《工程投资控制与审计》

1、主讲：李跃水工程投资控制与审计南京审计学院工程审计系E-mail: 内容简介： 投资控制体系与风险要素 招标计价控制与审计专题 工程结算控制与审计专题 工程投资控制体系与风险要素我国工程造价控制体系：“两个层次”民事审判指导与参考2007年（总第29辑）“承包商认为按照合同约定的固定价格结算工程价款不但不能赚得利润，而且做完工程后会赔本。单纯从合同理论角度来讲，承包商在投标或签订合同时，对其中存在的风险应该是完全知晓的，后果也应当由其自己承担。因此，本案如果判决驳回承包商的诉讼请求也是没有错误的。但是从和谐社会的角度考虑，毕竟业主方是受益者，使用公平原则来调整双方当事人之间的利益是必要的，避免

2、出现利益失衡的情况。” （1324-662）合同价格承诺不遵守“合同管理制” “现实往往比想象更离奇！”“理性的预期到有太多的因素能够软化合同！”【审计实例：“按实结算”】 2010年“工程跟踪审计结果公告”：某料场骨料输送线土建工程的招标文件及合同中明确，施工单位应随实际地质条件对施工过程中围岩开挖及支护类型作调整，但合同总金额不变。合同执行过程中， 公司又按实际地质变化，多支付围岩支护费用3038.81万元。【案例计价事项合约性】某工程在市区施工，开工后业主要求乙方及时在施工现场砌围墙封闭，在行人路旁搭设安全挡板并设警示牌，乙方因此计算各种费用30万元，甲方和监理人员签署了“情况属实，按实

3、结算”这样签证意见，你认为呢？ 若工程签证事项应由承包人承担责任的话，业主对事项的签认仅仅意味着对技术事实的认可，不应承担费用补偿责任。【案例“断桩”】某工程，设计院出具了一份设计变更单，监理工程师签署一份现场签证：“初沉池已按修改图重新施工。”其实此签证只是反映了一个施工事实，实际情况是由于施工原因断桩严重，设计院重新出的修改图，施工方却把由此造成的费用放在结算书中。【审计实践】对施工单位对少报、漏报的项目，甚至是对中标承包价中已包括的内容仍进行签证补偿。【案例】波兰一条横穿于土豆田之间的50公里普通公路，难倒了中国的一家大型建筑公司中国中铁的子公司中国海外工程公司(下称中海外)。2009年

4、9月28日签订（设计施工总承包）合同，合同总价4.47亿美元，总工期32个月，业主预算约10亿美元。中海外采用了标准的“中国打法”先报低价，再通过变更将价格慢慢抬上去，而波兰方面则始终强调“以合同为准”，因为欧盟规定禁止对公共采购合同进行调整。2011年6月13日被解约。如果坚持做完，估计亏损3.94亿美元(约合25.45亿元人民币)。如果施工停止，波兰业主开出了2.71亿美元(约合17.51亿元人民币)的赔偿要求和罚单。“十分重要的是，当时中国公司向公路管理局出具了总计约16.66亿美元的总收入证明，及其在世界各地的成功经验。”波兰公路管理局法律科主任雅克布特罗什斯基向记者表示，“中海外当时

5、做出了许多承诺，又有足够的资金作为担保。我们没有理由不相信中国公司不能完成区区50公里的高速公路。”招标计价条件不具备“招标投标制”【案例：套定额的弹性】某车间地面砼20cm以4 cm定额子目换算38元/ VS 19元/？【案例：施工方案谁定？】费率招标措施方案优化选择？【案例：初步设计下的单价招标】温州“虚拟清单招标”Ensure the detailed design is complete before the Bills of Quantities are prepared 应“扩大初步设计” 编制出较为明确的清单内容【案例：不平衡报价的法律分析】不平衡报价属于“欺诈”吗？正常情况下，

6、考虑到初步设计总价包干，风险较大，故会提高投标报价中的风险附加费。合同执行过程中，若投标人考虑的风险未全部发生，则业主支付“虚高”价格，承包商取得“超额”利润。因此说，这种初步设计总价招标必须要竞争充分，否则，很可能得到一个经过招投标合法形成的“水分”很大的价格！【案例：初步设计下的总价招标】5亿总价包干 按实计算（套定额结合市场价）4.3亿审计核减？招标价格竞争不充分“招标投标制” 招标计价控制与审计一、招标计价内容（一）招标计价范围（外延）风险控制1、计价方式与合同类型的关系？施工图预算计价方式招标图纸投标人各自计算工程量工程量清单计价方式招标图纸和招标清单招标人统一提供工程量【工程计价纠

