税费计算申报与筹划3版课后答案

1、A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表行次项目账载金额实际发生额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额123456（1-5）7（1+4-5）1一、工资薪金支出3 000 0003000 000*3000000*2其中：股权激励*3二、职工福利费支出500 000500 00014%*420 00080 000*4三、职工教育经费支出315 000315 000*240 00075 00075 0005其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费315 000315 0008%240 00075 00075 0006按税收规定全额扣除的职工培训费用*7四、工

2、会经费支出100 000100 0002%*60 00040 000*8五、各类基本社会保障性缴款*9六、住房公积金*10七、补充养老保险*11八、补充医疗保险*12九、其他*13合计（1+3+4+7+8+9+10+11+12）3 915 0003915 000*3720000195 00075 000A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表行次项目金额1一、本年广告费和业务宣传费支出1 600 0002减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出3二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出（1-2）1 600 0004三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入50 000

3、 0005乘：税收规定扣除率15%6四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（45）7 500 0007五、本年结转以后年度扣除额（36，本行=3-6；36，本行=0）08加：以前年度累计结转扣除额9减：本年扣除的以前年度结转额36，本行=0；36，本行=8与（6-3）孰小值10六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（103与6孰小值）11按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费12七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（36，本行=2+3-6+10-11；36，本行=2+10-11-9）013八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9）0A105070捐赠支出

4、及纳税调整明细表行次项 目账载金额以前年度结转可扣除的捐赠额按税收规定计算的扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除的捐赠额12345671一、非公益性捐赠*2二、全额扣除的公益性捐赠*3三、限额扣除的公益性捐赠(4+5+6+7)10102 00010004前三年度（201*5前二年度（201*6前一年度（201*7本 年（2011*102 00010*08合计（1+2+3）1102 000100000000A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表行次项 目金 额1一、免税收入（2+3+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16）20 0002（一）国债

5、利息收入免征企业所得税20 0003（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（填写A107011）4其中：内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税（填写A107011）5内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税（填写A107011）6（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税7（四）符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税8（五）符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税9（六）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税10（七）投资者从证券

6、投资基金分配中取得的收入免征企业所得税11（八）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税12（九）中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税13（十）中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税14（十一）中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税15（十二）其他116（十三）其他217二、减计收入（18+19+23+24）18（一）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入19（二）金融、保险等机构取得的涉农利息、保费减计收入（20+21+22）201.金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入212.保险机构取得的

7、涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入223.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入23（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税24（四）其他25三、加计扣除（26+27+28+29+30）52500026（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）22500027（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）28（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除29（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除30000030（五）其他31合计（1+

8、17+25）545 000A107050税额抵免优惠明细表行次项目年度本年抵免前应纳税额本年允许抵免的专用设备投资额本年可抵免税额以前年度已抵免额本年实际抵免的各年度税额可结转以后年度抵免的税额前五年度前四年度前三年度前二年度前一年度小计1234（310%）5678910（5+9）1112（4-10-11）1前五年度2014*2前四年度2015*3前三年度2016*4前二年度2017*5前一年度2018*6本年度2019157 5001 100 *100 07本年实际抵免税额合计*8可结转以后年度抵免的税额合计9专用设备投资情况本年允许抵免的环境保护专用设备投资额10本年允许抵免节能节水的专用

9、设备投资额11本年允许抵免的安全生产专用设备投资额100思考与练习一、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.11. 12. 13.二、单项选择题1.C 2.B 3.C 4.D 5.A 6.C 7.D 8.C 9.C 10.B11.C 12.D 13.A 14.B 15.B16.B17.C18.A19.B 20.D三、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.ABD 4.BCD 5.ABCD6.ABCD 7.ABCD 8.ABC 9.AD 10.AB四、业务题1会计利润总额9 000-3 300-200-1 000-200-1 200-800-（1）销售收入9 广告费

10、用扣除限额9 00015实际发生350万元，准予据实扣除，不需调整。（2）业务招待费限额9 新产品研究开发费30万元，可加计扣除75%，纳税调减22.5万元。（3）公益捐赠税前扣除限额1 实际公益捐赠150万元超过税法规定的扣除限额，纳税调增22.8万元。（4）非广告性赞助支出不可以税前扣除，纳税调增50万元。存货的损失可以税前扣除，无须纳税调整。（5）税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费800（12814）992（万元）工资和三项经费纳税调增（1 000-800）（12814）2（6）应纳税所得额1 060+40-22.5+22.8+50+2481应补缴企业所得税1 39

