财务收支管理制度

1、财务收支支管理制制度为规范收收支行为为，加强强财务管管理，提提高经济济效益，促进卫卫生院持持续发展展，根据据会计计法及及医院院财务制制度的的有关规规定，特特制订本本制度。一、收入入管理 收入是是指在开开展业务务及其他他活动中中依法取取得的非非偿还性性资金，以及从从财政及及主管部部门取得得的财政政补助经经费。包包括：财财政补助助收入、上级补补助收入入、医疗疗收入、药品收收入、其其他收入入。 （一）实行收收入预算算管理 单位应应根据上上年度实实际收入入水平，结合当当年的业业务计划划及医疗疗收费标标准调整整情况来来确定收收入总额额。 为了促促进收入入预算顺顺利实现现，单位位应每季季开展预预算执行行情

2、况分分析，考考核、评评价收入入预算的的执行情情况，分分析完成成好坏的的原因，发现薄薄弱环节节和问题题，提出出改进措措施和意意见，保保证全年年总收入入预算的的顺利完完成，并并为编制制和执行行下年度度预算提提供依据据。 (二)严格执执行国家家规定的的收费标标准和加加强收费费票据的的管理 各项收收费要认认真执行行国家的的物价政政策，做做到“应收则则收，应应收不漏漏”，但任任何科室室和个人人不得发发生巧立立名目、分解项项目、重重复收费费等乱收收费行为为。根据据实际情情况配设设专职（或兼职职）物价价员，及及时检查查和收集集收费情情况，保保证收入入的合法法性、完完整性。 收费票票据分为为财政部部门统一一监

3、制的的票据和和自制票票据。门门诊、住住院等收收费必须须使用财财政部门门统一监监制的收收费票据据；单位位内部管管理需要要可使用用自制或或外购收收款票据据。所有有收费票票据和自自制收款款票据须须由单位位财务部部门统一一管理，由专人人负责，实行领领用核销销制度。不得出出借、出出让收费费票据，行政事事业性收收款收据据不得用用于经营营性收费费。 (三)单位的的全部收收入纳入入财务部部门统一一核算和和管理。收费部门门主要由由财务科科、门诊诊收费处处和康复复住院结结算处组组成，开开展的业业务收费费由门诊诊收费处处、康复复住院收收费处负负责，其其他各种种收费由由财务科科统一办办理，其其他任何何部门和和个人都都

4、不得向向病人或或单位直直接收取取任何费费用。门门诊及康康复住院院收费处处应将每每日收到到的现金金及支票票于当天天存入银银行，或或及时上上交出纳纳人员，同时编编制“收费日日报表”，并将将“收费日日报表”及附件件（收支支票据存存根联等等）送交交财务部部门，出出纳应根根据收入入凭证及及时入账账，并在在凭证上上加盖“现金收收讫”章。严严禁业务务科室截截留收入入，严禁禁私设小小金库。也不得得将收入入转到工工会、食食堂等部部门。（四）加加强对收收入的控控制 设专职职或兼职职稽核、审计人人员，加加强对各各收费部部门报来来的收入入凭证和和存根的的审核，如是否否少收或或多收、日报表表金额是是否与所所附存根根金额

5、合合计数一一致、是是否足额额交库等等；药品品收入应应注意是是否与药药房处方方合计数数一致；是否严严格使用用财政部部门统一一监制的的收费票票据，有有无使用用其他票票据而使使资金出出现外流流等现象象。 (五)为合理理扩大业业务收入入业务收入入是补偿偿消耗的的主要手手段，要要增加业业务收入入，除了了按收费费标准规规定收费费外，还还要充分分挖掘单单位内部部潜力，利用现现有设备备和技术术条件，扩大医医疗服务务项目，提高单单位的社社会效益益和经济济效益。 根据实实际开展展每季度度业务收收入完成成情况的的分析。根据收收集的财财务信息息，从医医疗业务务工作量量和收费费水平二二个因素素影响着着手，结结合全年年各

6、个时时期收入入进度、水平，通过与与预算对对比，与与上年同同期实际际对比，与同行行业先进进水平对对比，查查找差距距原因，预测发发展趋势势，为改改进工作作和决策策提供依依据。 二、支支出管理理 支出是是指在开开展业务务及其他他活动发发生中的的资金耗耗费，包包括医疗疗支出、药品支支出、其其他支出出、财政政专项补补助支出出。各项项支出必必须贯彻彻“厉行节节约，勤勤俭办事事业”的原则则，执行行国家有有关方针针、政策策，遵守守有关财财务制度度和财经经纪律。（一）预预算管理理 支出预预算的编编制应本本着既要要保证医医疗业务务正常运运行，又又要合理理节约的的精神，以计划划年度事事业发展展计划、工作任任务、人人

7、员情况况、开支支定额和和标准、物价因因素等为为基本依依据。卫生院要要加强对对支出预预算的控控制。为为了确保保预算的的顺利完完成，根根据卫生生规模可可将预算算分解成成部门预预算，并并加强对对各项支支出的事事前和事事中控制制，每季季对支出出预算执执行情况况进行分分析，运运用一定定的方法法考核分分析各因因素对支支出完成成的影响响程度，抓住关关键问题题，研究究对策，降低成成本，促促进工作作。严格遵守守国家规规定的成成本开支支范围，正确划划分费用用支出（正常业业务开支支与资本本性支出出）的界界限，不不属成本本范围的的支出不不应计入入成本。(二)专专项资金金支出管管理 专项资资金包括括财政部部门和主主管部

