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文档简介

1、会计从业资格考试辅导 财经法规与会计职业道德 第 PAGE 51页第一章会计法法律制度度【学学习提示示】准备工工作:在在听串讲讲之前要要先进行行基础班班的学习习串串讲思路路:第一一抓思路路,第二二抓考点点 学习工工具:回回忆基础础班的思思维导图图,利用用串讲班班的表格格总结。 调整心心态,决决胜20012!第一节会计法法律制度度的构成成考点总总结一、会计法法律制度度的构成成(注意意单选、多选)层次制定机构构包括内容容法律地位位会计法律律全国人大大及其常常委会会计法法注注册会计计师法层次最高高的法律律规范,是是制定其其他会计计法规的的依据,是是指导会会计工作作的最高高准则。会计行政政法规国务院企

2、业财财务会计计报告条条例总会会计师条条例19992年发发布的企企业会计计准则(220122新增)调整经济济生活中中某些方方面会计计关系,低低于会会计法国家统一一会计制制度部门规章章财政部(部部长令)财政部部门实施施会计监监督办法法会会计从业业资格管管理办法法代代理记账账管理办办法企企业会计计准则基本本准则效力低于于会计法法律和会会计行政政法规规范性文文件财政部(文文件形式式)企业会会计准则则第l号号存存货等等38项项具体准准则及其其应用指指南小小企业会会计制度度行行政单位位会计制制度事事业单位位会计制制度会会计基础础工作规规范会会计档案案管理办办法等等制定依据据:会计计法律、会计行行政法规规和

3、会计计规章第二节会计工工作管理理体制考点总总结一、会计工工作的行行政管理理(注意意单选)总原则统一领导导,分级级管理。统一领领导国务院院财政部部分级管管理县级以以上地方方人民政政府财政政部门会计准则则制度及及相关标标准规范范的制定定和组织织实施财政部门门管理会会计工作作最基本本的职能能。会计市场场管理对会计市市场的管管理包括括:准入入管理、运行管管理、退退出管理理。会计市场场准入包包括:会会计从业业资格的的取得、代理记记账机构构的设立立、注册册会计师师资格的的取得及及注册会会计师事事务所的的设立【注注意】还还包括培培训市场场的管理理。会计专业业人才评评价会计从业业资格,初初级、中中级、高高级会

4、计计专业技技术资格格,正高高级会计计师资格格(含全全国会计计领军人人才)【注注意】无无注册会会计师也也无总会会计师。对会计人人员的表表彰奖励励也属于于会计人人才评价价范畴。会计监督督检查对会计信信息质量量的检查查对对自我监监督的再再监督对会计师师事务所所执业质质量的检检查对社会会监督的的再监督督二、会计计工作的的自律管管理中国注册册会计师师协会中国会计计学会三、单位位会计工工作管理理(注意意单选题题)单位负责责人单位负责责人负责责单位内内部的会会计工作作管理,应应当保证证会计机机构、会会计人员员依法履履行职责责,不得得授意、指使、强令会会计机构构和会计计人员违违法办理理会计事事项,对对本单位位

5、的会计计工作和和会计资资料的真真实性、完整性性负责。【注意】单单位负责责人是本本单位会会计行为为的责任任主体,但但不要求求单位负负责人事事必躬亲亲办理具具体会计计事项。第三节会计核核算考点总总结一、会计信信息质量量要求真实性(可可靠性)可靠性是是对会计计工作和和会计信信息质量量最基本本的要求求相关性明晰性可比性横向可比比、纵向向可比(不得随意变更)经济实质质重于法法律形式式售后回购购、融资资租赁重要性谨慎性应收款项项的可收收回性、固定资资产的使使用寿命命、无形形资产的的使用寿寿命、售售出存货货可能发发生的退退货或者者返修等等。【注注意】过过犹不及及及时性不得提前前或者延延后二、总体体要求核算依

6、据据各单位必必须根据据实际发发生的经经济业务务事项进进行会计计核算,以以虚假的的经济业业务事项项或资料料进行会会计核算算是一种种严重的的违法行行为。对会计资资料的基基本要求求会计资料料会计凭证证、会计计账簿、财务会会计报告告和其他他会计资资料。(多多选)基本要求求会计资料料的真实实性和完完整性是是会计资资料最基基本的质质量要求求。(注注意判断断题)真真实完整整缺一不不可伪造会计计资料与与变造会会计资料料的区别别伪造会计计资料是是以虚假假的经济济业务为为前提的的,即无无中生有有;(判判断)变变造会计计资料的的手段是是涂改、挖补。(判断断)三、会计计核算的的其他要要求会计核算算的内容容款项和和有价

7、证证券的收收付财物的的收发,增增减和使使用债权债债务的发发生和结结算资本、基金的的增减收入、支出、费用、成本的的计算财务成成果的计计算和处处理其他事事项会计处理理方法会计处理理方法一一经确定定,不得得随意变更更。会计年度度公历1月月1至112月331日记账本位位币人民币。业务收收支以人人民币以以外的货货币为主主的单位位,可以以选定其其中一种种货币为为记账本本位币,但但编报的的财务会会计报告告应当折折算为人人民币。会计电算算化使用电子子计算机机进行会会计核算算,其软软件及生生产的会会计资料料,也必必须符合合国家统统的一会会计制度度的规定定。会计记录录文字中文。民民族自治治地方和和在我国国境内的的

8、外国组组织可以以同时使使用另外外一种文文字。四、会计计凭证分类原始凭证证审核对不真实实、不合合法的原原始凭证证有权不不予接受受,并向向单位负负责人报报告。对对记载不不准确、不完整整的原始始凭证予予以退回回,并要要求经办办人员进进行更正正、补充充。金额大小小写、验验收、退退货、借借款更正各项内内容均不不得涂改改;(注注意:是是不得涂涂改不是是不得更更正)记载内内容有误误,应当当由开具具单位重重开或更更正,并并在更正正处加盖盖出具单单位印章章;金额错错误不得得更正,只只能由原原出具单单位重开开;(陷陷阱:单单价)保管各种经经济合同同、存出出保证金金收据以以及涉外外文件等等重要原原始凭证证,应当当单