7、纷案例】某工程采用施工图预算计价方式进行招标，中标价格2320万元，合同专用条款约定：合同价格即为中标价格，采用固定价格合同方式，竣工结算工程量按实核定。 在工程竣工后，承包方根据“竣工结算工程量按实核定”之约定，向建设单位提交了竣工结算报告。但是在审价过程中，承发包双方就该合同是总价包干合同还是单价包干合同产生争议： 发包方认为，本合同价款采用固定价格合同方式确定，故本合同应认定为总价包干合同。 2320 承包方认为，双方约定的是竣工结算工程量按实核定，故本合同应认定为单价包干合同。 2320 律师观点：支持 “单价包干” 的解释！“投标人报价漏项也能按实核定？” 2、清单单价合同VS清单总

8、价合同？Design-BQ-Bid-Build招标计价范围 工程量清单范围？ 07标准施工招标文件、 13清规6.2.7 工程量清单中投标人没有填入单价或价格的子目，其费用视为已包含在已标价工程量清单中其他项目的单价和合价之中。【学员来信】 “综合单价包干”、原合同价加设计变更签证？ 【07标准施工招标文件使用指南】 单价合同和总价合同两种主要合同形式，均可以采用工程量清单计价，区别仅在于工程量清单中所填写的工程量的合同约束力。 采用单价合同形式时，工程量清单中的工程量一般具备合同约束力； 采用总价合同形式时，工程量清单中的工程量不具备合同约束力，工程量以合同图纸的标示内容为准。“56号令”V

9、S“13清规”（13清规）4.1.2 招标工程量清单必须作为招标文件的组成部分，其准确性和完整性由招标人负责。简言之，“13清规”遵循“清单至上”原则！（13清规）8.3.1 采用工程量清单方式形成的总价合同，其工程量应按照本规范8.2节的规定计算。（13清规）8.2.1 (单价合同的)工程量必须以承包人完成合同工程应予计量的工程量确定。（13清规）8.3.2条文说明：“总价合同各项目的工程量应为承包人用于结算的最终工程量，这是与单价合同的最本质区别。”（13清规）8.3.1 条文说明：“由于工程量由招标人提供，按照4.1.2的规定，工程量与合同实施中工程量差异应予调整。”水按：这样的话，与单

10、价合同又有啥区别呢？【审计实例】 X：李老师您好，我这有个市政管网项目，招标文件及合同约定为固定总价合同，图纸包干。但是招标清单上说明，清单编制时图纸不全，工程量不准，具体看照片。现在结算了，施工方要求据实结算，可以吗？“本合同价款为中标价，最终结算为合同价加变更的相关费用。结算时变更计价，依据双方认可的签定单，执行2009年某省市政定额及相关政策文件。”水：这个结算应按单价合同的模式来结算吧？X：除了清单编制说明没有图纸外，招标文件到合同就是总价包干，包图纸。如果按照单价合同结算，依据在哪里？水：包图纸？不是没招标图纸吗？X：实际没有，招标文件无图纸，设计院给的量。招标文件前后矛盾，前面说是

11、包干图纸，清单编制说明说没图纸。 水：哈哈，我反问一下，这个案例按总价合同怎么个结算法？ X：合同价加变更价，合同价不变。水：没招标图纸，哪来的设计变更？和谁相比变更了？X：李老师，我是不是可以这样理解，本案合同包干的是清单，按照固定单价合同。 水：是的，我课上说过“不是合同上说是单价合同就一定是真的单价合同”，现在你这个案例也可以这样说“不是合同上说是总价合同就一定是真的总价合同”，呵呵。X：好的，非常感谢李老师。（二）招标计价内涵风险控制1、合同总价的费用内涵“竞争性费用”+“不可竞争性费用”项目名称约定性不可竞争费用的比例限制？发包方案备案暂列金额如苏建价2014448号：不宜超过分部分

12、项工程费的10%。如京建发2011130号：招标文件中暂估价和暂列金额的合计金额占招标控制价的比例超过30的，视为该工程不具备招标条件。暂列金额是否招标，需要综合考虑条例第9条，以及合同变更条款等因素暂估价暂估价（专业工程）指定分包内容若招标，一般总包人作为招标人暂估价（甲控材料、甲控工程设备）按暂估(给定)单价进入拟用项目清单综合单价若共同招标，总包人作为招标人发包人提供材料、工程设备给定价（甲供材料、甲供工程设备）若招标，发包人作为招标人招标投标法实施条例第9条 有下列情形之一的，可以不进行招标：需要向原中标人采购工程、货物或者服务，否则将影响施工或者功能配套要求；招标投标法实施条例释义：

13、条例起草过程中，有一种意见认为，应当对暂估价占合同估算价的比例作出规定，即暂估价的总额不得超过合同估算价的10%或者30%。该意见反映了实践中存在的招标人滥用暂估价或者不具备招标所需的图纸等技术文件即启动招标的情况，这些情况对工程建设项目的质量、安全和进度构成了危害，应当加以规范。鉴于不同行业的具体情况存在一定的差别，故条例未做统一规定。（13清规）9.9.4 发包人在招标工程量清单中给定暂估价的专业工程，依法必须招标的，应当由发承包双方依法组织招标选择专业分包人，并接受有管辖权的建设工程招标投标管理机构的监督。1）承包人不参与投标的专业工程分包招标，一般应由承包人作为招标人，但招标文件、评标

