对企业推行全面预算管理的再认识

1、对企业推行全面预算管理的再认识摘要全面预算管理是企业进展资源优化配置,实现企业战略目的的有效管理方法和支撑工具,效劳于企业的战略规划和开展目的。当前我国经济正处于一个重要的战略机遇期,在这一阶段,企业规模不断扩大,业务复杂程度不断增加,许多企业开场或已经制定出了雄心勃勃的战略规划,但战略执行始终是一个难题。关键词企业全面预算管理一、制定及执行预算的主体1.预算委员会企业应设立预算委员会,预算委员会应由各重要职能部门负责人组成,由企业主要负责人担任委员会主任。预算委员会协调各部门信息的共享,使各部门就根底假设达成一致。这一预算管理组织形式的职能不仅仅是预算的制定,还包括预算的施行、调整、监视等后

2、续环节。2.各职能部门各职能部门是预算管理的参与部门,起着承上启下的作用。预算的根底是各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理,这些内容并非财务部门所能决定的。在实务中,认为预算是一种纯财务行为的看法是无法使预算管理得到有效施行的,必须明确企业的董事会、财务部门、业务部门、人力资源管理部门、科研开发机构在全面预算中各自的角色和应履行的详细职责。3.各责任中心各预算执行单位可根据自身管理需要,划分责任中心。责任中心是预算的详细施行单位,各责任中心要装备专职或者兼职预算管理员,跟踪预算的执行情况,并及时向相关的职能部门反映情况,保证预算信息的通畅,为决策部门及时解决存在的问题提供根底信息。

3、二、预算的编制方法预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的参与性编制方法。整个过程为:先由企业高层部门提出企业总目的和部门分目的;各基层单位根据逐级管理原那么制定本单位的预算方案,呈报分部门;分部门再根据各下属单位的预算方案,制定本部门的预算方案,呈报企业预算管理部门;企业预算管理部门审查各分部门预算草案,进展沟通和综合平衡,拟订整个组织的预算方案;预算方案再反响回各部门征求意见。经过自上而下、自下而上的屡次反复,形成最终的预算,经企业最高决策层审批后,成为正式预算,逐级下达各部门执行。企业应怎样有效运用和理解预算1.企业首先应具备明确的战略规划,即企业开展战略与年度方案预算编制的起点应是

4、企业的开展目的和战略方案,据此决定企业应该采取的行动和措施,从而明确到达这些目的需要的资源。可以说,全面预算管理的过程就是战略目的分解、施行、控制和实现的过程。根据企业开展阶段和业务性质的不同,企业施行全面预算管理的战略目的会有所不同,但战略目的一经确定,将决定企业的开展方向、开展才能和开展速度。目前国内许多企业以目的利润为导向进展预算编制,这是企业预算管理与目的管理的有机结合,是通过固定目的利润来描绘企业的预算平衡点,直观地反映企业以目的利润为基点、实现目的利润以及扩大销售与降低本钱费用获取超目的利润的过程。以目的利润为导向的预算编制对企业实现目的利润的途径具有较强的指导作用。2.预算目的应

5、该多层面,除了收益还应考核子公司资产管理质量和运营效率企业和部门根据战略规划编制各自的年度运作方案,运作方案中至少应该涵盖收入、本钱费用、资源投入、业务活动安排等多方面内容,这有助于生成企业关键绩效指标和部门非财务类的关键绩效指标。不少企业给各事业部、分公司或控股子公司下达预算目的时,主要是根据上年的预算执行情况而定,未考虑到行业变化、经济周期变化与季节性变化给企业带来的影响,也未考虑到本钱的可控性,设立的指标往往难以完成,从而影响了员工的士气,不利于目的的实现。同时,这方面的考核指标应重点突出,根据不同战略业务单元的特点分别制定,如对销售收入高、存货价格变化大的子公司要加强对应收账款与存货周

6、转等运营指标的考核。总部下达预算目的时,子公司一般会出现“讨价还价的现象,企业应将此视作一个沟通的过程,及时理解内、外部环境的变化,并根据实际情况及时调整预算。3.管理者可借助管理报告监控经营进度,并通过高效的管理评估机制采取措施全面经营分析体系不但增加了分析的深度和广度,而且也减轻了财务部门的负担。在完成预算分析后,再开场预算的考核与评估。以往很多企业未将相关预算工作完全纳入考核体系,没有真正追溯预算的合理性及必要性,对超预算和上报预算不执行等情况也未采取全面的考核措施,预算“编一套,做一套的情况自然会出现。实行全面预算管理的几个关注点。1.预算内容要以营业收入、本钱费用、现金流量为重点营业

7、收入预算是全面预算管理的中枢环节,它上承市场调查与预测,下启企业在整个预算期的经营活动方案。营业收入预算是否得当,关系到整个预算的合理性和可行性。本钱费用预算是预算支出的重点,在收入一定的情况下,本钱费用是决定企业经济效益上下的关键因素。现金流量预算那么是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证,否那么,整个预算管理将是“无米之炊。2.全面预算管理要同深化目的本钱管理相结合全面预算管理直接涉及到企业的中心目的利润,因此,必须深化企业目的本钱管理,从实际情况出发,找出影响企业经济效益的关键问题,瞄准国内外先进程度,制定降低本钱、扭亏增效的规划、目的和措施,并且积极依靠企业全体人员降本钱和科技降本钱,加强本钱、费用指标的控制,确保企业利润目的的完成。3.全面预算管理要防止过繁过细有些企业认为,预算作为管理和控制的手段,应对企业将来经营的每一个细节都作出详细的规定,实际上这样做会导致各职能部门缺乏应有的余地,不可防止地影响企业运营效率,所以预算并非越细越好。终究预算应细化到什么程度,必须联络对职能部门受权的程度进展认真酌定,过细过繁的预算等于让受权名存实亡。4.全面预算管理要防止一成不变预算制定出来以后,预算执行者应当对预算进展管理,促进预算的施行,必要时可根据当时的实际情况进展检查、修订和调整。尽管我们在制定预算时预见