金金流量对企业业现金流量净净额的影响程程度。（3）筹资活动动产生的现金金流量筹资活动是指导导致企业资本本及债务规模模和构成发生生变化的活动动。筹资活

15、动动的现金流入入主要有吸收收权益性投资资、发行债券券、借款等所所收到的现金金；筹资活动动的现金流出出主要有偿还还债务、减少少注册资本、发发生筹资费用用、分配股利利或利润、偿偿付利息等所所支付的现金金。通过现金金流量表中筹筹资活动产生生的现金流量量，可以分析析企业的筹资资能力，以及及筹资活动产产生的现金流流量对企业现现金流量净额额的影响程度度。需要指出的是，企企业在编制现现金流量表时时，应根据自自身经济业务务的性质和具具体情况，对对现金流量表表中未特别指指明的现金流流量进行归类类和反映，按按照现金流量量的分类方法法和重要性原原则，判断某某项交易或事事项所产生的的现金流量应应当归属的类类别和项目。

16、对对于重要的现现金流入或流流出项目应当当单独反映。对对于一些特殊殊项目，如自自然灾害损失失、保险赔款款等特殊的、不不经常发生的的项目，应根根据项目性质质，分别并到到经营活动、投投资活动或筹筹资活动的现现金流量项目目中反映。3现金流量表表各项目的填填列方法现金流量表各项项目的填列方方法如下：（1）“销售商商品、提供劳劳务收到的现现金”项目反映企企业销售商品品、提供劳务务实际收到的的现金（含销销售收入和应应向购买单位位收取的增值值税税额），包包括本期销售售商品、提供供劳务收到的的现金，以及及前期销售、提提供劳务本期期收到的现金金和本期预收收的账款，扣扣除本期退回回本期销售的的商品和前期期销售本期退

17、退回的商品支支付的现金。企企业销售材料料和代购供销销业务收到的的现金也在本本项目中反映映。（2）“收到的的税费返还”项目反映企企业收到返还还的各种税费费，如收到的的增值税、消消费税、营业业税、所得税税、教育费附附加返还等。（3）“收到的的其他与经营营活动有关的的现金”项目反映企企业除了上述述各项目以外外，收到的其其他与经营活活动有关的现现金流入，如如罚款收入、流流动资产中属属于个人赔偿偿的现金收入入等。其他价价值较大的现现金流入应单单列项目反映映。（4）“购买商商品、接受劳劳务支付的现现金”项目反映企企业购买商品品、接受劳务务实际支付的的现金，包括括本期购入商商品、接受劳劳务支付的现现金（包括

18、增增值税进项税税额），以及及本期支付前前期购入的商商品、接受劳劳务的未付款款项和本期预预付款。本期期发生的购货货退回收到的的现金应从本本项目中扣除除。（5）“支付给给职工以及为为职工支付的的现金”项目反映企企业实际支付付给职工，以以及为职工支支付的现金，包包括本期实际际支付给职工工的工资、奖奖金、各种津津贴和补贴等等，以及为职职工支付的其其他费用，但但不包括支付付给离退休人人员的各项费费用和支付给给在建工程人人员的工资等等。企业支付付给离退休人人员的各项费费用，包括支支付的统筹退退休金以及未未参加统筹的的退休人员的的费用，在“支付的其他他与经营活动动有关的现金金”项目中反映映；支付的在在建工程

19、人员员的工资在“购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”项目中反映映。企业为职工支付付的养老、失失业等社会保保险基金、补补充养老保险险、住房公积积金、支付给给职工的住房房困难补助、企企业为职工交交纳的保险金金，以及企业业支付给职工工或为职工支支付的其他福福利费用等，应应按职工的工工作性质和服服务对象，分分别在本项目目和“固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所支付的现现金”项目中反映映。（6）“支付的的各项税费”项目反映企企业当期实际际上交税务部部门的各种税税金，以及支支付的教育费费附加、矿产产资源补偿费费、印花税、房房产税、土地地增值税、车车船使用税等等。不包括计计入固定资