8、门门拨入的的专项资资金和医医院内部部形成的的有专门门用途的的资金。对专项项资金支支出，要要根据量量入为出出、专款款专用的的原则。凡是大型型设备购购置、大大型修缮缮及基建建等项目目，须经经有关人人员共同同作社会会效益、经济效效益二方方面的可可行性论论证和效效益评估估，并按按有关规规定程序序报批，办理相相关手续续；各投投资项目目须严格格按国家家有关规规定、合合同及项项目进度度支付款款项，大大型基建建项目须须在竣工工半年内内办理决决算手续续。开展展投资项项目效益益分析，及时发发现问题题，改进进经营管管理、挖挖掘潜力力、提高高投入资资金的使使用效益益。 从财政政部门或或主管部部门取得得有指定定用途的的

9、专项资资金应当当登记备备查簿，并按要要求向主主管部门门报送专专项资金金使用情情况的有有关资料料，接受受财政、审计及及主管部部门的检检查验收收。 加强对对职工福福利基金金的管理理。职工工福利基基金主要要用于职职工救济济、集体体福利设设施支出出、单位位职工食食堂的补补助及国国家规定定可由职职工福利利基金开开支的其其他支出出等，要要有计划划安排列列支和对对支出进进行决算算，并要要充分发发扬民主主，接受受群众监监督。 (三)严格控控制支出出，提高高资金使使用率 制定资资金收支支审批制制度，并并严格按按审批程程序办理理审批手手续。建建立健全全各项支支出管理理制度，对差旅旅费、交交通费、业务培培训费、其他

10、费费用等与与经营无无直接关关系的消消耗支出出，应严严加控制制，尤其其是招待待费，应应严格按按照浙浙江省医院财财务制度度补充充规定要求进进行控制制列支。资金的的使用要要在注重重社会效效益的同同时，讲讲究经济济效益，做到少少投入，多产出出。发给职工工的各种种奖金及及加班工工资，实实行绩效效工资制制，按上上级有关关文件执执行，其其奖金总总额不超超过本单单位国家家规定工工资的额额度内。个人消消费基金金增长率率不得超超过业务务增长率率，以防防止个人人消费资资金过快快增长。建立每季季成本费费用和财财务效益益的分析析制度，及时了了解各项项支出增增减及结结构变化化情况，尤其是是对在总总支出中中占有较较大比例例

11、和一些些纯消耗耗性的项项目要作作重点分分析，运运用比较较分析法法、差额额分析法法、指标标分解法法、连环环替代法法、定基基替代法法等方法法，查找找变化原原因，适适时提出出改进工工作的建建议和措措施，为为进行财财务决策策提供准准确、科科学的信信息。财产物资资管理制制度财产物资资是开展展各项医医疗活动动的物质质基础，是保障障人民身身体健康康、发展展卫生事事业的重重要条件件。为了了有效地地管理好好财产物物资，维维护国家家、集体体的财产产安全、完整，充分发发挥其使使用效益益，特制制定本制制度。 财财产物资资管理对对象主要要包括固固定资产产、库存存物资、药品、货币资资金和各各项应收收账款项项等。 一、固固

12、定资产产管理 (一)固定资资产的确确认标准准、分类类和计价价 1、确确认标准准： (1)一般设设备单位位价值在在5000元以上上，专业业设备单单位价值值在8000元以以上，使使用时间间在一年年以上； (2)单位价价值虽未未达到规规定标准准，但使使用时间间在一年年以上的的大批同同类物资资设备（主要指指办公用用具），也属于于固定资资产管理理对象。 2、范范围和分分类： (1)房屋及及建筑物物：凡产产权属于于本单位位的一切切房屋建建筑物及及各种附附属设施施。 (2)专业设设备：是是指用于于开展业业务的各各种医疗疗仪器、设备等等。 (3)一般设设备：是是指办公公与事务务用的设设备、家家具、用用具、交交

13、通工具具等。 (4)图书：指单位位购买各各种专业业图书、技术图图书和重重要杂志志。 (5)其他固固定资产产：指不不属于以以上各类类范围的的其他固固定资产产。 3、固固定资产产的计价价： (1)购入固固定资产产，按购购入价格格、包装装费用、运输装装卸费用用、安装装调试费费用和进进口设备备的进口口税金等等计价。 (2)新建房房屋建筑筑物，按按固定资资产交付付使用前前发生的的实际支支出计价价。 (3)在原有有基础上上进行改改建、扩扩建发生生的房屋屋、建筑筑物，按按其原值值加上改改建、扩扩建发生生的实际际支出，减去改改建、扩扩建过程程中拆除除的固定定资产原原值和固固定资产产变价收收入后的的余额计计价。

