杜儿坪矿财务管理办法与会计核算办法YB

1、杜儿坪矿矿财务管管理办法法与会计计核算办办法第一章 总 则则第一条 为了了加强财财务管理理，全面面落实总总公司责责任法人人制度，进一步步规范会会计核算算的基础础工作，加大会会计监督督力度，不断提提升经营营管理水水平，提提高经济济运行质质量，根根据会会计法、工工业企业业财务管管理制度度、企业会会计制度度和集集团公司司制定的的内部部财务管管理办法法、内部会会计核算算办法结合我我矿原煤煤生产的的实际情情况,制制定本办办法。第二条 我矿矿为集团团公司内内部核算算单位，负责原原煤生产产的开拓拓、掘进进、回采采、井下下运输、通风等等过程的的组织、协调、调度、安全、管理与与核算。矿设财财务科，负责原原煤生产

2、产过程以以及围绕绕原煤生生产过程程发生的的一切经经济活动动的会计计核算和和财务管管理工作作。其职职责是：一、认真真贯彻执执行国家家财经政政策、制制度，建建立健全全矿内部部的财务务管理制制度，并并组织落落实、实实施；依依法实行行会计监监督，对对违反国国家政策策、法规规和上级级主管部部门规定定的经济济业务不不予受理理。二、依法法独立进进行会计计核算，建立科科学规范范的会计计核算运运作体系系，完善善各项内内部会计计控制制制度，真真实反映映本矿的的财务状状况和经经营成果果，准确确办理各各项经济济业务，及时计计算并上上缴各种种税费，严格执执行现现金管理理条例，遵守守银行结结算纪律律，按时时编报各各种财务

3、务会计报报表。三、按照照会计计档案管管理办法法对每每年形成成的会计计档案整整理立卷卷、装订订成册，并登记记保管清清册，妥妥善保管管会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表等等其他会会计核算算资料，保存期期满后按按规定移移交档案案科统一一保管。四、参与与全矿经经济政策策、经营营管理制制度的制制定、执执行、落落实；参参与经济济合同的的签定，并检查查、监督督合同的的履行情情况；定定期对矿矿属各单单位财务务收支情情况、基基础核算算资料的的真实性性、合法法性进行行检查，发现问问题及时时责令整整改，并并向有关关领导提提出处理理建议。五、编制制财务预预算，进进行成本本预测，根据每每月成本本、利润润等经济济指标的

4、的完成情情况进行行财务成成本分析析，分析析存在的的问题，提出切切实可行行的建议议和措施施。六、定期期分析、检查指指标的完完成情况况以及各各项管理理制度、办法的的执行情情况，并并接受财财务审计计机构的的内部审审计和财财政、税税务、审审计机关关的外部部审计。七、不断断总结经经验，完完善内部部财务管管理制度度，提出出增收节节支的合合理化建建议。促促进整体体效益最最大化。第二章 资产产管理资产是指指过去的的交易、事项形形成的并并由企业业拥有或或者控制制的资源源，该资资源预期期会给企企业带来来经济效效益。按按其流动动性分为为流动资资产、固固定资产产、无形形资产。第一条 现金金管理一、现金金是指企企业库存

5、存的现金金。根据据现金金管理暂暂行条例例的规规定， 现金的使使用范围围是：1、职工工工资、奖金、津贴；2、个人人劳务报报酬，包包括稿费费和讲课课费及其其他专门门工作报报酬；3、支付付给个人人的各种种奖金、补助，包括科科学技术术、文化化艺术、体育等等各种奖奖金。4、各种种劳保、福利费费用以及及国家规规定的对对个人的的其他支支出；5、向个个人收购购农副产产品和其其他物资资的价款款；6、出差差人员必必须随身身携带的的旅差费费；7、结算算起点110000元以下下的零星星支出；8、中国国人民银银行确定定需支付付现金的的其他支支出。二、现金金收付业业务中不不准发生生的活动动1、超出出规定范范围和限限额使用

6、用现金。2、超出出库存现现金限额额留存现现金。3、用不不符合财财务制度度规定的的凭证顶顶替库存存现金。4、未经经批准坐坐支或未未按开户户银行核核定的坐坐支额度度和使用用范围坐坐支现金金。5、单位位之间互互相借用用现金。6、保留留账外公公款、私私设“小金库库”。7、对现现金结算算给予比比转账结结算优惠惠待遇。8、只收收现金，拒收支支票、银银行汇票票、本票票。9、用转转账凭证证套取现现金。10、编编造用途途套取现现金。11、利利用账户户替其他他单位和和个人套套取现金金。12、将将单位现现金收入入以个人人储蓄方方式存入入银行。13、发发行变相相货币或或其他票票券代替替人民币币在市场场上流通通。 三三