20、产产价值、实际际支付的固定定资产投资方方向调节税、耕耕地占用税等等。（7）“支付的的其他与经营营活动有关的的现金”项目反映企企业支付的除除了上述各项项目以外，支支付的其他与与经营活动有有关的现金流流出，如罚款款支出、支付付的差旅费、业业务招待费、支支付的保险费费等。其他价价值较大的现现金流出应单单列项目反映映。（8）“收回投投资所收到的的现金”项目反映企企业出售、转转让或到期收收回除现金等等价物以外的的短期投资、长长期股权投资资而收到的现现金，以及收收回长期债权权投资本金而而收到的现金金。不包括长长期债权投资资收回的利息息，以及收回回的非现金资资产。收回的的非现金资产产不涉及现金金流量的变动动

21、，在现金流流量表补充资资料中的“不涉及现金金收支的投资资与筹资活动动”项目中反映映。处置投资资收回的现金金扣除投资成成本后的收益益，并计入损损益，构成净净利润的因素素，但它属于于投资活动产产生的现金流流量，应反映映在投资活动动产生的现金金流量类别中中。（8）“取得投投资收益所收收到的现金”项目反映企企业因各种投投资而分得的的现金股利、利利润、利息等等，不包括股股票股利。（9）“处置固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产而收到的现现金”项目反映企企业处置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产所所取得的现金金，并扣除为为取得这些资资产而支付的的有关费用后后的净额。由由于自然灾害害所造成的固固定资

22、产等长长期资产损失失而收到的保保险赔款收入入也在本项目目中反映。（10）“收到到的其他与投投资活动有关关的现金”项目反映企企业除了上述述各项目以外外，收到的其其他与投资活活动有关的现现金流入。其其他价值较大大的现金流入入应单列项目目反映。（11）“购建建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所支付的现现金”项目反映企企业购买建造造固定资产、取取得无形资产产和其他长期期资产所支付付的现金，不不包括为购建建固定资产而而发生的借款款利息资本化化部分，以及及融资租入固固定资产支付付的租赁费。借借款利息和融融资租入固定定资产支付的的租赁费应在在筹资活动产产生的现金流流量中单独反反映。企业以以分期付款方方

23、式购建的固固定资产，其其首次付款支支付的现金作作为投资活动动的现金流出出，以后各期期支付的现金金作为筹资活活动的现金流流出。（12）“投资资所支付的现现金”项目反映企企业进行各种种性质的投资资所支付的现现金，包括企企业取得的除除现金等价物物以外的短期期股票投资、长长期股权投资资支付的现金金、长期债券券投资支付的的现金，以及及支付的佣金金、手续费等等附加费用。（13）“支付付的其他与投投资活动有关关的现金”项目反映企企业除了上述述各项目以外外，支付的其其他与投资活活动有关的现现金流出。其其他价值较大大的现金流出出应单列项目目反映。（14）“吸收收投资所收到到的现金”项目反映企企业收到的投投资者投

24、入的的现金，包括括以发行股票票方式筹集的的资金实际收收到的股款净净额（发行收收入减去支付付的佣金等发发行费用后的的净额）、发发行债券实际际收到的现金金（发行收入入减去支付的的佣金等发行行费用后的净净额）。以发发行股票方式式筹集资金而而由企业直接接支付的审计计、咨询等费费用，以及发发行债券支付付的发行费用用在“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金”项目中反映映，不从本项项目内扣除。（15）“借款款收到的现金金”项目反映企企业举借各种种短期、长期期借款所收到到的现金。（16）“收到到的其他与筹筹资活动有关关的现金”项目反映企企业除了上述述各项目以外外，收到的其其他与筹资活活动有关的现现金流入。其其

25、他价值较大大的现金流入入应单列项目目反映。（17）“偿还还债务所支付付的现金”项目反映企企业以现金偿偿还债务的本本金，包括偿偿还金融企业业的借款本金金、偿还债券券本金等。企企业偿还的借借款利息、债债券利息在“偿付利息所所支付的现金金”项目中反映映，不包括在在本项目内。（18）“分配配股利或利润润所支付的现现金”项目反映企企业实际支付付的现金股利利、利润，以以及支付给其其他投资的利利息。（19）“支付付的其他与筹筹资活动有关关的现金”项目反映企企业除了上述述各项目以外外，支付的其其他与筹资活活动有关的现现金流出，如如捐赠现金支支出等。其他他价值较大的的现金流出应应单列项目反反映。（20）“汇率率

