论企业期间费用预算控制

1、论企业期间费用预算控制摘要:由于期间费用具有的独特性，在企业实际工作中，期间费用预算控制是个难点问题。期间费用预算控制是由控制原则、控制的组织体系、控制标准和控制方法等要素有机构成的。这些要素质量就决定了期间费用预算控制工作的成败。本文对这些要素逐一进行了探讨，以期解决期间费用预算控制较难的问题。关键词:期间费用 预算控制 原则 组织体系 标准 控制方法期间费用预算控制是企业全面预算管理工作中的重要环节。由于期间费用的特殊性，其预算控制相应的也具有独特的规律。对期间费用预算控制规律进行研究、把握其要点，以解决企业期间费用预算控制中一些疑点和难点问题，将有助于企业更好的对期间费用进行管理，进而促

2、进企业经济效益的增长。一、期间费用预算控制概述(一)期间费用的含义期间费用是企业为了开展各项经营和管理活动而发生的支出，这类支出与企业运营的一定期间相联系，不能直接计入企业产品或劳务的成本中，在费用发生期内直接从企业当期营业收入中抵消。期间费用包括销售(营业)费用、管理费用和财务费用。期间费用由企业经营和管理的业务活动产生，是企业这类业务活动得以进行的资源性要素，也是这类业务活动货币化的直观反映。企业这类业务活动的性质决定了期间费用的特点。(二)期间费用的特点对企业期间费用以及企业经营和管理业务活动进行综合分析，可以发现其具有以下特点。一是期间费用涉及企业众多的部门和人员;二是期间费用开支项目

3、种类繁多;三是期间费用支出频繁、零散;四是期间费用支出不确定因素较多，一些费用支出是由业务量、相应价格等复合因素构成的，在事先难以确定支出标准，费用发生时点和费用额度难以准确预测;五是期间费用的支出与业务活动计划目标结果不具有一致性，即支出了费用，但不一定会达到预期的效用或效益;六是期间费用一些支出项目具有刚性。期间费用以上特点，说明影响企业期间费用发生的动因复杂，形式多样，不确定因素较多，费用效果或费用效益难以准确把握。这些特点的客观存在，就决定了其预算控制难点较多，具有不易控制的费用属性。(三)期间费用的类别从期间费用发生的成因角度，可以将其分为约束性期间费用和酌量性期间费用两类。约束性期

4、间费用是指企业拥有的资产和基本人员所产生的费用。如固定资产折旧、财产税、保险费、社保费等等。酌量性期间费用，也可以称为管理变动费用，是由企业各种决策、经营和管理业务活动所产生的费用。这类费用的投入与产出没有明确的关系，是由企业各种经营和管理行为引发的。如广告费、员工培训费、差旅费、办公费、业务招待费等等。期间费用的约束和酌量两种性质的分类，对其预算控制非常重要，针对不同习性的期间费用采取不同的预算控制方法，可以使期间费用预算控制工作化繁为简，科学有效。(四)预算控制预算控制就是纠偏，即按照预算标准衡量预算执行的结果，并在执行过程中纠正所发生的偏差，以确保预算目标的实现。预算控制分为事前、事中和

5、事后三个过程。其控制的关键节点在事中控制。二、期间费用预算控制的原则根据期间费用所具有的特点和习性，结合企业管理要求，期间费用预算控制应当遵循以下原则。一是分级归口，层层控制原则。期间费用几乎涉及企业各个部门和相应岗位，对期间费用预算控制应遵循分级归口，层层控制原则，以使期间费用预算得以全面控制。二是确定开支标准，以标核支原则。企业应按国家、行业和所处地区相关法律、制度、政策规定，结合企业实际，制定期间费用项目的开支标准，以此作为期间费用预算控制的尺度，对各项期间费用支出严格审核，以开支标准核定费用支出，使期间费用预算得以规范控制。三是分门别类，突出重点原则。企业应对约束性期间费用和发生数额较

6、小、发生频率较少的酌量性期间费用，采用一般性控制方法;对经常发生的酌量性期间费用，应采用特殊的或专项方法进行控制，使期间费用预算得以重点控制。四是以事定费，注重费用效用原则。企业期间费用是由相关业务活动引发的，费用是业务活动得以开展的资源性保障。有效的业务活动，费用耗费自然就有效用，无效的业务活动，就会使费用资源浪费。故而，对期间费用的控制，应注意业务活动的有效性，使期间费用预算得以效用控制。五是日常实行费用预算即时控制原则。针对企业期间费用发生频率快、时点不确定、费用支出不确定因素较多等特点，在日常工作中，费用发生部门应事先按业务工作及费用预算管理要求，明确相关业务量及费用支出标准。在费用发