7、、具体体要求：1、现金金由专职职现金出出纳人员员保管并并放入保保险柜内内，不准准在办公公桌抽屉屉内等处处存放现现金，否否则丢失失由本人人负责。因发放放工资等等一次提提取大额额现金时时，请公公安科人人员协同同并采取取严密保保护措施施，争取取在当天天发完，如遇特特殊情况况当天发发不完，必须留留有大量量现金过过夜时，设专人人值班并并请公安安科派人人配合，以保证证安全。2、出纳纳人员应应根据审审核无误误的原始始凭证，按会计计凭证审审核的基基本要求求进行复复核，复复核无误误后办理理现金的的收付，同时在在收付款款原始凭凭证上加加盖带有有日期的的收付讫讫章，收收付讫章章的日期期要每日日更换。凡凭证证手续不不

8、全或开开支不合合理的经经济业务务，出纳纳人员有有权拒绝绝办理。3、每日日按顺序序逐笔登登记现金金日记账账，结出出余额与与库存现现金核对对，做到到日清月月结，账账款相符符。4、每日日业务终终了，出出纳人员员编制现现金收支支报告一一式三份份，自留留一份，送经营营矿长、财务科科长各一一份，以以便了解解现金的的收支动动态，加加强资金金调控。第二条 银行行存款的的管理：一、银行行存款是是企业存存放在银银行的货货币资金金，包括括人民币币存款和和外币存存款。二、结算算纪律1、企业业与其他他单位之之间的一一切收支支事项，除制度度规定可可用现金金支付外外，都必必须办理理转帐结结算。2、必须须严格遵遵守银行行结算

9、办办法的规规定。不不准出租租、出借借银行账账户，不不准签发发空头支支票和远远期支票票，不准准套取银银行信用用。3、向银银行购买买的支票票及其他他结算票票据，由由银行出出纳员一一人统一一保管，并按顺顺序编号号签发。签发支支票所使使用的各各种印鉴鉴、密码码不得全全部由银银行出纳纳员一人人保管。空白支支票不得得提前加加盖印鉴鉴，票据据密码要要单独保保管。4、一般般不准携携带空白白支票，如遇特特殊情况况，经领领导批准准携带空空白支票票时，必必须填明明日期、用途、支用限限额，并并在登记记簿上进进行登记记，限期期清理。5、违反反银行结结算规定定和纪律律，按有有关规定定给予经经济处罚罚，情节节严重，由此造造

10、成的后后果，自自行负责责。三、开立立账户在银行开开立账户户时，须须经集团团公司财财务部门门批准，在当地地指定银银行开立立存款户户，据以以办理款款项的存存取和转转账结算算业务。原则上上只能在在一个银银行开户户，不得得多头开开户。如如确因工工作需要要在其他他银行另另开账户户时，必必须报集集团公司司财务处处审批。四、银行行结算方方式银行结算算方式主主要包括括支票、汇兑、委托收收款、商商业汇票票、银行行汇票、银行本本票、托托收承付付、信用用卡等八八种。我我矿常用用支票、汇兑、商业汇汇票等三三种银行行转账结结算方式式。支票票属于同同城结算算方式；汇兑、商业汇汇票属于于异地结结算方式式。五、具体体要求1、

11、签发发银行结结算凭证证，必须须根据审审核无误误的原始始凭证，按要求求填写，名称、用途、金额必必须与发发票联相相符。收收取银行行结算凭凭证的经经办人应应在支票票存根上上签字，以示收收到。 2、出出纳员必必须在掌掌握银行行存款余余额的情情况下签签发转帐帐支票，否则造造成空头头支票，责任由由出纳员员承担。3、银行行存款的的收支活活动，出出纳人员员要按日日编制“货币资资金收支支报告表表”一式三三份，自自留一份份，报送送经营矿矿长及财财务负责责人各一一份，以以便及时时了解银银行存款款的收支支动态，加强资资金的调调控。4、每月月与银行行对账，并做出出银行存存款余额额调节表表，及时时清理未未达账项项。第三条

