《审计》考试试题及答案

1、2007年注册册会计师全国国统一考试审审计试题及及答案一、单项选择题题（本题型共共4大题，18小题，每小小题1分，本题型型共18分。每小题题只有一个正正确答案，请请从每小题的的备选答案中中选出一个你你认为正确的的答案，在答答题卡相应位位置上用2B铅笔填涂相相应答案代码码。答案写在在试题卷上无无效。）（一）A注注册会计师负负责对甲公司司207年度财务报报表进行审计计。在获取和和评价审计证证据时，A注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。1.在获取取的下列审计计证据中，可可靠性最强的的通常是（ ）。A.甲公司司连续编号的的采购订单B.甲公司编制制的成本分配配计算表C.甲公司提供供

2、的银行对账账单D.甲公司管理理层提供的声声明书参考答案：C答案解析析：ABD是属于来自自于企业内部部的证据，而而C是来源于外外部的证据。选C.试题点评：本题考核的是审计证据的可靠性。属于历年考试的常规考点，例如在2006年单选第16题，就是一道类似的题目，所以我们在学习中一定要注意这点，对于常规考点在考试中出现的可能性是非常大的。2.下列各各项中，为获获取适当审计计证据所实施施的审计程序序与审计目标标最相关的是是（ ）。A.从甲公公司销售发票票中选取样本本，追查至对对应的发货单单，以确定销销售的完整性性B.实地观察甲甲公司固定资资产，以确定定固定资产的的所有权C.对已盘点的的甲公司存货货进行检

3、查，将将检查结果与与盘点记录相相核对，以确确定存货的计计价正确性D.复核甲公司司编制的银行行存款余额调调节表，以确确定银行存款款余额的正确确性参考答案： D答案解析析：A一般与销售售的发生、完完整性均无关关；B实地观察主主要是与存在在相关；C主要是与存存在和完整性性相关。试题点评：本题考核的的是审计程序序与审计目标标之间的关系系。同样也属属于是常规的的考点，在2006年单选第15题中涉及类类似的题目。网校梦想成真应试指南37页、梦想成真模拟试题（六）单选14，多选7有类似的题目。虽然不是原题，但知识点是一样的了。3.在对资资产存在性认认定获取审计计证据时，正正确的测试方方向是（ ）。A.从财务

4、务报表到尚未未记录的项目目B.从尚未记录录的项目到财财务报表C.从会计记录录到支持性证证据D.从支持性证证据到会计记记录参考答案：C答案解析析：存在性是是从账到证。试题点评：本题考核的是审计思路和方向的题目，这个考点不难，但是需要掌握的是审计的思路，属于是日常学习中对审计的原理掌握。网校梦想成真应试指南37页、模拟试题（六）单选8中有类似的题目。4.下列与与审计证据相相关的表述中中，正确的是是（ ）。A.如果审审计证据数据据足够，就可可以弥补审计计证据的质量量缺陷B.审计工作通通常不涉及鉴鉴定文件的真真伪，对用作作审计证据的的文件记录，只只需考虑相关关内容控制的的有效性C.不应考虑获获取审计证

5、据据的成本与获获取信息的有有用性之间的的关系D.会计记录中中含有的信息息本身不足以以提供充分的的审计证据作作为对财务报报表发表审计计意见的基础础参考答案：D答案解析析：审计证据据的数量并不不能弥补质量量的缺陷；审审计工作中也也要考虑鉴证证文件的真伪伪；审计工作作还要考虑成成本效益的问问题，考虑成成本与获取信信息的有用性性的关系。试题点评评：本题考核核的是审计证证据的知识点点。相当于将将与审计证据据有关的知识识点列出四点点，来判断正正误，考核的的内容还是非非常全面的。网网校梦想成真真应收指南第第七章53页多选1就是类似的的题目。所以以，这类型题题目还是有一一定难度的。5.下列与与管理层声明明相关

6、的表述述中，错误的的是（ ）。A.如果合合理预期不存存在其他充分分、适当的审审计证据，注注册会计师应应当就对财务务报表具有重重大影响的事事项向管理层层获取书面声声明B.如果管理层层的某项声明明于其他审计计证明相矛盾盾，注册会计计师应当调查查这种情况C.如果管理层层拒绝提供注注册会计师认认为必要的声声明，注册会会计师应当出出具保留意见见或否定意见见的审计报告告D.注册会计师师不应以管理理层声明替代代能够合理预预期获取的其其他审计证据据参考答案： C答案解析析：管理层拒拒绝提供注册册会计师认为为必要的声明明，是审计范范围受到限制制，应当出具具保留或无法法表示意见。试题点评： 本题与上题类型，均是对

7、于某个知识点涉及的多个说法进行的判断，难度不大，但是需要掌握多个知识点才能够答对，所以还是需要注意。网校梦想成真应试指南213页单选4，215页多选17中有类似题目。（二）B注注册会计师负负责对乙公司司207年度财务报报表进行审计计。在编制和和归整审计工工作底稿时，B注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。6.根据审审计准则的规规定，在记录录实施审计程程序的性质、时时间和范围时时，应当记录录测试的特定定项目或事项项的识别特征征。在记录识识别特征时，下下列做法正确确的是（ ）。A.对乙公公司生成的订订购单进行测测试，将供货货商作为主要要识别特征B.对需要选取取既定总体内内一定金

8、额以以上的所有项项目进行测试试，将该金额额以上的所有有项目作为主主要识别特征征C.对运用系统统抽样的审计计程序，将样样本来源作为为主要识别特特征D.对询问程序序，将询问时时间作为主要要识别特征参考答案： B答案解析析：对于D应当是将询询问的时间、被被询问人的姓姓名及职位作作为识别特征征。请参照教教材135页原文内容容。试题点评评： 本题考核的的内容，在网网校模拟（三三）单选4（2）中就有类类似题目。7.下列有有关审计工作作底稿归档期期限的表述中中，正确的是是（ ）。A.如果完完成审计业务务，归档期限限为审计报告告日后六十天天内B.如果完成审审计业务，归归档期限为外外勤审计工作作结束日后六六十天