14、 (4)自制的的固定资资产，按按制造过过程中发发生的实实际成本本计价。 (5)借款购购建的固固定资产产，安装装完毕交交付使用用前发生生的借款款利息也也应计入入固定资资产价值值。 (6)接受损损赠的固固定资产产，按市市场同类类固定资资产的价价格计价价。接受受固定资资产时发发生的各各项费用用，应计计入固定定资产价价值。(7)无无偿调拨拨或由于于撤并转转入的固固定资产产，按原原单位账账面原值值计价。(8)盘盘盈的固固定资产产，按重重置完全全价值计计价。 (二)固定资资产管理理原则固定资产产实行统统一领导导、归口口管理、分级核核算、责责任到人人的管理理原则。设置专专门管理理机构或或指定专专人负责责管理

15、，并建立立健全相相应的管管理制度度。 1、建建立健全全三帐一一卡制度度 财会部部门负责责固定资资产总账账和一级级明细分分类账，进行金金额核算算；财产产管理部部门负责责二级明明细分类类账，按按类别、品名、规格、型号，进行数数量金额额核算；使用部部门负责责建卡(台账)，进行行数量管管理。做做到财会会部门有有账、财财产管理理部门有有账有卡卡、使用用科室有有卡，便便于清查查核对，互相制制约。 2、财财产管理理部门职职责 按照固固定资产产的类型型分别由由有关科科室归口口管理，负责计计划、采采购、验验收、编编号、调调配、维维修、清清查盘点点、报废废、明细细账核算算、资料料档案管管理以及及办理调调拨、变变价

16、、报报损、报报废等有有关报批批手续，并组织织实施。 3、使使用部门门的职责责 负责本本科室房房屋、设设备及其其他财产产的管理理保养、登记账账卡、清清理盘点点工作，做好设设备使用用、维修修、故障障、事故故等情况况记录。遇有丢丢失、损损坏或故故障需修修理，应应及时向向单位有有关部门门和领导导反映。按照“谁使用用、谁负负责”的原则则，科室室财产要要指定专专人管理理，做到到定期清清点实物物，账(卡)实实相符。 (三)固定资资产购置置使用的的管理 本着勤勤俭节约约的精神神，在充充分考虑虑工作需需要与实实际可能能的基础础上，按按批准的的计划和和预算办办理。 购置设设备要按按规定申申报，大大型仪器器设备要要

17、进行可可行性论论证。可可行性论论证要详详细说明明仪器设设备的价价格、性性能、适适用范围围，预测测产生的的社会效效益和经经济效益益等，并并通过组组织咨询询、考察察等方法法，对安安装条件件、配装装能力、资金来来源、技技术力量量和利用用率情况况进行综综合论证证。 对于购购入、调调入或自自制设备备，必须须按发票票、调拨拨单、完完工单、合同等等组织验验收，验验收必须须认真及及时，根根据合同同和发票票内容验验质验量量。如发发现型号号规格不不符，性性能不良良，数量量短少，质量不不符要求求或残缺缺损坏，短省配配件、资资料等情情况，应应立即向向供货单单位联系系解决。 要及时时办理财财产编号号、建帐帐、入库库、分

18、配配等有关关手续。对验收收合格的的固定资资产，要要按财产产类别填填写“购入(或调入入)财产产验收单单”，财务务和财产产管理部部门根据据发票(调拨单单)、验验收单，登记固固定资产产总账、明细账账和保管管实物明明细账。做到责责任明确确，手续续完备。 (四)固定资资产处置置的管理理 固定资资产的报报废、报报损、出出借、出出租和调调拨应有有报告制制度和审审批手续续。凡申申请报损损、报废废的，使使用科室室必须详详细说明明情况和和原因，提出书书面申请请，单位位应组织织有关人人员检查查鉴定，按审批批经权限限（单价价在50000元元以下的的固定资资产报主主管局审审批，单单价在550000元以上上经主管管局审核

19、核后报财财政部门门审批）批准后后方可销销账，其其残值收收入、变变价收入入应全部部上交财财务，记记入“其他收收入”。 (五)固定资资产的清清查盘点点 定期或或不定期期地对固固定资产产进行清清查盘点点，年度度终了前前应当进进行一次次全面清清查盘点点。固定定资产的的清查盘盘点工作作，由财财产管理理部门统统一组织织并实施施，使用用科室共共同清理理，财务务部门负负责指导导和监督督。清查查工作人人员要深深入到使使用科室室逐一盘盘点核对对，发现现余缺应应及时记记录，查查明原因因，按规规定程序序办理报报批手续续，待批批准后调调整帐卡卡，保证证账账、账物、账卡三三相符。 固定资资产如有有缺少或或损失，应查明明原

20、因，属于自自然灾害害等特殊殊情况造造成的，可按规规定程序序报批后后销账；属于责责任事故故，管理理不善、玩忽职职守或违违反操作作规程等等而造成成损失，应视情情节，给给予责任任人以必必要的经经济、行行政处罚罚，属于于违法的的，应当当依法严严肃处理理。 (六)修购基基金的提提取按成本核核算对象象，根据据账面价价值的一一定比率率提取修修购基金金。考虑虑确定固固定资产产使用年年限来分分别计提提修购基基金较困困难，一一般根据据上月末末各项固固定资产产账面价价值按月月计算提提取。提提取比率率按以下下规定标标准执行行：1、房屋屋及建筑筑物的年年提取率率为3%；2、专用用设备的的年提取取率为115%；3、一般般

