湖北财务管理办法

1、PAGE PAGE 70湖北省农农村合作作金融机机构财务管理理暂行办办法（试试行）TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc304900615 第一章总总则 PAGEREF _Toc304900615 h 2 HYPERLINK l _Toc304900616 第二章财财务管理理体制 PAGEREF _Toc304900616 h 33 HYPERLINK l _Toc304900617 第三章资资产负债债管理 PAGEREF _Toc304900617 h 66 HYPERLINK l _Toc304900618 第一节现现金及金金融机构构往来管管理 PAGEREF _

2、Toc304900618 h 7 HYPERLINK l _Toc304900619 第二节信信贷资产产管理 PAGEREF _Toc304900619 h 99 HYPERLINK l _Toc304900620 第三节其其他资产产管理 PAGEREF _Toc304900620 h 110 HYPERLINK l _Toc304900621 第四章对对外投资资管理 PAGEREF _Toc304900621 h 112 HYPERLINK l _Toc304900622 第五章资资本性支支出管理理 PAGEREF _Toc304900622 h 14 HYPERLINK l _Toc304

3、900623 第五章所所有者权权益管理理 PAGEREF _Toc304900623 h 21 HYPERLINK l _Toc304900624 第六章收收入和成成本管理理 PAGEREF _Toc304900624 h 24 HYPERLINK l _Toc304900625 第一节收收入 PAGEREF _Toc304900625 h 255 HYPERLINK l _Toc304900626 第二节成成本 PAGEREF _Toc304900626 h 333 HYPERLINK l _Toc304900627 第三节资资产减值值管理 PAGEREF _Toc304900627 h 5

4、52 HYPERLINK l _Toc304900628 第四节资资产损失失管理 PAGEREF _Toc304900628 h 556 HYPERLINK l _Toc304900629 第九章税税务管理理 PAGEREF _Toc304900629 h 58 HYPERLINK l _Toc304900630 第一节所所得税 PAGEREF _Toc304900630 h 559 HYPERLINK l _Toc304900631 第二节营营业税金金及附加加 PAGEREF _Toc304900631 h 63 HYPERLINK l _Toc304900632 第三节其其他税金金支出 P

5、AGEREF _Toc304900632 h 664 HYPERLINK l _Toc304900633 第十章财财务会计计报告 PAGEREF _Toc304900633 h 666 HYPERLINK l _Toc304900634 第十一章章财务监监督与检检查 PAGEREF _Toc304900634 h 677 HYPERLINK l _Toc304900635 第十二章章附则 PAGEREF _Toc304900635 h 700第一章总总则第一条为为规范湖湖北省农农村合作作金融机机构（含农村信信用合作作联社、农村合合作银行行、农村村商业银银行，以以下简称农信社社)的财务务行为，切

6、实加加强财务务管理，提高经经济效益益，促进进农信社社各项业业务稳健健发展，根据中华人人民共和和国公司司法、中华华人民共共和国会会计法、中中华人民民共和国国 HYPERLINK /78005956239163392/20070321/2181831.shtml 企业所所得税法法、金金融企业业财务规规则等等法律、法规，制定本本办法。第二条 本办办法适用用于农信信社各级级机构，如本办办法与监监管要求求有冲突突的，优优先执行行监管规规定，各各级法人人机构应应参照本本办法制制定农信信社财务务管理办办法，经经相关权权力机构构批准，并报上级社备备案。第三条 农信信社财务务管理的的任务是是制定财财务计划划、筹

7、集集和运用用资金、控制成成本费用用、分配配利润、防范和和化解财财务风险险，综合合运用预预算、控控制、分分析、监监督和考考核等方方法，建建立健全全内部激激励机制制，规范范财务行行为，如如实反映映经营状状况，维维护投资资者、债权人人和农信社社的合法法权益。第四条 农信信社财务务管理的的目标是是通过合合理组织织财务活活动，有有效控制制财务风风险，在在稳健经经营的基基础上，实现盈盈利能力力的稳定定、持续续、快速速增长，实现企企业价值值最大化化。第五条 农信信社财务务管理职职权：（一）执执行国家家有关金金融企业业财务管管理的规规定；（二）制制定内部部财务管管理制度度，并具具体组织织实施；（三）组组织财务

8、务预测，编制财财务计划划和财务务预算草草案，实实施财务务控制、分析和和考核；（四）组组织实施施筹资、投资、处置重重大资产产、营业业外支出出和利润润分配等等财务管管理方案案；（五）组组织财务务事项审审批；（六）组组织缴纳纳税金、规费；（七）执执行国家家有关职职工劳动动报酬和和劳动保保护的规规定，依依法缴纳纳社会保保险费、住房公公积金等等，保障障职工合合法权益益；（八）归归集财务务信息，依法组组织编制制和报送送财务会会计报告告；（九）配配合有关关机构依依法实施施的审计计、评估估和监督督检查；（十）按按照农信信社章程程的规定定，以及及社员（股股东）大大会或者者理（董）事会的的要求，行使其其他财务务管

9、理职职权。第六条财财务管理理的基本本原则（一）依依法合规规原则。各项财财务管理理工作必必须严格格执行国国家有关关财经法法纪，并并保障上上级行社社财务规规章制度度得以贯贯彻落实实。（二）风风险控制制原则。各级行行社应对对各项业业务的风风险进行行识别、计量、授权、监测、防范和和转移，确保资资金的安安全和完完整，使使股东利利益和债债权人利利益免受受损失。（三）成成本效益益原则。各项财财务管理理工作必必须以股股东价值值最大化化为目标标，充分分利用科科技手段段提升财财务管理理水平和和效率，通过事事前的成成本效益益分析、事中的的成本开开支控制制和事后后的成本本收益评评估与考考核，增增强业务务的盈利利性。第