9、内C.如果未能完完成审计业务务，归档期限限为外勤审计计工作中止日日后三十天内内D.如果未能完完成审计业务务，归档期限限为审计业务务中止日后三三十天内参考答案： A答案解析析：完成了审审计工作，审审计工作底稿稿的归档期限限为审计报告告日后60天内，如果果注册会计师师未能完成审审计业务，审审计工作底稿稿的归档期限限为审计业务务中止后的60天内。试题点评评：本题属于于是审计工作作底稿归档时时间的规定，这这属于是今年年变化的内容容，要关注了了，考试中出出现也是非常常正常的，考考试喜欢考新新知识点嘛。但但是这个题目目应该还是非非常简单的，应应该能够做出出的。8.B注册册会计师对乙乙公司207年度财务报报

10、表出具审计计报告的日期期为208年2月15日，乙公司司对外报出财财务报表的日日期为208年2月20日。在完成成审计档案的的归整工作后后，可以变动动审计工作底底稿的是（ ）。A.208年5月5日，乙公司司发生火灾，烧烧毁一生产车车间，导致生生产全部停工工B.208年5月10日，法院对对乙公司涉讼讼的专利侵权权案作出最终终判决，乙公公司赔偿原告告2 000万元。207年12月31日，该案件件尚在审理过过程中，由于于无法合理估估计赔偿金额额，乙公司在在207年度财务报报表中对这一一事项作了充充分披露，未未确认预计负负债C.208年5月15日，B注册会计师师知悉乙公司司207年12月31日已存在的的、

11、可能导致致修改审计报报告的舞弊行行为D.208年5月20日，乙公司司收回一笔206年已经注销销的应收账款款，金额为1 000万元参考答案： C答案解析析：A和D是在财务报报表报出日后后发生的，注注册会计师不不需采取行动动；B由于无法合合理估计赔偿偿金额可以不不计提预计负负债，并且在在财务报表报报出日后终审审，注册会计计师不需要采采取行动；C属于在第三三阶段发现的的在资产负债债表日前存在在的事项，需需要采取行动动，提请被审审计单位修改改报表。试题点评：本题属于审计计工作底稿的的变动，同时时属于是新的的知识点。（三）C注注册会计师负负责对丙公司司207年度财务报报表进行审计计。在考虑重重要性和审计

12、计风险时，C注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。9.下列有有关审计重要要性的表述中中，错误的有有（ ）。A.在考虑虑一项错报是是否重要时，既既要考虑错报报的金额，又又要考虑错报报的性质B.如果一项错错报单独或连连同其他错报报可能影响财财务报表使用用者依据财务务报表做出的的经济决策，则则该项错报是是重要的C.如果已识别别但尚未更正正的错报汇总总数接近但不不超过重要性性水平，注册册会计师无须须要求管理层层调整D.重要性的确确定离不开职职业判断参考答案： C答案解析析：新准则规规定：发现的的所有错报都都要提请被审审计单位进行行调整。参考考教材P156页第9行。试题点评评：本题考

13、核核的是审计重重要性的理解解，考点所在在属于是变化化的内容，所所以如果学习习不细致的情情况下，这个个题目还是有有可能做错的的，要注意了了。网校实验验班模拟（五五）多选1（3）中有类似似题目。10.在执执行审计业务务时，C注册会计师师应当确定合合理的重要性性水平。下列列做法正确的的是（ ）。A.通过调调高重要性水水平，降低评评估的重大错错报风险B.通过调低重要要性水平，降降低评估的重重大错报风险险C.在确定计划划的重要性水水平时，应当当考虑对丙公公司及其环境境的了解D.在确定计划划的重要性水水平时，应当当考虑实施进进一步审计程程序的结果参考答案： C答案解析析：在计划审审计工作时，注注册会计师应

14、应当考虑导致致财务报表发发生重大错报报的原因，并并应当在了解解被审计单位位及其环境的的基础上，确确定一个可接接受的重要性性水平。（参参看教材154页四的内容容）。试题点评评：本题考核核的是审计重重要性水平、进进一步审计程程序、重大错错报风险之间间的关系，属属于是审计原原理的理解，这这点要注意通通过教材中的的内容来学习习。网校梦想想成真应试指指南66页多选14；模拟（五五）多选1（1）中均有涉涉及。11.在确确定计划实施施的审计程序序后，如果C注册会计师师决定接受更更低的重要性性水平，审计计风险将增加加。下列做法法正确的是（ ）。A.如有可可能，通过扩扩大控制测试试范围或实施施追加控制测测试，降

15、低评评估的检查风风险B.通过修改计计划实施的实实质性程序的的性质、时间间和范围，降降低检查风险险C.如有可能，通通过扩大实质质性程序范围围或实施追加加的实质性程程序，降低评评估的重大错错报风险D.通过修改计计划实施的控控制测试的性性质、时间和和范围，降低低评估的审计计风险参考答案： B答案解析析：注册会计计师应当选用用下列方法将将审计风险降降至可接受的的低水平：（1）如有可能能，通过扩大大控制测试范范围或实施追追加的控制测测试，降低评评估的重大错错报风险，并并支持降低后后的重大错报报风险水平；（2）通过修改改计划实施的的实质性程序序的性质、时时间和范围，降降低检查风险险。（参看教教材154四）