14、工作、评标结果应报送发包人批准。与组织招标工作有关的费用应当被认为已经包括在承包人的签约合同价（投标总报价）中。2）承包人参加投标的专业工程分包招标，应由发包人作为招标人，与组织招标工作有关的费用由发包人承担。同等条件下，应优先选择承包人中标。暂估价（甲控）材料暂估单价按暂估（给定）单价进入拟用项目清单综合单价 “三张表”（甲控）工程设备暂估单价发包人提供材料、工程设备甲供材料设备给定单价“主要材料和工程设备选用表” “乙方自主采购材料及设备” 自主单价“材料和工程设备暂估单价表” “甲控乙购材料及设备” 暂估单价“发包人提供的材料和工程设备一览表” “甲供材料及设备” 给定单价（13清规）3

15、.2.1、6.2.5 暂估价材料、暂估价工程设备、甲供材料、甲供工程设备应按暂估（给定）单价计入综合单价。甲控、甲供材料费用是否进入合同价格？营业税征收条例实施细则第16条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 建设工程计价设备材料划分标准(GBT50531-2009)建安工程造价计算程序（建筑安装工程费用项目组成(建标201344号)）序号费用名称计算公式税前造价一分部分项工程费含“工程设备费”（即“建筑设备费”）=甲供工程设备费+乙供工程设备费；“工艺设备费”不在“建安工

16、程费”里面，在哪儿呢？二措施项目费用单价措施项清单工程量综合单价总价措施项（一 +单价措施项目费-工程设备费）费率或以项计费三其他项目费用双方约定四规费按规定计取五税金（税前造价 - 甲供工程设备金额）计税系数 = A3.48%工程造价（含税造价）（一+二+三+四+五）= 税前造价 + 税金 计税造价即计税营业额，不包括甲供设备价款，故计税营业额=含税造价- 甲供设备 （税前造价 + 税金- 甲供设备）税率= 税金，设 A= 税前造价-甲供设备，故：(A+税金)税率 = 税金 ；税金 = A 税率/(1-税率) = A计税系数税率=3%(1+7%+3%+2%)=3.36% 计税系数=3.36%

17、/(1-3.36%)=3.48% 7%/5%/1% 税金=计税造价 税率= A计税系数【例】某市区工程税前造价500万元，其中含甲供材料暂定费用20万元、甲供设备暂定费用50万，问该工程含税造价(合同价格)为多少？计税造价是多少？2、综合单价的费用内涵（13清规） 2.0.8 综合单价：完成一个规定计量单位的分部分项工程和措施清单项目所需的人工费、材料和工程设备费、施工机具使用费和企业管理费、利润以及一定范围内的风险费用。（13清规）3.4.3 由于市场价格波动影响合同价款的，应由发承包双方合理分摊。 最高人民法院关于当前形势下审理民商事合同纠纷案件若干问题的指导意见（ 法发200940号）“

18、商业风险属于从事商业活动的固有风险，诸如尚未达到异常变动程度的供求关系变化、价格涨跌等。” 在国际工程中，只要合同明确不调整价差，即使价格涨跌幅度很大（即“异动”），一般也视为“商业风险”。“承包商可确定采购数量，支付定金锁定后期施工时的原材料价格”【判例：建材价格“异动”的界定】武汉绕城公路建设指挥部与中铁八局集团第二工程有限公司合同纠纷上诉案（最高人民法院2007民一终字第81号民事判决书）本案争议焦点： “指挥部”应否对“二公司”进行材料差价补偿？当事人合同约定：“本合同在施工工期内不进行价格调整，投标人在报价时应将此因素考虑在内。” 最高院判决：从本案案情看，“二公司”因材料价格上涨导

19、致的差价损失幅度尚难达到情事变更原则所要消除的当事人之间权利义务显失平衡的严重程度。因此，一审法院适用情事变更原则判决指挥部补偿二公司材料差价损失，依据不充分。 最高院法官解析：本案中，“二公司”主张调整的是涨幅超过5的材料价差部分，这涉及的就是“变动”是否构成“异常”以及是否造成当事人间权利义务“显失平衡”的问题，对此最高人民法院二审判决作出了否定的认定。政府部门发布的调价文件，仅能作为合同当事人之间进行合同变更和协商的参考依据，不能直接作为认定适用情事变更规则的标准。政府部门发布的调价文件， 是从指导当事人签约的角度出发，其对情事变更与商业风险的区分与人民法院的司法判断标准存在差异。（13

20、清规） 3.4.1 建设工程发承包，必须在招标文件、合同中明确计价中的风险内容及其范围，不得采用无限风险、所有风险或类似语句规定计价中的风险内容及范围。根据我国工程建设的特点，投标人应偏向承担技术风险和管理风险，有限度的承担市场风险，不宜承担法规政策风险。The ICE Conditions of Contract, which have been in use for over fifty years, were designed to standardise the duties of contractors, employers and engineers and to distribu