9、独登登记保管管原始始凭证不不得外借借,其他他单位如如因特殊殊原因需需要使用用原始凭凭证时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件,应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章记账凭证证记账凭凭证应当当根据经经过审核核的原始始凭证及及有关资资料进行行编制。记账账凭证可可以根据据每一张张原始凭凭证填制制,或根根据若干干张同类类原始凭凭证汇总总编制,也也可以根根据原始始凭证汇汇总表填填制。但但不得将将不同内内容和类类别的原原始凭证证汇总填填制在一一张记账账凭证上上。除结账账和更正正错误的的记账凭凭证可以以不附原原始凭证证外,其其他记账账凭

10、证必必须附有有原始凭凭证。(多多) 一张原原始凭证证所列的的支出需需要由几几个单位位共同负负担时,应应当由保保存该原原始凭证证的单位位开具原原始凭证证分割单单给其他他应负担担的单位位。五、会计计账簿设置账簿簿种类:总总账、明明细账、日记账账和其他他辅助账账簿。(多多)任何单位位不得在在法定会会计账簿簿之外私私设会计计账簿。登记账簿簿会计账簿簿的登记记必须以以审核无无误的会会计凭证证(原始始凭证和和记账凭凭证)为为依据。会计账簿簿应当按按照连续续的页码码顺序登登记。登记错误误或隔页页、缺号号、跳行行的,应应按国家家统一会会计制度度规定的的方法更更正,并并由会计计人员和和会计机机构负责责人(会会计

11、主管管)在更更正处盖盖章。【注注意】会会计基础础提到到的是由由会计人人员在更更正处盖盖章。账目核对对账目核对对要做到到账实相相符、账账证相符符、账账账相符和和账表相相符。注意会计基基础没有有账表相相符用账簿簿的记录录去核对对六、财务务会计报报告()构成企业财务务报告条条例会计报表表、会计计报表附附注、财财务情况况说明书书组成。报表:资产负负债表、利润表表、现金金流量表表、相关关附表。企业会计计准则会计报表表、会计计报表附附注、其其他组成成。报表表:资产产负债表表、利润润表、现现金流量量表(小小,即即小企业业可以不不包括现现金流量量表)注意凭证、账账簿、计计划、审审计报告告都不属属于财务务会计报

12、报告的组组成。编制根据审核核无误的的会计账账簿记录录和其他他有关资资料编制制,做到到准确无无误提供年度:年年度终了了后4个个月内国有企业业、国有有控股的的或者占占主导地地位的企企业,应应当至少少每年一一次向本本企业的的职工代代表大会会公布财财务会计计报告,并并重点说说明有关关事项。“须”经经注册会会计师审审计的,审审计报告告应当随随同财务务会计报报告一并并提供。签章财务会计计报告应应由单位位负责人人、主管管会计工工作的负负责人、会计机机构负责责人(会会计主管管人员)签签名并盖盖章。设设置总会会计师的的企业,还还应由总总会计师师签名并并盖章。单位负责责人是单单位对外外提供的的财务会会计报告告的责

13、任任主体。七、会计计档案管管理的基基本要求求(各种种题型)包括内容容【注意】各各单位的的财务预预算、计计划、制制度等文文件材料料属于文文书档案案,不属属于会计计档案。管理部门门财政部门门和档案案行政管管理部门门。管理要求求会计档案案由单位位会计机机构负责责整理归归档,并并保管一一年期满满后,移移交单位位的会计计档案管管理机构构或指定定专人继继续保管管;未设设立档案案机构的的,应当当在会计计机构内内部指定定专人保保管。【注注意】出出纳人员员不得兼兼管会计计档案。单位“会会计档案案”不得得借出,如如有特殊殊需要,经经本单位位负责人人批准后后可以提提供查阅阅或者复复制原件件;【注注意】如如题目表表述

14、为“原原始凭证证”不得得外借,则则按照会会计基础础工作规规范的规规定由“会计机构负责人(会计主管人员)”批准提供查阅和复制。保管期限限会计档案案保管期期限分为为永久和和定期两两类,定定期保管管期限分分为3年年、5年年、l00年、ll5年和和25年年5类。保管期期限从会会计年度度终了后后第一天天算起。【注意意】考试试中不要要遗漏“永永久”。销毁程序序单位负责责人在会会计档案案销毁清清册上签签署意见见,由单单位档案案管理机机构和会会计机构构共同派派员监销销;销毁毁后,监监销人应应当在会会计档案案销毁清清册上签签章,并并将监销销情况向向本单位位负责人人报告。保管期满满但未结结清的债债权债务务原始凭凭

15、证及其其他未了了事项的的原始凭凭证,不不得销毁毁,应当当单独抽抽出立卷卷,保管管到未了了事项完完结时为为止;正正在项目目建设期期间的建建设单位位,其保保管期满满的会计计档案不不得销毁毁。第四节会计监监督考点总总结三位一一体的监监督体系系:单位位内部会会计监督督、政府府监督、社会监监督三类类。(多多选)一、三类会会计监督督的主体体和对象象(单选选、多选选)监 督 种 类类主 体对 象单位内部部会计监监督会计机构构和会计计人员单位经济济活动外部监督督政府监督督县级以上上财政部部门(主主要监督督人)会计行为为审计、税税务、人人民银行行、证券券监管、保险监监管等部部门会计资料料社会监督督注册会计计师及