12、 内部部银行存存款管理理一、内部部银行是是引入银银行信贷贷、结算算的机制制，对企企业内部部资金占占用、使使用、回回收和分分配进行行组织、协调、监督和和控制。以融通通资金，减少资资金占用用，加速速资金周周转，提提高经济济效益并并适应经经营机制制转换的的一种管管理方法法。内部部银行存存款是指指在集团团公司财财务部内内部银行行账面上上存放的的资金。二、结算算纪律在办理内内部银行行结算业业务过程程中，要要以维护护结算双双方正当当权益和和内行不不予垫付付款项等等结算原原则。监监督单位位执行协协议及时时付款，并做到到先收后后付，以以防内部部银行垫垫款。三、结算算范围集团公司司所属单单位之间间的主要要经济活

13、活动都必必须通过过内部银银行结算算，不得得直接办办理结算算或现金金结算。内部银银行开户户单位存存款不足足时，必必须先办办借款手手续，然然后支款款，内部部银行不不予垫付付。四、结算算方式1、内行行转帐支支票，是是由付款款单位签签发，通通过内部部银行由由存款账账户支付付款项，划入收收款单位位存款账账户中的的一种结结算方式式。适用用于集团团公司所所属单位位之间的的材料、配件调调拨及其其他往来来款项的的结算和和应上缴缴各种款款项的结结算。2、内行行拨款支支票，是是由在内内部银行行开户的的单位签签发，通通知内部部银行由由其存款款账户中中支取现现金或银银行支票票时，由由内部银银行给开开户单位位签发外外部商

14、业业银行支支票、汇汇兑、票票汇等使使用的一一种结算算方式。适用于于工资、奖金、拨款等等由集团团公司给给各单位位拨付款款项的结结算。3、内部部对外结结算拨款款支票，是由在在内部银银行开户户的单位位签发，通知内内部银行行由其存存款账户户中支付付给外单单位商业业银行转转帐支票票、汇兑兑、票汇汇等一种种结算方方式。适适用于各各开户单单位通过过集团公公司支付付给外单单位2万万元以上上规定款款项的结结算。4、内部部委托收收款，是是由在内内部银行行开户的的收款单单位填写写，委托托内部银银行将款款项由付付款单位位账户划划入收款款单位账账户的一一种结算算方式。适用于于在内部部银行开开户的单单位之间间相互提提供劳

15、务务等款项项的结算算。5、内部部特种转转帐，是是由内部部银行填填写，向向内部银银行开户户的单位位进行收收拨款项项的一种种结算方方式。第四条 应收收票据的的管理一、应收收票据是是指企业业持有的的、尚未未到期兑兑现的商商业票据据。商业业票据是是一种载载有一定定付款日日期、付付款地点点、付款款金额和和付款人人的无条条件支付付的流通通证券，也是一一种可以以由持票票人自由由转让给给他人的的债权凭凭证。目目前取得得应收票票据渠道道有三种种：1、从出出票人处处取得；2、从持持有票据据的人处处受让；二、取得得商业汇汇票时，由银行行出纳员员保管放放入保险险柜内，通过“应收票票据”进行明明细核算算外，设设置“应收

16、票票据登记记簿”，进行行管理，登记的的内容包包括：1、登记记日期；2、应收收票据的的种类；3、应收收票据的的编号；4、应收收票据的的出票日日期；5、应收收票据的的票面金金额以及及交易合合同；6、付款款人（姓姓名或单单位名称称）；7、承兑兑人（姓姓名或单单位名称称）；8、背书书人（姓姓名或单单位名称称）；9、应收收票据的的到期日日期；应收票据据到期清清收后，应在“应收票票据登记记簿”内逐笔笔勾销。三、持有有的应收收票据在在到期前前，如果果出现资资金短缺缺，可以以持未到到期的银银行承兑兑汇票向向开户银银行申请请贴现，以便取取得所需需的资金金，也可可背书转转让，以以便减少少负债。在应收收票据转转让或

17、贴贴现后，应在“应收票票据登记记簿”逐笔登登记。每每月末应应收票据据库存余余额必须须同“应收票票据”明细账账余额认认真核对对，如果果余额不不相符，应迅速速查明原原因，并并做出余余额调节节表。第五条：存货的的管理一、存货货的概念念：存货货是指在在日常生生产经营营过程中中持有以以备出售售，或者者仍然处处在生产产过程，或者在在生产或或提供劳劳务过程程中将消消耗的材材料或物物料等，其内容容包括库库存、在在途、委委托加工工的各种种原材料料、辅助助生产、燃料、低值易易耗品、产成品品等。二、存货货的取得得方式：1、购入入的存货货，其采采购成本本包括下下列内容容：（1）买买价。（2）运运输费、装卸费费、保险险