10、二章 财务管管理体制制第七条 农信信社财务务管理主主体分为三级，分分别为县县级法人人行社、市级联联社（办办事处）、省联联社。上上级机构构对辖内机构构的财务务工作负负有管理理、指导导、监督督职责，具体为为:（一）制制定财务务管理办办法等相相关财务务规定，规范农农信社财财务行为为；（二）收收集财务务管理信信息，汇汇总编制制辖内农农信社财财务报表表并按规规定对外外报送；（三）规规范固定定资产购购建管理理，制定定固定资资产管理理办法，对农信信社新增增固定资资产进行行审批；（四）分分析财务务信息，指导、督促农农信社加加强成本本核算；（五）加加强财务务检查，发现并并及时纠纠正违规规违纪行行为；（六）对对下

11、级行行社申报报的财务务项目进进行审批批；（七）其其他财务务管理工工作。第八条 各级级法人农农信社内内部的财务管管理层次次包括社社员（股股东）代代表大会会、理（董）事事会、财财务管理理委员会会、财务务管理部部门和实实施部门门五个层次次，由下级级管理层层次逐级级对上级级管理层层次负责责。理（董）事事会应定定期向社社员(股股东)代代表大会会报告农农信社财财务状况况。第九条 农信信社财务务管理实实行各级级主要领领导负责责制。单单位“一把手手”对本级级财务管管理工作作负有领领导、组组织、检检查、监监督的责责任。第十条 农信信社各级级机构（含省联联社办事事处）应应成立财财务审查查委员会会，明确确财务审审查

12、委员员会职责责及审议规则则，履行集集体审议议职能，强化对对重大财财务事项项审议。特别重重大财务务事项报报理事长长审议。农信社分分支机构构应成立财财务管理理小组，加强财务务管理。第十一条条 农农信社需需要上级级审批的的财务项项目须经经本级财财务审查查委员会会审议通通过。第十二条条 各各级财务务审查委委员会和和财务管管理小组组应对农信社社财务情情况定期期进行公公开。第十三条条 农农信社财财务管理理实施部部门应配配备一定定数量的的专业财财务人员员，根据据农信社社实际情情况设置置预算管管理、成成本管理理、税务务管理、固定资资产管理理、财务务审查、财务监监督、财财务核算算等岗位位，明确确各岗位位人员的的

13、权限，责任分分离、相相互制约约，严禁禁兼任非非相容的的岗位或或独自完完成财务务行为全全过程的的业务操操作。第十四条条 农农信社财财务管理理实施部部门要督督促财务务人员认认真做好好财务管管理的基基础工作作，确保保会计记记录合法法、真实实、完整整和准确确，各种种权证、会计档档案、决决策档案案、财务务管理档档案等按按期交档档案室存存档保管管，严禁设设置账外外账，严严禁乱用用会计科科目，严严禁编制制和报送送虚假会会计信息息等。第十五条条 农农信社财财务管理理实施部部门要认认真履行行财务管管理职责责，努力力做好财财务计划划、控制制、考核核和分析析等工作作。第三章 资产负负债管理理第十六条条 资资产负债债

14、综合管管理是通通过对各各项资产产、负债债项目的的组合管管理，实实现资产产负债表表结构的的最优化化，满足足监管机机构的各各项监管管要求，保证提提供充足足的流动动性，保保持和提提高资本本充足率率，达到到预期的的盈利目目标。第十七条条 各各项资产产负债应应区分银银行账户户和交易易帐户，针对不不同的账账户采取取不同的的管理策策略。资资产负债债管理的的对象主主要是银银行账户户内的各各项资产产负债。第十八条条 各各级行社社金融资资产和金金融负债债取得之之前应进进行预分分类，除除贷款外外的重大大项目金金融资产产分类应应坚持审审慎分类类，重大大项目金金融资产产的投资资应报经经省联社社批准，重大项项目金融融资产

15、主主要指权权益性投投资、预预分类为为可供出出售的金金融资产产投资、衍生金金融工具具。第十九条条 各各级行社社根据风风险管理理要求和和财务承承受能力力，对交交易性金金融资产产和负债债实行资资本限额额管理。可供出出售金融融资产实实行余额额和公允允价值定定期监测测制度，避免公公允价值值变动给给资本充充足率带带来不利利影响，确保满满足监管管要求。第二十条条 初初始确认认将某项项金融资资产或金金融负债债划分为为交易性性金融资资产或交交易性金金融负债债后，不不再重分分类为其其他类金金融资产产或其他他金融负负债；其其他类金金融资产产或其他他金融负负债也不不再重分分类为交交易性金金融资产产和交易易性金融融负债

16、。第二十一一条 原则则上，持持有至到到期投资资不得提提前出售售。由于于业务经经营需要要确需将将尚未到到期的某某项持有有至到期期投资出出售的，需报相相关职能能部门审审议批准准。相关关职能部部门根据据出售金金额和具具体情况况决定是是否需要要将持有有至到期期投资的的剩余部部分重分分类为可可供出售售金融资资产。第一节现现金及金金融机构构往来管管理第二十二二条 各级行行社要及及时做好好现金的的会计核核算工作作，加速速资金周周转，加加强现金金管理能能力，保保持合理理的库存存现金数数量，使使之既能能满足流流动性需需求，又又能最大大限度地地提高商商业银行行的经营营效益。第二十三三条 农信社社要加强强存放中中央

