2017农业建设项目财务管理

1、2017农业建设项目财务管理第一页，共61页。农业基本建设财务管理是利用价值形式对农业领域新增固定资产构建过程的管理活动，是固定资产投资过程中的资金运动，是处理基本建设领域中各种经济关系的一项综合性管理工程。第二页，共61页。农业基本建设财务管理依法筹集和使用项目建设资金，防范财务风险合理编制项目资金预算，加强预算审核，严格预算执行加强项目核算管理，规范和控制建设成本及时准确编制项目竣工财务决算，全面反映基本建设财务状况加强对基本建设活动的财务控制和监督，实施绩效评价第三页，共61页。目 录3124常见问题5农业基本建设财务管理的主要环节依据的主要法规资产交付与竣工使用农业基本建设项目会计核算

2、第四页，共61页。一、依据的主要法规1、基本建设财务规则 财政部令81号 实施日期：20160901 2、基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法 财建2016503号 实施日期：20160901 3、基本建设项目建设成本管理规定 财建2016504号 实施日期：201609014、国有建设单位会计制度 财会字199545号 实施日期：199601015、国有建设单位会计制度补充规定和企业基建业务有 关会计处理办法的通知 财会字199817号 实施日期：19980101 第五页，共61页。一、依据的主要法规6、农业部基本建设财务管理办法 农财发200338号7、中华人民共和国政府采购法 中华人民共

3、和国主席令第68号 2003年1月1日施行8、中华人民共和国政府采购法实施条例 国务院令658号 2015年3月1日施行9、中华人民共和国招标投标法 中华人民共和国主席令第21号10、 政府采购货物和服务招标投标管理办法 财政部令第18号11、有关党纪政纪和廉政监督等方面的相关规定第六页，共61页。二、农业基本建设财务管理的主要环节前期准备工作项目实施过程项目竣工验收 第七页，共61页。二、农业基本建设财务管理的主要环节（一）前期准备工作 项目建议书 可行性研究报告 初步设计 实施准备第八页，共61页。二、农业基本建设财务管理的主要环节（二）项目实施过程 项目实施依据 项目管理制度 财务管理要

4、求第九页，共61页。二、农业基本建设财务管理的主要环节（二）项目实施过程 项目实施依据 可行性研究报告批准文件 初步设计和概算批准文件 历年投资计划下达文件 项目支出预算及部门预算批复 领导批复、决策的批文及会议纪要第十页，共61页。二、农业基本建设财务管理的主要环节（二）项目实施过程 项目管理制度 投资项目资本金制度 项目法人责任制 建设项目招标投标制度 工程监理制度 建设工程合同制第十一页，共61页。二、农业基本建设财务管理的主要环节（二）项目实施过程 财务管理基础工作 建立、健全本单位基本建设财务管理制度和内部控制制度 按项目单独核算，按照规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表 编制项目资

5、金预算，做好核算管理，及时掌握建设进度，定期进行财产物资清查，做好核算资料档案管理 按照规定向财政部门、项目主管部门报送基本建设财务报表和资料 及时办理工程价款结算，编报项目竣工财务决算，办理资产交付使用手续 财政部门和项目主管部门要求的其他工作第十二页，共61页。二、农业基本建设财务管理的主要环节（三）项目竣工验收 1 准备资料 2 开展自查 3 归集整理项目各种档案资料 4 梳理账务，清理各项债权、债务，清收应收款项和清偿应付款项，按规定分配基本建设收入和竣工结余资金 5 合理分配待摊投资，正确计算新增固定资产价值 6 社会中介机构审计，编制竣工财务决算，组织项目验收，交付使用新增固定资产

6、第十三页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（一）总体要求 专人管理专户储存专账核算专款专用第十四页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（一）总体要求专人管理 指建设单位应根据工作需要设置独立的财务机构或指定专人负责基本建设财务工作，配备专业人员，并保持人员的相对稳定。专户储存 指建设单位要按规定开设基本建设资金管理专户，专户存储基本建设资金。第十五页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（一）总体要求专账核算 指建设单位按照国家的关建设单位财务会计制度和会计基础工作规范的要求，设置基本建设核算专账，并按基本建设项目进行明细核算，核算每一个项目的建设成本和交付使用资产情况，及时提供合

7、法、真实、准确、完整的会计信息。专款专用 指基本建设资金必须严格按计划部门批复的建设内容、建设规模使用，并严格执行各项费用的开支标准和范围，防止挪用、挤占和浪费。第十六页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（二）主要会计科目第十七页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（二）主要会计科目第十八页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（二）主要会计科目101 建筑安装工程投资核算和反映建设单位建筑安装工程投资的完成情况及为项目配套而建造专用设施所发生的投资支出。按单项工程进行明细分类核算。102 设备投资核算和反映构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本。第十九页，共61页。三、农业基本