18、费、包包装费。（3）运运输途中中的合理理损耗。（4）入入库前的的挑选整整理费用用。（5）按按规定应应计入成成本的税税金。2、自制制的存货货，有自自制的原原材料、产成品品。实际际成本包包括制造造过程中中所耗用用的原材材料、工工资和有有关费用用等实际际支出。3、委托托外单位位加工存存货，实实际成本本包括：加工中中耗用材材料的实实际价、支付的的加工费费、为加加工支付付的运杂杂费。4、盘盈盈的存货货，按照照同类或或类似存存货的市市场价格格作为实实际成本本。三、存货货核算的的要求：1、严格格执行存存货收发发制度，一切存存货的收收入、发发出都必必须经过过仓库验验收，办办理入库库、出库库手续。根据实实际收、

19、发数量量填制规规定的存存货收发发料单，并由收收发人、负责人人签章。存货的的一切核核算记录录，都必必须以合合法的原原始凭证证为根据据。2、组织织好存货货的明细细分类核核算和总总分类核核算，按按期进行行实物盘盘点，做做到帐实实相符，帐帐相相符。3、实行行计划成成本制度度。对材材料收发发结存做做好总分分类与明明细分类类核算，按材料料计划成成本进行行日常核核算。4、建立立存货定定期清查查盘点制制度。每每年对全全部存货货进行一一次全面面彻底的的清查盘盘点，以以保证帐帐卡物相相符。通通过清查查盘点发发现盘亏亏或毁损损，查明明原因，分清责责任，进进行帐务务处理。四、存货货的计价价方法根据财务务制度规规定结合

20、合我矿具具体情况况存货的的计价分分别规定定为：原材料、配件按按计划成成本计价价，材料料和配件件的采购购成本，包括买买价、购购入运杂杂费、运运输途中中的合理理损耗，入库前前的挑选选整理费费用和不不能抵扣扣的税金金。按材材料核算算的分类类划分为为：金属属、非金金属、一一类机电电、二类类材料、三类材材料、劳劳保用品品、木材材、支护护用品、火工品品。材料料成本差差异的分分配，一一律采用用上月分分类成本本差异率率进行分分配，其其计算公公式为：上月分类类材料成成本差异异率=月月初结存存的分类类成本差差异/月月初结存存的分类类计划成成本1000%材料和配配件的成成本差异异分配，根据各各单位当当月领用用的分类

21、类材料或或配件的的计划价价格总额额乘以分分类材料料成本差差异率进进行分配配，将计计划成本本调整为为实际成成本。 低值易耗耗品、产产成品按按实际成成本计价价。产成品发发出时采采用移动动加权平平均法。五、存货货盘盈、盘亏、毁损清清查的管管理要求求1、盘盈盈的存货货，经查查明是由由于收、发计量量或核算算上的误误差原因因造成的的，分别别填制“存货盘盘盈报告告表”办理入入帐。列列作待处处理财产产损溢。经有关关部门批批准后，计入“管理费费用”。2、对盘盘亏、毁毁损的存存货，经经查明原原因后，填制“存货盘盘亏、毁毁损报告告单”，区别别情况进进行处理理。（1）定定额内的的合理短短缺、自自然损耗耗，经领领导批准

22、准后在“管理费费用”中列支支。（2）由由于自然然灾害造造成的存存货毁损损净损失失，经有有关部门门批准后后，列入入“营业外外支出”。（3）人人为造成成的存货货的短缺缺、毁损损，经查查明原因因后，除除确定由由过失人人赔偿的的部分，列作应应收款，分期扣扣回外，其余部部分列入入“管理费费用”。第六条 固定定资产的的管理一、固定定资产是是企业从从事生产产经营活活动不可可缺少的的劳动手手段，它它标志着着企业的的生产能能力和技技术水平平。它的的价值是是逐渐转转移到产产品成本本中去，又随着着产品销销售的实实现而得得到补偿偿。固定定资产应应符合以以下标准准：使用用期限超超过一年年，单位位价值在在20000元以以