11、8.325%32（1）营业收入的52000510（万元）实际发生的业务招待费的60%2560%15（万元）业务招待费税前扣除额为10万元，需调增15万元。（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额200015%300（万元）广告费和业务宣传费超标50万元，需调增50万元。（3）公益性捐赠支出税前扣除限额20012% 24（万元）实际发生的公益性捐赠支出超标1万元，需调增1万元。（4）税收罚款不能税前扣除，需调增1万元。（5）国债利息收入属于免税所得，需调减5万元。（6）联营企业分回的利润属于免税所得，需调减17万元。应纳税所得额200155011-5-17245（万元）应纳所得税税额24525%61

12、.25（万元）3（1）该企业的会计利润总额2 000101.360102-193.3（万元）（2）该企业的应纳所得税额国债利息收入2万元属于免税收入，调减2万元广告费的税前扣除限额（2 广告费超支400-301.598.5（万元），调增应纳税所得额98.5万元。招待费的税前扣除限额：8060%48万元，（2 00010）5招待费的扣除限额为10.05万元，调增69.95万元。“三新”技术开发费加计扣除额为7075%52.5（万元）公益性捐赠的税前扣除限额193.312%23.196（万元）该企业20万元公益性捐赠可以扣除。直接对私立小学的捐赠不得税前扣除，调增10万元。行政罚款不得扣除，调增2

13、万元。应纳税所得额193.3-298.569.95-52.5+10+2319.25（万元）该企业应纳所得税319.2525%79.8124（1）甲国已纳所得税40030%10020%140（万元）甲国所得税抵免限额（1 500400100）25%（400100）（因为境外已纳所得税大于境外所得税抵免限额，允许抵免税额为125万元。汇总纳税应缴纳企业所得税税额（1 （2）甲国已纳所得税40030%120（万元）甲国所得税抵免限额（1 500400100）25%400（乙国已纳所得税10020%20（万元）乙国所得税抵免限额（1 500400100）25%100（实际缴纳的税款为20万元小于抵免限

14、额25万元，允许抵免税额为20万元。汇总纳税应缴纳企业所得税税额（1 5会计利润=4000+100+10-2600-770-480-60-40-50=110（万元）（1）工资200万元可以税前扣除（2）工会经费税前扣除额=2002%=4（万元），调增1万元。（3）职工福利费税前扣除额=20014%=28（万元），调增3万元。（4）职工教育经费税前扣除额=2008%=16（万元），调增2万元。（5）广告费税前扣除额=400015%=600（万元），调增50万元。（6）业务招待费税前扣除标准=40000.5%=20（万元），发生额的60%=2560%=15（万元）税前扣除额=15万元，调增10万元

15、。（7）新技术开发费调减=4075%=30（万元）。（8）公益性捐赠税前扣除额=11012%=13.2（万元），调增16.8万元。（9）税收滞纳金调增6万元。（10）国债利息调减10万元。（11）允许弥补的亏损20万元。应纳税所得额=110+1+3+2+50+10-30+16.8+6-10-20=138.8（万元）应纳税额=138.825%=34.7（万元）五、项目实训1.（1）工资薪金加计扣除40万元，调减40万元。（2）职工福利费扣除限额=20014%=28（万元），纳税调增额=30-28=2（万元）（3）职工工会经费扣除限额=2002%=4（万元），纳税调增额=6-4=2（万元）（4）职

16、工教育经费扣除限额=2008%=16（万元），纳税调增额=21-16=5（万元）（5）利息纳税调增额=20（20%-10%）=2（万元）（6）销售收入的5=5 000业务招待费的60%=3060%=18（万元）允许在税前扣除的业务招待费=18万元，纳税调增额=30-18=12（万元）（7）研究开发费用可以加计扣除，纳税调减=3075%=22.5（万元）（8）为职工支付商业保险费不得在税前扣除，纳税调增10万元。（9）广告费扣除限额=5 00015%=750（10）公益性捐赠扣除限额=30012%=36（万元），不需调整。（11）非公益性捐赠不得在税前扣除，纳税调增1万元。（12）违反税法的滞纳