26、变动对现金金的影响额”项目反映企企业外币现金金流量及境外外子公司的现现金流量折算算为人民币时时所采用的现现金流量发生生日的汇率或或平均汇率折折算的人民币币金额与“现金及现金金等价物净增增加额”中外币现金金净增加额按按期末汇率折折算的人民币币金额之间的的差额。（21）将净利利润调节为经经营活动的现现金流量补充资料中的“将净利润调调节为经营活活动的现金流流量”实际上是以以间接法编制制的经营活动动的现金流量量。由于净利利润是按权责责发生制确定定的，其中有有些收入、费费用项目并没没有实际发生生现金流入和和流出，因此此，通过对有有关项目的调调整，可将净净利润调整为为经营活动现现金流量。（22）不涉及及现

27、金收支的的投资和筹资资活动补充资料中的“不涉及现金金收支的投资资和筹资活动动”提供企业在在一定期间内内影响资产或或负债但不形形成该期现金金收支的所有有投资和筹资资活动的信息息。这些投资资和筹资活动动虽不涉及现现金收支，但但对以后的现现金流量会产产生重大影响响，如融资租租入设备记入入“长期应付款款”科目，当期期并不支付现现金，但以后后各期必须为为此支付现金金，从而在一一定期间内形形成了一项固固定的现金支支出，因此，应应在补充资料料中加以反映映。具体包括括以下项目：“债务转为资资本”项目，反映映企业本期转转为资本的债债务金额；“一年内到期期的可转换公公司债券”项目反映企企业一年内到到期的可转换换公

28、司债券的的金额；“融资租入固固定资产”项目反映企企业本期融资资租入固定资资产，计入“长期应付款款”科目的金额额。（23）现金及及现金等价物物净增加情况况补充资料中的“现金及现金金等价物净增增加情况”包括“现金的期末末余额”、“现金的期初初余额”、“现金等价物物的期末余额额”、“现金等价物物的期初余额额”、“现金及现金金等价物的净净增加额”等项目，其其中“现金及现金金等价物净增增加额”与现金流量量表中最后一一项“五、现金及及现金等价物物净增加额”相等。4现金流量表表的编制方法法（1）新建一个个工作簿，将将Sheett1工作表作作为现金流量量表的工作底底稿。现金流流量表工作底底稿的第一部部分是资产

29、负负债表项目，第第二部分是利利润表项目，第第三部分是现现金流量表项项目。进入Sheett2工作表，设设置现金流量量表格式。（2）在现金流流量表工作底底稿中输入资资产负债表各各项目的期初初数和期末数数，并将调整整分录输入到到现金流量工工作底稿中。输输完调整分录录后，进入现现金流量表工工作表，就可可以看到自动动生成的现金金流量表。3.3 会计计报表的分析析3.3.1 比率分析1比率分析的的指标（1）偿债能力力比率分析偿债能力是指企企业偿还各种种到期债务的的能力，具体体有以下几个个指标。 流动比率。流流动比率是企企业流动资产产与流动负债债之比。 速动比率。速速动资产是流流动资产扣除除存货后的资资产，

30、它与流流动负债之比比称为速动比比率。 现金比率。现现金比率是企企业现金类资资产与流动负负债之比，它它可以反映企企业直接的支支付能力。 资产负债率率。资产负债债率是企业负负债总额与资资产总额之比比，它反映企企业的资产总总额中有多少少是通过举债债而得到的。 股东权益比比率。股东权权益比率是股股东权益总额额与资产总额额之比，它反反映企业的资资产总额中有有多少属于所所有者。 负债股权比比率。负债股股权比率是负负债总额与股股东权益总额额之比，它反反映了债权人人所提供资金金与股东所提提供资金的对对比关系，可可以揭示企业业的财务风险险以及股东权权益对债务的的保障程度。 利息保障倍倍数。利息保保障倍数是税税前