21、te the risks inherent in civil engineering to those best able to manage them.思考：招标计价的风险配置原则？（13清规说明）实践证明，过于苛刻的单方面约束性条款、不合理的单方面免责条款、责权利严重不平衡的条款，造成合同履行的困难重重。思考：若合同约定 “业主要求工程变更也不调整合同价款”，可以吗？（13清规）6.2.2 综合单价应包括招标文件中划分的应由投标人承担的风险范围及其费用，招标文件中没有明确的，应提请招标人明确。（13清规）附录A A.2.3 1）承包人投标报价中材料单价低于基准价：施工期间材料单价涨幅以基准

22、单价为基础超过合同约定风险幅度值，或材料单价跌幅以投标报价为基础超过合同约定的风险幅度值时，其超过部分按实调整；2）承包人投标报价中材料单价高于基准价：施工期间材料单价跌幅以基准单价为基础超过合同约定风险幅度值，或材料单价涨幅以投标报价为基础超过合同约定的风险幅度值时，其超过部分按实调整。材料、工程设备5%，机械使用费10% 思考：如何调价？（13清规） 3.4.2 省级或行业建设主管部门发布的人工费调整由发包人承担，但承包人对人工费或人工单价的报价高于发布的除外。结算确认单价结算确认单价二、定价评审机制（13清规）5.1.1 国有资金投资的建设工程招标，招标人必须编制招标控制价。 （14住建

23、部16号令） 第六条 国有资金投资的建筑工程招标的，应当设有最高投标限价；非国有资金投资的建筑工程招标的，可以设有最高投标限价或者招标标底。（13清规） 5.2.1 招标控制价编制依据：； 2 国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和计价办法；6 施工现场情况、工程特点及常规施工方案；7工程造价管理机构发布的工程造价信息，当工程造价信息没有发布时，参照市场价；。1、招标控制价【13清规江苏贯彻意见（苏建价2014448号）】国有资金投资的建设工程招标，招标人必须编制招标控制价。招标控制价作为最高投标限价，应按照2013版计价规范和计算规范的规定编制，不应上调或下浮。各市不再发布招标控制价调

24、整系数。【审计实例】招标控制价总价高串标后压低招控价串标行为（13清规） 5.1.6 招标人应在发布招标文件时公布招标控制价，同时将招标控制价及有关资料报送备案。 (14住建部16号令) 第八条 招标人设有最高投标限价的，应当在招标时公布最高投标限价的总价，以及各单位工程的分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。【13清规江苏贯彻意见（苏建价2014448号）】招标人应在发布招标文件时公布招标控制价，公布的招标控制价文件应包括2013版计价规范规定的除表-09“综合单价分析表”以外的所有招标控制价使用表格。【审计实例】措施清单中未列“深基坑支护”项，招标控制价和中标报价均未考虑此费

25、用，但清单报价说明中要求此费用应含在报价中。后结算时，承包人主张招标控制价漏项故应予补偿，你认为呢？（13清规）5.3.1、5.3.8 、5.3.9 【13清规江苏贯彻意见（苏建价2014448号）】投标人对招标控制价有异议的，应向招标人提出；招标人不答复或对招标人答复不满意时，投标人可按规定程序向工程所在地造价管理机构投诉。【“13清规贯彻意见”苏建价2014448号】对招标人所列的措施项目，投标人可根据工程实际与施工组织设计进行增补，但不应更改招标人已列措施项目。结算时，除工程变更引起施工方案改变外，承包人不得以招标工程措施项目清单缺项为由要求新增措施项目。【审计实例】清单特征没描述弃土费

26、投标单价未考虑招标控制价中考虑了要求补偿弃土费用？2、报价合理性评审方法 有人说，“最低价中标法”导致非理性报价，还是“平均价中标法”好，您觉得这种说法有道理吗？招标投标法第41条 ：“经评审的最低价法（合理低价法）” 国务院办公厅关于进一步规范招投标活动的若干意见（国办发200456号）：鼓励推行合理低价中标和无标底招标。招标投标法实施条例(2012)招标人可以自行决定是否编制标底。一个招标项目只能有一个标底。标底必须保密。招标项目设有标底的，招标人应当在开标时公布。标底只能作为评标的参考，不得以投标报价是否接近标底作为中标条件，也不得以投标报价超过标底上下浮动范围作为否决投标的条件。招标投

27、标法实施条例（2012）：招标人不得规定最低投标限价。“招标最低控制价”招标投标法33条、13清规6.1.3 ：投标报价不得低于工程成本。偏离合价 |(过高或者过低的投标价格 设定的标准价格)数量偏离比例（偏离合价/评标总价）100%合理性评判扣分偏离比例 扣分标准合理性评判得分合理性最高扣分值合理性评判扣分“评标委员会应当根据经评审不能成立的过低的投标价格与招标文件设定的基准价格之间的价差乘以招标文件规定的工程数量，计算出合价差。合价差大于投标文件列明的利润总额（水按：为防止投标人高计利润，采用招标控制价中的利润总额更具操作性）的，评标委员会应当认定该投标人报价低于成本，其投标文件无效。”偏