21、设备、图书及及其他类类固定资资产的年年提取比比率为110%（有条件件的单位位可根据据浙财社社199994号文文件的规规定标准准执行）。计提比率率及计算算方式一一经确定定，不得得随意变变动。 二、库库存物资资管理库存物资资是为开开展业务务活动及及其他活活动而储储存的化化验材料料、放射射材料、低值易易耗品等等。（一）物物资购买买及领用用管理库存物资资要按照照“计划采采购、定定额定量量供应”的办法法进行管管理。合合理制定定储备定定额标准准，按供供应计划划组织订订货和采采购，要要使库存存物资的的数量、质量、规格、型号、性能符符合单位位业务活活动的需需要，防防止盲目目采购，造成积积压、浪浪费；要要尽量做

22、做到零库库存，随随买随用用。物资资验收要要准确及及时，验验质验量量，对不不符合合合同规定定的，应应当及时时向供货货单位提提出赔偿偿、退货货或换货货要求。凡经检检验合格格的物资资，应填填写“购入物物资验收收单”。经常测测算物资资消耗量量，要建建立健全全消耗定定额执行行情况的的考核制制度，奖奖罚分明明。 (二)物资储储存管理理 物资应应定期进进行盘点点，年终终必须进进行全面面清查盘盘点，保保证帐实实相符。对于盘盘盈、盘盘亏毁损损等情况况，应查查明原因因，分别别情况、及时处处理。盘盘盈的，以其价价值冲减减相应的的支出项项目。盘盘亏、毁毁损的，属于正正常损失失部分，扣除残残料价值值后，计计入相关关支出

23、项项目；盘盘亏、毁毁损中属属于非正正常损失失部分，经有关关部门领领导批准准后，扣扣除过失失人或保保险公司司赔偿和和残料价价值后，计入其其他支出出。 (三)低低值易耗耗品的管管理 由于低低值易耗耗品可多多次使用用，对其其实物管管理采取取“定量配配置、以以旧换新新”等管理理办法。物资管管理部门门要建立立辅助账账，反映映在用低低值易耗耗品的分分布、使使用以及及消耗情情况。低低值易耗耗品可在在领用时时实行一一次性摊摊销，个个别价值值较高或或领用、报废相相对集中中的可分分期摊销销。低值值易耗品品报废收收回的残残余价值值，作为为其他收收入。 三、药药品管理理 药品是是指单位位为了开开展医疗疗活动而而储存的

24、的各类药药品。药药品管理理要严格格执行药品管管理法、药品品价格政政策的有有关规定定，并遵遵循“计划采采购、定定额管理理、加速速周转、保证供供应”的原则则。购药药过程和和储存管管理发生生的费用用不得计计入药品品成本价价，而计计入药品品支出项项目中的的相应科科目中。 (一)采购管管理 加强药药品采购购管理，制定合合理的储储存定额额，在保保证医疗疗业务活活动正常常需要条条件下，尽量节节约资金金占用；做好验验收工作作，把好好质量关关；认真真药品进进价的审审核工作作，降低低进价成成本。 (二)储存管管理加强药品品储存管管理，建建立完整整的盘点点制度。针对人人员较少少、药品品购销数数量不多多等情况况，对药

25、药品采取取每月抽抽样核查查，每季季进行清清查盘点点，并结结出余额额，与财财务保持持账账相相符，如如实存与与账面发发生差异异，要查查明原因因，按照照有关审审批程进进行处理理。对于于特殊和和贵重药药品要每每日盘点点。(三)建建立健全全药品出出入库制制度 1、药药库验收收，应根根据随货货同行联联所列品品名、规规格、数数量、单单价认真真点收，验收合合格，填填写“药品验验收入库库单”。对不不相符，不予验验收，并并及时通通知供货货方。2、药库库出库时时，要填填写“药品出出库单”一式三三联，药药库、药药房（或或其他领领用科室室）、财财务部门门各持一一联。3、药房房要正确确计算处处方销售售额并与与药品收收款额

26、核核对。做做到“金额管管理、数数量统计计、实耗耗实销”。 (四)药品调调价、报报废 药品调调价应按按规定及及时处理理，收到到药品调调价通知知，对药药库、药药房中的的需调价价药品要要及时清清点现存存数量，并编制制“药品调调价报告告表”，送财财务部门门进行账账务处理理。报废废时，对对于药品品破损应应根据不不同原因因根据会会计制度度的规定定程序进进行处理理。 四、货货币资金金管理 货币资资金是单单位在开开展业务务过程中中处于货货币形态态的资金金，主要要包括现现金及银银行存款款。单位位应加强强现金和和银行存存款管理理，要严严格遵守守现金金管理暂暂行条例例和银行结结算办法法。 (一)现金管管理1、单位位

27、的现金金统一由由财务部部门的出出纳岗位位收取，并由其其按规定定登记“现金日日记账”，规定定限额以以上的现现金应及及时存入入银行，并应定定期或不不定期对对现金缴缴存、库库存情况况进行检检查，以以保证现现金安全全。 2、现现金库存存要根据据国家规规定实行行限额管管理，不不得白条条抵库。 3、严严格按照照国家现金管管理暂行行条例规定的的用途使使用现金金，对外外经济往往来、对对外地采采购物资资所需款款项，除除限额内内允许支支付现金金外，应应通过银银行办理理转账结结算。 4、加加强对现现金的内内部控制制，库存存现金要要做到日日清月结结，做到到账账、账款相相符。 (二)银行存存款管理理 1、银银行账户户的