16、。试题点评评：本题考核核的是注册会会计师选用恰恰当方法将审审计风险降低低到可接受的的低水平的题题目，属于是是教材中的原原文规定，将将教材仔细看看多后，应该该是均可以做做对的，不难难厄。网校梦梦想成真应试试指南66页多选15；模拟（五五）多选1（2）中均有涉涉及。12.审计计风险取决于于重大错报风风险和检查风风险，下列表表述正确的是是（ ）。A.在既定定的审计风险险水平下，C注册会计师师应当实施审审计程序，将将重大错报风风险降至可接接受的低水平平B.C注册会计师师应当合理设设计审计程序序的性质、时时间和范围，并并有效执行审审计程序，以以控制重大错错报风险C.C注册会计师师应当合理设设计审计程序序

17、的性质、时时间和范围，并并有效执行审审计程序，以以消除检查风风险D.C注册会计师师应当获得认认定层次充分分、适当的审审计证据，以以便在完成审审计工作时，能能够以可接受受的低审计风风险对财务报报表整体发表表意见参考答案：D答案解析析：A：在既定的的审计风险水水平下，可接接受的检查风风险水平与认认定层次重大大错报风险的的评估结果成成反向关系，评评估的重大错错报风险越高高，可接受的的检查风险越越低。B：注册会计计师应当合理理设计审计程程序的性质、时时间和范围，并并有效执行审审计程序，以以控制检查风风险。C：检查风险险只能控制不不能消除。试题点评评：本题考核核的内容是对对审计风险知知识点理解的的内容，

18、需要要通过对教材材内容进行理理解的基础上上，才能够判判断正确，所所以在审计的的学习中，一一定要注意对对于教材内容容的理解，在在理解的基础础上记忆。13.注册册会计师需要要获取的审计计证据的数量量受错报风险险的影响。下下列表述正确确的是（ ）。A.评估的的错报风险越越高，则可接接受的检查风风险越低，需需要的审计证证据可能越多多B.评估的错报报风险越高，则则可接受的检检查风险越高高，需要的审审计证据可能能越少C.评估的错报报风险越低，则则可接受的检检查风险越低低，需要的审审计证据可能能越少D.评估的错报报风险越低，则则可接受的检检查风险越高高，需要的审审计证据可能能越多参考答案： A答案解析析：重

19、大错报报风险与检查查风险是反向向关系；重大大错报风险与与审计证据是是正向关系。试题点评： 本题考核的是评估的错报风险、检查风险和审计证据之间的关系，同样属于是教材的基本内容，在对于教材内容的充分理解上，这个题目并不难。网校梦想成真应试指南67页判断第6题就是相同知识点的题目。14.下来来各项中，与与丙公司财务务报表层次重重大错报风险险评估最相关关的是（ ）。A.丙公司司应收账款周周转率呈明显显下降趋势B.丙公司持有有大量高价值值且易被盗窃窃的资产C.丙公司的生生产成本计算算过程相当复复杂D.丙公司控制制环境薄弱参考答案： D答案解析： 内控的好坏坏是影响财务务报表层次重重大错报风险险评估的直接

20、接因素，A、B、C选项都是相对对具体的，有有一定关系，但但不是主要的的。试题点评评：本题考核核的是与财务务报表层次重重大错报风险险评估相关的的因素的判断断，我们知道道影响重大错错报风险的影影响是控制风风险和固有风风险，所以答答案就不言而而语了。15. 在在进行风险评评估时，C注册会计师师通常采用的的审计程序是是（）。A. 将财财务报表与其其所依据的会会计记录相核核对B. 实施分析程程序以识别异异常的交易或或事项，以及及对财务报表表和审计产生生影响的金额额、比率和趋趋势C. 对应收账款款进行函证D. 以人工方式式或使用计算算机辅助审计计技术，对记记录或文件中中的数据计算算准确性进行行核对参考答案

21、：B答案解析析：分析程序序即可用作风风险评估程序序和实质性程程序，也可用用于对财务报报表的总体复复核。注册会会计师实施分分析程序有助助于识别异常常的交易或事事项，以及对对财务报表和和审计产生影影响的金额、比比率和趋势。试题点评：本题考核的是风险评估中的审计程序的运用，风险评估的程序包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查，所以答案就非常清楚了，教材中明确说明。网校习题班练习中心第9章单选第1题就是相同知识点的题目。（四）D注注册会计师负负责对丁公司司207年度财务报报表进行审计计。在运用审审计抽样时，D注册会计师师遇到下列问问题，请代为为做出正确的的专业判断。16. 在

22、在未对总体进进行分层的情情况下，D注册会计师师不宜使用的的抽样方法是是（）。A. 均值值估计抽样B. 比率估计抽抽样C. 差额估计抽抽样D. 概率比例规规模抽样参考答案：A答案解析析：如果未对对总体进行分分层，注册会会计师通常不不使用均值估估计抽样，因因为此时所需需的样本规模模可能太大，以以至于对一般般的审计而言言不符合成本本效益原则。试题点评：本题考核的是分层与审计抽样方法的关系，在教材中有原文的，只要认真看教材是可以应对的。17. DD注册会计师师从总体规模模为1 000个、账面价价值为300 0000元的存货项项目中选取200个项目（账账面价值50 0000元）进行检检查，确定其其审定金

23、额为为50 5000元。如果采采用比率估计计抽样，D注册会计师师推断的存货货总体错报为为（）。A. 5000元B. 2 500元C. 3 000元D. 477 500元参考答案：C答案解析析：比率=505000500000=1.01估估计的总体实实际金额=30000001.01=3003000（元）推推断的总体错错报=3030000-3000000=3000（元）试题点评评：本题属于于是比率估计计抽样方法运运用的题目，属属于是计算题题，在网校考考试前夕的模模拟试题（四四）（五）中中均有涉及，所所以您应该可可以做出，且且计算并不复复杂。18. 下下列有关概率率比例规模抽抽样的表述中中，正确的是是

