财务会计实务章后参考答案

1、财务会计实务课后参考答案项目一 财务会计认知一、单选题：1.A 2.C 3.D 4.D 5.B二、多选题：1.ABC 2.BD 3.BD 4.ABD 5.AD三、判断题：1. 2. 3. 4. 5.项目二 货币资金核算一、单选题：1.C 2.B 3.D 4.C 5.C 6.A二、多选题：1.ABD 2.AC 3.CD 4.ABCD 5.AC三、判断题：1. 2. 3. 4. 5.四、实训题一1.借：管理费用 1000 贷：其他应收款小张 900 库存现金 1002.借：库存现金 3000 贷：银行存款 30003.借：管理费用 800 贷：库存现金 8004.借：其他应收款小李 1000 贷：

2、库存现金 10005.借：管理费用 800库存现金 200 贷：其他应收款小李 10006.借：库存现金 2000 贷：其他应付款 20007.借：应付职工薪酬职工福利 600贷：库存现金 6008.借：银行存款 8000 贷：库存现金 80009.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 90 贷：库存现金 9010.借：其他应收款王某 90 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 90实训题二1.借：其他货币资金银行汇票存款 50000 贷：银行存款 50000 2.借：其他货币资金外埠存款 60000贷:银行存款 600003.借:原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 6800

3、贷：其他货币资金银行汇票存款 468004.借：银行存款 3200 贷：其他货币资金银行汇票存款 32005.借:原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：其他货币资金银行汇票存款 585006.借：银行存款 1500 贷：其他货币资金银行汇票存款 1500借：其他货币资金存出投资款 500000 贷：银行存款 500000项目三 应收及预付款项核算单选题:1.C 2.B 3.B 4.D 5.A多选题:1.ABCD 2.AD 3.AC 4.ABD 5.ABCD判断题:1. 2. 3. 4. 5.实训一(1) 借: 应收账款 23060贷: 主营业务收入 18000应交税

4、费一应交增值税(销项税额) 3060银行存款 2000 (2) 借: 应收票据 23400贷: 主营业务收入 20000应交税费一应交增值税(销项税额 ) 34000借：主营业务成本 16000贷：库存商品 16000 (3) 借：银行存款 22660财务费用 400贷: 应收账款 23060（4）借：应付账款8000货:银行存款8000 (5) 贴现息=23400 10%44/360=286元借: 银行存款 23114财务费用 286贷：应收票据 23400 (6) 借: 原材料 20000应交税费一应交增值税(进项税颜) 3400贷:预付账款 23400借：预付账款15400贷: 银行存款

5、15400实训二会计分录1.借：应收账款 1053贷：主营业务收入 900 应交税费一一应交增值税(销项税额)1532.借：坏账准备 40 贷：应收账款 403.借：银行存款500 贷：应收账款5004.借：应收账款 10 贷：坏账准备 10借：银行存款10贷：应收账款105.借：应收账款 117 贷：主营业务收入 l00应交税费应交增值税(销项税额)17计算坏账准备本期应计提坏账准备=(500+1053-40-500+117)5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)。借：资产减值损失 61.5 贷：坏账准备 61.5实训三 5月31日，收到票据： 借：应收票据 100 00

6、0 贷：应收账款 100 0006月30日，计息（一个月利息1000元） 借：应收票据 1 000 贷：财务费用 1 0007月1日，向银行贴现： 借：银行存款 101 500（106000-4500） 贷：短期借款 101 000（10000+1000） 财务费用 50011月30日，票据到期贴现企业的处理为： 借：应收账款 106 000 贷：应收票据 101 000 短期借款 5000项目四 存货核算一、单选题：1.C 2.A 3.B 4.B 5.A二、多选题：1.AC 2.ABC 3.ACD 4.AD 5.ABD三、判断题：1. 2. 3. 4. 5.四、实训一差异率=（2000-50

7、00）（100000+200000）=-1%借:生产成本 100000 制造费用 40000 管理费用 20000 贷：原材料 160000实训二借：材料采购 21300应交税费应交增值税（进项税额） 3621贷：预付账款 19921 银行存款 5000借：原材料 20000材料成本差异 1300贷：材料采购 21300借：材料采购 10500应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：其他货币资金外埠存款 12200借：原材料 9000 贷：材料采购 9000借：材料成本差异 1500 贷；材料采购 1500实训三先进先出法发出存货成本：30010+20012+20011=7600（元）结存