31、利润加利利息费用与利利息费用之比比，它反映企企业经营所得得支付债务利利息的能力。（2）营运能力力比率分析反的状进以的及水周说经平利其有 存货周转率率。存货周转转率是企业一一定时期内销销售成本与平平均存货之比比，该比率越越高，说明存存货周转得越越快，企业的的销售能力越越强。 应收账款周周转率。应收收账款周转率率是企业一定定时期内的赊赊销收入净额额与应收账款款平均余额之之比，它反映映企业应收账账款的周转速速度。 流动资产周周转率。流动动资产周转率率是企业销售售收入与流动动资产平均余余额之比，它它反映企业全全部流动资产产的利用效率率。 固定资产周周转率。固定定资产周转率率是企业销售售收入与固定定资产

32、平均净净值之比，它它反映企业固固定资产的利利用效率。 总资产周转转率。总资产产周转率是企企业销售收入入与资产平均均总额之比，它它反映企业全全部资产的利利用效率。（3）获利能力力比率分析获利能力是企业业赚取利润的的能力。企业业的债权人、所所有者以及管管理当局都十十分关心获利利能力。获利利能力的主要要比率有： 资产报酬率率。资产报酬酬率是企业在在一定时期内内的净利润与与资产平均总总额之比，它它能衡量企业业利用资产获获取利润的能能力，反映企企业总资产的的利用效率。 股东权益报报酬率。股东东权益报酬率率是企业在一一定时期内取取得的净利润润与股东权益益平均总额之之比，它反映映了企业股东东获取投资报报酬的

33、高低。 销售毛利率率。销售毛利利率是企业的的销售毛利与与销售收入净净额之比，它它反映了企业业销售收入净净额中有多少少是销售毛利利。 销售净利率率。销售净利利率是企业净净利润与销售售收入净额之之比，它反映映了企业每元元销售净收入入可实现的净净利润。 成本费用净净利率。成本本净利率是企企业净利润与与成本费用总总额之比，它它反映了企业业在生产经营营过程中发生生的耗费与获获得的收益之之间的关系。 每股股利。每每股股利是普普通股分配的的现金股利总总额与发行在在外普通股股股数之比，它它反映了普通通股获取现金金股利的能力力。产资权发通比 市盈率。市市盈率是普通通股每股市价价与每股利润润之比，它反反映了每股利

34、利润的市场价价值。2比率分析表表的生成打开报表，同时时新建一个工工作簿，在其其中的Sheeet1中设设置比率分析析表，并在其其中设置取数数公式。3.3.2 趋势分析趋势分析是指通通过对企业连连续几个会计计期间的会计计报表或指标标进行比较，来来了解有关项项目或指标的的变化趋势，并并以此来预测测企业未来财财务状况、经经营成果，判判断企业发展展前景。其分分析方法主要要有比较分析析法、比较百百分比和图解解法等。1比较分析法法比较分析法是通通过指标对比比，从数量上上确定差异，以以揭露矛盾的的一种方法。在在实际工作中中，运用比较较法进行指标标对比通常采采取如下方式式：（1）本期实际际与前期实际际对比将企业

35、本期实际际发生数与前前期实际发生生数进行对比比，可以了解解事物的发展展过程和发展展趋势。（2）不同时期期同类指标对对比不同时期同类指指标对比是比比较企业连续续几个不同时时期同类指标标的数据，分分析其增减变变化的幅度及及其变化原因因，以判断事事物发展的趋趋势。在实际际工作中，运运用该比较分分析法进行趋趋势分析时，可可选择以某一一时期的数据据为基数，将将分析期各个个时期的指标标数量都和基基期对比（称称为定基比），也也可将分析期期各个时期的的指标数量都都和前一期对对比（称为环环比）。2比较百分比比法比较百分比法是是在前述比较较分析法的基基础上发展起起来的一种方方法，它是将将数据用百分分比的方式来来表