24、（）。A. 抽样样分布应当近近似于正态分分布B. 与低估的账账户相比，高高估的账户被被抽取的可能能性更小C. 每个账户被被选中的机会会相同D. 余额为零的的账户没有被被选中的机会会参考答案：D答案解析：在概率比比率抽样法下下，每个货币币单位被选中中的机会相同同，零余额的的单位没有选选中的概率，因因此D项正确。试题点评：本题考核的的内容属于是是教材的新增增知识点，就就是我们常说说的PPS抽样的内容容，从文字的的角度说明其其核算的原理理，只要将教教材中相关内内容理解的，应应该说难度不不大。 二、多项选选择题（本题题共3大题，12小题，每小小题1分，本题型型共12分。每小题题均有多个正正确答案，请请

25、从每小题的的备选答案中中选出你认为为正确的答案案，在答题卡卡相应位置上上用2B铅笔填涂相相应的答案代代码。每小题题所有答案选选择正确的得得分；不答、错错答、漏答均均不得分。答答案写在试题题卷上无效。）（一）E注注册会计师负负责对戊公司司207年度财务报报表进行审计计。在了解戊戊公司内部控控制时，E注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。1. 在了了解控制环境境时，E注册会计师师应当关注的的内容有（）。A. 戊公公司治理层相相对于管理层层的独立性B. 戊公司管理理层的理念和和经营风格C. 戊公司员工工整体的道德德价值观D. 戊公司对控控制的监督参考答案：ABC答案解析析：A、要

26、考虑治治理层的参与与程度，治理理层对控制环环境的影响要要素包括有治治理层相对于于管理层的独独立性；B、管理层负负责企业的运运作以及经营营策略和程序序的制定、执执行与监督，管管理层的理念念包括管理层层对内部控制制的理念；C、在确定控控制环境的要要素是否得到到执行时，通通过询问管理理层和员工，注注册会计师可可能了解管理理层如何就业业务规程和道道德价值观念念与员工进行行沟通；D、内部控制制的要素包括括对控制的监监督，但是其其并不属于是是了解内部控控制环境时需需要关注的内内容。试题点评评：本题考核核的内容是了了解内部控制制中的了解控控制环境的题题目。只要将将教材中相关关的内容理解解的前提下，应应该不是

27、特别别难以选择的的，所以通过过考试，还是是需要将教材材中的内容多多看几遍，做做到融会贯通通。网校徐永永涛老师冲刺刺班第9章考点八中中已经明确提提出了这个考考点。2. 为保保证所有的产产品销售均已已入账，戊公公司下列控制制活动中与这这一控制目标标直接相关的的有（）。A. 对销销售发票进行行顺序编号并并复核当月开开具的销售发发票是否均已已登记入账B. 检查销售发发票是否经适适当的授权批批准C. 将每月产品品发运数量与与销售入账数数量相核对D. 定期与客户户核对应收账账款余额参考答案：AC答案解析析：B与发生相关关；D与发生和准准确性相关。试题点评：本题考核的要点是控制活动与控制目标的关系，但是采用

28、了结合实务的形式出具了题目，这就要求我们能够在理解的基础上进行分析，所以还是要特别注意审计理论与审计实务的联系。网校梦想成真应试指南127页多选9、11题；模拟（四）多选2（2）中有相关的题目。3. 戊公公司下列控制制活动中，属属于经营业绩绩评价方面的的有（）。A. 由内内部审计部门门定期对内部部控制的设计计和执行效果果进行评价B. 定期与客户户对账并发现现的差异进行行调查C. 对照预算、预预测和前期实实际结果，对对公司的业绩绩复核和评价价D. 综合分析财财务数据和经经营数据之间间的内在关系系参考答案：CD答案解析析：注册会计计师应当了解解和业绩评价价有关的控制制活动，主要要包括被审计计单位分

29、析评评价实际业绩绩与预算（或或预测、前期期业绩）的差差异，综合分分析财务数据据与经营数据据的内在关系系，将内部证证据与外部信信息来源相比比较，评价职职能部门分支支机构或项目目活动的业绩绩，以及对发发现的异常差差异或关系采采取必要的调调查与纠正措措施。试题点评评： 本题考核的的是控制活动动中的业绩评评价的内容，属属于是教材原原文的内容，只只要看过教材材有影响的，就就可以答对，属属于是送分的的题目。网校校徐永涛老师师冲刺班第9章例题第3问中就有涉涉及。4.在了解解戊公司内部部控制时，E注册会计师师通常采用的的程序有（）。A. 查阅阅内部控制手手册B. 追踪交易在在财务报告信信息系统中的的处理过程C

30、. 重新执行某某项控制D. 现场观察某某项控制的运运行参考答案：ABD答案解析析：注册会计计师应实施下下列风险评估估程序，以了了解被审计单单位及其环境境：询问、分分析程序、观观察和检查。试题点评评：本题考核核的内容属于于是了解内部部控制的常用用审计程序，这这样的题目属属于是常考的的题目，同时时也是注册会会计师利用职职业判断选择择恰当的审计计程序能力的的考核，所以以是非常重要要的内容。网网校徐永涛老老师习题班第第9章多选题第3和第4题；习题班班练习中心单单选第1题；模拟（三三）单选4（3）中均有涉涉及。（二）F注注册会计师负负责对已公司司207年度财务报报表进行审计计。在测试已已公司内部控控制时