17、银行行的准备备金及各各种备用金管理理，搞好资资金测算算与预算算，控制资资产负债债比例，加强行（社）内内资金流流向的监监测和管管理，合合理摆布布资金头头寸结构构，及时时、足额额缴存人人行存款款准备金金和上级级社结算算备付金金，保证证支付能能力，实实现持续续经营。第二十四四条系统统内资金金实行法法人行社社集中统统一管理理，各级级机构负负责辖区区内资金金管理，下管一一级，不不允许越越级或横横向调度度资金。第二十五五条 系统内内资金利利率以市市场利率率为基础础，并体体现差别别和弹性性，以合合理引导导资金流流动，优优化全行行资金配配置。内内部资金金转移定定价的职职能由计计划财务务部门承承担，在在股东价价

18、值最大大化的前前提下，确保实实现管理理政策目目标并兼兼顾公平平。第二十六六条 农信社社存放同同业款项项实行“自主经经营、风风险自担担”管理。农信社社不与非非银行机机构和省省外的金金融机构构发生存存放同业业交易。各种存放放款项要要定期进进行对账账，及时时计收利利息。第二十七七条 农信社社应加强强拆放同同业款项项的风险险管理。拆放资资金的交交易对象象、主场场、程序序必须符符合国家家有关规规定。（一）农农信社拆拆放同业业的资金金交易，应逐笔笔订立交交易合同同。拆放放同业的的资金利利率一般般不应低低于存放放同业资资金利率率，期限限必须符合合中国人人民银行行规定（如向政政策性银银行拆出出资金的的最长期期

19、限为11年、向向金融资资产管理理公司拆拆出资金的的最长期期限为33个月等等）。（二）农农信社的的最高拆拆出资金金限额不不得超过农信信社各项项存款余余额的88%；（三）农农信社拆拆放同业业的资金金不得使使用现金金支付，到期后后不得展展期；（四）农农信社对对拆放同同业款项项应按合合同约定定及时计计收利息息等。第二十八八条 农信社社拆入资资金应符符合国家家有关规规定并报报经上级级机构批批准，拆拆入资金金的最长长期限为为1年；最高拆拆入资金金限额不不得超过农信信社各项项存款余余额的88%；第二十九九条 农信社社大额资资现金结算算、调拨拨以及在在法人农农信社外外存放资资金要实实行逐笔笔审批，确保资资产安

20、全全。第二节 信贷资资产管理理第三十条条农信信社贷款款应当按按照国家家产业政政策和农农村经济济发展的的需要，坚持效效益性、安全性性、流动动性的经经营原则则，建立立规范的的贷款审审批制度度和监督督控制制制度，严严格执行行国家利利率政策策，按期期回收贷贷款的本本金和利利息，并并接受金金融管理理机关及及有关部部门的监监管。第三十一一条农信信社发放放贷款按按公允价价值进行行初始计计量。并并按国家家规定的的适用利利率坚持持按年、按季、按月结结息。贷贷款在与与借款人人签订合合同并实实际发放放时予以以初始确确认，按按实际发发放或垫垫付金额额入账。结息日日，按贷贷款账面面余额和和合同利利率计算算应收利利息；期

21、期末，按按照贷款款摊余成成本和实实际利率率计算确确认利息息收入。办理贷款款发生的的评估费费、咨询询费、公公正费等等交易费费用，金金额较小小的，不不计入贷贷款资产产核算，直接计计入当期期损益。银团贷款款安排费费金额较较大的，在发生生时单独独确认为为一项资资产或负负债，计计入长期期待摊费费用，在在贷款期期间平均均摊销，牵头行行社确认认为手续续费及佣佣金收入入，参与与行社确确认为手手续费及及佣金支支出。第三十二二条农信信社办理理贴现，按实际际支付金金额入账账。办理理贴现发发生的查查询费、单据处处理费等等交易费费用，不不计入贴贴现资产产核算，直接计计入当期期损益；贴现扣扣收利息息计入“贴现利利息调整整

22、”科目。资产负负债表日日，根据据贴现合合同利率率和贴现现金额确确认利息息收入，并调整整其成本本。票据据到期，按实际际收到的的金额与与贴现资资产账面面价值的的差额，确认利利息收入入。第三十三三条信信用社应应建立和和完善贷贷款质量量监管制制度，贷贷款实行行五级分分类，对对不良贷贷款进行行分类、登记、考核、催收。 不良贷款款包括次次级贷款款、可疑贷款款、损失失贷款。 第三十四四条信信用社的的损失贷款款，应按按规定的的核销办办法从贷贷款损失失准备中核核销。贷贷款核销销权限和和程序应应符合国国家有关关法规及及省联社社制度规规定。 第三节 其他资资产管理理第三十五五条 抵债资资产管理理：（一）抵抵债资产产

23、是指债债务人、保证人人或第三三人无力力以货币币资金偿偿还债务务时，经经协商或或经法院院判决（裁定）、仲裁裁，农信信社依法法行使债债权或担担保物权权而受偿偿于债务务人、担担保人或或第三人人的非货货币性资资产。（二）各各级行社社在接收收抵债资资产时，应按严严格相关关规章制制度的规规定确定定入账价价值，并并及时进进行账务务处理。1、抵债债资产按按照公允允价值进进行初始始计量，依次冲冲减贷款款本金、应收利利息、应支付付的相关关税费，差额计计入当期期损益；已计提提的贷款款损失准准备应按按偿还比比例予以以转回。2、抵债债资产的的抵债金金额按照照合理定定价原则则进行确确定：协议抵债债的，以以通过规规定程序序

24、聘用具具有合法法资质的的评估机机构对资资产进行行评估确确认为基基础，综综合考虑虑抵债资资产欠缴缴各种税税费的前前提下，与债务务人、担担保人或或第三人人协商确确定抵债债金额。法院、仲仲裁机构构裁决抵抵债的，如债务务人和担担保人确确无现金金偿还能能力，要要及时申申请法院院或仲裁裁机构对对债务人人、担保保人或第第三人的的资产进进行拍卖卖或变卖卖，以变变现所得得偿还债债权，不不足部分分继续追追索债务务人或担担保人。确需收收取抵债债资产的的，应比比照协议议抵债确确定抵债债金额的的原则，要求法法院、仲仲裁机构构以最后后一次的的拍卖保保留价为为基础，公平合合理确定定抵债金金额。3、 抵抵债资产产收取阶阶段不