36、示，并借借以判断事物物的发展趋势势。3图解法图解法是将企业业连续几个会会计期间的财财务数据或财财务指标绘制制成图表，并并根据图形走走势来判断企企业财务状况况、经营成果果的变化趋势势。这种方法法比较直观，能能够使分析者者发现一些比比较法不易发发现的问题。3.3.3 综合分析综合分析是指通通过对各种指指标进行综合合、系统地分分析，从而对对企业的财务务状况做出全全面、合理地地评价，揭示示企业财务状状况的全貌。综综合分析一般般采用综合评评分的方法，其其操作步骤如如下：（1）选择评价价企业财务状状况的财务比比率。（2）根据各项项财务比率的的重要程度，确确定其标准评评分值，即重重要性系数。（3）规定各种种

37、财务比率评评分值的最高高评分值和最最低评分值。（4）确定各项项财务比率的的标准值，即即企业现实条条件下比率的的最优值。（5）计算企业业一定时期各各项财务比率率的实际值。（6）计算企业业一定时期各各项财务比率率的实际值与与标准值之比比，即关系比比率。（7）计算各项项财务比率的的实际得分，即即关系比率和和标准评分值值的乘积。（8）计算结果果的评价。第4章 Exxcel在日日常费用统计计中的应用本章学习目标本章主要讲解如如何利用Exxcel进行行日常费用统统计。通过本本章的学习，使使读者掌握以以下内容：日常费用记录表表的建立和格格式设置利用数据透视表表和分类汇总总功能进行日日常费用统计计4.1 日常

38、常费用记录表表4.1.1 建立日常费费用记录表在一个单位的日日常管理活动动中，经常会会发生一些费费用支出，为为了更好地反反映、控制这这些日常支出出，有关管理理部门需要通通过适当方式式将这些费用用统计出来。由由于Exceel提供了强强大的计算、统统计、分析功功能，所以在在一个单位的的日常费用管管理中，可以以借助Exccel来提高高工作效率。4.1.2 日常费用统统计表格式设设置为了使已经建好好的工作表美美观大方，可可以对此工作作表进行格式式设置。4.2 利用用数据透视表表进行统计上一节中所做的的日常费用统统计表只是一一个原始数据据表，如果需需要从中找出出一些带有总总结性的内容容，如部门收收入或支

39、出的的合计数，利利用手工操作作肯定是比较较麻烦的，这这时，可以利利用Exceel提供的“数据透视表表”来完成此项项工作。4.2.1 建立“部门时间”数据透视表表建立数据透视表表的步骤如下下：（1）打开工作作表，执行数数据透视表命命令。（2）指定待分分析数据的数数据源和报表表类型。（3）确定数据据源区域。（4）选择数据据透视表的显显示位置。（5）设置版式式。（6）完成数据据透视表。（7）数据分析析。4.2.2 建立“摘要部门”数据透视图图在前述数据透视视表的基础上上，还可以创创建一个常规规的、非交互互式的数据透透视图，这样样，可以更直直接地观察用用户所需的统统计结果。创创建数据透视视图的操作步步

40、骤如下：（1）创建数据据透视表。（2）选择要显显示的项目。（3）插入图表表。（4）图表格式式设置。（5）图表格式式的完善。4.3 利用用分类汇总统统计日常费用用在Excel中中，除了可以以使用数据透透视表进行日日常费用统计计外，还可以以利用它的“分类汇总”功能得到需需要的结果。4.3.1 分类汇总Excel可自自动计算数据据清单中的分分类汇总和总总计值。当插插入自动分类类汇总时，EExcel会会分级显示数数据清单，以以便为每个分分类汇总显示示和隐藏明细细数据行。若要使用分类汇汇总，必须先先将数据清单单排序，以便便将要进行分分类汇总的行行组合到一起起，然后，为为包含数字的的列计算分类类汇总。分类汇总和计算算方法包括分分类汇总、总总计和自动重重新计算。EExcel使使用SUM（求求和）、COOUNT（计计数）和AVVERAGEE（均值）等等函数进行分分类汇总计算算。在一个数数据清单中可可以一次使用用多种计算来来显示分类汇汇总。总计值值