31、，F注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。5.下列与与控制测试有有关的表述中中，正确的有有（）。A.如果控控制设计不合合理，则不必必实施控制测测试B.如果在评估认认定层次重大大错报风险时时预期控制的的运行是有效效的，则应当当实施控制测测试C.如果认为仅仅实施实质性性程序不足以以提供认定层层次充分、适适当的证据，则则应当实施控控制测试D.对特别风险险，即使拟信信赖的相关控控制没有发生生变化，也应应当在本次审审计中实施控控制测试参考答案：ABCD答案解析：A、控制设计计不合理，则则不必实施控控制测试，但但是了解内控控是必须的。试题点评：本题考核的要点是控制测试的内容，属于是审计

32、中的基本原理，这个题目也是需要我们自己总结后掌握的，所以再次强调总结对于审计的学习是非常重要的。网校杨闻萍老师讲义习题班第10章例题2（1）；徐永涛老师习题班第10章多选6；徐永涛老师冲刺班第10章考点五；梦想成真应试指南87页多选第10题。6. 在确确定控制测试试的范围时，F注册会计师师通常考虑的的因素有（）。A. 总体体变异性B. 在分险评估估时拟信赖控控制运行有效效性的程度C. 控制的预期期偏差D. 控制的执行行频率参考答案：BCD答案解析析：确定控制制测试的范围围考虑因素：（1）在拟信赖赖期间，被审审计单位执行行控制的频率率；（2）拟信赖控控制运行有效效性的时间长长度；（3）为证实控控

33、制能防止或或发现并纠正正认定层次重重大错报，所所需获取审计计证据的相关关性和可靠性性；（4）通过测试试与认定相关关的其他控制制获取的审计计证据的范围围；（5）在风险评评估时拟信赖赖控制运行有有效性的程度度；（6）控制的预预期偏差。试题点评评：本题考核核的是控制测测试范围的内内容。教材中中有直接对应应的内容，如如果将教材内内容熟读的基基础上，应该该是非常容易易得分的。网网校习题班练练习中心多选选第9题；徐永涛涛老师冲刺班班第10章考点九；梦想成真应应试指南87页多选第12题。7.假设FF注册会计师师对207年1-10月已公司某某项控制的运运行有效性进进行了测试。为为了得出该项项控制在207年度是

34、否均均运行有效的的结论，F注册会计师师可以实施的的审计程序有有（）。A. 对该该项控制在207年11-12月的运行有有效性进行补补充测试B. 获取该项控控制在207年11-12月变化情况况的审计证据据C. 测试已公司司对控制的监监督D. 向已公司管管理层询问207年11-12月该项控制制的运行情况况参考答案：ABCD答案解析：取在有计拟据计施序些余情证针间的证计审期控有试题点评：本题考核的是控制测试的时间的内容，教材中有直接对应的内容，如果将教材内容熟读的基础上，应该是非常容易得分的。网校徐永涛老师习题班第10章单选第1和第2；徐永涛老师冲刺班第10章考点七；梦想成真应试指南多选16中涉及。8

35、.已公司司某项应用控控制由计算机机自动执行，且且在207年度未发生生变化。F注册会计师师测试该项控控制在207年度运行有有效性时，正正确的做法有有（）。A. 同时时考虑信息技技术一般控制制运行有效性性B. 利用该项控控制得以执行行的审计证据据和信息技术术一般控制运运行有效性的的审计证据，作作为支持该项项控制在207年度运行有有效性的重要要审计证据C. 确定的测试试范围与该项项控制由手工工执行时的测测试范围相同同D. 一旦确定正正在执行该项项控制，则无无须扩大控制制测试的范围围参考答案：ABD答案解析析：信息技术术处理具有内内在一贯性，除除非系统发生生变动，一项项自动化应用用控制应当一一贯运行。

36、对对于一项自动动化控制，一一旦确定被审审计单位正在在执行该控制制，注册会计计师通常无需需扩大控制测测试的范围，但但要同时考虑虑与该应用控控制有关的一一般控制的运运行有效性。试题点评：本题考核的是对自动化控制进行的控制测试。教材中有原文啊，仔细看教材，对于考试还是有很大帮助的。（三）G注注册会计师负负责对庚公司司207年度财务报报表进行审计计。在对因舞舞弊导致的财财务报表重大大错报风险进进行识别、评评估和应对时时，G注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。9. 在识识别和评估庚庚公司因舞弊弊导致的财务务报表重大错错报风险时，下下列做法正确确的有（）。A. 考虑虑是否存在舞舞弊风

37、险因素素B. 考虑在实施施分析程序时时发现的异常常关系或偏离离预期的关系系C. 考虑客户承接接或续约过程程中获取的信信息D. 询问管理层层针对舞弊风风险设计的内内部控制参考答案：ABCD答案解析：注册会计师师询问了解治治理层如何监监督管理层对对舞弊风险的的识别和应对对过程，以及及管理层为降降低舞弊风险险设计的内部部控制；在了了解被审计单单位及其环境境时，注册会会计师应当考考虑所获取的的信息是否表表明存在舞弊弊风险因素；在实施分析析程序以了解解被审计单位位及其环境时时，注册会计计师应当考虑虑可能表明存存在舞弊导致致的重大错报报风险的异常常关系或偏离离预期的关系系；注册会计计师还应当考考虑在了解被

38、被审计单位及及其环境时所所获取的其他他信息，是否否表明被审计计单位存在舞舞弊的重大错错报风险。试题点评评：本题考核核的是舞弊导导致的财务报报表重大错报报风险的题目目，在教材中中对于相关内内容有具体的的解释和说明明，可以建立立在理解的基基础上，进行行记忆和掌握握。10. 在在对舞弊风险险进行评估后后，G注册会计师师认为庚公司司管理层凌驾驾于内部控制制之上的风险险很高。对此此，G注册会计师师通常实施的的审计程序有有（）。A. 测试试会计核算过过程中作出的的会计分录以以及为编制财财务报表作出出的调整分录录是否适当B. 复核会计估估计是否合理理C. 对于注意到到的、超出正正常经营过程程或基于对庚庚公司