28、管理理 按照国国家有关关规定开开立银行行账户，据以办办理有关关存款、取款及及转账结结算等业业务，遵遵守银行行的有关关制度，接受银银行监督督；银行行账户不不准出租租、出借借、套用用或转让让给其他他单位或或个人使使用。 2、支支票管理理 支票应应由专人人妥善保保管，按按序签发发，并在在支票领领用登记记本上进进行登记记，不准准签发空空白支票票、空头头支票和和远期支支票，作作废支票票应妥善善保管和和处理；领用支支票，要要事先办办理申请请手续，领用人人应妥善善保管，严防丢丢失、被被盗，并并及时报报账、核核销；支支票与印印鉴应由由两人分分别保管管。 3、银银行存款款的对账账 出纳要要根据收收付凭证证及时登

29、登记银行行日记账账，并与与银行对对账单进进行经常常性的核核对，及及时清理理未达帐帐项。“银行存存款余额额调节表表”应由出出纳以外外的会计计人员编编制。 4、存存款管理理 严禁公公款私存存，严禁禁擅自资资金外借借，未经经批准，不得在在开户银银行以外外的银行行办理定定期存款款。对定定期存款款账、单单要分别别保管，定期检检查核对对，保证证账账、账单相相符，杜杜绝挪用用现象发发生，保保证资金金安全。 五、应应收帐款款管理应收款包包括应收收医疗款款、应收收在院病病人医药药费和其其他应收收款等。 (一)应应收医疗疗款管理理 应收医医疗款要要及时清清理，对对于未收收回的医医疗保险险的病人人费用，要进行行分类

30、明明细核算算，对于于不能收收回的部部分，要要分清原原因和责责任进行行处理；对超出出三年以以上确实实无法收收回的应应收医疗疗款，根根据规定定程序报报经主管管部门批批准后，作坏账账处理。 (二)应收在在院病人人医药费费管理 对应收收在院病病人医药药费要及及时结算算，随时时了解预预交款使使用情况况，发生生欠费应应及时催催促病人人续交，对于病病情复杂杂、住院院期长、费用较较高者，应采取取分段结结算办法法，以减减少住院院病人出出院欠费费金额。 (三)其他应应收款管管理 对其他他应收款款项，除除进行分分类明细细核算外外，还应应随时催催收，及及时清理理结算，防止拖拖欠，减减少呆帐帐的形成成。对于于因工作作需

31、要领领用的个个人备用用金，应应定期进进行核对对，每年年年终结结清，次次年重新新办理借借用手续续，保持持资金完完整无缺缺。对超超出三年年以上确确实无法法收回的的其他应应收款，根据规规定程序序报经主主管部门门批准后后，作坏坏账处理理。资金审批批制度 为严格格遵守财财务制度度，维护护财经纪纪律，规规范财务务管理秩秩序，加加强资金金管理，保证资资金安全全，特制制定本制制度。 一、审审批原则则 根据国国家财经经方针、政策及及法规，结合本本单位有有关规定定，本着着“厉行节节约，勤勤俭办事事”的原则则，严格格遵守费费用开支支范围、开支标标准和资资金使用用规定，把好资资金审批批关。对对违反财财经纪律律、损害害

32、国家或或集体利利益的开开支，审审批人员员应当予予以制止止、核减减或拒绝绝审批。 二、审审批程序序 单位的的各项支支出要在在单位负负责人领领导下，根据规规模和实实际需要要，制订订合理的的支出审审批权限限，由财财务部门门统一执执行，并并根据批批准的支支出预算算进行分分级归口口管理。财务部部门应把把好审核核关，出出纳人员员凭经过过审核的的合法凭凭证办理理付款手手续，并并在付款款凭证上上加盖“现金付付讫”或“转账付付讫”戳记。不得由由一人办办理货币币支付业业务的全全过程。 物资、药品等等材料采采购，根根据药品品、材料料采购发发票、验验收单，由经办办人签字字、科室室负责人人（证明明人）审审核、财财务主管

33、管领导审审批；设设备等固固定资产产的采购购，根据据发票、采购审审批单、验收单单，由经经办人签签字、科科室负责责人（证证明人）审核，单位负负责人审审批，财财务部门门凭已审审签发票票和有效效合同及及其他有有关资料料(大型型设备采采购应有有可行性性论证报报告)办办理付款款，凡属属于专项项控制商商品或政政府采购购商品，付款时时必须附附有关审审批资料料。大修修、基建建等项目目用款，财务部部门凭已已签定的的合同及及造价预预算、工工程进度度结算单单、工程程形象进进度表、工程决决算审计计部门结结算单，经基建建部门、监理人人和分管管领导签签字，单单位负责责人审批批后，按按基建付付款的有有关规定定办理付付款，工工

34、程竣工工决算应应由有审审价资格格的中价价机构出出具审计计报告。1000万元以以上的项项目，必必须进行行项目投投资分析析，提供供可行性性研究报报告。差旅费借借款由借借款人提提出书面面申请，经科室室负责人人签署意意见，报报财务主主管负责责人审批批，财务务部门凭凭据付款款；各种种备用金金由使用用科室提提出申请请，分管管领导签签署意见见，财务务部门根根据业务务需要核核定，报报主管财财务领导导审批后后执行。年终对对借款应应予以清清算，次次年初办办理续借借手续。会计档案案管理制制度为了加强强会计档档案的科科学管理理,充分分发挥会会计档案案作为经经济管理理信息资资源，反反映经济济管理面面貌的历历史资料料作用