28、离低价 |(过低的投标价格 设定的标准价格)数量| “利润总额”三、合同计价内容全国人大法工委编写的招标投标法释义对招投标法第四十六条作出解释：“签订书面合同，一方面可以弥补中标通知书过于简单的缺陷， 另一方面可以将招标文件和投标文件中规定的有关实质性内容（包括对招标文件和投标文件所作的澄清、修改等内容）进一步明晰化和条理化，并以合同形式统一固定下来， 有利于明确双方的权利义务关系，保证合同的履行。”民事审判指导与参考（2013）答复：“中标通知书为认定合同效力的实质性条件。招标投标法第四十五条第二款规定：中标通知书对招标人和中标人具有法律效力。”1、合同计价内容的一致性【审计实例：合同价格中

29、标价格！】2011年第6号：“10省区市部分机场建设情况审计调查结果” 大庆萨尔图机场飞行区场道工程招标违规签订的施工合同比中标价（1.26亿元）高出一倍多，项目招投标和投资控制流于形式。【司法解释（2004法释14号）】第21条 当事人就同一建设工程另行订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的，应当以备案的中标合同作为结算工程价款的根据。合同价格与中标价格不一致合同价格中标价格 “审计关注”；合同价格中标价格 “不告不理”13清规7.1.1 实行招标的工程，合同约定不得违背招、投标文件中关于工期、造价、质量等方面的实质性内容。招标文件与中标人投标文件不一致的地方，以投标文

30、件为准。？【审计实例】某建筑公司投标的工程，招标文件中约定钢筋价格暂定价为4000元/t，结算时按实调整，建筑公司在投标报价时按3000元/t报价，评标时未发现此问题，后双方签订合同。结算时，按4000元/t还是按3000元/t来调整钢筋价格呢？这属于投标文件未能响应招标文件的实质性要求和条件，在合同执行过程中业主发现了，能按照投标文件来履行合同吗？投标文件与招标文件不一致招标投标法实施条例第75条 招标人和中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同，由有关行政监督部门责令改正 。【案例思考：不可竞争费用计价错误】某镇工程报价中税金投标人按3.48%计取（按规定应为3.41%)，结果中标了

31、，结算时发现如何处理呢？【审计实例：“招有合无”】李博士：你好！我是一家医院的内审科长，在对我院的病房楼（已结顶）进行内审过程中，有一个问题捆扰着我，想请教您。招标文件奖罚办法中规定：若由于承包方延误工期，发包方则按10天以内每延期一天罚款1000元，10天以上每延期一天罚款2000元，延期达一个月以上时扣罚全额工期履约保证金。到目前为止，已延期3个月，工程还未交付。但在合同的专用条款里未写明奖罚办法，我院是否可以扣罚全额履约保证金？ XXX 2007-09-10 【审计实例：“招无合有”】 “工程审计结果公告”：向施工单位超额发放各种奖励1亿元。合同文件与招标文件不一致【审计实例：“前后矛盾

32、”】某工程招标文件约定为固定单价合同，合同签订为固定总价合同，合同也已备案。承包方结算时提出要求按照固定单价合同结算，理由是合同主要条款与招标文件不一致，应该“改正”为单价合同结算，甲方能否同意承包方的要求？水答：我支持承包方的要求，合同经备案不意味着就进保险箱了，实质性不一致的合同即使通过备案也得责令改正，这是招投标法的要求。招标投标法实施条例第75条 合同的主要条款与招标文件、中标人的投标文件的内容不一致，由有关行政监督部门责令改正 。合同文件与中标人投标文件不一致【学员提问】中标人采用不平衡报价，中标后签合同前业主可否调整单价（中标总价不变）？ XXX 2010.10.19招标文件可以约

33、定遇到这种情况的处理办法！【审计实例】老师您好，中标材料价严重离谱，结算的时候能调整吗？原合同约定为：“施工期间主要材料涨幅在正负5%以内的，综合单价不做调整，超过正负5%的，按照清单调整综合单价”。招标投标法实施条例第75条 合同的主要条款与招标文件、中标人的投标文件的内容不一致，由有关行政监督部门责令改正 。【审计实例】某工程在竣工结算审计过程中甲乙双方写了一个合同的说明：合同签订双方在签订合同时的本意是均认可合同形式是固定单价合同。在执行合同条款过程中也一直是按照固定单价合同方式来履行合同的，特此说明。时间是2012年7月18日。并且甲乙双方都盖了公章。招标文件合同条款23.1.2：综合