16、其其所在会会计师事事务所(主主要监督督人)委托单位位经济活活动单位和个个人检举举违法行为为注意区分中国国人民银银行与中中国银行行财政部部门监督督所有单单位,其其他部门门监督有有关单位位人民银银行、证证券监管管属于政政府监督督的部门门,但不不属于监监督体系系。二、三类类会计监监督的其其他考点点单位内部部会计监监督单位内部部会计监监督制度度的基本本要求记账人人员与经经济业务务事项或或会计事事项的审审批人员员、经办办人员、财物保保管人员员的职责责权限应应当明确确,并相相互分离离、相互互制约。(多选选、判断断)重重大对外外投资、资产处处置、资资金调度度和其他他重要经经济业务务事项的的决策和和执行的的相

17、互监监督、相相互制约约程序应应当明确确。财财产清查查的范围围、期限限和组织织程序应应当明确确。对对会计资资料定期期内部审审计的办办法和程程序应当当明确。【注意意】内部部审计人人员,不不是会计计人员。会计机构构和会计计人员的的职责依法开开展会计计核算和和监督。对违法法会计事事项,有有权拒绝绝办理或或者按照照职权予予以纠正正。对对单位内内部的会会计资料料和财产产物资实实施监督督。政府监督督监督范围围(多选选)是否依依法设置置账簿会计资资料是否否真实、完整会计核核算是否否合法对各单单位会计计档案的的监督检检查对对会计人人员从业业资格和和任职资资格的监监督检查查(陷阱阱:会计计专业技技术资格格)财政部

18、部和省级级财政部部门对会会计师事事务所出出具的审审计报告告的程序序和内容容的监督督检查。对对社会监监督的在在监督【注注意】没没有对“税税”的监监督 社会监督督会计师事事务所业业务范围围审计业务务(多选选)审计,出出具审计计报告。验资,出出具验资资报告。办理理合并、分立、清算中中的审计计业务,出出具有关关报告。法律律规定的的其他审审计业务务。会计咨询询、服务务业务责任被审计单单位接受受注册会会计师审审计,应应当区分分会计责责任和审审计责任任二二者不得得相互抵抵消和免免除第五节会计机机构和会会计人员员(重点点)考点总总结一、会计机机构的设设置单位会计计机构的的设置各单位应应当根据据会计业业务的需需

19、要设置置会计机机构,或或者在有有关机构构中设置置会计人人员并指指定会计计主管人人员。一个单位位是否单单独设置置会计机机构取决决于以下下几个因因素:单单位规模模大小、经济业业务和财财务收支支繁简、经营管管理的要要求。会计机构构负责人人的任职职资格设置会计计机构负责责人:会会计机构构负责人人未设置置会计机机构(在在有关机机构中设设置会计计人员)负责责人:会会计主管管人员从业资格格+专业业技术资资格“或或”3年年工作经经历(单单)会计人员员回避制制度(重重点)国家机关关、国有有企业、事业单单位任用用会计人人员应当当实行回回避制度度。单位负责责人的直直系亲属属不得担担任本单单位的会会计机构构负责人人(

20、会计计主管人人员);会计机机构负责责人(会会计主管管人员)的的直系亲亲属不得得在本单单位会计计机构内内担任出出纳工作作。【注注意】直直系亲属属不能担担任的是是直接上上级和直直接下级级直系亲属属包括夫夫妻关系系、直系系血亲关关系、三三代以内内旁系血血亲以及及近姻亲亲关系。内部稽核核执行机构构会计机构构(审计部部门)执行人员员会计人员员(不需会会计从业业资格证证)性质会计机构构内部的的一种工工作制度度(会计机机构外部部事情)责任受会计机机构负责责人的领领导(直接对对单位负负责人负负责)【注意】以以上四点点与内部部审计进进行区分分二、代理理记账(注注意多选选题)设立条件件 3名名以上持持有会计计从业

21、资资格证书书的专职职从业人人员; 主管管代理记记账业务务的负责责人具有有会计师师以上专专业技术术职务资资格。业务范围围(多选选)根据委委托人提提供的原原始凭证证和其他他资料进进行会计计核算。(从审审核开始始)对对外提供供财务会会计报告告(经代代理记账账机构负负责人和和委托人人签名并并盖章后后对外提提供)。向税税务机关关提供税税务资料料。委委托人委委托的其其他会计计业务。委托代理理记账的的委托人人的义务务(多选选)填制或或取得符符合国家家统一会会计制度度规定的的原始凭凭证。配备专专人(出出纳)负负责日常常货币资资金收支支保管。及时时提供真真实、完完整的原原始凭证证和其他他资料。对于于退回的的要求

22、更更正、补补充的原原始凭证证,及时时予以更更正、补补充。代理记账账机构的的义务(多多选)守法(依依法履行行职责)、保密、拒绝不不法要求求、解释释法律责任任委托代理理记账机机构办理理会计业业务并不不改变单单位负责责人对会会计资料料真实性性和完整整性承担担的责任任。三、会计计从业资资格(注注意单选选和多选选)概念会计从业业资格是是进入会会计职业业的“门门槛”。从事会会计工作作必须取取得会计计从业资资格证书书。会计从业业资格的的取得(单单、多、判)考试报名名条件没有学历历和工作作经历的的要求。被依依法吊销销会计从从业资格格证书的的人员,自自被吊销销之日起起5年内内(含55年)不不得参加加会计从从业资

23、格格考试,不不得重新新取得会会计从业业资格证证书;因与会会计职务务有关的的违法行行为,被被依法追追究刑事事责任的的人员,不不得参加加会计从从业资格格考试,不得取得或者重新取得会计从业资格证书。免试条件件具备国家家教育行行政主管管部门认认可的中中专以上上(含中中专)会会计类专专业学历历(或学学位)的的,自毕毕业之日日起2年年内(含含2年),免免试会计计基础、初级会会计电算算化(或或者珠算算五级)。会计类专专业包括括:会计计学、会会计电算算化、注注册会计计师专门门化、审审计学、财务管管理、理理财学。会计从业业资格证证书管理理全国有效效属地管管理上岗注册册登记自从事会会计工作作之日起起90日日内办理