35、，为单位位合理组组织业务务经营及及提高经经济效益益提供有有益的经经济数据据参考资资料。依依据会会计法及会会计档案案管理办办法的的规定，特制定定本制度度。一、会计计档案分分类 本制度所所指的会会计档案案是会计计核算资资料档案案，主要要包括会会计凭证证、会计计账簿、财务报报告、财财务软件件和会计计数据存存储介质质及其他他会计核核算专业业资料（指合同同、养老老金缴纳纳清册、工资册册、会计计档案保保管清册册、原始始始票据据存档等等）等五五大类，是记录录和反映映单位经经济业务务的重要要史料和和证据。二、会计计档案的的整理每月对会会计凭证证进行整整理装订订成册，年度结结算后对对会计凭凭证、会会计账簿簿（包

36、括括现金日日记账和和银行日日记账）、会计计报表（会计报报告）、工资册册、药品品与库存存物资的的盘点清清单、银银行对账账单与银银行余额额调节表表及养老老金缴纳纳清册等等整理立立卷、装装订成册册并写好好案卷目目录和年年度案卷卷说明，交会计计档案专专柜存放放。如进进行电算算化记账账，其电电算化会会计数据据信息应应及时备备份并以以磁带、磁盘、光盘等等磁性介介质进行行保存，防止会会计数据据信息的的丢失；并每月月打印会会计报表表、科目目汇总表表、余额额发生额额明细表表、往来来帐余额额表、银银行日记记帐；年年度终了了后所有有的电算算化会计计数据应应打印输输出，以以纸介质质形式连连同其它它会计档档案、电电脑磁

37、盘盘一同保保管。为了便于于档案的的统计、保管和和查找利利用，必必须对所所有的案案卷进行行排列和和编号。并且在在排列、编号上上要尽量量适应本本单位会会计档案案形成的的特点和和管理方方式。会会计档案案按“年度类别保管期期限分类类排列法法”，即把把一个会会计年度度中所形形成的会会计档案案，分为为会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料四大类类。一个个单位一一年的会会计档案案经过分分类整理理、装订订、编号号，然后后都要登登记案卷卷目录。会计档档案案卷卷目录是是根据案案卷内容容和成分分按一定定次序编编排的，用于检检索的案案卷名册册，是揭揭示和介介绍了会会计档案案的内容容，是一一个基础础的

38、检索索工具。会计档档案案卷卷目录的的项目主主要有：序号、案卷号号、案卷卷标题、起止日日期、张张数、保保管期限限、备注注等。三、会计计档案的的保管进库档案案必须符符合标准准、妥善善保管、专人负负责、科科学管理理、存放放整齐、排列有有序、查查找方便便，并要要做好防防霉、防防潮、防防火、防防盗。对对磁介质质档案还还要做好好防磁工工作，每每年至少少翻一次次，不断断改善保保管条件件，并要要定期组组织检查查，确保保档案安安全完整整。要认真做做好会计计档案资资料的利利用，为为领导决决策和提提高经济济效益服服务。对对查阅档档案要有有严格的的审批手手续，凡凡内部各各职能部部门查阅阅，须经经财务负负责人批批准；外

39、外单位查查阅须经经单位负负责人批批准，严严格按审审批内容容进行查查阅，并并办理登登记手续续，严禁禁在会计计档案上上涂改、拆封和和抽换等等。借阅阅档案归归还时间间最长不不得超过过10天天，超期期应办理理延期手手续，到到期档案案管理人人员应主主动催收收，并对对收回的的档案认认真检查查有无缺缺损等情情况。全全套会计计电算化化系统文文档视同同会计档档案保管管，保管管期截止止至该系系统停止止使用或或有重大大修改后后三年；各种会会计档案案保管期期限应根根据会会计档案案管理办办法有有关规定定执行。会计档档案的保保管期限限，从会会计年度度终了后后第一天天算起，分为永永久、定定期。具具体保管管期限如如下：1、会

40、计计凭证、会计账账簿（包包括总账账、明细细分类账账）保管管期限为为15年年；2、现金金日记账账、银行行日记账账、保管管期限为为25年年；3、会计计月报表表和其他他应保存存的会计计核算专专业资料料保管55年；年度会计计报表与与财年度度决算报报表、会会计档案案保管清清册、会会计档案案销毁清清册保管管期限为为永久。合并、撤撤销单位位的会计计档案，应根据据不同情情况办理理移交手手续，交交接双方方要在移移交清册册上签名名。会计计档案管管理人员员调动工工作或因因故离职职，要将将所管的的会计档档案向接接办人移移交清楚楚，并应应上级主主管部门门、单位位负责人人及有关关人员负负责监交交。四、会计计档案的的销毁会