39、及其环环境的了解显显得异常的重重大交易，了了解其商业理理由的合理性性D. 对相关控制制活动的运行行有效性进行行测试参考答案：ABC答案解析析：注册会计计师针对管理理层凌驾于控控制之上的风风险应当实施施的审计程序序：（1）测试日常常会计核算过过程中作出的的会计分录以以及为编制财财务报表作出出的调整分录录是否适当；（2）复核会计计估计是否有有失公允，从从而可能产生生舞弊导致的的重大错报；（3）对于注意意到的、超出出正常经营过过程或基于对对被审计单位位及其环境的的了解显得异异常的重大交交易。试题点评评： 本题考核的的内容是针对对管理层凌驾驾于控制之上上的风险事实实的程序，属属于是教材原原文，在教材材

40、P250页有对应的的内容。网校校徐永涛老师师习题班第11章多选6；徐永涛老老师冲刺班第第11章考点九有有涉及。11. 在在对与虚假销销售有关的舞舞弊风险进行行评估后，G注册会计师师决定增加审审计程序的不不可预测性。下下列审计程序序中，通常能能够达到这一一目的的有（）。A. 对账账面金额较小小的存货实施施监盘程序B. 不预先通知知存货监盘地地点C. 对销货交易易的具体条款款进行函证D. 对大额应收收账款进行函函证参考答案：ABC答案解析析：计过程计可以的的平小额施序施的其计期同样当测以同同施或知位测试题点评评：本题考核核的内容是增增加审计程序序不可预见性性的方法，同同样属于是教教材中的内容容，在

41、教材中中可以找到原原文规定或范范例，所以只只要将教材读读熟，应该是是没有问题的的。网校徐永永涛老师冲刺刺班第11章考点七；模拟（一）单单选2（2）均有涉及及。12.在实实施审计过程程中，G注册会计师师发现庚公司司财务经理张张某贪污5万元。对该该事项，G注册会计师师应当采取的的措施有（）。A. 重新新评估舞弊导导致的重大错错报风险，并并考虑重新评评估的结果对对审计程序的的性质、时间间和范围的影影响B. 直接向监管管机构报告C. 尽早向庚公公司治理层报报告D. 重新考虑此此前获取的审审计证据的可可靠性参考答案：ACD答案解析析：如果错报报涉及较高级级别的管理层层，注册会计计师应当采取取措施：（1）

42、重新评估估舞弊导致的的重大错报风风险，并考虑虑重新评估的的结果对审计计程序的性质质、时间和范范围的影响；（2）重新考虑虑此前获取的的审计证据的的可靠性。如如果发现舞弊弊涉及管理层层、在内部控控制中承担重重要职责的员员工以及其舞舞弊行为可能能对财务报表表产生重大影影响的其他人人员，注册会会计师应当尽尽早的将此类类事项与治理理层沟通。试题点评评： 本题考核的的内容是发现现管理层舞弊弊对审计工作作的影响，同同样属于是教教材中的内容容，在教材中中可以找到原原文规定，所所以只要将教教材读熟，应应该是没有问问题的。网校校杨闻萍老师师习题班第11章例题2判断题；徐徐永涛老师习习题班第11章多选2；习题班练练

43、习中心第11章多选14；徐永涛老老师冲刺班第第11章考点八和十十；模拟（四四）单选4（1）中均有涉涉及。 三、判断题题（本题5小题，每题1分，本题题题型共5分。你认为为正确的，在在答题卡相应应位置上用2B铅笔填涂代代码，你认为错错误的，填涂涂代码.每小题判断断正确的得1分；每小题题判断错误的的倒扣1分；不答题题既不得分，也也不扣分。扣扣分最多扣至至本题型零分分为止。答案案写在试题卷卷上无效。）1. 注册册会计师应当当就计划实施施中的审计程程序的性质、时时间和范围的的详细情况直直接与被审计计单位治理层层沟通。（）参考答案：答案解析析：注册会计计师可以将计计划实施的审审计程序的时时间和范围告告知治

44、理层，但但不能将实施施审计程序的的性质与被审审计单位治理理层沟通。试题点评评：本题考核核的是与被审审计单位治理理层沟通的范范围。要答对对也是不容易易的，所以看看书一定要细细致，或者可可以看一些审审计准则的原原文，这样学学习效果会更更好一些。2. 如果果在审计过程程中变更项目目负责人，新新任项目负责责人应当对变变更日至审计计工作完成日日所完成的工工作实施足够够的复核程序序，以确信整整个审计工作作符合法律法法规、职业道道德规范和审审计准则的规规定。（）参考答案：答案解析析：新任项目目负责人应当当对接受委托托以来的完成成的工作实施施足够的复核核程序。试题点评：本题属于是是新审计准则则中的一段原原文的

45、考核，中中国注册会计计师审计准则则第1121号历史财务信信息审计的质质量控制如如果在审计过过程中更换项项目负责人，新新任项目负责责人应当对截截至变更日已已完成的工作作实施足够的的复核程序，以以确信此前计计划和实施的的工作符合法法律法规、职职业道德规范范和审计准则则的规定。我我们现在学习习审计过过程中，由于于时间比较宽宽裕，多看看看审计准则原原文，对于考考试会有很大大的帮助的。网网校模拟（五五）判断1；模拟（四四）单选1（3）中均有涉涉及。3. 注册册会计师设计计和实施的控控制测试和实实质性程序的的性质、时间间、范围，应应当与评估的的认定层次重重大错风险具具有明确的对对应关系。（）参考答案：答案