24、理。离岗备案案离开会计计工作岗岗位超过过6个月月的,向向原注册册登记的的会计从从业资格格管理机机构备案案。调转登记记调转工作作单位且且继续从从事会计计工作,自自离开之之日或办办理调出出手续之之日起990日内内办理调调转登记记。变更登记记持证人员员学历学学位、会会计专业业技术职职务资格格发生变变更,应应办理变变更登记记(不包包括会计计岗位变变更)。会计人员员继续教教育对象所有持有有会计从从业资格格证书的的人员(包包括在岗岗的和不不在岗的的)。学时要求求每年不少少于244小时。(单选选)四、会计计专业职职务与会会计专业业技术资资格有资格格不一定定有职务务(司机机和驾照照)(一)会会计专业业职务(多

25、多选)会计专业业职务是是区别会会计人员员业务技技能的技技术等级级。级别高级职务务正高级会会计师、高级会会计师中级职务务会计师初级职务务助理会计计师、会会计员【注意】没有注册册会计师师、也没没有总会会计师(二二)会计计专业技技术资格格(单选选)专业技术术资格报名基本本条件报名附加加条件初级会计计资格具备会计计从业资资格高中以上上学历中级会计计资格从事会计计工作年年限(指指取得相相应学历历前后从从事会计计工作时时间总和和):大学专专科5年年大学学本科44年双双学士或或研究生生班毕业业2年硕士11年博博士0年年高级会计计资格违纪处罚罚对伪造学学历、会会计从业业资格证证书和资资历证明明,或者者在考试试

26、期间有有违纪行行为的,2年内不得再参加会计专业技术资格考试五、会计计工作岗岗位设置置(,单单选、多多选)根据本单单位会计计业务的的需要设设置会计计岗位会计工作作岗位可可以一人人一岗、一人多多岗、一一岗多人人。出纳纳人员不不得兼管管稽核、会计档档案保管管和收入入费用账账目、债债权债务务账目的的登记工工作。【注注意】出出纳登记记现金日日记账和和银行存存款日记记账,不不能登记记总账,此此外可以以登记固固定资产产卡片等等财产物物资明细细账()会计工作作岗位:总会计计师岗位位,会计计机构负负责人(会会计主管管人员岗岗位),出出纳岗位位,稽核核岗位,资资本、基基金核算算岗位,收收入、支支出、债债权债务务核

27、算岗岗位,工工资核算算、成本本核算、财务成成果核算算岗位,财产物资的核算岗位,总账岗位,对外财务会计报告编制岗位,会计电算化岗位,会计机构内部的会计档案管理岗位不属于会会计岗位位的:档档案管理理部门人人员管理理会计档档案,医医院门诊诊收费员员、住院院处收费费员、药药房收费费员、药药品库房房记账员员,商场场收银员员、单位位内部审审计、社社会审计计(注册册会计师师)、政政府审计计。总会计师师地位是一种行行政职务务设置国有的和和国有资资产占控控股地位位或者主主导地位位的大中中型企业业必须设设置总会会计师。凡设置置总会计计师的单单位,在在行政领领导成员员中,不不再设与与总会计计师职权权重叠的的副职。任

28、免本单位主主要行政政领导人人提名,政府主主管部门门任命或或者聘任任六、会计计人员的的工作交交接()需办理会会计工作作交接的的范围会计人员员调动工工作、离离职、临临时离职职或其他他原因暂暂时不能能工作需需要接替替的。临时离职职或因病病不能工工作的会会计人员员恢复工工作时,应应当与接接替或代代理人员员办理交交接手续续。移交人员员因病或或其他特特殊原因因不能亲亲自办理理移交手手续的,经经单位负负责人批批准,可可由移交交人委托托他人代代办交接接,但委委托人应应当对所所移交的的会计凭凭证、会会计账簿簿、财务务会计报报告和其其他有关关资料的的真实性性、完整整性承担担法律责责任。未办清工工作交接接手续,不不

29、得调动动或者离离职。办理交接接相关规规定现金要根根据会计计账簿记记录余额额进行当当面点交交,不得得短缺,接接替人员员发现不不一致或或“白条条抵库”现现象时,移移交人员员在规定定期限内内负责查查清处理理。有价证券券的数量量要与会会计账簿簿记录一一致,有有价证券券面额与与发行价价不一致致时,按按照会计计账簿余余额交接接。实行会计计电算化化的单位位,交接接双方应应将有关关电子数数据在计计算机上上进行实实际操作作,确认认有关数数据正确确无误后后,方可可交接。一般会计计人员办办理交接接手续,由由单位的的会计机机构负责责人(会会计主管管人员)负负责监交交。会计计机构负负责人(会会计主管管人员)办理交接手续

30、时,由单位领导人负责监交,必要时,主管单位可以派人会同监交。会计工作作交接后后,交接接双方和和监交人人在移交交清册上上签名或或盖章;接替人人员应继继续使用用移交前前的账簿簿;移交交清册一一式三份份,交接接双方各各执一份份,存档档一份。移交后的的责任界界定原移交人人员,应应当对所所移交的的会计资资料的真真实性、完整性性负责。第六节法律责责任考点总总结一、法律责责任形式式(多选选,单选选)行政责任任行政处罚罚具体形式式包括警告告,罚款款,没收收非法所所得非法法财物,责责令停产产停业,暂暂扣或吊吊销许可可证或执执照,行行政拘留留,其他他。【注注意】会会计法中中涉及的的行政处处罚形式式只有责责令限期期