7、生前，即时的编制相应的费用预算，使这类期间费用受到有效控制。“即时控制”是解决期间费用预算管理难的一个重要原则。期间费用以上控制原则，应涵盖期间费用预算控制工作的各个方面，确保期间费用预算控制工作有效进行。三、期间费用预算控制的组织体系期间费用的发生涉及企业相关部门和众多岗位，企业应按着分级归口，层层控制期间费用预算的原则建立预算控制工作的组织体系，并明确各部门和岗位的控制职责。企业期间费用预算控制总体工作应归口到财务部门进行，财务部门负责预算控制的组织、协调、指导和执行等各环节工作。期间费用预算控制的具体工作应归口到费用发生部门，这些部门具体承担本部门期间费用预算控制责任。费用发生部门财是期

8、间费用预算控制的关键环节，这些部门要按照费用预算标准及相应的业务工作目标履行预算的执行和控制职责，在业务活动过程中，对出现预算偏差的费用，及时采取相应调整措施，既要保证期间费用预算得到有效控制，又能实现业务活动所确定的效用目标，使费用企业期间费用预算预算控制和业务工作目标有机结合，各得其所。控制通过归口和分级两个层面，各自履行职责，达到期间费用预算分级归口、层层控制工作要求，使期间费用预算有效控制得到组织保障。四、期间费用预算控制标准期间费用预算控制离不开控制标准，控制标准就是衡量各项期间费用支出的尺度，是期间费用预算控制的主要依据，没有标准，就无法开展控制工作，企业的期间费用支出标准就是其预

9、算控制的标准。从期间费用预算控制标准类型角度，可以分为定性控制标准和定量控制标准两类。(一)期间费用预算定性控制标准定性控制标准是指国家相关法规政策、财经制度及企业按管理要求对一些费用支出的范围、内容等方面的限制性规定。(二)期间费用预算定量控制标准定量控制标准是指国家相关法规政策、财经制度及企业按管理要求对一些费用支出的定额、限额、比率，以及企业与相关客户通过合同、协议约定的管理用物品采购价格、劳务价格等方面的标准性规定。企业应最大限度制定期间费用支出标准，防止费用支出的模糊性和随意性，并严格按支出标准控制各项费用支出，这是期间费用预算有效控制的规范性保障。五、期间费用预算控制方法期间费用预

10、算控制方法是指企业在期间费用预算执行过程中，针对不同类别、不同项目和不同状况的期间费用，采取相应的途径、步骤和手段等，使其支出按预算规定的要求进行，并在费用偏离预算时及时纠正的一种管理办法。(一)期间费用预算分类总量控制法是企业财务部门对年度和月度的期间费用预算总额进行分类，对约束性期间费用总额按相关标准进行自主控制;对酌量性期间费用总额按费用发生部门进行分解并下达总额指标，采用费用执行进度控制其总额支出的方法。这种预算控制方法的要点就是将期间费用按其类别及预算执行进度进行控制。对约束性期间费用，可按相关规定及标准进行一般性自主控制即可。对酌量性期间费用应从归口部门费用总额和费用项目总额两方面

11、进行重点控制，当费用支出这两方面的总额出现超支倾向或严重偏低时，控制部门应即时查明原因，并采取相应措施，按照以事定费、注重费用效用等原则控制好相应费用支出总额。(二)期间费用定额(限额)控制法是对涉及人员较多，由个人业务工作行为发生的数额较小的费用。在核定具体业务量的基础上，制定费用定额(限额)核准，按定额(限额)控制相关费用的方法。在企业期间费用中，移动手机费用、市内交通费、个人办公费、业务招待费等，都可采用这一方法进行相关费用的控制。这种控制方法的要点在于控制费用支出时，要以相应费用原始凭证为准，超过费用定额(限额)标准时，以标准为限，低于定额(限额)标准的，以费用原始凭证数额为准。通过这

12、种控制方法，可以最大限度防止奢靡浪费、公私不分和对费用界定难等问题的发生。(三)期间费用预算即时控制法是业务部门在期间费用发生前，按业务活动目标、业务工作量、相应费用支出标准等要素，编制该项业务费用预算，经规定程序审批后，按批准后的费用预算即时控制费用支出的方法。在企业实际工作中，一些费用的支出额度是由业务量、价格等复合因素构成的，在这类费用发生前，相关因素无法预测，这类费用的年度或月度预算只能以一般性概算替代，这是这类费用预算编制难和控制难的原因所在。因此，对这类费用就可采用期间费用预算即时控制法。这种费用预算控制方法的要点是在费用发生时点，由相关部门按业务活动要求编制准确的费用预算，由此就

13、可将部门月度总预算分解成一个个具体的业务费用预算，在这些预算审批和具体执行过程中即时进行控制，集事前控制和事中控制于一体，就使这类费用预算受到有效的控制。(四)期间费用审核控制法是财务部门按规定对期间费用支出凭证进行审核，控制费用支出的方法。这种方法是事后反馈控制，是集期间费用所有相关法规制度和企业预算管理规定于一体的控制方法。以上期间费用预算控制方法，要依据企业实际情况和管理要求灵活运用，对不同的期间费用支出，采用不同的费用控制方法，总的目标就是使期间费用预算的控制工作达到全面化、规范化、重点化、效用化、即时化要求。企业期间费用预算控制工作是一项系统的管理活动，这个系统应由费用控制原则、费用控制组织体系、费用控制标准