34、单价包干。招标文件的澄清：投标人须对工程量清单的内容和数量进行复核，如有疑问，应向招标人书面提出，否则视为投标人认可工程量清单的内容和数量，今后不得就此要求调整。上述内容也列入合同条款，合同订立时间是2009年7月10日。补充协议与合同文件（招标文件）不一致梁慧星：“所谓当事人的真实意思，不是指当事人内心的意思（内心的效果意思），而是指当事人在合同中所表示出来的意思（表示上的效果意思）。”招标投标法实施条例第75条 招标人、中标人订立背离合同实质性内容的协议的，由有关行政监督部门责令改正 。【审计实例】承包人以单价合同中标，工程实施中发生变更，变更部分签成总价包定，可以否？为啥不遵循单价合同变

35、更计价原则？合同文件（招标文件）内部不一致【审计实例：“内部矛盾”】李老师您好，有个问题想请教您，我们单位和施工单位签订的合同关于质保金部分，有两条条款是矛盾的（第七和第八条），我把照片发给您看看，麻烦您给指点一下，质保金应按哪条拨付比较合适？【实例： 合同语言“模糊化倾向”】“钢结构深化设计完成后施工前，适当支付钢结构材料备料款。”【实例：“完善合同计价约定”】“对未在竣工图上反映的图纸会审、设计变更和工程洽商等，其费用的增加部分在结算审核时不予确认。”【实例：合同语言“策略化倾向”】某勘察报告：碎石粒径一般为1416mm，偶有粒径达20mm。打桩中遇粒径达20mm，业主和打桩单位双方对 “

36、偶”字的解释产生争议。2、合同计价内容的完备性（13清规）9.1.29.1.3 承包人在14天内未提交合同价款调增报告的，视为承包人对该事项不存在调整价款；发包人在14天内未提交合同价款调减报告的，视为发包人对该事项不存在调整价款。对合同管理水平要求太高！（13清规）7.2.2 合同中没有按照本规范第7.2.1条的要求约定或约定不明的，若发承包双方在合同履行中发生争议由双方协商确定；协商不能达成一致的，按本规范的规定执行。条文说明：双方争议达不成一致时，本规范作为行业惯例提供给仲裁或诉讼机构参考，发挥积极作用。【案例新旧定额】某工程甲乙双方在合同中约定工程造价按本合同签订时所执行的土建、安装及

37、相应配套的有关文件，实行预算包干，工程施工过程中该省颁布新的预算定额。双方在竣工结算时就执行新旧定额产生争议。定额是政策性、指导性文件，不是法令性、强制性文件。3、合同计价内容的合规性（13清规） 13.2.3 发承包双方或一方在收到工程造价管理机构书面解释或认定（就工程计价依据、办法以及相关政策规定发生的争议提请造价管理部门进行解释或认定）后，仍可按照合同约定的争议解决方式提请仲裁或诉讼。【案例计价红头文件】李老师，您好，有个问题需要请教您。河北省2012年定额总说明中明确在建工程2012年7月1日以后完成的工程量按12定额计取。现在有个工程是2011年11月经过招投标签订施工合同为单价合同

38、，实际工期是2011年11月至2013年年底，结算时施工单位拿过来某市造价管理站出的关于单价调整的文件，文件中说2012年7月以后施工的项目消耗量按2012定额执行。请问，这种情况下结算时单价能调整吗？【实例政府文件废止】“合同当事人自愿将含有结算标准和依据的地方政府文件内容转化为合同内容，如文件内容不违反法律、行政法规的强制性规定，不能因文件被撤销、失效而否定合同相关条款的效力。当事人请求据实结算的，不应支持。” （民事审判指导与参考36）【审计案例：不可竞争费用的合同约定与执行】费率招标安措新政策文件后续法规政策变化合同法第五十二条 有下列情形之一的，合同无效：（一）一方以欺诈、胁迫的手段

39、订立合同，损害国家利益；（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；（三）以合法形式掩盖非法目的；（四）损害社会公共利益；（五）违反法律、行政法规的强制性规定。最高人民法院关于适用中华人民共和国合同法若干问题的解释（二）【法释20095号】第十四条合同法第五十二条第（五）项规定的“强制性规定”，是指效力性强制性规定。【DT审计局：如果合同条款跟13计价规范黑字部分相违背，是合同为准还是计价规范为准呢？】若合同约定采用清单总价合同形式，则与13清规 4.1.2 条 （“招标工程量清单必须作为招标文件的组成部分，其准确性和完整性由招标人负责”）冲突。 工程结算控制与审计一、工程验工结算两组概念区

40、分“清规”计价法序号项目项目名称项目特征计量单位清单工程量金 额(元)清单综合单价合 价1010101003001挖沟槽土方1.土壤类别：三类土；m36000503000002.挖土深度：1.8m3.弃土运距：4km“定额”计价法序号定额编码定额项目名称工作内容定额单位施工工程量金 额(元)定额综合单价合 价1）A-24人工挖地槽m325000102500002）A-241外运土方m350001050000小计300000列项组价【审计实例】 XX管道工程，土方开挖清单工程量为6000 m3 ，实际沟槽尺寸计算工程量为25000m3，业主和监理均签署“情况属实，按实结算”。承包商送审结算按25