8、存货成本：10011=1100（元）加权平均法加权平均单价：（30010+20012+30011）（300+200+300）=10.875（元）发出存货成本：（300+200+200）10.875=7612.5（元）结存存货成本：10010.875=1087.5（元）实训四借：委托加工物资 198000贷：原材料 200000 材料成本差异 2000借：委托加工物资 18000应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 18510借：委托加工物资 2000 贷：银行存款 2000借：库存商品 218000贷：委托加工物资 218000项目五 投资性房地产核算一、单选题：1.A 2.D

9、3.B 4.A二、多选题：1.ABC 2.BCD 3.ACD 4.ABCD 5.BC三、判断题：1. 2. 3. 4. 5.四、实训一借：投资性房地产成本 1000 贷：固定资产 10002014至2015年，确认本年租金费用借：银行存款 40 贷：其他业务收入 40借：投资性房地产公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40借：公允价值变动损益 20 贷：投资性房地产公允价值变动 20借：银行存款 1060 贷：其他业务收入 1060借：其他业务成本 1020 贷：投资性房地产成本 1000 公允价值变动 20借：公允价值变动损益 20贷：其他业务成本 20处置损益=1060-1020-2

10、0+20=40万元实训二2014年12月31日收取租金借：银行存款 6 贷：其他业务收入 6借入款项借：银行存款 50 贷：长期借款 502014年12月31日计提利息：69.6%=0.576(万元）借：在建工程 0.576贷：应付利息 0.576购建生产线A 借：在建工程 43.2 应交税费应交增值税(进项税额) 6.8 贷：银行存款 50投资性房地产股面价值=12万元公允价值=13万元公允价值变动=13-12=1万元借：投资性房地产公允价值变动 1 贷：公允价值变动损益 1公允价值变动=13.5-14=0.5万元借：投资性房地产公允价值变动 0.5 贷：公允价值变动损益 0.5生产线A账面

11、价值=43.2+0.576+4+1.8+1.64=51.276（万元）2015年生产线A折旧=51.2162/5=20.4864（万元）应计提利息=69.6=0.576（万元）借：制造费用 20.4864 贷：累计折旧 20.4864借：财务费用 0.576 贷：应付利息 0.5762016年度应计提折旧=（51.216-20.4864）2/5=12.29184（万元）借：制造费用 12.29184 贷：累计折旧 12.29184借：固定资产清理 18.48176累计折旧 32.77824 贷：固定资产 51.216借：固定资产清理 3 贷：银行存款 3 借：银行存款 50 贷：固定资产清理

12、50借：固定资产清理 28.51824 贷：营业外收入 28.51824借：银行存款 14 贷：其他业务收入 14借：其他业务成本 13.5 贷：投资性房地产成本 12公允价值变动 1.5借：公允价值变动损益 1.5贷：其他业务成本 1.5项目六 金融资产核算一、单选题：1.B 2.B 3.A 4.A 5.A二、多选题：1.ABD 2.BC 3.ABD 4.ACD 5.AC三、判断题：1. 2. 3. 4. 5四、实训一1、借：交易性金融资产成本 1000000应收股利 60000投资收益 1000贷：银行存款 1061000借：银行存款 60000贷：应收股利 600002、借：交易性金融资

13、产公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000 3、借：银行存款 1500000贷：交易性金融资产成本 1000000 公允价值变动 300000 投资收益 200000 借：公允价值变动损益 300000贷：投资收益 300000实训二1、借：持有至到期投资成本 1020 贷：银行存款 992.77 持有至到期投资利息调整 27.232、借：应收利息 40 持有至到期投资利息调整 9.6385 贷：投资收益 49.6385 借：银行存款 40 贷：应收利息 403、借：应收利息 40 持有至到期投资利息调整 10.1204 贷：投资收益 50.1204 借：银行存款 40

14、贷：应收利息 40 4、借：应收利息 40 持有至到期投资利息调整 17.4711 贷：投资收益 57.4711 借：银行存款 1040 贷：应收利息 40 持有至到期投资成本 1000实训三1、借：可供出售金融资产成本 10000000 贷：银行存款 100000002、借：应收利息 300000 贷：投资收益 300000借：可供出售金融资产公允价值变动 100000 贷：其他综合收益 1000003、借：应收利息 300000 贷：投资收益 300000借：可供出售金融资产公允价值变动 1900000 贷：其他综合收益 19000004、借：应收利息 300000 贷：投资收益 3000