17、金和罚款不得在税前扣除，纳税调增3万元。应纳税所得额=300-40+2+2+5+2+12-22.5+10+1+3=274.5（万元）应纳所得税=274.525%=68.625（万元）2.略项目六个人所得税计算申报与筹划参考答案任务1 学习个人所得税基本知识课堂能力训练1该年度张某在中国境内居住满183天，属于居民纳税人。2因为李某是从其任职公司取得的董事费，所以应将其董事费与工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。3（1）是，劳务报酬所得。（2）免征个人所得税。（3）是，财产转让所得。（4）是，工资薪金所得。任务2 计算个人所得税课堂能力训练1.1月份：预扣预缴税额=（25 00

18、0-5 000-2 000-1 500-400-2 000）3%=4232月份：预扣预缴税额=（25 0002-5 0002-2 0002-1 5002-4002-2 0002）3%-423=4233月份：预扣预缴税额=（25 0003-5 0003-2 0003-1 5003-4003-2 0003）10%-2520-423-423=8642.该项授课所得为劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。培训中心应预扣预缴个人所得税1 2004（1-20%）20%768（元）3捐赠允许扣除的限额=200 00030%=60 0实际捐赠额10 000元小于扣除限额60 0

19、应缴纳的个人所得税=（200 000-10 000）20%=4出版社应预扣预缴李某稿酬个人所得税56 00060%（1-20%）20%70%5A国的抵免限额=（240 000+80 000（1-20%）-60 000-48 000）20%-16 920=22 280（元）其在A国实际缴纳个人所得税10 000张某应向我国税务机关缴纳的个人所得税税额=（240 000+80 000（1-20%）-60 000-48 000）20%-16 920-10 000=12 280（元）任务3 申报个人所得税课堂能力训练1. （1）年度工资薪金预扣预缴税额=（2000012+30000-60000-370

20、012-150012-200012）10%-2520=9840（元）（2）劳务报酬应预扣预缴税额=（3 000-800）20%+50 000（1-20%）30%-2000=（3）稿酬所得应预扣预缴税额=（1 （4）特许权使用费应预扣预缴税额=60 000（1-20%）20%=9 600（元）（5）财产租赁所得应纳税额=（3500-200-800）10%=250（元）（6）股票转让所得暂不征收个人所得税.（7）偶然所得应纳税额=2000020%=4000（元）2工资年累计收入额=20 00012+30 000=270 000（元）劳务报酬年累计收入额=（3 000+50 000）（1-20%）=

21、稿酬所得年累计收入额=1 500（1-20%）70%=840（元）特许权使用费年累计收入额=60 000（1-20%）=48 000（元）年累计收入总额=270 000+42 400+840+48 000=361 240（元）专项扣除=（1600+400+200+1500）12=44 400（元）专项附加扣除=150012+200012+3600=45 600（元）年应纳个人所得税税额=（361 240-60 000-44 400-45 600）20%-16 920=25 328（元）3个人所得税年度自行纳税申报个人所得税年度自行纳税申报表税款所属期： 2019 年 1 月 1 日至 2019

22、 年12 月 31 日纳税人姓名： 张某纳税人识别号金额单位：人民币元（列至角分）项目行次金额一、收入合计（1=2+3+4+5）13 （一）工资、薪金所得2270 000 （二）劳务报酬所得353 （三）稿酬所得41 （四）特许权使用费所得560二、费用合计622三、免税收入合计7360四、减除费用 860 000五、专项扣除合计（9=10+11+12+13）94 （一）基本养老保险费1019 20 （二）基本医疗保险费114 80 （三）失业保险费122 （四）住房公积金1318 六、专项附加扣除合计（14=15+16+17+18+19+20）1445

23、 （一）子女教育15 （二）继续教育163600 （三）大病医疗17 （四）住房贷款利息18 （五）住房租金1918 （六）赡养老人202七、其他扣除合计（21=22+23+24+25+26）21 （一）年金22 （二）商业健康保险23 （三）税延养老保险24 （四）允许扣除的税费25 （五）其他 26八、准予扣除的捐赠额 27九、应纳税所得额（28=1-6-7-8-9-14-21-27）28211 240十、税率（%）2920%十一、速算扣除数301十二、应纳税额（31=2829-30）3125 328十三、减免税额32十四、已缴税额3329 978十五、应补/退税额（34=31-32-33

24、）34-4 650无住所个人附报信息在华停留天数已在华停留年数谨声明：本表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。纳税人签字： 年 月 日经办人签字：经办人身份证件号码：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期： 年 月 日国家税务总局监制思考与练习一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 12二、单项选择题1A 2B 3D 4A 5D 6D 7C 8D 9B 10B11C 12C 13B 14C 15B 16D 17C 18C三、多项选择题1CD 2AC 3ABC 4ACD 5AD 6ABC 7ABCD 8AC 9A