41、000 m3 50元/ m3计算，中介审核机构未发现，后内审机构抽审发现 “冒算”造价增加95万元。 FIDIC12.3：“合同可以规定为 固定单价项目”，即单价可以不随工程量变化而“一直不变”！【案例】 清单单价合同中标后的发现算术错误，结算时能适用单价优先原则（即实际清单工程量清单综合单价）来处理吗？项目工程量投标单价投标合价合价（评标修正）10001101.1万11万其他项500万500万总计501.1万511万单价合同结算时一定单价优先吗？【案例】某工程采用“清单单价合同”招标，由于报价时投标人的造价软件出错，造成所报总价高于明细价汇总额。评标时未发现，中标了。后来施工中业主发现了，要

42、求按明细单价汇总来调整原来总价。你认为呢？相反，要是软件出错造成所报总价比明细价汇总要低，那又该如何处理呢？二、工程变更结算（13清规）9.6.2 对于任一招标工程量清单项目，当因工程量偏差和工程变更等原因导致工程量偏差超过15%，可进行调整。当工程量增加15%以上时，增加部分的工程量的综合单价应予调低；当工程量减少15%以上时，减少后剩余部分的工程量的综合单价应予调高。工程量变更招标清单量投标单价投标合价实际图纸量单价合同(按量计价)工程量变更增加结算价招标图纸量400010040 万800040万+400015%100+(4000-600)(1000.95)500010001160116万

43、3000116万+100015%1160+（2000-150）Pv1200010001101.1万30001.1万+100015%11+（2000-150）Pv220003000-50000+300015%0+（2000-450）Pv24000(13清规）9.6.2辅导说明 若承包人在工程量清单中填报的综合单价P0 发包人招标控制价相应清单项目的综合单价P1(1+15%)，则工程变更项目的综合单价Pv1可由发承包双方按照P1(1+15%)调整。 Pv1适用于工程量偏差超过15%部分(13清规）9.6.2辅导说明 若承包人在工程量清单中填报的综合单价P0 发包人招标控制价相应清单项目的综合单价P

44、1(1-L)(1-15%)，则工程变更项目的综合单价Pv2可由发承包双方按照P1(1-L)(1-15%)调整。 Pv2适用于工程量偏差超过15%部分； L（承包人报价浮动率）=（1-中标价/招标控制价）100%招标清单量投标单价投标合价实际图纸量单价合同(按量计价)工程量变更删减结算价招标图纸量400010040 万30003000（1001.05）或 40万- 400015%100-(1000-600)(1000.95)5000400010040 万3030（1001.05）还可以吗？或 40万- 400015%100-(3700-600)(1000.95)500010001160116万0

45、(删除)116万-100015%1160-100085%Pv1200010001101.1万0(删除)1.1万-100015%11-100085%Pv220003000-0(删除)0-300015%0-300085%Pv24000 此处单价100属“正常价格”序号项目编码项目名称计量单位工程数量综合单价合价招标清单灯具10套303009000实际施工（业主主张）10套3300900实际施工（承包商主张）10套330009000Pv2 = 3333(1-10%)(1-15%)=30000.85=25509000-3015%300-（27-4.5）Pv2 = - 49725【案例】某招标清单误把单

46、位“套”写成“10套”，投标人也误按“套”报出单价。施工中，按图施工实为30套，承包商以变更减少超过15%为由，要求重新组价为每套300元单价，业主不同意。经比较招标控制价和中标总价得出总价下浮比例为10%，招标控制价中该项单价为3333元/10套。按清单计价规范精神，你认为如何结算呢？招标清单量投标单价投标合价招标图纸量实际图纸量总价合同(按项计价)工程量变更增加结算价400010040 万5000800040万+500015%100+(8000-5000-750)(1000.95)10001160116万20003000116万+200015%1160+（1000-300）Pv110001

47、101.1万200030001.1万+200015%11+（1000-300）Pv23000-400050000+400015%0+（1000-600）Pv2 【标准施工招标文件使用指南】 “采用总价合同形式时，工程量清单中的工程量不具备合同约束力，工程量以合同图纸的标示内容为准，工程量以外的其他内容一般均赋予合同约束力，以方便合同变更的计量和计价。” 【房建版标准招标范本（2010）】“采用总价合同形式时，合同订立后，已标价工程量清单中的工程量均没有合同约束力，所有子目均是总价子目，视同按项计量。”招标清单量投标单价投标合价招标图纸量实际图纸量总价合同(按项计价)工程量变更删减结算价4000