25、得得向抵债债人支付付补价。（三）抵抵债资产产保管期期间发生生的费用用和取得得的租金金收入，计入当当期损益益。抵债债资产处处置过程程中发生生的费用用，从处处置收入入中抵减减。抵债债资产的的处置净净值与账账面价值值的差额额部分计计入当期期损益。（四）资资产负债债表日，各级行行社应对对接收的的抵债资资产进行行减值测测试，并并按规定定计提相相应的减减值准备备。已计计提减值值准备的的抵债资资产，原原减值迹迹象已经经消失的的，在原原计提范范围内转转回其差差额，并并计入当当期损益益。（五）抵抵债资产产处置时时，应按按相关规规章制度度的规定定，合理理确定处处置价格格，严格格按照有有关审批批权限和和审批流流程办

26、理理。抵债资产产处置要要严格控控制处置置费用，除国家家规定的的相关税税费支出出外，不不得列支支其它费费用。单单项抵债债资产拍拍卖佣金金控制在在成交金金额的33%之内内，拍卖卖金额大大的资产产，应适适当下调调拍卖费费用。在在与拍卖卖机构签签订的合合同中，明确规规定如果果资产未未拍卖处处置成功功，不支支付任何何费用。（六）抵抵债资产产原则上上不得自自用。确确有需要要自用的的，经办办行社要按照照固定资资产购建建管理的的有关规规定办理理专项申申报审批批手续，并根据据抵债资资产的种种类，将将抵债资资产账面面净值转转入相应应自用资资产的账账面余额额，入账后后，按照照相关自自有资产产的减值值准备管管理办法法

27、重新估估算减值值损失和和应保有有的减值值准备余余额。第三十六六条 其他应应收款管管理（一）其其他应收收款是指指财务管管理过程程中发生生的属于于财务类类账户核核算内容容、且可可在预期期的时间间内收回回或销账账的正常常过渡性性款项。包括待待结案诉诉讼费、待处理理出纳短短款、待待处理案案件资金金挂账等等内容。（二）其其他应收收款由县县级以上上行社统一一管理，各级行行社要建建立其他他应收款款严格的的审批制制度。（三）各各级行社应加加强其他他应收款款的管理理，财务务部门按按其他应应收款项项类别对对核算项项目、挂挂账原因因、挂账账时间、经办人人、责任任人等内内容逐笔笔登记台台账，及及时通知知责任部部门，采

28、采取清收收措施。（四）各各级行社对已已确认为为当期成成本、支支出的其其他应收收款项，要及时时转入当当期损益益。对以以前年度度形成的的其他应应收款挂挂账款项项，要落落实责任任部门和和责任人人，采取取清收措措施清收收。对长长期挂账账、且确确认为无无法收回回的款项项，在查查明原因因、落实实责任人人并追究究相应责责任后，按规定定程序申申报核销销。第四章 对外投投资管理理第三十七七条 对外投投资是指指农信社社通过投投资收益益分配来来增加财财富，或或者为谋谋求其他他利益，以货币币资金、经评估估的实物物资产或或无形资资产等作作价出资资，对外外进行的的各类投投资活动动。包括括债券类类投资和和股权投投资。第三十

29、八八条 不纳入入长期股股权投资资管理的的权益类类投资和和债权类类投资，严格按按照金融融资产四四分类进进行管理理，类别别一经划划定，不不得随意意变更。第三十九九条 农信社社进行债债券投资资应严格格遵守国国家法律律规定以以及财政政部、银银监会、人民银银行、拆拆借中心心、中央央国债登登记结算算有限责责任公司司等管理理部门法法规，符符合相关关监管指指标要求求。第四十条条 农农信社进进行债券券投资应应遵循安安全性、效益性性、流动动性统一一的原则则，严格格控制债债券投资资风险。第四十一一条 债券投投资的会会计计量量。交易性金金融资产产的债券券投资初初始确认认时，按按取得时时的公允允价值作作为初始始确认金金

30、额，相相关交易易费用直直接计入入当期损损益；其其他类债债券投资资按取得得时的公公允价值值和相关关交易费费用之和和作为初初始确认认金额。定期结结算支付付的业务务交易费费用，在在实际支支付时直直接计入入当期损损益。交交易性金金融资产产的债券券投资按按照公允允价值进进行后续续计量，持有期期间按照照票面余余额和票票面利率率计算确确认利息息收入，公允价价值与账账面价值值的差额额直接计入入当期损损益（公公允价值值变动损损益）。持有至到到期债券券投资采采用摊余余成本计计量，持有期期间应按按照实际际利率和和摊余成成本计算算确认利利息收入入，计入投投资收益益。实际际利率与与票面利利率差别别较小的的，也可可按票面

31、面利率计计算。可供出售售债券投投资按照照公允价价值进行行后续计计量，其其持有期期间取得得的利息息或现金金股利，应当计计入投资资收益。公允价价值与账账面价值值的差额额直接计计入资本本公积（其他资资本公积积），并并在该投投资终止止确认时时转出，计入当当期损益益；按照照实际利利率法计计算确认认利息收收入。农信社出出售债券券实际收收到的价价款与账账面成本本价值的差差额，计计入当期期损益，可供出出售债券券原计入入资本公公积的公公允价值值变动也也计入投投资收益益。第四十二二条 农信社社进行债债券投资资要加强强内部控控制，实实行严格格的授权权和审核核、审批批、监督督制度。第四十三三条 农信社社原则上上不得进