25、D 10BD11AB 12AD 13.ABCD 14.ABCD四、业务题1.第一个月应预扣预缴个人所得税=20 000（1-20%）20%=3 200（元）第二个月应预扣预缴个人所得税=30 000（1-20%）30%-2 000=5 200（元）2.工资年累计收入额=20 00012=240 000（元） 劳务报酬年累计收入额=28 000(1-20%)+5 000(1-20%)=26 400（元）稿酬所得收入额=50 000(1-20%)70%=28 000（元） 专项扣除=3 50012=42 000（元） 专项附加扣除=150012+200012+200012=66 000（元） 年应

26、纳个人所得税税额=（240 000+26 400+28 000-60 000-42 000-66 000）10%-2 520=10 120（元）3.工资年累计收入额=400012+6000+8000=62000（元）稿酬所得收入额=40000（1-20%）70%=22400（元）劳务报酬收入额=35000（1-20%）=28000（元）专项扣除=100012=12000（元）专项附加扣除=200012+3600=27600（元）综合所得年应纳个人所得税税额=（62000+22400-10000+28000-60000-12000-27600）3%=84（元）财产转让所得应纳税额=（250000

27、-100000）20%=30000（元）4.（1）银行存款利息收入免税。（2）股票转让所得暂不征收个人所得税。（4）财产转让所得应纳税额=（1 000 000-700 000-50 000）20%=50 000（元）（3）财产租赁所得应纳税额=（5 000-350）（1-20%）10%=372（元）（4）偶然所得应纳税额=20 00020%=4 000（元）张某12月份应纳的个人所得税=50 000+372+4 000=54 372（元）5.（1）A国所得：综合所得抵免限额=444000+20000（1-20%）70%+8000（1-20%）+20000（1-20%）-60000-500002

28、5%-319208000（1-20%）444000+20000（1-20%）70%+8000（1-20%）+20000（1-20%）=599806400477600=803.75（元）该项所得已在A国缴纳税额=1400（元）在A国所得已纳税额1400元大于抵免限额803.75元，按规定只能按803.75元抵免，超过的596.25元可以在以后年度从A国的抵免限额中继续抵免，但最长不超过5年。（2）B国所得：综合所得抵免限额=444000+20000（1-20%）70%+8000（1-20%）+20000（1-20%）-60000-5000025%-3192020000（1-20%）444000+

29、20000（1-20%）70%+8000（1-20%）+20000（1-20%）=5998016000477600=2009.38（元）利息所得抵免限额=300020%=600（元）B国抵免限额=2009.38+600=2609.38（元）由于两项所得已在B国缴纳税款1700元，低于该国两项所得的抵免限额2609.38元，因此应补缴个人所得税税额=2609.38-1700=909.38（元）五、项目实训1.预扣预缴税额：（1）年度工资薪金预扣预缴税额=（1000012+36000-60000-145012-100012-200012）10%-2520=1740（元）（2）稿酬所得预扣预缴税额=

30、35000（1-20%）70%20%=3920（元）（3）特许权使用费预扣预缴税额=40000（1-20%）20%=6400（元）（4）劳务报酬所得预扣预缴税额=4800（1-20%）20%=768（元）（5）房屋出租： 1月应纳税额=（3800-200-800-800）20%=400（元） 2月应纳税额=（3800-200-400-800）20%=480（元） 3-12月应纳税额=（3800-200-800）20%=560（元）（6）持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。2.工资薪金年累计收入额=1000012+36000=156000（元）稿酬所得年累计收入额=35000（1

31、-20%）70%=19600（元）特许权使用费年累计收入额=40000（1-20%）=32000（元）劳务报酬所得年累计收入额=4800（1-20%）=3840（元）专项扣除=（400+200+50+800）12=17400（元）专项附加扣除=150012+100012+100012=42000（元）综合所得年应纳个人所得税税额=（156000+19600+32000+3840-60000-17400-42000）10%-2520=9204010%-2520=6684个人所得税年度自行纳税申报表税款所属期：2019年01月01日至2019年12月31日纳税人姓名：王某纳税人识别号：230101