46、解析析：注册会计计师设计和实实施的进一步步审计程序的的性质、时间间和范围，应应当与评估的的认定层次重重大错报风险险具备明确的的对应关系。在在应对评估的的风险时，合合理确定审计计程序的性质质是最重要的的。试题点评评：本题同样样属于是准则则中的原文规规定。中国国注册会计师师审计准则第第1231号针对评估的的重大错报风风险实施的程程序注册会会计师设计和和实施的进一一步审计程序序的性质、时时间和范围，应应当与评估的的认定层次重重大错报风险险具备明确的的对应关系。我我们现在学习习审计过过程中，由于于时间比较宽宽裕，多看看看审计准则原原文，对于考考试会有很大大的帮助的。4. 注册册会计师应当当设计和实施施

47、必要的审计计程序，获取取充分、适当当的审计证据据，以确定审审计报告日至至财务报表报报出日发生的的、需要在财财务报表中调调整和披露的的事项是否均均已得到识别别。（）参考答案：答案解析析：注册会计计师没有主动动发现审计报报告日至财务务报表报出日日之间发生的的影响财务报报表的事项。试题点评：本题考核的内容是期后事项的内容。审计期后事项分为三个阶段的事项，每个阶段的注册会计师的责任是不同。这个教材和老师的授课中有明确的讲解和说明，相信大家应该是不会答错的。5. 在识识别和评估舞舞弊导致的重重大错报风险险时，注册会会计师应当假假定被审计单单位在收入确确认方面存在在舞弊风险。（）参考答案：答案解析析：在我

48、国，收收入也是上市市公司财务舞舞弊案中造假假的主要领域域。因此，准准则规定，注注册会计师应应当假定被审审计单位在收收入确认方面面存在舞弊风风险，并应当当考虑哪些收收入类别以及及与收入有关关的交易或认认定可能导致致舞弊风险。试题点评： 本题考核的是舞弊导致中评估重大错报风险的内容，在网校梦想成真应试指南95页判断13题已有涉及。 四、简答题题（本题型共共4题，每题5分，本题型型共20分。在答题题卷上解答，答答在试题卷上上无效。）参考答案（2）该项项鉴证业务的的责任方为甲甲公司管理层层。甲公司管理理层的责任，对对鉴证对象信信息负责，即即对乙公司IT系统运行有有效性的评价价报告负责。乙公司管理理层的

49、责任，对对鉴证对象负负责，即对本本公司IT系统运行有有效性负责。A注册会计计师的责任，对对由甲公司管管理层负责的的鉴证对象信信息提出结论论，以增强除除责任方之外外的预期使用用者对鉴证对对象信息的信信任程度。（3）A注注册会计师应应当从相关性性、完整性、可可靠性、中立立性、可理解解性五个方面面评价标准的的适当性。（4）在承承接业务后，如如果发现标准准不适当，A注册会计师师应当视其重重大与广泛程程度，出具保保留结论或者者否定结论的的报告；如果果发现标准不不适当，造成成工作范围受受到限制，注注册会计师应应当视受到限限制的重大与与广泛程度，出出具保留结论论或无法提出出结论的报告告。试题点评：本题考核的

50、的内容是注册册会计师执业业准则，相当当于将相关的的内容做了一一个连贯和结结合后出具的的题目，出题题还是非常巧巧妙的，但是是涉及的各个个知识又不是是特别难，均均属于是教材材中的基本内内容。2.注册会会计师通常依依据各类交易易、账户余额额和列报的相相关认定确定定审计目标，根根据审计目标标设计审计程程序。以下给给出了采购交交易的审计目目标，并列举举了部分实质质性程序。（1）审计计目标A.所记录录的采购交易易已发生，且且与被审计单单位有关。B.所有应应当记录的采采购交易均已已记录。C.与采购购交易有关的的金额及其他他数据已恰当当记录。D.采购交交易已记录于于恰当的账户户。E.采购交交易已记录于于正确的

51、会计计期间。（2）实质质性程序F.将采购购明细账中记记录的交易同同购货发票、验验收单和其他他证明文件比比较。G.根据购购货发票反映映的内容，比比较会计科目目表上的分类类。H.从购货货发票追查至至采购明细账账。I.从验收收单追查至采采购明细账。J.将验收收单和购货发发票上日期与与采购明细账账中的日期进进行比较。K.检查购购货发票、验验收单、订货货单和请购单单的合理性和和真实性。L.追查存存货的采购至至存货永续盘盘存记录。要求：请根据题中中给出的审计计目标，指出出对应的相关关认定；针对对每一审计目目标，选择相相应的实质性性程序（一项项实质性程序序可能对应一一项或多项审审计目标，每每一审计目标标可能

52、选择一一项或多项实实质性程序）。请请将财务报表表相关认定及及选择的实质质性程序字母母序号填入答答题卷第4页给定的表表格中。参考答案：试题点评：本题属于是是认定、审计计目标和实质质性程序的对对应选择的题题目，这样的的考题形式在在多年的考试试中均有涉及及，对于考生生而言，应该该是不陌生的的。答案可以以参考教材P327页表14-1中。参考答案：（1）存货货监盘的目标标不正确，应应该是获取丙丙公司207年12月31日有关存货货数量和状况况的审计证据据，检查存货货的数量是否否真实完整，是是否归属被审审计单位，存存货有误毁损损、陈旧、残残次和短缺等等状况。存货监盘的的范围不正确确，应该是2007年12月3