32、进行除入入股上级级联社以以外的股股权投资资，特殊殊情况必必须经省省联社批批准，未未经批准准不得进进行任何何长期投投资的决决定。第四十四四条 农信社社进行股股权投资资、转让让、处置置等必须须遵循国国家法律律、法规规的规定定。第四十五五条 对外投投资时，应与被被投资方方或合作作方签订订投资合合同或协协议，明明确投资资权益，并按照照财务管管理制度度规定的的程序支支付投资资款项，将所需需资金纳纳入财务务预算管管理。以以实物性性资产或或无形资资产出资资的，应应对投出出的资产产进行资资产评估估。第五章 资本性性支出管管理第四十六六条 资本性性支出是是指当期期耗用的的财产或或劳务带带来的效效益及于于多个会会

33、计期间间所发生生的支出出，该支支出不能能直接计计入当期期损益，而是从从未来多多个会计计期间所实实现的收收益中逐逐步得到到补偿。资本性性支出管管理的范范围包括括固定资资产（在在建工程程）、无无形资产产、长期期待摊费费用等。第四十七七条 农信社社资本性性支出管管理的基基本要求求：（一）授授权管理理，明确确责任。资本性性支出实实施授权权管理，并明确确各部门门在资本本性支出出管理中中的职责责，各级级行社、各部部门在授授权范围围内加强强资本性性支出的的管理，并承担担相应的的责任。（二）严严格程序序，规范范操作。建立科科学、高高效的决决策机制制，制订订缜密、合理的的业务操操作规范范，加强强资本性性支出的的

34、规范化化管理。（三）集集中采购购，注重重效益。资本性性支出应应依据国国家法律律法规及及省联社社有关规规定，通通过公开开招标等等集中采采购方式式进行，加强对对大额支支出的控控制，节节约开支支，提高高资金使使用效益益。第四十八八条 农信社社固定资资产是指指，使用期期限在一一年以上上（不含含）、单单位价值值在20000元元以上（不含）、并在在使用过过程中保保持原有有物质形形态的有有形资产产。第四十九九条固定资资产管理理实行“统一规规划、分分级管理理、责任任到人”的管理理体制，坚持合合理配置置、效益益优先、责权配配比的原原则。第五十条条农信社社固定资资产账面面价值和和在建工工程账面面价值之之和占净净资

35、产的的比重不不得超过过40%，国家家另有规规定的从从其规定定。第五十一一条 固固定资产产的租入入、购建建、报废废、处置置等，实实行统一一规划、授权管管理相结结合的管管理制度度。省联联社授权权各法人人机构在在一定权权限内进进行固定定资产管管理，地地市联社社可对县县级行社社进行转转授权。第五十一一条 固固定资产产的购建建和处置置由财会会管理部部门具体体负责。第五十三三条 各级行社社必须指指定专门门部门或或配备相相应人员员负责固固定资产产管理工工作，建建立部门门和人员员责任制制度，各各司其职职，各负负其责；建立健健全固定定资产的的入库、领用及及维护制制度，保保证固定定资产的的安全、完整。第五十四四条

36、 固定资资产在取取得时，应根据据湖北北省农村村合作金金融机构构会计基基本政策策的有有关规定定，按取取得时的的成本进进行初始始计量并并入账处处理。第五十五五条 固定资资产折旧旧的管理理农信社固固定资产产折旧应应采用年年限平均均法，分分单项固固定资产产按月对应计计折旧额额计提折旧旧，提取取的折旧旧计入当当期损益益。应计折旧旧额是指指应当计计提折旧旧的固定定资产的的原价扣扣除其预预计净残残值后的的金额，已计提提减值准准备的固固定资产产，还应应当扣除除已计提提的固定定资产减减值准备备累计金金额。（1）各各类固定定资产的的折旧年年限及预预计净残残值率见见湖北省省农村合合作金融融机构固固定资产产分类目目录

37、（附表11）。月折折旧额的的具体计计算方法法如下：月折旧额额=（原原值累累计折旧旧预计计净残值值已提提固定资资产减值值准备）剩余余固定资资产折旧旧月份（2）当当月新增增加的固固定资产产，当月月不计提提折旧，从投入入使用月月份的次次月起计计入应计计折旧额额。当月月减少的的固定资资产，当当月仍计计提折旧旧，从下下月起停停止计提提折旧。（3）已已计提减减值准备备的固定定资产，应当在计计提减值值准备的的次月按按照固定定资产账账面价值值计提折折旧。（4）已已提足折折旧继续续使用的的、处于于修理更更新改造造过程而而停止使使用并转入在在建工程程的、划归归为持有有待售、提前报报废的固固定资产产不计提提折旧。（

38、5）已已达到预预定可使使用状态态但尚未未办理竣竣工决算算的固定定资产，应当按按照估计计价值确确定其成成本，并并计提折折旧；待待办理竣竣工决算算后，再再按实际际成本调调整原来来的暂估估价值，但不需需要调整整原已计计提的折折旧额。（6）固固定资产产发生需需要增加加原值的的后续支支出的，应当在在后续支支出资本本化后，视同新新固定资资产，按按照对应应的折旧旧年限计计提折旧旧。（7）因因法人机构构之间固定定资产调调拨而增增加的固固定资产产，调入入机构应应当按照照剩余折折旧年限限计提折折旧。（8）融融资租入入的固定定资产，应采用用与自有有应计折折旧固定定资产相相一致的的折旧政政策。因接受捐捐赠、投投资等方