31、改正、通报、罚款和和吊销会会计从业业资格证证书。行政处分分对象仅限于国国家工作作人员。二、十项项违法会会计行为为及应承承担的法法律责任任(多选选)违反会计计法规应应承担法法律责任任的行为为应承担的的法律责责任1.未按按规定填填制、取取得原始始凭证或或原始凭凭证不符符合规定定。1.责令令限期改改正(县县级以上上财政部部门)。2.罚罚款(单单位300005万元元,个人人2000022万元)3.给予予行政处处分(针针对国家家工作人人员)。4.吊吊销会计计从业资资格证书书。5.依法追追究刑事事责任(情情节严重重)。2.以未未经审核核的会计计凭证为为依据登登记账簿簿或登记记账簿不不符合规规定。3.不依依

32、法设置置账簿。4.私设设账簿(账账外账、小金库库、两本本账)。5.向不不同的会会计资料料使用者者提供的的财务会会计报告告编制依依据不一一致。6.未按按规定保保管会计计资料,致致使会计计资料毁毁损、灭灭失。7.随意意变更会会计处理理方法。8.未按按规定使使用会计计记录文文字和记记账本位位币。9.未按按规定建建立并实实施单位位内部会会计监督督制度,或或拒绝依依法实施施的监督督,或不不如实提提供有关关会计资资料及有有关情况况。10.任任用会计计人员不不符合规规定【注意】与与“税”有有关的不不属于违违法会计计行为。三、其他他违法会会计行为为及应承承担的法法律责任任(多选选)伪造、变变造会计计资料行政责

33、任任通报(县县级以上上财政部部门)。罚款款(单位位50000110万元元,个人人3000055万元)。给予行行政处分分(针对对国家工工作人员员)。吊吊销会计计从业资资格证书书(针对对会计人人员)隐匿或故故意销毁毁依法应应保存的的会计资资料授意、指指示、强强令会计计机构、会计人人员伪造造、变造造或隐匿匿、故意意销毁依依法应保保存的会会计资料料依法追追究刑事事责任(情情节严重重的)。罚款款(500005万元元)。给给予行政政处分(针针对国家家工作人人员)。单位负责责人对会会计人员员实行打打击报复复1.构成成犯罪的的,依法法追究刑刑事责任任(3年年以下有有期徒刑刑或拘役役)。22.不构构成犯罪罪的,

34、给给予行政政处分。补救措施施:恢复复其名誉誉和原有有职务、级别。(陷阱阱:恢复复从业资资格,恢恢复职称称)第二章支付结结算(法法律)制制度第一节支付结结算概述述考考点总结结概念(注注意多选选、判断断)支付结算算是指单单位、个个人在社社会经济济活动中中使用票票据、信信用卡和和结算凭凭证进行行货币给给付及其其资金清清算的行行为。特征(多多选、判判断)支付结结算必须须通过中中国人民民银行批批准的金金融机构构进行。未经中中国人民民银行批批准的非非金融机机构和其其他单位位不得作作为中介介机构经经营支付付结算业业务。支付结结算是一一种要式式行为。支付付结算的的发生取取决于委委托人的的意志。支付付结算实实行

35、统一一管理和和分级管管理相结结合的管管理体制制。支支付结算算必须依依法进行行。基本原则则(多选选)恪守信信用、履履约付款款。谁谁的钱进进谁的账账、由谁谁支配。银行行不垫款款。主要支付付工具(多多选)汇票、本本票、支支票(票票据方式式)信用用卡、汇汇兑、托托收承付付、委托托收款、电子支支付(非非票据方方式)办理支付付结算的的基本要要求()必须使使用中国国人民银银行统一一规定的的票据和和结算凭凭证。按规定定开立、使用账账户。除除法律另另有规定定外不得得查询填写要要求中文大大写金额额数字应应用正楷楷或行书书填写,不不得自造造简化字字。如果果金额数数字书写写中使用用繁体字字,也应应受理。中文文大写金金

36、额到“元元”为止止的,“元元”后面面应加“整整(正)”;到“角角”的,“角角”后面面可以不不写“整整(正)”;到“分分”的,“分分”后面面不写“整整(正)”。中文文大写金金额前应应标明“人人民币”字字样。大大写金额额和“人人民币”字字样间不不能留有有空白。小写写金额中中有“00”时的的大写金金额写法法要掌握握。小写写金额前前应加人人民币符符号“¥”。(汉汉语规律律,数字字构成,防防止涂改改)票据的的出票日日期必须须使用中中文大写写。票据据出票日日期使用用小写填填写的,银银行不予予受理。大写日日期未按按要求规规范填写写的,银银行可予予受理;但由此此造成损损失的,由由出票人人自行承承担。票据和和结

37、算凭凭证金额额以中文文大写和和阿拉伯伯数字同同时记载载,两者者必须一一致,两两者不一一致的票票据无效效;两者者不一致致的结算算凭证,银银行不予予受理。签章、记载事事项应当当真实,不不得伪造造、变造造。票据和结结算凭证证的金额额、出票票或者签签发日期期、收款款人名称称不得更更改,更更改的票票据无效效;更改改的结算算凭证,银银行不予予受理。其他记载载事项,原记载人可以更改,更改时应当由原记载人在更改处签章证明。第二节现金管管理考考点总结结开户银行行使用现现金的范范围(多多选)职工工工资、津津贴;个人劳务务报酬;根据据国家规规定颁发发给个人人的科学学技术、文化技技术、体体育等各各项奖金金;各各种劳保

38、保福利以以及国家家规定的的对个人人的其他他支出;向个人人收购农农副产品品和其他他物资的的价款;出差人人员必须须随身携携带的差差旅费;结算算起点以以下的零零星支出出;结算算起点:10000元(单选)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除、项外,开户单位支付给个人的款项,使用现金也不能超过结算起点。现金使用用的限额额35天天155天,附附属单位位包括,商商业找零零不包括括但需要要核定。现金收支支的基本本要求(多多选、判判断)开户单单位现金金收入应应当于当当日送存存银行;当日送送存确有有困难的的,由开开户银行行确定送送存时间间。不准“坐坐支”现现金。提取取现金,应应当写明明用途,由本单位财会部门