41、计档案案保管期期满，需需要销毁毁时，由由单位档档案机构构会同财财务部门门提出销销毁意见见，编造造会计档档案销毁毁清册，经单位位负责人人审查签签署意见见后由会会计、档档案部门门共同派派人监销销，其中中未了债债权、债债务凭证证、建设设项目应应抽出单单独立卷卷保管，直至债债权、债债务、建建设项目目结清为为止。成本管理理制度成本核算算可以有有效地利利用卫生生资源，降低医医疗服务务成本，从而提提高单位位的社会会效益和和经济效效益。为为了加强强成本管管理，切切实有效效地开展展成本核核算工作作，特制制定本制制度。 一、建建立健全全成本管管理和核核算组织织体系单位应加加强对成成本管理理、核算算的组织织和领导导

42、，建立立健全中中心、科科室、个个人三级级成本核核算组织织体系。根据实实际情况况成立成成本管理理领导小小组，成成员由中中心领导导、财务务人员及及有关科科室负责责人组成成，主要要负责对对中心成本本管理工工作和核核算工作作的组织织、领导导和落实实。各相相关科室室应有兼兼职的成成本核算算员，负负责基础础资料的的统计编编报工作作。 二、做做好成本本核算的的基础工工作 成本核核算贯穿穿于医疗疗服务活活动的全全过程，涉及到到中心的所所有科室室和人员员。因此此必须做做好与成成本核算算有关的的各项基基础工作作，建立立健全与与成本核核算有关关的各项项原始记记录，保保证成本本核算原原始资料料真实、完整。 11、建立

43、立健全固固定资产产、消耗耗药品、材料、低值易易耗品、制剂等等各项财财产物资资的计量量、计价价、验收收、领退退、转移移、报废废、清查查、盘点点制度。 2、制制定必要要的消耗耗定额和和人员定定额，加加强定员员定额管管理。 3、建建立和健健全有关关成本核核算的原原始记录录和凭证证，并建建立合理理的资料料传递程程序。 4、制制定内部部结算价价格和内内部结算算制度。三、成本本核算的的原则为了正确确核算各各项成本本，必须须讲究成成本核算算的质量量，符合合成本核核算的原原则，成成本核算算应遵守守以下原原则： (一)合法性性原则。即计入入成本的的费用都都必须符符合法律律、法令令、制度度等的规规定。不不符合规规

44、定的费费用不能能计入成成本。 (二)可靠性性原则。即所提提供的成成本信息息应与客客观经济济事项一一致，不不能人为为提高或或降低成成本，且且这些信信息还要要有可核核实性。 (三)配比的的原则。即要求求严格遵遵守权责责发生制制原则。 (四)按实际际成本计计价的原原则。 (五)一致性性原则。即成本本核算所所采用的的方法前前后各期期必须保保持一致致，使各各期的成成本资料料有统一一的口径径，前后后连贯，相互可可比。 (六)重要性性原则。即对成成本有重重大影响响的项目目，应作作重点核核算，力力求精确确。四、成本本核算的的范围和和项目分分类成本核算算的范围围包括以以下内容容，并按按其经济济用途可可分类八八类

45、：(一)人人员经费费：指基基础性绩绩效工资资、奖励励性绩效效工资、社会保保险费、其他工工资等。(二)材材料消耗耗费用：指卫生生材料、其他材材料、低低值易耗耗品等。 (三)固定资资产折旧旧费和维维修费：包括所所有固定定资产的的折旧计计提和日常常维修费费等。 (四)办公用用品及水水、电、油、邮邮电、差差旅、培培训等消消耗性费费用。 (五)药品费费：指药药品销售售成本。(六)其其他费用用：指上上述内容容之外应应计入成成本的费费用。严格遵守守国家规规定的成成本开支支范围，正确划划分费用用支出的的界限，中心发生生的下列列费用，不应计计入成本本：(一)医医疗事故故赔偿支支出；(二)被被没收的的财物损损失及

46、违违反法律律支付的的各项滞滞纳金、罚款；(三)医医院捐赠赠、赞助助支出；(四)应应在职工工福利基基金中开开支的支支出；(五)国国家财务务制度规规定不得得列入成成本的其其他支出出。五、成本本核算对对象成本核算算的对象象包括单单位总成成本、科科室成本本、项目目总成本本和单位位项目成成本四个个层次。成本核核算的最最终目标标是医疗疗项目成成本核算算，在目目前条件件下，应应先进行行科室成成本核算算，逐步步向医疗疗项目成成本核算算过渡，有条件件的可开开展单病病种成本本核算。六、成本本核算的的程序成本核算算程序就就是经营营活动过过程中发发生的费费用计入入成本的的过程。成本核核算应按按以下程程序进行行：(一)

47、审审核经营营活动过过程中发发生的费费用。根根据成本本开支范范围，确确定哪些些费用计计入成本本，哪些些费用计计入其他他支出或或专项资资金支出出。(二)直直接成本本直接计计入。对对应计入入成本的的费用要要编制费费用分配配表(如如材料费费用分配配表、工工资费用用分配表表等)，少数业业务可根根据原始始凭证直直接登记记成本明明细帐。(三)辅辅助服务务费的归归集和分分配。对对水、电电、供应应室、洗洗衣房、总务维维修等部部门发生生的费用用进行归归集，并并按其服服务的对对象和提提供的劳劳务数量量，编制制辅助服服务费用用分配表表，计入入相关成成本明细细帐。(四)管管理费用用的归集集和分配配。对行行政管理理科室所