39、方式增加加的旧的的固定资资产，视视同新固固定资产产，按照照对应的的折旧年年限计提提折旧。第五十六六条与与固定资资产有关关的装修修改造等等后续支支出,符符合固定定资产确确认条件件的,应应当计入入固定资资产成本本,同时时将被替替换部分分的账面面价值扣扣除；与与固定资资产有关关的维修修费用等等后续支支出,不不符合固固定资产产确认条条件的,应当计计入当期期损益。1、固定定资产装装修改造造支出应应予以资资本化，纳入固固定资产产核算。固定资产产装修改改造是指指改变固固定资产产原有状状态、功功能、结结构，增增加补充充设备和和改良装装置或在在原有基基础上进进行改建建、扩建建等，由由此产生生的后续续支出即即为装

40、修修改造支出出。装修修改造支出出总额不不包含能能单独计计价列入入其他实实物类别别管理的的固定资资产支出出，如空空调机、监控器器等。2、固定定资产维维修费用用一般直直接计入入当期损损益，但但当维修修费超过过10万元，原则上上应比照照固定资资产装修修进行资资本化处处理，在在固定资资产科目目进行核核算。第五十七七条 已全额额提取折折旧的固固定资产产的装修修支出、以经营营租赁方方式租入入固定资资产发生生的改良良支出，应予资资本化，作为长长期待摊摊费用合合理进行行摊销，不符合合固定资资产确认认条件的的装修支支出或长长期待摊摊费用分分期摊销销条件的的支出，应当在在发生时时计入当当期损益益。第五十八八条 固

41、定资资产经营营性租出出取得的的租金应应当在租租赁期内内的各个个期间按按直线法法确认为为收入，或有租租金应当当在实际际发生时时确认为为当期收收入，经经营性租租出固定定资产所所发生的的初始直直接费用用确认为为当期费费用。对对于农信信社自有有的固定定资产临临时出租租，出租租期限不不超过一一年（不不含），仍作为为固定资资产管理理，对于于出租期期限一年年以上（含）、符合投投资性房房地产确确认条件件的，应应转为投投资性房房地产进进行管理理。第五十九九条 各各级行社社要定期期或不定定期地对对固定资资产进行行全面的的盘点、清查，每年不不得少于于一次，确保固固定资产产账实、账卡、账账相相符。对于不具具有使用用价

42、值或或闲置的的固定资资产，应应积极清清理，严严格按有有关规定定处置。对盘盈、盘亏、报废、毁损的的固定资资产，应应查明原原因，明明确责任任，及时时处理。 农信社在在财产清清查中盘盘盈的固固定资产产，作为为前期差差错处理理，通过以以前年度度损益调调整科目目核算；盘亏的固定资资产通过过营业外外支出科科目核算算，计入入当期损损益。第六十条条 各各级财务务部门应应根据相相应规章章制度对对于投资资性房地地产进行行初始计计量，对对已经入入账的固固定资产产价值不不得随意意变动。第六十一一条 农信社社应按成成本模式式计量投投资性房房地产，特殊情情况采用用公允价价值进行行确认和和计价、转换以以及处置置的，需需满足

43、相相关计量量条件，且要向向上级行行社写出出书面报报告，经经社员(股东)代表大大会或理理（董）事会批批准后方方可进行行。第六十二二条 采用成成本模式式计价的的投资性性房地产产要按投投资性房房地产的的使用寿寿命、折折旧年限限、预计计净残值值率，采采取年限限平均法法计提折折旧；按按照相应应减值测测试要求求计提减减值。第六十三三条 无形资资产原则则上按取取得时的的实际成成本计价价。取得得时的实实际成本本应根据据无形资资产形成成和来源源不同，按照湖北省省农村合合作金融融机构会会计基本本政策规定的的方法进进行确定定。自行研发发的无形资资产项目目，应严格区区分研究究阶段支支出和开开发阶段段支出，无法区区分的

44、，支出予予以费用用化。对对于以前前期间已已经费用用化的支支出不再再作开发发费用调调整。满足一定定条件的的开发阶阶段支出出确认为为无形资资产的，应经省省联社批批准。第六十四四条 使用寿寿命有限限的无形形资产，在使用用寿命内内按月采用直直线法摊摊销，摊摊销金额额计入当当期损益益。无形形资产摊摊销采用用备抵法法核算。当月增增加的无无形资产产当月开开始摊销销，当月月减少的的无形资资产当月月不再摊摊销。使用寿命命不确定定的无形形资产不不应摊销销，但应应在每个个会计期期间进行行减值测测试。无形资产产的应摊摊销金额额为其成成本扣除除预计残残值后的的金额。已计提提减值准准备的无无形资产产，还应应扣除已已计提的

45、的无形资资产减值值准备累累计金额额。第六十五五条 无形资资产的处处置包括括转让、出售、捐赠、对外投投资、报报废等行行为。处处置应遵遵循公开开和集体体决策的的原则，并按财财务管理理审批权权限报批批后办理理。农信信社转让让无形资资产取得得净收入入（损失失），除除国家另另有规定定外，计计入营业业外收入入（支出出）。第六十六六条 农信社社应定期期或不定定期对无无形资产产进行清清查，年年度终了了前应进进行全面面清查。对盘盈盈、盘亏亏的无形形资产应应及时查查明原因因，由财财务部门门按规定定权限和和程序报报批处理理。第六十七七条 长期待待摊费用用是指一一次性列列支（支支付），但受益益（摊销销）期限限在1年年

46、以上（不含11年）的的费用开开支。主主要包括括：经营营性租入入固定资资产发生生的固定定资产改改良支出出；经营营性租入入房屋按按照合同同约定，一次性性支付的的摊销期期限在11年以上上的长期期租赁费费；经营营性租入入电子设设备，一一次性支支付的需需在1年年以上分分期摊销销的电子子设备租租赁费；符合国国家和省省联社有有关规定定，受益益期限在在1年以以上的其其他长期期待摊费费用。第六十八八条 长期待待摊费用用按月（季）在在摊销期期限内均均衡摊销销。待摊摊费用摊摊销时，应根据据具体内内容，分分别计入入具体的的费用项项目。如如果某项项待摊费费用已经经不能使使农信社社受益，应当将将其摊余余价值一一次全部部转