15、00项目七 长期股权投资核算一、单选题：1.B 2.C 3.A 4.B 5.B二、多选题：1.ABC 2.AD 3.AD 4.BCD 5.ACD三、判断题:1. 2. 3. 4. 5.四、实训一借：长期股权投资成本 4502 应收股利 145 贷：银行存款(5808+7) 4647注：因为企业享有的份额为4500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本 借：银行存款 145 贷：应收股利 145占被投资方股本的10%，应选择“成本法”核算。2015年1月5日借：长期股权投资乙公司 780贷：银行存款 780实训二（1）2015年度，乙公司实现净利润，甲公司不进行账务处理。（2）20

16、16年1月10日，乙公司宣告分派现金股利：甲公司应分得股利1000.1100（万元）借：应收股利 100贷：投资收益 100（3）2016年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利：借：银行存款 100贷：应收股利 100（4）2016年度，乙公司发生亏损，甲公司不作处理。实训三（1）借：长期股权投资成本 4000贷：银行存款 4000(2)借：长期股权投资损益调整 750(300025%)贷：投资收益 750(3)借：应收股利 100(0.2500)贷：长期股权投资损益调整 100(4)借：银行存款 100贷：应收股利 100(5)借：银行存款 5100贷：长期股权投资成本 4000损益调

17、整 650(750-100)投资收益 450实训四2014年2月1日投资时： 借：长期股权投资乙公司 2550000 贷：银行存款 2550000 2014年4月10日宣告发放现金股利借：应收股利 100000贷：投资收益 100000 2014年5月10日乙公司收到现金股利借：银行存款 100000贷：应收股利 1000002016年1月20日转让部分股票 借：银行存款 1800000 贷：长期股权投资乙公司 1225000 投资收益 575000项目八 固定资产核算一、单选题:1.B 2.B 3.B 4.C 5.C二、多选题:1.BD 2.ABC 3.ABD 4.AC 5.ACD三、判断题

18、:1. 2. 3. 4. 5.四、实训题一转入在建工程借：在建工程 110000累计折旧 180000固定资产减值准备 10000贷：固定资产 300000支付拆除费用借：在建工程 60000 贷：银行存款 60000残料变价收入借：银行存款 50000 贷：在建工程 50000领用工程物资借:在建工程 20000 贷：工程物资 20000领用生产用原材料借：在建工程 5000 贷：原材料 5000支付改扩建工程人员工资借：在建工程 12000 贷：应付职工薪酬 12000 结转固定资产借：固定资产 157000 贷：在建工程 157000改扩建后的固定资产每年应计提的折旧额：（157000-

19、30000）1/10=12700（元）实训题二2016年1月1日，预付租金借:预付账款 长城租赁公司 220000 贷：银行存款 2200002016年12月31日，确认本年租金费用借：管理费用 100000 贷：预付账款长城租赁公司 1000002017年12月31日，确认本年租金费用借：管理费用 100000 贷：预付账款长城租赁公司 1000002018年12月31日，支付第二期租金并确认本年资金费用借：管理费用 100000 贷：预付账款长城租赁公司 20000 银行存款 80000 实训题三第一年年折旧额：6005/（5+4+3+2+1）=200（万元）第二年年折旧额：6004/（5

20、+4+3+2+1）=160（万元）第三年年折旧额：6003/（5+4+3+2+1）=120（万元）第四年年折旧额：6002/（5+4+3+2+1）=80（万元）第五年年折旧额：6001/（5+4+3+2+1）=40（万元）项目九 无形资产核算一、单选题：1.C 2.A 3.C 4.B 5.A二、多选题：1.AD 2.ABD 3.ABD 4.AB 5.ABCD三、判断题：1. 2. 3. 4. 5.四、实训一（1）无形资产的入账价值：16500+1000+500=18000（元）借：研发支出费用化支出 3500 资本化支出 16500贷：银行存款 20000（2）借：管理费用 3500 贷：研发

21、支出费用化支出 3500（3）借：无形资产 18000贷：研发支出 16500 银行存款 1500月摊销额:18000512=300（元）借：管理费用 300 贷：累计摊销 300 49500+7200-18000=38700（元）借：银行存款 49500累计摊销 7200贷；无形资产 18000 营业外收入 38700实训二净收益：495+136+84+153-700=168（万元）实训三净损失：（72-725123）-30=38.4（万元）项目十 流动负债核算一、单选题：1.B 2.C 3.A 4.D 5.A二、多选题：1.AC 2.CD 3.ABCD 4.ABCD 5.BC三、判断题：1