39、负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付。第三节银行结结算账户户考考点总结结一一、银行行结算账账户的概概念、分分类、管管理原则则概念银行结算算账户是是人民币币活期存款款账户。分类(多多选)按存款人人单位银行行结算账账户个体工商商户凭营营业执照照以字号号或经营营者姓名名开立的的银行结结算账户户纳入单单位银行行结算账账户管理理。个人银行行结算账账户邮政储蓄蓄机构办办理银行行卡业务务纳入个个人银行行结算账账户管理理。按用途基本存款款账户基本存款款账户在在四类账账户中处处于统驭驭地位。开立基基本存款款账户的的存款人人,开立立、变更更或撤销销其他三三类账户户,必须须凭基本本存款开开户登记记证办理理相关

40、手手续,并并在基本本存款账账户开户户登记证证上进行行登记。一般存款款账户专用存款款账户临时存款款账户按开户地地本地银行行结算账账户异地银行行结算账账户账户管理理的基本本原则一个基基本账户户原则。(单、判)自主选选择银行行开立银银行结算算账户原原则。除除国家法法律法规规另有规规定外,任任何单位位和个人人不得强强令存款款人到指指定银行行开立银银行结算算账户。守法法合规原原则。存款信信息保密密原则。除国家家法律法法规另有有规定外外,银行行有权拒拒绝任何何单位和和个人查查询。二、银行结结算账户户的开立立、变更更和撤销销开立核准制度度:存款款人开立立基本存存款账户户、临时时存款账账户(注注册验资资、增资

41、资验资临临时存款款账户除除外)和和预算单单位专用用存款账账户、QQFIII专用存存款账户户实行核核准制度度,经中中国人民民银行核核准后,由由开户银银行核发发开户登登记证。(多选选)存款人开开立单位位银行结结算账户户,自正正式开立立之日起起3个工工作日后后,方可可办理付付款业务务。但注注册验资资的临时时存款账账户转为为基本存存款账户户和因借借款转存存开立的的一般存存款账户户除外。(生效效日规定定)【注注意1】不不限制收收款。【注注意2】当当存款人人在同一一银行营营业机构构撤销银银行结算算账户后后重新开开立银行行结算账账户时,重重新开立立的银行行结算账账户可自自开立之之日起办办理付款款业务。变更存

42、款人人更改名名称,但但不改变变开户银银行及账账号的,应应于5个个工作日日内向开开户银行行提出银银行结算算账户的的变更申申请,并并出具有有关部门门的证明明文件。单位位的法定定代表人人或主要要负责人人、住址址以及其其他开户户资料发发生变更更时,应应于5个个工作日日内书面面通知开开户银行行并提供供有关证证明。银行接到到存款人人的变更更通知后后,应及及时办理理变更手手续,并并于2个个工作日日内向中中国人民民银行报报告。撤销法定情形形:(多多选)被撤并并、解散散、宣告告破产或或关闭的的;注注销、被被吊销营营业执照照的;因迁址址需要变变更开户户银行的的;(与与变更区区分)其他原原因需要要撤销银银行结算算账

43、户的的。存款人尚尚未清偿偿其开户户银行债债务的,不不得申请请撤销该该账户。开户银行行对已开开户但一一年内未未发生任任何业务务的账户户,应通通知存款款人自发发出通知知30日日内办理理销户手手续,逾逾期视同同自愿销销户。(单单选)三、各类银银行账户户基本存款款账户(单单)使用范围围存款人日日常经营营活动的的资金收收付及其其工资、奖金和和现金的的支取开户要求求开立基本本存款账账户的存存款人资资格(非非个人)【注意1】团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支分队【注意2】异地常设机构(非临时机构)【注意3】单位设立的独立核算的附属机构开立程序序申请审查报送送中国人人民银行行核准(22个工作作日内)一

44、般存款款账户(多多)概念一般存款款账户是是指存款款人因借借款或其其他结算算需要,在在基本存存款账户户开户银银行以外外的银行行营业机机构开立立的银行行结算账账户。使用范围围一般存款款账户用用于办理理存款人人借款转转存、借借款归还还和其他他结算的的资金收收付。一般存款款账户可可以办理理现金缴缴存,但但不得办办理现金金支取。开立一般般存款账账户没有有数量限限制。开户要求求(1) 开立基基本存款款账户规规定的证证明文件件,(22) 基基本存款款账户开开户登记记证:(33) 存存款人因因向银行行借款需需要,应应出具借借款合同同;(44) 存存款人因因其他结结算需要要,应出出具有关关证明。开立程序序于开户

45、之之日起55个工作作日内向向中国人人民银行行当地分分支行备备案。(无无需核准准)3个工作作日内书面通通知基本本存款账账户开户户银行。专用存款款账户(多多)概念存款人对对其特定定用途资资金进行行专项管管理和使使用而开开立的银银行结算算账户。开户要求求【注意】预预算单位位专用存存款账户户实行核核准制,要要有中国国人民银银行当地地分支行行核发的的开户许许可证。使用规定定1.单位位银行卡卡账户的的资金必必须由其其基本存存款账户户转账存存入。该该账户不不得办理理现金收收付业务务。(结结合第四四节合信信用卡理理解)22.财政政预算外外资金、证券交交易结算算资金、期货交交易保证证金和信信托基金金专用存存款账