53、1日库存的玻玻璃、煤炭和和烧碱，但是是并不应该包包括其他公司司存放在本公公司的水泥。存货监盘的的时间不正确确，存货监盘盘的时间应该该包括实地察察看盘点现场场的时间、观观察存货盘点点的时间和对对已盘点存货货实施检查的的时间等，应应当与被审计计单位实施存存货盘点的时时间相协调，所所以应该是207年12月29日至12月31日。（2）程序序1：“与管理层讨讨论存货监盘盘计划”不恰当，应应该是与被审审计单位管理理层复核或讨讨论其存货盘盘点计划。程序2：“观察丙公司司盘点人员是是否按照盘点点计划盘点”是恰当。程序3：“检查相关凭凭证以证实盘盘点截止日前前所有已确认认为销售但尚尚未装运出库库的存货均已已纳入

54、盘点范范围”是不恰当的的，应该是检检查所有在截截止日前已确确认为销售但但尚未装运出出库的存货均均未纳入盘点点范围。程序4：“对于存放在在外地公用仓仓库的玻璃，主主要实施检查查装运文件、出出库纪录等替替代程序”是不恰当的的，应该主要要通过函证或或利用其他注注册会计师工工作等替代程程序来进行查查验。试题点评：本题属于是是存货监盘计计划的纠错题题目，出题模模式与2006年的应收账账款工作底稿稿类似，但是是相比又简单单一些，相关关的知识点在在网校梦想成成真应试指南南169页四、4和模拟（五五）简答第2题中均有涉涉及。4.ABCC会计师事务务所承接了戊戊公司207年度财务报报表审计业务务。项目负责责人是

55、C注册会计师师，其妻子是是戊公司财务务负责人。在在制定审计计计划时，C注册会计师师认为对戊公公司非常熟悉悉，无须再了了解戊公司及及其环境，应应将审计资源源放在对认定定层次实施实实质性程序上上。审计行程程中，项目组组成员D发现有迹象象表明戊公司司存在重大舞舞弊风险。项项目组成员E提出应当针针对该舞弊风风险实施追加加程序，并建建议实施项目目质量控制复复核。C注册会计师师认为戊公司司管理层非常常诚信，不会会出现舞弊情情况，戊公司司并非上市公公司，无须考考虑实施项目目质量控制复复核。C注册会计师师坚持自己的的主张，对戊戊公司207年财务报表表出具了审计计报告。要求：根据据中国注册师师执业准则的的要求，

56、请指指出ABC会计师事务务所在该项业业务的业务承承接、业务执执行和业务质质量控制中存存在的问题，并并简要说明理理由。参考答案：（1）项目目组缺乏独立立性。在业务务承接中，注注册会计师应应当考虑承接接该业务是否否符合独立性性和专业胜任任能力等相关关的职业道德德规范的要求求，由于戊公公司财务负责责人是审计组组项目负责人人C注册会计师师的妻子，所所以存在关联联关系影响独独立性，使注注册会计师C受到独立性性的威胁。（2）没有有执行风险评评估程序。在在业务执行中中，不进行了了解戊公司及及其环境是错错误的，根据据审计准则的的规定，对被被审计单位及及其环境的了了解属于是必必须的，即风风险评估程序序是必须的审

57、审计程序。（3）没有有对管理层舞舞弊保持谨慎慎态度。在业业务执行中，不不对舞弊进行行专门的审计计程序是错误误的。项目组组成员D发现有迹象象表明存在重重大错报风险险，审计组应应该对舞弊进进行追加的审审计程序。（4）项目目组内部意见见不统一就出出具审计报告告是不恰当的的。在业务执执行过程中，项项目组内部之之间还存在不不同的意见时时，就出具审审计报告，这这样的做法是是不恰当的。（5）不进进行项目质量量控制复核是是错误的。在在项目质量控控制复核中，对对于非上市公公司财务报表表审计以外的的，在某项业业务或某类业业务中已识别别的异常情况况或风险，也也是应当进行行质量控制复复核的，由于于项目组成员员D已经发

58、现有有迹象表明戊戊公司存在重重大舞弊风险险，所以应该该是必须进行行项目质量控控制复核。试题点评：本题考核的的是业务承接接（独立性）、业业务执行、业业务质量控制制中的内容，从从三个方面找找出错误，并并说明理由。这这个题目还是是有一定的难难度，在学习习中应该注意意，将理论知知识规定与实实务结合起来来学习。 五、综合题题（本题型共共2题，其中第1题23分，第2题22分，本题型型共45分。在答题题卷上解答，答答在试题卷上上无效，答案案中的金额用用人民币元表表示，有小数数点的保留两两位小数，小小数点两位后后四舍五入）（）1.A和BB注册会计师师负责对X公司207年度财务报报表进行审计计，并确定财财务报表

59、层次次的重要水平平为1 2000 000元。X公司207年财务报告告于208年3月25日获董事会会批准，并于于同日报送证证券交易所。其其他相关资料料如下：资料二：在在对X公司审计过过程中，A和B注册会计师师注意到以下下事项：（1）X公公司会计政策策规定，对应应收款项采用用账龄分析法法计提坏账准准备。确定的的坏账准备计计提比例分别别为：账龄1年以内的（含含1年，以下类类推），按其其余额的15%计提；账龄12年的，按其其余额的40%计提；账龄23年的，按其其余额的60%计提；账龄3年以上的，按按其余额的80%计提。（2）X公公司采用完工工百分比法确确认合同收入入和合同费用用，按累计实实际发生的合合

60、同成本占合合同预计总成成本的比例确确定合同完工工程度。207年1月，X公司作为建建筑承包商与与建设单位签签订一项总金金额为400000000元的固定造价价合同，预计计总成本为360000000元。207年度实际发发生成本252000000元。207年末，预计计为完成该项项合同尚需在在208年发生成本168000000元，该合同同的结果能够够可靠估计，但X公司在207年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业成本。（3）2007年1月起，X公司开始研研发一项产品品专利技术，董董事会认为研研发该项目具具有可靠的技技术和财务等等资源的支持持，并且一旦旦研发成功将将显著降低X公司的产品品成本，因