8、建设项目会计核算（二）主要会计科目103 待摊投资核算建设单位按国家财务制度规定应列支的一系列费用。104 其他投资核算和反映其他投资的发生和结转情况。第二十页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（二）主要会计科目111 交付使用资产核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产。按固定资产、流动资产、无形资产、递延资产进行明细分类核算。112 待核销基建支出核算非经营性项目发生的不能形成交付使用资产的特殊支出。第二十一页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（二）主要会计科目113 转出投资核算非经营性项目和经营性项目配套建造的产权不归属本单位的专用设施的

9、投资支出（冲销相应的资金来源）。242 预付工程款核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的工程进度款。第二十二页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（二）主要会计科目301 基建拨款核算基本建设资金的拨入和使用情况。包括预算内拨款、自筹资金拨款。332 应付工程款核算建设单位按照基本建设工程价款计算办法和工程合同的规定，与工程承建单位办理工程价款结算，应付给承建单位的工程款。第二十三页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（二）主要会计科目 352 其他应付款 核算建设单位应付、暂收其他单位和个人的款项。第二十四页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（三）会计核算待摊投资

10、待摊投资 是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。 建设单位不能随意增加待摊投资费用的开支项目和开支标准。第二十五页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（三）会计核算待摊投资 经常性的待摊投资支出： 建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、项目评估费、社会中介机构审计费、招投标费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、其他待摊投资等。第二十六页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（三）会计核算待摊投资建设单位管理费：指建设单位为进行建设项目筹

11、建、建设、联合试运转、验收总结等工作所发生的管理性质的开支。从项目筹建之日起至办理竣工决算之日止发生的管理性质的开支。第二十七页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（三）会计核算待摊投资建设单位管理费开支范围： 不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质的开支。业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支的办法第二十八页，共61页。三、农业基本建

12、设项目会计核算（三）会计核算待摊投资 建设单位管理费总额控制数费率表 单位：万元工程总概算费率（%）算 例工程总概算建设单位管理费1000以下1.510001000X1.5%2500015+(50001000)X1.2%=6350011000011000063+(100005000)X1%=11310001500000.850000113+(5000010000)X0.8%=433500011000000.5100000433+(10000050000)X0.5%=6831000012000000.2200000683+(200000100000)X0.2%=8832

13、00000以上0.1280000883+(280000200000)X0.1%=963第二十九页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（三）会计核算待摊投资待摊投资的分摊规则： 对于能够直接确定应由某项交付使用资产负担的费用，可以直接计入该项交付使用资产价值。 对于不能确定负担对象的，应按一定方法分配计入各项交付使用资产的价值中。 对于不需要安装的设备、工具、器具、家具等固定资产、流动资产以及单独移交生产单位的无形资产和递延资产，原则上不分摊待摊投资费用。第三十页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（三）会计核算待摊投资 分摊方法1 按概算数比例分摊分摊率=（待摊投资费用合计数-可直接分

14、摊的待摊投资费用）/各项投资中应负担待摊投资的概算数*100%。某项交付使用资产应分摊的待摊投资=该项交付使用资产应负担待摊投资的概算数*分摊率可以使待摊投资比较均衡地摊入各项交付使用资产的价值，但容易造成已分摊的待摊投资与实际发生的待摊投资数额不相符。 第三十一页，共61页。三 农业基本建设项目会计核算（三）会计核算待摊投资 分摊方法2 按实际支出数的比例分摊分摊率=（待摊投资项目合计数-可直接分摊的待摊投资费用）/实际发生的各项投资中应负担待摊投资的支出数*100%。某项交付使用资产应分摊的待摊投资=该项交付使用资产应负担待摊投资的支出数*分摊率一般适用于项目全部竣工一次交付使用的建筑工程

15、或者是分项交付使用，但每期交付使用资产的直接支出和应分摊的待摊投资的比例比较均衡的建设工程。第三十二页，共61页。三 农业基本建设项目会计核算（三）会计核算待摊投资 支付项目的可行性研究报告编制费 借：待摊投资可行性研究费 贷：银行存款/零余额账户用款额度（财政授权支付） 按实际支出数的比例分摊待摊投资 借：交付使用资产固定资产 贷：待摊投资建设单位管理费 招标投标费 可行性研究费 社会中介机构审计（查）费第三十三页，共61页。三 农业基本建设项目会计核算（三）会计核算其他投资 其他投资 是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取

16、得各种无形资产和递延资产发生的支出。第三十四页，共61页。三 农业基本建设项目会计核算（三）会计核算其他投资 支出的内容 （1）房屋购置 （2）基本畜禽支出 （3）林木支出 （4）办公生活用家具、器具购置费用 （5）为可行性研究购置固定资产的费用 （6）无形资产 （7）递延资产第三十五页，共61页。三 农业基本建设项目会计核算（三）会计核算其他投资 建设单位购置办公桌椅一批 借：其他投资家具器具 贷：零余额账户用款额度/银行存款 建设单位支付生产职工培训费 借：其他投资递延资产 贷：银行存款/零余额账户用款额度第三十六页，共61页。三 农业基本建设项目会计核算（三）会计核算其他投资 购置统建住