48、10040 万5000300040万- 500015%100-(2000-750)(1000.95)400010040 万50003040万- 500015%100-(4700-750)(1000.95)400010040 万5000实图量5000，停建实做量4000为什么不能是40万？40万- 500015%100-(1000-750)(1000.95)400010040 万20000(删除)40万- 200015%100-(2000-300)(1000.95)10001160116万20000(删除)116万-200015%1160-200085%Pv110001101.1万20000(删

49、除)1.1万-200015%11-200085%Pv23000-40000(删除)0-400015%0-400085%Pv2工程实体内容变更（13清规）9.3.1 （2）：【变更项目在合同中有类似的单价，应如何参照呢？】已标价工程量清单中没有适用、但有类似于变更工程项目的，可在合理范围内参照类似项目的单价。参考类似项目单价的前提是其采用的材料、施工工艺和方法基本相似，不增加关键线路 上工程的施工时间。【案例：“参考综合单价分析法”】 某工程现浇混凝土梁为C25，施工过程中设计调整为C30，此时可仅将C30混凝土价格替换C25混凝土价格，其余不变，组成新的综合单价。“参考综合单价分析法”，即仅就

50、变更后的差异部分协商定价，如所使用的材料有所不同（如品牌、规格等不同），此时一般用新材料的市场价替换原材料的投标单价。但这种方法有缺陷，易引致投标报价策略 “把综合单价中人机费（人机消耗量）报高一点，材料费报低一点！”【案例： “参考综合单价法” 】 设某合同中沥青路面原设计为厚4cm，其单价为80元/m2，后设计变更为厚 5cm，变更后路面的单价如何确定？参照合同中类似项目的价格，本案中协商单价的确定方法有三种： 以合同单价为基础定价：5/480100（元/m2） 以定额单价为基础定价：套定额得预算单价为120元/m2 加权定价法：80120/5104（元/m2）你认为该怎么确定单价？【案例

51、：“不在合理范围内”】唐曹高速路基工程，采用单价合同计价，合同清单中有粉煤灰垫层300万方、有砂砾垫层20万方。后粉煤灰路基部分也变更为砂砾路基，发包人要求参考合同清单中的类似项目价格，即参考原合同中砂砾垫层每方60元的单价，发包人参考出的单价为每方65元。承包商认为“应在合理范围参考类似项目的单价”，20万方可以在周边20公里内开采到，300万方则要到100公里外去挖山开采，成本完全不一样，怎么能20公里内的砂砾价格去套100公里外的砂砾价格呢？承包商测算出的单价为每方130元， 300万方变更双方主张的价格相差1.95亿元。关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释【法释(2004

52、)14号】第16条：当事人对建设工程的计价标准或者计价方法有约定的，按照约定结算工程价款。因设计变更导致建设工程的工程量或者质量标准发生变化，当事人对该部分工程价款不能协商一致的，可以参照签订建设工程施工合同时当地建设行政主管部门发布的计价方法或者计价标准结算工程价款。可以与应当？示范性与强制性？（13清规）9.3.1 （3）：【若变更项目在合同中没有适用或类似的单价，又怎么处理呢？】已标价工程量清单中没有适用也没有类似于变更工程项目的，由承包人根据变更工程资料、计量规则和计价办法、工程造价管理机构发布的信息价格和承包人报价浮动率提出变更工程项目的单价，报发包人确认后调整。承包人报价浮动率可按

53、下列公式计算：招标工程：承包人报价浮动率L=（1中标价/招标控制价）100%；非招标工程：承包人报价浮动率L=（1报价/施工图预算）100% 与某专业人士的交谈：“在实际执行中，对于类似或合同中没有的项目 的价格确定一般按政府定额，套政府定额子目，按政府定额规定的取费标准，人材机价格则按政府发布的信息价。也就是说，即使实行工程量清单招投标的工程，在工程竣工审价时，凡是工程变更的部分一般还是采用定额计价。”【审计实例 】某市政道路工程，清单单价合同，合同约定：“如遇到工程量清单变更项目，其综合单价按照XX省2009年定额及政策性调整文件确定。”因招标图纸未明确放坡系数，招标清单土方工程量按定额放

54、坡系数1:0.53计算给出。施工过程中设计院出补充说明，沟槽放坡确定为1:1.25。承包商的土方清单项投标单价比招标控制价中对应单价低10%，业主认为变更增加部分单价应该降点10%；而承包商认为此项整体属于变更项目，应依合同按定额重新组价。双方产生争议，请李老师指点，万分感谢。工程措施方案变更【审计实例】某土石方开挖工程，开挖量71000m3，经过招投标程序。投标时：石方开挖单价36元/ m3 ，开挖方式采用爆破开挖；而工程实际实施过程中，采用水磨钻开挖，水磨钻的单价450元/ m3 。投标时报价258万元，结算时670万元。问：审计时如何确定单价？施工方案改变带来造价增加谁承担？有没有相关的计价政策和规范？【思考：业主对施工方案变更的签认意味着什么？】若施工方案变更责任由承包人承担，签认仅仅意味着技术上认可