46、户户不得支支取现金金。(多多选、判判断)临时存款款账户(单单)使用范围围临时存款款账户有有效期最最长不得得超过22年。临时存款款账户支支取现金金,应按按照国家家现金管管理的规规定办理理。注册验资资的临时时存款账账户在验验资期间间只收不不付。个人银行行结算账账户使用范围围个人银行行结算账账户用于于办理个个人转账账收付和和现金支支取业务务。储蓄账户户仅限于于办理现现金存取取,不得得办理转转账结算算业务。使用中应应注意问问题单位从其其银行结结算账户户支付给给个人银银行结算算账户的的款项每每笔超过过5万元元的,应应向其开开户银行行提供各各类付款款凭证。单位从其其银行结结算账户户支付给给个人银银行结算算

47、账户的的款项应应纳税的的,税收收代扣单单位付款款时应向向其开户户银行提提供完税税证明。异地银行行结算账账户适用范围围上述五类类账户开开在异地地四、银行结结算账户户的管理理及罚则则(一一)银行行结算账账户的管管理(单单选,分分清央行行和商行行)中国人民民银行的的管理中国人民民银行是是银行结结算账户户的监督督管理部部门。开户银行行的管理理银行结算算账户管管理档案案的保管管期限为为银行结结算账户户撤销后后10年年。银行应对对已开立立的单位位银行结结算账户户实行年年检制度度。(二二)违反反账户管管理制度度的处罚罚(单选选)违法单位位违法事项项处罚金额额非经营性性存款人人10000元经营性存存款人变更1

48、0000元伪造、变变造,开开立、撤撤销1万元以以上3万万元以下下使用50000元以上上3万元元以下银行开立违规规5万元以以上300万元以以下使用违规规(6条条)50000元以上上3万元元以下第四节票据(支支付)结结算方式式()考考点总结结一一、票据据的概述述种类我国票据据包括汇汇票、本本票、支支票。当事人(多多选)基本当事事人:出出票人、付款人人、收款款人非基本当当事人:承兑人人、背书书人、被被背书人人、保证证人【注意】结结合具体体票据去去理解票据的权权利(判判断、多多选)付款请求求权是第一顺顺序权利利,又称称主要票票据权利利。行使使付款请请求权的的持票人人可以是是票载收收款人或或最后的的被背

49、书书人。票据追索索权是第二顺顺序权利利,又称称偿还请请求权。行使追追索权的的当事人人除票载载收款人人和最后后被背书书人外,还还可能是是代为清清偿票据据债务的的保证人人、背书书人。取得票据据权利一般情况况:票据据的取得得必须给给付对价价。特殊殊情况:因税收收、继承承、赠与与可以依依法无偿偿取得票票据的,不不受给付付对价之之限制,但但所享有有的票据据权利不不得优于于前手。【注意意】因欺欺诈、偷偷盗、胁胁迫、恶恶意或重重大过失失而取得得票据的的,不得得享有票票据权利利。票据权利利丧失的的补救挂失止付付已承兑的的商业汇汇票、支支票、填填明“现现金”字字样和代代理付款款人的银银行汇票票、填明明“现金金”

50、字样样的银行行本票。公示催告告向人民法法院提出出申请普通诉讼讼如果与票票据上的的权利有有厉害关关系的人人是明确确的,无无须公示示催告,可可按一般般的票据据纠纷向向法院提提起诉讼讼。票据权利利的时效效持票人人对票据据的出票票人和承承兑人的的权利,自自票据到到期日起起2年; 见见票即付付的汇票票、本票票,自出出票日起起2年;持票票人对支支票出票票人的权权利,自自出票日日起6个个月;持票人人对前手手的追索索权,自自被拒绝绝承兑或或者被拒拒绝付款款之日起起6个月月;持持票人对对前手的的再追索索权,自自清偿或或者被提提起诉讼讼之日起起3个月月。【注注意1】票票据权利利丧失但但仍然享享有民事事权利。【注意

51、意2】第第、种情况况所指的的追索权权,不包包括对“出出票人”的的追索权权。票据的签签章单位、银银行在票票据上的的签章和和单位在在结算凭凭证上的的签章,为为该单位位、银行行的公章章加其法法定代表表人或者者其授权权的代理理人的签签名或者者盖章。(判断断)如果票据据缺少当当事人的的签章,可可能导致致票据无无效或者者该项票票据行为为无效。【注意意】并非非一定是是票据无无效。二、支票种类(单单、多、判)现金支票票支取现金金,不得得背书转转让转账支票票转账,可可以背书书转让普通支票票支取现金金与转账账划线支票票只能用于于转账不不能用于于支取现现金出票(多多)绝对记载载事项:表明“支支票”的的字样,无无条件

52、支支付的委委托,确确定的金金额,付付款人名名称,出出票日期期,出票票人签章章。欠缺缺记载任任何一项项的,支支票都为为无效。【注意意】共六六项,无无“收款款人名称称”。支票的金金额、收收款人名名称,可可以由出出票人授授权补记记,未补补记前不不得背书书转让。付款支票的提提示付款款期为自自出票日日起100日。另行记记载付款款日期的的,该记记载无效效。办理要求求()支票出票票人的预预留银行行签章是是银行审审核支票票付款的的依据。支票的出出票人签签发支票票的金额额不得超超过付款款时在付付款人处处实有的的金额。禁止签签发空头头支票。【注意意】是“付付款时”不不是“出出票时”“签签发时”“开开具时”签发空头

53、头支票、签发与与预留银银行签章章不符的的支票,使使用支付付密码地地区、支支付密码码错误的的支票,银银行应予予退票;签发空空头支票票或者签签发与其其预留的的签章不不符的支支票,不不以骗取取财物为为目的的的,由中中国人民民银行处处以票面面金额55%但不不低于110000元的罚罚款;持持票人有有权要求求出票人人赔偿支支票金额额2%的的赔偿金金;对屡屡次签发发的,银银行应停停止其签签发支票票。三、商业汇汇票种类(多多选)商业承兑兑汇票由收款人人或付款款人签发发,经付付款人承承兑。银行承兑兑汇票由承兑申申请人签签发,由由承兑申申请人向向开户银银行申请请,经银银行审查查同意承承兑。绝对记载载事项()表明“