48、所发生的的费用及及全院性性费用进进行归集集，月末末按一定定的方法法分摊计计入各成成本明细细帐。成本的核核算过程程，实际际上是一一定成本本核算对对象归集集和分配配费用的的过程。在归集集和分配配费用时时，应当当遵循以以下原则则：对能能按某种种成本对对象直接接归集的的费用，应直接接计入；对于不不能直接接确定的的费用，则要按按受益原原则，通通过一定定的科学学方法进进行分配配再计入入。即直直接费用用直接计计入，间间接费用用分配计计人。七、成本本分析成本分析析是成本本管理工工作的一一项重要要内容，它是利利用成本本核算资资料及其其他有关关资料，研究成成本的形形成和变变动情况况，寻求求降低成成本途径径的一种种

49、成本管管理活动动。在成本管管理工作作中，要要定期对对成本计计划的执执行进行行分析，及时发发现卫生生院超成成本计划划的原因因；要掌掌握成本本的变动动规律，充分挖挖掘潜力力，努力力降低成成本，从从而提高高卫生院院的社会会效益和和经济效效益。成本分析析可以采采用一般般方法和和专门方方法进行行。一般般方法的的程序是是：分析析成本计计划完成成情况分析产产生差异异的原因因制订降降低成本本的措施施编写成成本分析析报告。专门方方法常用用的有比比较分析析法、标标准成本本分析法法、本量量利分析析法等。(一)比比较分析析法。即即计划与与实际对对比，本本期与上上期对比比，本中中心与同同类型中中心对比比。(二)标标准成

50、本本分析法法。是以以预定的的服务项项目标准准成本为为基础，将实际际成本与与其相比比较，揭揭示各种种成本差差异，找找出原因因，为成成本控制制和成本本考核提提供资料料。(三)本本量利分分析法。就是要要在既定定的成本本水平和和结构条条件下，找出医医疗工作作量、医医疗成本本、收益益三者结结合的最最佳点，使中心心以较少少的成本本获得较较好的收收益。通过成本本分析，可以提提供相关关成本资资料：可可以作为为医疗资资料分配配及投资资效益分分析等经经营决策策的依据据；可以以作为管管理者评评估营运运绩效及及控制成成本的依依据。八、强化化卫生院院内部成成本管理理意识实行成本本核算的的最终目目的是为为了充分分利用内内

51、部的卫卫生资源源，更好好地为人人民群众众的健康康服务。应强化成成本管理理意识，做到人人人关心心成本核核算，个个个参与与成本管管理，从从上到下下形成一一个良好好的成本本管理氛氛围。因因为成本本管理工工作涉及及到每个个人，所所以应强强人以“人”为中心心的管理理思想。医疗单位位收款票票据管理理制度为了加强强收款票票据的管管理和监监督，保保障各项项收入纳纳入财务务统一管管理的轨轨道，堵堵塞漏洞洞，防患患于未然然，维护护医院经经济秩序序，特制制定本制制度。 一、收收款票据据的种类类及使用用范围 (一)财政部部门统一一监制的的收款票票据 行政事事业性收收款票据据分为统统一票据据和专用用票据两两大类。医疗单

52、单位进行行医疗业业务活动动对外收收费必须须使用财财政部门门统一监监制的收收款票据据。 1、统统一票据据是指能能够适应应一般的的收款需需要，具具有通用用性的收收款票据据(如：行政事事业性收收费统一一票据和和往来款款收款收收据)。 2、专专用票据据是指统统一票据据不能满满足收费费的特殊殊需要，根据收收费特点点，特别别制作的的票据(如：门诊诊、住院院收款收收据等)。专用用票据分分为定额额票据和和非定额额票据两两种。 (二)财务科科监制或或购买的的收款票票据指与服务务对象及及医院内内部发生生经济往往来，在在医院内内部使用用的收款款凭证。包括住住院病人人预交款款收据及及其他收收款收据据等。 二、收收费票

53、据据的购领领与核销销（一）收收费票据据的购置置 1、医医疗单位位使用的的行政事事业统一一票据和和专用票票据，须须由财务务部门派派专人，向主管管部门申申请领购购票据（财政部部门统一一监制的的门诊及及住院收收款收据据）。 2、医医疗单位位内部收收款票据据，由财财务部门门根据单单位业务务需要，提供票票据种类类、格式式、数量量等内容容的印刷刷或购买买计划，经中心心领导批批准，由由相关科科室办理理。并将将样式报报卫生主主管部门门备案。 (二)收费票票据的领领用登记记 1、医医疗单位位购入票票据后，应由财财务部门门验收入入库，并并由专人人登记收收费票据据的购入入日期、名称、起止编编号、规规格及数数量，并并注明购购入渠道道。 2、收收款员领领取收费费票据时时要填写写收票票票据登登记册的有关关内容并并签字，票据保保管员要要按人设设分户帐帐。 3、行行政事业业性统一一票据只只能由出出纳领用用。 (三)收费票票据退费费、作废废、重制制的规定定 1、收收费票据据退费的的规定(包括药药费、检检查费、治疗费费等的退退费)： (1)收回原原收款收收据、相相关科室室出具退退费凭证证及盖有有“已收讫讫章”的交款款凭证(如化验验单)，作为退退费凭证证附件。 (2)退费前前