47、入当当期成本本、费用用，不得得再留待待以后期期间摊销销。第六十九九条 农信社社发生长长期待摊摊费用按按照如下下要求分分期摊销销：（一）已已全额提提取折旧旧的固定定资产的的装修支出出，按照照固定资资产预计计尚可使使用年限限分期摊摊销。（二）租租入固定定资产的的装修支出出，租入入资产装装修后，按照合合同约定定的剩余余租赁期期限分期期摊销。（三）其其他应当当作为长长期待摊摊费用的的支出，自支出出发生月月份的次次月起分分期摊销销，摊销销期限不不得长于5年。第五章 所有者者权益管管理第七十条条 农农信社资资本金应应符合外外部监管管、信用用评级、风险补补偿和股股东回报报的要求求，由核核心资本本和附属属资本

48、两两部分构构成。核核心资本本由实收收资本（股本金金）、资资本公积积、盈余余公积、计入核核心资本本部分的的一般（风险）准备、未分配配利润组组成。附附属资本本包括计计入附属属资本部部分的一一般准备备（贷款款损失准准备部分分）。第七十一一条 农信社社的实收收资本（股本）是指投投资者按按照农信信社章程程，或合合同、协协议的约约定，实实际投入入农信社社的资本本。（一）农农信社的的实收资资本（股股本）按按投资主主体可分分为自然然人股本本金、法法人股本本金。农农信社股股权设置置必须符符合银行行业监督督管理部部门的规规定。股股票的管管理应当当符合农农信社公公司章程程的有关关规定。（二）根根据经营营和发展展的需

49、要要，在经经有权部部门批准准后，可可以按照照公司章章程规定定的程序序增加或或减少股股本。投投资者除除依法进进行转让让外，不不得以任任何方式式抽走所所投入的的资本金金。股本增加加的主要要方式包包括增发发新股、向现有有股东配配售新股股、向现现有股东东派送新新股等、资本公公积转增增，盈余余公积转转增、未分配配利润转转增等。股本减少少的主要要方式是是回购股股份予以以注销等等。第七十二二条 资本公公积指农信社社收到投资资者出资资额超出出其注册册资本或或股本中中所占份份额的部部分。资本公公积不能能用于弥弥补经营营性亏损损，可按按法定程程序转增增实收资资本。投资者投投入的资资本超过过股票面面值的部部分，经经

50、股东大大会或类类似机构构决议用用资本公公积转增增资本的的，计入入资本公公积-股股本溢价价。资产负债债表日，可供出出售金融融资产公公允价值值与其账账面余额额的差额额，计入入资本公公积-公公允价值值变动。第七十三三条 盈余公公积是指指农信社社按照规规定从净净利润中中提取的的各种积积累资金金。农信信社的盈盈余公积积包括农农信社从从税后利利润中提提取的法法定盈余余公积和和按规定定增加的的任意盈余余公积。盈余公积积可以用用于弥补补亏损，也可转转增资本本，但法法定盈余余公积转转增资本本后的余余额不得得少于转转增前注注册资本本的255%。第七十四四条 一般风险险准备指农信社社承担风风险和损损失的资资产余额额

51、的一定定比例为为基础，按一定定比例从从净利润润中提取取的用于于弥补尚尚未识别别的可能能性损失失的准备备。一般风险险准备余余额不得得低于风风险资产产期末余余额的11%。风风险资产产具体包包括贷款款（含抵抵押、质质押、担担保等贷贷款）、银行卡卡透支、贴现、信用垫垫款（含含银行承承兑汇票票垫款、信用证证垫款、担保垫垫款等）、进出出口押汇汇、股权权投资和和债权投投资（不不含采用用成本与与市价孰孰低法或或公允价价值法确确定期末末价值的的证券投投资和购购买的国国债本息息部分的的投资）、拆借借（拆出出）、存存放同业业款项、应收利利息（不不含贷款款、拆放放同业应应收利息息）、应应收股利利、应收收租赁款款、其他

52、他应收款款等资产产。计提一般般风险准准备的资资产均指指未扣除除减值准准备的资资产原值值。第七十五五条 库存股是指指农信社社因减少少注册资资本、企企业合并并、将股股份奖励励给职工工以及法法律和行行政法规规允许的的其他情情形，收收购的尚尚未转让让或注销销的本机机构股本本。第七十六六条 当期实实现的净净利润加加上年初初未分配配利润(或减去去年初未未弥补亏亏损) 和其其他转入入后的余余额，为为可供分分配的利利润。除除国家另另有规定定外，农农信社可可供分配配的利润润按以下下顺序分分配：1、按照照当年净净利润的的10%提取法法定盈余余公积金金，提取取法定公公积金累累计金额额达到本本行注册册资本的的50%时

53、可以以不再提提取。2、提取取一般准准备，原原则上一一般准备备不应少少于资产产负债表表日承担担风险和和损失资资产的余余额（未未扣除减减值或坏坏账准备备前）的的1%。3、提取取任意盈盈余公积积金。任任意盈余余公积金金按照公公司章程程或者股股东（大大）会决决议提取取和使用用。经过上述述分配后后，可对对股东进进行分红红，也可可作为未未分配利利润留待待以后年年度进行行分配。利润分配配的流程程及利润润分配方方案应符符合公司司章程、省联社社的有关关规定。第七十七七条 如发生生农信社社亏损，可以按按规定由由以后年年度利润润进行弥弥补，也也可以在在股东大大会批准准后用法法定和任任意盈余余公积金金弥补亏亏损。农信