32、19830619003X 金额单位：人民币元（列至角分）项目行次金额一、收入合计（12+3+4+5）1235800.00 （一）工资、薪金所得2156 （二）劳务报酬所得34800.00 （三）稿酬所得435000.00 （四）特许权使用费所得540000.00二、费用合计615960.00三、免税收入合计784四、减除费用 860000.00五、专项扣除合计（910+11+12+13）917400.00 （一）基本养老保险费104800.00 （二）基本医疗保险费112400.00 （三）失业保险费12600.00 （四）住房公积金139600.00六、专项附加扣除合计（1415+16+17

33、+18+19+20）1442000 （一）子女教育1512000.00 （二）继续教育16 （三）大病医疗17 （四）住房贷款利息1818000.00 （五）住房租金19 （六）赡养老人2012000.00七、其他扣除合计（2122+23+24+25+26）21 （一）年金22 （二）商业健康保险23 （三）税延养老保险24 （四）允许扣除的税费25 （五）其他 26八、准予扣除的捐赠额 27九、应纳税所得额（281-6-7-8-9-14-21-27）2892040.00十、税率（%）2910%十一、速算扣除数302520十二、应纳税额（312829-30）316684.00十三、减免税额32

34、十四、已缴税额3312828.00十五、应补/退税额（3431-32-33）34-6144.00无住所个人附报信息在华停留天数已在华停留年数谨声明：本表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。纳税人签字： 年 月 日经办人签字：经办人身份证件号码：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期： 年 月 日国家税务总局监制项目七 其他税种计算申报与筹划参考答案任务1 房产税计算申报与筹划课堂能力训练（1）该外商投资企业是房产税纳税人，其所拥有的厂房、学校、职工医院以及用于出租的仓库属于房产税征税范围，但其中的学校、职工医院属于免税项目。（

35、2）厂房应纳房产税税额=5000（1-20%）1.2%=48（万元）仓库应纳房产税税额=412%=0.48（万元）学校、医院用房免税。共应纳房产税税额=48+0.48=48.48（万元）任务2 城镇土地使用税计算申报与筹划课堂能力训练（1）某超级市场、某娱乐中心均属于城镇土地使用税纳税人，应就各自所占用的土地面积交纳城镇土地使用税。（2）某超级市场每季度应纳税额=18002/351/4=1500（元）任务3 车船税计算申报与筹划课堂能力训练车船税应纳税额=（10+20）30+5200+4050=3900（元）任务4 印花税计算申报与筹划课堂能力训练（1）国际联运业务按全程运费计税，但不包括所运

36、货物的装卸费。应纳印花税税额=（1000000-50000）0.5=475（元）（2）财产租赁合同未注明租赁期限，先暂按5元贴花。（3）购销合同未载明金额的，应按市场价格计税。应纳印花税税额=5000500.3=75（元）（4）房管部门与个人签订用于生活居住的房屋租赁合同免税。（5）印花税票揭下重用属于违章行为，除补贴印花税票、滞纳金外，并处重用税票不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。应纳印花税税额=500001=50（元）50%以上5倍以下的罚款即25250元的罚款。任务5 城市维护建设税和教育费附加计算申报与筹划课堂能力训练（1）该企业当月应纳的城市维护建设税和教育费附加的计税依据为当

37、月实际交纳的增值税、消费税以及补交的上月少交增值税，不包括被处的罚款。即计税依据=300 000+100 000+20 000=420 000（元）（2）城建税应纳税额=420 0007=29 400（元）教育费附加应纳税额=420 0003=12 600（元）（3）搬至县城后，其城建税税率为5%。任务6 土地增值税计算申报与筹划课堂能力训练1销售收入=5 250（1+5%）=5 000（万元）扣除项目如下：（1）取得土地使用权所支付的金额500万元（2）房地产开发成本1 500万元（3）房地产开发费用（120-10）（5001 500）5%210（万元）（4）与转让房地产有关的税金5 000

38、5%（7%3%）50000.527.5（万元）（5）20%加计扣除（5001 500）20%400（万元）扣除项目合计5001 50021027.54002 637.5增值额5 000-2 637.52362.5增值率2 362.52 637.5100%应纳土地增值税税额2 362.540%-2 637.55%2销售收入=1 722（1+5%）=1 640（万元）与转让房地产有关的税金1 6405%（7%3%）+1 土地增值税扣除项目=1 80060+9.02=增值额=1 640-1 089.02增值率=550.981 089.02=50.59应纳土地增值税税额=550.9840-1 089.