22、. 2. 3. 4. 5.四、实训一借：管理费用 60000 贷：银行存款 60000借：管理费用 4000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 4000借：应付职工薪酬非货币性福利 4000 贷：累计折旧 4000借：生产成本 6250000 制造费用 750000 管理费用 1000000 销售费用 500000 贷：应付职工薪酬工资 8500000（4）借：生产成本 1170000 销售费用 585000 管理费用 234000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 1989000 借：应付职工薪酬非货币性福利 1989000贷：主营业务收入 1700000 应交税费应交增值税（销项税额） 28900

23、0 借：主营业务成本 7000 贷：库存商品 7000（5）借：应付职工薪酬 40000 贷：应交税费应交个人所得税 40000借：应付职工薪酬职工福利 50000 贷：库存现金 50000借：应付职工薪酬工资 40000 贷：其他应收款李经理 40000实训二借：原材料 600000 应交税费应交增值税（进项税额） 102000 贷：应付票据 702000借：应收账款 479700 贷：其他业务收入 410000 应交税费应交增值说（销项税额） 69700借：其他业务成本 360000 贷：原材料 360000借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销

24、项税额） 34000借：主营业务成本 160000贷：库存商品 160000借：在建工程 351000 贷：原材料 300000 应交税费应交增值税（进项税额转出）51000借：待处理财产损益待处理流动资产损益 117000 贷：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 17000借：应交税费已交税金 25000 贷：银行存款 25000销项税额 103700 应交增值税税额 44700 应交未交增值税额 19700项目十一非流动负债核算一、单选题：1.B 2.A 3.C 4.C 5.B二、多选题：1.ABD 2.AD 3.ABCD 4.ABC 5.ACD三、判断题：1. 2.

25、 3. 4. 5.四、实训一2015年借入款项借：银行存款 1000000 贷：长期借款 1000000预付工程款借：在建工程 600000 贷；银行存款 600000计提利息借：在建工程 54000财务费用 36000贷：应付利息 90000支付利息 借：应付利息 90000 贷：银行存款 900002016年支付工程费用借：在建工程 400000 贷：银行存款 400000 计提利息借：在建工程 60000财务费用 30000贷：应付利息 90000支付利息 借：应付利息 90000 贷：银行存款 90000 偿还借款借：长期借款 1000000 贷：银行存款 1000000实训二2014

26、.1.1发行债券借：银行存款 4861265 应付债券利息调整 138735 贷：应付债券面值 50000002014.12.31计提利息借：财务费用 194450.6贷：应付债券利息调整 44450.6 应付利息 1500002015.1.1支付利息借：应付利息 150000 贷：银行存款 1500002015.12.31计提利息借：财务费用 196228.62贷：应付债券利息调整 46228.62 应付利息 1500002016.1.1支付利息借：应付利息 150000 贷：银行存款 1500002016.12.31计提利息借：财务费用 198055.78贷：应付债券利息调整 48055.

27、78 应付利息 1500002017.1.1支付利息借：应付利息 150000 贷：银行存款 1500002017.1.1偿还借款借：应付债券面值 5000000 贷：银行存款 5000000实训三（一）实际发行价格=1000（P/F,5%,5）+10006%（P/A,5%,5） =10000.7835+604.3295 =1043.27（万元） 利息费用计算表 单位：元付息日期应付利息利息费用摊销的溢价摊余成本2014.12.31104327002015.12.3160000052163578365103543352016.12.31600000517716.7582283.25102720

28、51.752017.12.31600000513602.5986397.4110185654.342018.12.31600000509282.7290717.2810094937.062019.12.31600000505062.9494937.0610000000（三）借：银行存款 10432700贷：应付债券面值 10000000 利息调整 4327002015.12.31计提利息借：财务费用 521365应付债券利息调整 78365贷：应付利息 600000支付利息借：应付利息 600000 贷：银行存款 6000002016.12.31计提利息借：财务费用 517716.75应付债券