54、商商业承兑兑汇票”或或“银行行承兑汇汇票”的的字样;无条件件支付的的委托;确确定的金金额;付付款人名名称;收收款人名名称;出出票日期期;出票票人签章章。欠缺缺记载上上述事项项之一的的,商业业汇票无无效。(共共七项,比比支票多多“付款款人名称称”)承兑(单单、判)定日付款款、出票票后定期期付款汇票票到期日日前。见见票后定定期付款款自自出票日日起1个个月内。汇票未未按照规规定期限限提示承承兑的,丧丧失对其其前手的的追索权权。承兑人不不得以其其与出票票人之间间资金关关系来对对抗持票票人,拒拒绝支付付汇票金金额;承兑人人的票据据责任不不因持票票人未在在法定期期限提示示付款而而解除。【注注意】与与支票进

55、进行区分分。付款人承承兑商业业汇票,应应当在汇汇票正面面记载“承承兑”字字样和承承兑日期期并签章章,且不不得负有有条件,承兑附有条件的,视为拒绝承兑。【注意】承兑附有条件的,视为拒绝承兑,而非所附条件不具备票据上的效力。付款提示付款款期限自自汇票到到期日起起10日日。付款期限限最长不不得超过过6个月月。背书背书应当当连续。背书人在在汇票上上记载“不不得转让让”字样样,其后后手再背背书转让让的,原原背书人人对后手手的被背背书人不不承担保保证责任任,其只只对直接接的被背背书人承承担责任任。汇票背书书附有条条件的,所附条件不具有汇票上的效力。【注意】跟承兑附有条件区分,承兑附有条件视为拒绝承兑。将汇

56、票金金额的一一部分或或者将汇汇票金额额分别转转让给两两人以上上的背书书无效。被拒绝承承兑、被被拒绝付付款或者者超过付付款提示示期限,不不得背书书转让,否否则背书书人应当当承担汇汇票责任任。保证保证不得得附有条条件,附附有条件件的不影影响对汇汇票的保保证责任任。票据上上的保证证均为连连带责任任。四、银行汇汇票概念银行汇票票是出票票银行签签发的,由由其在见见票时按按照实际际结算金金额无条条件支付付给收款款人或者者持票人人的票据据。使用范围围单位和个个人在异异地、同同城或统统一票据据交换区区域的各各种款项项结算。银行汇汇票可以以用于转转账,填填明“现现金”字字样的银银行汇票票也可以以用于支支取现金金

57、。绝对记载载事项表明“银银行汇票票”的字字样;无无条件支支付的承承诺;出出票金额额;付款款人名称称;收款款人名称称;出票票日期;出票人人签章。欠缺上上述记载载事项之之一的,银银行汇票票无效。【注意意】共七七项,比比支票多多“付款款人名称称”提示付款款期限自出票日日起1个个月签发及使使用规定定银行收收妥款项项后签发发银行汇汇票,并并用压数数机压印印出票金金额,将将银行汇汇票和解解讫通知知一并给给申请人人(2)未未填明实实际结算算金额和和多余金金额或者者实际结结算金额额超过出出票金额额的银行行不予受受理。(不不得背书书转让)持票人人向银行行提示付付款时,必必须同时时提交银银行汇票票和解讫讫通知五、

58、银行行本票使用范围围同一票据据交换区区域银行行本票可可以用于于转账,注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。绝对记载载事项绝对记载载事项:表明“银银行本票票”的字字样;无无条件支支付的承承诺;出出票金额额;收款款人名称称;出票票日期;出票人人签章。欠缺上上述记载载事项之之一的,银银行汇票票无效。【注意意】本票票的绝对对记载事事项无付付款人,支支票的绝绝对记载载事项无无收款人人。提示付款款期限自出票日日起最长长不得超超过2个个月六、信用卡卡(多选选、判断断)种类按使用对对象分为为单位卡卡和个人人卡。信誉等级级分为白白金卡、金卡和和普通卡卡按币种不不同分为为人民币币卡、双双币种卡卡按信息载载体

59、不同同分为磁磁条卡、芯片卡卡按是否向向发卡银银行交存存备用金金分为贷贷记卡、准贷记记卡相关规定定凡在中国国境内金金融机构构开立基基本存款款账户的的单位可可申领单单位卡。单位卡卡可申领领若干张张。具有完全全民事行行为能力力的公民民可以申申请个人人卡。申申领的附附属卡最最多不得得超过22张。注注意陷阱阱:不是是全体公公民单位卡账账户的资资金一律律从其基基本存款款账户转转账存入入,不得得交存现现金,不不得将销销货收入入的款项项存入单单位卡。销户时时,单位位卡账户户余额转转入其基基本存款款账户,不不得提取取现金。单位卡不不得用于于10万万元以上上的商品品交易、劳务供供应款项项的结算算。()准贷记卡卡透

60、支期期限最长长为600天。贷记卡卡免息还还款期最最长为660天。(单选选)收单业务务手续费费:宾宾馆、餐餐饮、娱娱乐、旅旅游等行行业不得得低于交交易金额额的2%其他他行业不不得低于于交易金金额的11%七、汇兑(多多选、判判断)种类汇兑分为为信汇和和电汇。适用范围围单位和个个人各种种款项的的结算,均均可使用用汇兑结结算方式式。程序汇款回单单只能作作为汇出出银行受受理汇款款的依据据,不能能作为该该笔汇款款已转入入收款人人账户的的证明。收账通通知是银银行将款款项确已已收入收收款人账账户的凭凭据。相关规定定汇款人对对汇出银银行尚未未汇出的的款项可可以申请请撤销。汇款人申申请退汇汇必须是是该汇款款已从汇

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