54、社发发生年度度亏损的的，可以以用下一一年度的的税前利利润弥补补，下一一年度税税前利润润弥补不不足的，可以在在五年内内逐年延续续弥补。五年内内不足弥弥补的，从第六六年起用用税后利利润弥补补。第六章 收入和和成本管管理第七十八八条收入和和成本管管理的目目标是要要坚持股股东或企企业价值值最大化化原则，科学合合理配置置财务资资源，积积极创造造财务收收入，均均衡控制制成本支支出，在在依法合合规和控控制财务务风险的的前提下下，保证证各级行行社财务务损益的的真实性性、准确确性和完完整性。第七十九九条 加强收收入和成成本管理理，必须须遵循权权责发生生制原则则，严格格按照企业会会计准则则和金融企企业财务务规则等

55、制度度规定合合理计量量和及时时确认各各项财务务收入和和成本支支出。第八十条条 在在利润表表归并口口径上，利息收收入与利利息支出出进行轧轧抵后反反映利息息净收入入；手续续费及佣佣金收入入与手续续费及佣佣金支出出进行轧轧抵后反反映手续续费及佣佣金净收收入；投投资损失失、公允允价值变变动损失失和汇兑兑损失分分别作为为投资收收益、公公允价值值变动收收益和汇汇兑收益益的抵减减项一并并反映在在营业收收入项下下。第一节 收入入第八十一一条 收入管管理包括括对营业业收入和和营业外外收入的的管理。营业收收入包括括利息收收入、手手续费及及佣金收收入、投投资收益益、公允允价值变变动收益益、汇兑兑收益和和其他业业务收

56、入入。第八十二二条 各项财财务收入入必须全全部及时时入账核核算，严严禁通过过将各项项收入提提前或延延迟入账账来人为为调剂当当期利润润。严禁禁通过截截留收入入、转移移收入等等手段设设立小金金库，用用于私分分、滥发发奖金、支付各各项费用用和进行行账外经经营等活活动。第八十三三条 营业收收入的确确认应坚坚持权责责发生制制原则。各项业业务合同同签订以以后，在在规定的的计算期期内，按按应计收收入的数数额确认认营业收收入；或或在相关关劳务已已经实际际提供时时确认营营业收入入。第八十四四条 在进行行收入核核算时，需对以以下项目目按月或或按季确确认收入入：各项项贷款（包包括透支支、贴现现、贸易易融资，以下同同

57、）、存存放款项项、拆出出资金、买入返返售债券券、债券券投资等等。第八十五五条 利息收收入包括括贷款类类利息收收入和金金融机构构往来收收入。（一）农农信社贷贷款类利利息收入入按农户户贷款利利息收入入、农村村经济组组织贷款款利息收收入、农农村企业业贷款利利息收入入、非农农贷款利利息收入入、信用用卡透支支利息收收入、贴贴现利息息收入、贸易融融资利息息收入、垫款利利息收入入、已减减值贷款款利息收收入、其其他利息息收入设设置明细细账户进进行核算算管理。（二）金金融机构构往来收收入按存存放中央央银行款款项利息息收入、存放同同业款项项利息收收入、存存放系统统内款项项利息收收入、拆拆放同业业款项利利息收入入、

58、拆放放系统内内款项利利息收入入、存出出保证金金利息收收入、买买入返售售金融资资产收入入、转（再）贴贴现利息息收入、其他金金融机构构往来利利息收入入等设置置明细账账户进行行核算管管理。第八十六六条贷款利利息收入入的管理理要求（一）贷贷款利息息的核算算。对已已经发放放的贷款款，月末末各级机机构应通通过统一一的核算算系统按按照贷款款账面余余额、合合同利率率及相关关计息规规则自动动计提应应计收利利息，并并在规定定的结息息日，结结计贷款款利息。（二）复复利和罚罚息。贷贷款利息息收入在在资产负负债表日日及合同同约定还还款日根根据贷款款的实际际利率和和摊余成成本进行行确认与与计量。贷款的的本金或或利息发发生

59、逾期期后,逾逾期部分分应依据据合同约约定的逾逾期利率率计算罚罚息和复复利。（三）对对已发放放贷款的的后续计计量。各各会计期期末，各各级行社社应通过过统一的的核算系系统按照照贷款摊摊余成本本、实际际利率及及相关计计息规则则计算、确认利利息收入入。在现现行贷款款管理模模式下，农信社社贷款无无溢、折折价，无无直接交交易费用用，贷款款实际利利率直接接采用合合同利率率，贷款款摊余成成本贷贷款实际际发放金金额已已归还本本金减减值准备备余额。（四）对对未逾期期贷款（含展期期，下同同），应应根据先先收利息息后收本本金的原原则，按按贷款合合同确认认的利率率和结算算利息的的期限计计算利息息，并于于债务人人应付利利

60、息的日日期确认认收入的的实现；对逾期期贷款，其逾期期后发生生的应收收利息，应于实实际收到到的日期期，或者者虽未实实际收到到，但会会计上确确认为利利息收入入的日期期，确认认收入的的实现。对已确认认为利息息收入的的应收利利息，逾逾期900天仍未未收回，且会计计上已冲冲减了当当期利息息收入的的，准予予抵扣当当期应纳纳税所得得额。已已冲减了了利息收收入的应应收未收收利息，以后年年度收回回时，应应计入当当期应纳纳税所得得额计算算纳税。（五）贷贷款的减减值。贷贷款发生生减值时时，应计计提贷款款损失准准备；有有客观证证据表明明贷款价价值已恢恢复，原原确认的的贷款减减值损失失应当予予以转回回，计入入当期损损益