39、025=165.941（万元）任务7 契税计算申报与筹划课堂能力训练1（1）A公司要补差价，是承受方，因此是契税纳税人，应按差价交纳契税；B公司不属于契税纳税人。（2）A公司应纳契税税额=3005%=15（万元）2（1）接受B企业以房产投资入股，应视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税，按投资作价金额征收契税，本题中以市场价格计税。A企业应纳契税税额=2005%=10（万元）（2）以自有房产与C企业交换一处房产，C企业支付差价款200万元，C企业属于承受方应纳契税，A企业不交契税。（3）取得土地缴纳的出让金50万元应交契税。A企业应纳契税税额=505%=2.5（万元）任务8 其他税种

40、综合计算与筹划课堂能力训练本年应纳房产税=（9 000 000-1 本年应纳车船税=2360+6630+3230=1980（元）本年应纳城镇土地使用税税额=（20 000-100）10=本年应纳印花税税额=15+4 000 0000.005%+6 000 纳税申报略。思考与练习一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 二、单项选择题1B 2C 3D 4B 5C 6C 7C 8D 9B 10D11C 12B 13C 14D 15D 16B 17C 18D 19B 20

41、C三、多项选择题1ACD 2BD 3ABC 4CD 5ABD 6ABCD 7AD 8.AC 9BCD 10ABCD11ABC 12ABCD 13ABC 14BCD 15CD 16ABCD 17BC 18BCD 19ABC20ABCD四、业务题1年应纳房产税=100(1-30%)1.2%（512）+2012%（712）=1.75（万元）2年应纳城镇土地使用税税额=51007+32005=51700（元）3年应纳车船税=5900+10550+22.550=7250（元）4年应纳印花税税额=（200+40）0.05%+1000.005%+（250+300）0.03%=0.29（万元）5扣除项目合计=

42、150+470+15005%（7%+3%）+1500 0.5+（150+470）10%+（150+470）20%=814.25（万元）增值额=1500-814.25=685.75（万元）增值率=685.75814.25=84.22%应交纳的土地增值税税额=685.7540%-814.255%=233.5875（万元）五、项目实训1计算（1）房产税应纳税额=（3000000-500000）（1-30%）1.2%+24000012%=49800（元）（2）车船税税额=(8530)+( 2230)+3360+11000=3400（元）（3）城镇土地使用税应纳税额=（10000-150）10=9850

43、0（元）（4） 印花税税额 =(25)+10000000.5+20000000.3+40000000.05=1310（元）印花税纳税申报（报告）表税款所属期限：自2019年1月1日至2019年12月31日 纳税人识别号（统一社会信用代码）：620987659876543210纳税人名称：绿波电器厂 金额单位：人民币元（列至角分）本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码：09049901)是 否减征比例（%）应税凭证计税金额或件数核定征收适用税率本期应纳税额本期已缴税额本期减免税额本期增值税小规模纳税人减征额本期应补（退）税额核定依据核定比例减免性质代码减免税额1234514+234

44、6789105-6-8-9购销合同2000000.000.3600.000.000.00600.00加工承揽合同0.5建设工程勘察设计合同0.5建筑安装工程承包合同0.3财产租赁合同1货物运输合同0.5仓储保管合同1借款合同4000000.00005200.000.000.00200.00财产保险合同1技术合同0.3产权转移书据1000000.000.5500.000.000.00500.00营业账簿 （记载资金0.5营业账簿 （5权利、许可证照510.000.000.0010.00合计1310.001310.00谨声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完

45、整的。 纳税人（签章）： 年 月 日经办人：经办人身份证号：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期： 年 月 日房产税纳税申报表税款所属期：自2019年1月1日至2019年12月31日 纳税人识别号（统一社会信用代码）：620987659876543210纳税人名称：绿波电器厂 金额单位：人民币元(列至角分)； 面积单位：平方米本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策（减免性质代码：08049901） 是 否本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间 年 月减征比例（%）本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间 年 月一、从价计征房产税房产编号房产原值其中：出租房产原值计税比例税率所属期起所属期止本期应纳税额本期减免税额本期增值税小规模纳税人减征额本期已缴税额本期应补（退）税额1*3 000 000.00500 000.0070%1.2%2019.1.12019.12.3121 000.000.000.000.0021 000.002*3*4*5*6*7*8*9*10*合计*21 000.000.000.000.0021 000.00二、从租计征房产税本期申报租金收入税率本期应纳税额本期减免税额本期增值税小规模纳税人减征额本期已缴税额本期应补（退）税额1240