29、利息调整 82283.25贷：应付利息 600000支付利息借：应付利息 600000 贷：银行存款 6000002017.12.31计提利息借：财务费用 513602.59应付债券利息调整 86397.41贷：应付利息 600000支付利息借：应付利息 600000 贷：银行存款 6000002018.12.31计提利息借：财务费用 509282.72应付债券利息调整 90717.28贷：应付利息 600000支付利息借：应付利息 600000 贷：银行存款 6000002019.12.31计提利息借：财务费用 505062.94应付债券面值 10000000利息调整 94937.06贷：银

30、行存款 10600000项目十二 所有者权益核算一、单选题：1.C 2.B 3.B 4.A 5.C二、多选题：1.BC 2.BD 3.CD 4.BC 5.ACD三、判断题：1. 2. 3. 4. 5.四、实训一借：固定资产 126000贷：实收资本投资者A 100000 资本公积资本溢价 26000 借：原材料 110000 应交税费应交增值税（进项税额） 18700 贷：实收资本投资者B 100000 资本公积资本溢价 28700借：银行存款 390000 贷：实收资本投资者C 300000 资本公积资本溢价 90000实训二借：库存股 2400贷：银行存款 2400借；股本 3000贷：库

31、存股 2400资本公积股本溢价 600借：库存股 6000贷：银行存款 6000借：股本 3000资本公积股本溢价 3000贷：库存股 6000借：库存股 9000贷：银行存款 9000、借：股本 3000资本公积股本溢价 5000盈余公积 1000贷：库存股 9000实训三借：盈余公积法定盈余公积 20应付股利 150贷：利润分配未分配利润 170借：利润分配未分配利润 500贷：本年利润 500借：本年利润 575贷：利润分配未分配利润 5752016年的可供分配利润：100+200-150-20-500+575=205（万元）项目十三 收入费用和利润核算一、单选题：1.C 2.B 3.B

32、 4.C 5.D二、多选题：1.BCD 2.AC 3.AD 4.BC 5.AC三、判断题：1. 2. 3. 4. 5.四、实训一（一）借：应收账款乙公司 7956000 贷：主营业务收入A商品 6800000 应交税费应交增值税（销项税额） 1156000借：主营业务成本A商品 4800000贷：库存商品A商品 4800000借：主营业务收入A 商品 3400000应交税费应交增值税（销项税额） 578000贷：应收账款乙公司 3978000借：库存商品A商品 2400000 贷:主营业务成本A商品 2400000借：应付职工薪酬非货币性职工福利 2808000贷：主营业务收入A商品 2400

33、000 应交税费应交增值税（销项税额） 408000借：主营业务成本A商品 1800000 贷：库存商品A商品 1800000借：主营业务收入B商品 600000应交税费应交增值税（销项税额） 102000贷：银行存款 702000（二）680-340+240-60=520（万元）实训二应纳税所得额：210-70+20=160（万元）应交所得税税额：16025%=40（万元）借：所得税费用 400000 递延所得税资产 100000贷：应交税费应交所得税 400000 递延所得税负债 100000净利润=210-40=170（万元）借：本年利润 400000 贷：所得税费用 400000实训三

34、借：资本公积 90000贷：实收资本甲公司 30000 乙公司 30000 丙公司 30000借：盈余公积 50000 贷：利润分配盈余公积补亏 50000 借：利润分配未分配利润 153000贷：盈余公积法定盈余公积 153000借：银行存款 1200000贷：实收资本B公司 1000000 资本公积资本溢价 200000项目十四 编制财务报表一、单选题：1.B 2.C 3.D 4.C 5.D二、多选题：1.BCD 2.ABC 3.ABC 4.BCD 5.CD三、判断题：1. 2. 3. 4. 5.四、实训一存货=263700+72300+64000=400000（元）应收账款=245000

35、+30000=275000（元）预付账款=210000+30000=240000（元）应付账款=330000（元）预收账款=155000（元）未分配利润=50000+350000=400000（元）实训二1.借：原材料 200应交税费应交增值税（进项税额） 34贷：银行存款 2342.借：应收账款 585贷：主营业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额 ） 85 借：主营业务成本 320贷:库存商品 320 3.借：银行存款 150 贷：交易性金融资产成本 100 公允价值变动损益 26 投资收益 244.借：财务费用 15贷：应付利息 155.借：坏账准备 4 贷：应收账款 46.借：管理费用 48 贷：累计折旧 30 累计摊销 187.借：管理费用 18在建工程 7贷：应付职工薪酬 258.借：税金及附加 3 贷：应交税费