17、房的核算（没有产权只有使用权）： 拨付统建单位投资时 借：其他投资无形资产 贷：银行存款/零余额账户用款额度 工程完工交付使用时 借：交付使用资产 贷：其他投资无形资产 工程完工交付后应于下年初进行冲销： 借：基建拨款以前年度拨款 贷：交付使用资产 第三十七页，共61页。三 农业基本建设项目会计核算（三）会计核算转出投资 转出投资 是指非经营性项目和经营性项目为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的投资支出。界定项目是否属于转出投资还是交付使用资产，主要是以产权是否转移确定资金来源是否冲销。第三十八页，共61页。三 农业基本建设项目会计核算（三）会计核算转出投资 专用道路完工后经相关人

18、员验收合格，交给其他单位管理和使用 借：转出投资专用道路 贷：建筑安装工程投资 下年度建新账： 借：基建拨款以前年度拨款 贷：转出投资专用道路第三十九页，共61页。三 农业基本建设项目会计核算（三）会计核算待核销基建支出 待核销基建支出 是指非经营性项目发生的不能形成资产投资的一些特殊支出。其他未明确核销的内容，且又不能形成资产支出的，要报同级财政部门审批后才能核销。第四十页，共61页。三 农业基本建设项目会计核算（三）会计核算待核销基建支出 当发生江河清障、水土保持、绿化等支出时： 借：待核销基建支出 贷：零余额账户用款额度/银行存款下年度建新账（根据财政部门审批） 借：基建拨款以前年度拨款

19、 贷：待核销基建支出 第四十一页，共61页。三 农业基本建设项目会计核算（三）会计核算交付使用资产 根据交付使用资产明细表等有关凭证记录。 借：交付使用资产固定资产A 固定资产B 递延资产 贷：建筑安装工程投资 设备投资 其他资产 待摊投资第四十二页，共61页。三 农业基本建设项目会计核算（三）会计核算交付使用资产 下年初建立新账时，将“交付使用资产”科目的上年末借方余额全数冲转。 借：基建拨款以前年度拨款 贷：交付使用资产固定资产A 固定资产B 递延资产 第四十三页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（四）竣工结余资金的核算基建竣工结余资金是建设项目竣工后剩余的资金。财政部关于基本建设项

20、目结余财政资金收回同级财政的通知财建2015707号。项目竣工后结余的财政资金3个月内一律收回同级财政统筹使用。 借：基建拨款以前年度拨款 贷：银行存款/零余额账户用款额度第四十四页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算（五）资金支出的审核重点基本建设程序支出预算年度投资计划工程进度四按原则第四十五页，共61页。三、农业基本建设项目会计核算 预算审核 资金到位情况审核 政府采购制度执行情况审核 开支标准审核 支出依据、手续的完整性、合规性审核 （五）资金支出的审核重点第四十六页，共61页。四、资产交付与竣工财务决算（一）竣工财务决算管理 竣工财务决算是竣工决算的组成部分，是核定新增固定资产价

21、值，反映竣工项目决算成果的文件，是办理固定资产交付手续的依据。（1）做好各项清理工作，包括账务、财产物资、债权和债务等。（2）尾工工程不超过项目投资总概算5。（3）项目档案资料齐全、完整，并分类立卷。（4）工程类和概算总投资200万元以上（含）设备购置类项目，已经中介机构或审计机关审计。（5）对上级单位、中介机构或审计机关在检查、审计中提出的问题，已经整改完毕。第四十七页，共61页。四 资产交付与竣工财务决算（一）竣工财务决算管理 编制竣工财务决算的依据 1 可行性研究报告 2 初步设计或扩大初步设计资料 3 建设项目总概算及其批复文件，项目建设过程中概算 调整及批复文件 4 标底造价及招标投

22、标有关文件资料，或者经批准的施工图预算 5 工程承包合同 6 工程结算有关资料第四十八页，共61页。四 资产交付与竣工财务决算（一）竣工财务决算管理 编制竣工财务决算的程序制定竣工财务决算编制方案收集整理与竣工财务决算相关的项目资料确定竣工财务决算基准日期竣工财务清理编制竣工财务决算报表编写竣工财务决算说明书第四十九页，共61页。四、资产交付与竣工财务决算（一）竣工财务决算管理竣工财务决算表的编制 竣工财务决算报表（1）封面（2）基本建设项目概况表（建竣决01表）（3）基本建设项目竣工财务决算表（建竣决02表）（4）基本建设项目交付使用资产总表（建竣决03表）（5）基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决04表）第五十页，共61页。四、资产交付与竣工财务决算第五十一页，共61页。四、资产交付与竣工财务决算第五十二页，共61页。四、资产交付与竣工财务决算第五十三页，共61页。四、资产交付与竣工财务决算第五十四页，共61页。四、资产交付与竣工财务决算第五十五页，共61页。四、资产交付与竣工财务决算（一）竣工财务决算管理竣工财务决算表的编制 竣工财务决算说明书（1）基本建设项目概况。（2）基本建设项目财务管理及决算情况。（3）会计账务处理、财产物