23、上的房房屋，建建筑物、机器、运输工工具以及及其他与与生产经经营有关关的设备备、煤矿矿专用工工具等。一、固定定资产的的分类1、固定定资产按按经济用用途，分分为生产产用固定定资产和和非生产产用固定定资产。生产用用固定资资产，是是指直接接服务于于企业生生产经营营过程的的固定资资产。2、固定定资产按按使用情情况分类类，分为为使用中中的固定定资产、未使用用的固定定资产和和不需用用的固定定资产。使用中中的固定定资产，是指正正在使用用的经营营和非经经营性固固定资产产；未使使用的固固定资产产，是指指已完工工或已购购建的尚尚未交付付使用的的固定资资产以及及因进行行改建扩扩建等原原因停止止使用的的固定资资产；不不

24、需用的的固定资资产，是是指本企企业多余余或不适适用，需需要调配配处理的的固定资资产。3、固定定资产按按所用权权进行分分类，可可分为自自有固定定资产和和租入固固定资产产。自用用固定资资产是指指企业拥拥有的可可供企业业自由支支配使用用的固定定资产；租入固固定资产产是指企企业采用用租赁方方式从其其他单位位租入的的固定资资产。4、我矿矿固定资资产分为为工业用用固定资资产、非非工业用用固定资资产。工工业用固固定资产产分为生生产用房房屋、地地面建筑筑物、矿矿井建筑筑物、专专用、动动力设备备、传导导设备、煤矿专专用设备备、运输输设备、生产用用工具仪仪器。非非生产用用固定资资产分为为房屋、建筑物物、文化化生活

25、用用具、医医疗设备备。三、固定定资产取取得时的的入帐价价值1、购置置的不需需要经过过建造过过程即可可使用的的固定资资产，按按实际支支付的买买价、包包装费、运输费费、安装装成本、交纳的的有关税税金等作作为入帐帐价值。2、自行行建造的的固定资资产，按按建造该该项资产产达到预预定可使使用状态态前所使使用的全全部支出出，作为为入账价价值。3、在原原有固定定资产的的基础上上进行改改建、扩扩建的，按原固固定资产产的帐面面价值加加上由于于改建、扩建而而使用该该项资产产达到预预定可使使用前发发生的支支出，减减去改建建、扩建建过程中中发生的的变价收收入作为为入帐价价值。4、盘盈盈的固定定资产，按同类类或类似似的

26、市场场价格减减去按该该项资产产的新旧旧程度估估计的价价值损耗耗后的余余额作为为入帐价价值。5、经批批准无偿偿调入的的固定资资产，按按调出单单位的帐帐面价值值加上运运输费、安装费费等相关关费用作作为入帐帐价值。四、固定定资产折折旧的计计算方法法固定资产产折旧，指固定定资产由由于磨损损和损耗耗而转移移到产品品中去的的一部分分价值的的补偿。固定资产产折旧方方法采用用年限平平均法，工作量量法等。折旧方方法一经经确定不不得随意意变更。我矿采采用平均均年限法法，净残残值比例例定为固固定资产产原值的的3%。计算公式式：年折折旧率=（1-净残值值率3%）/折折旧年限限 月折旧旧率=年年折旧率率12 月折旧旧额

27、=固固定资产产原值月折旧旧率井巷费按按照原煤煤实际产产量，每每吨2.5元从从成本费费用中提提取，缴缴集团公公司统一一使用。维简费按按照原煤煤实际产产量，每每吨6元元从成本本费用中中提取，缴集团团公司统统一使用用。安全费用用按照原原煤实际际产量，每吨115元从从成本费费用中提提取，按按吨煤112元上上缴集团团公司统统一使用用。 根据公公司规定定，计入入安全费费用的固固定资产产在调回回时一次次性提足足折旧。五、固定定资产修修理1、固定定资产的的修理，是为了了保证固固定资产产的正常常使用，而对固固定资产产进行定定期修理理，使其其局部地地恢复固固定资产产的损耗耗，经常常处于完完好状态态。2、固定定资产

28、的的修理费费用金额额较大，发生的的修理费费用可以以采取待待摊或者者预提的的办法。我矿采采用预提提办法，实际发发生的费费用从预预提的费费用中列列支，不不足部分分列入当当期费用用，超过过部分冲冲减当期期费用。3、大修修费用的的使用，应由各各单位年年初编制制支出计计划，报报局计划划和财务务部门审审核批准准后，按按计划控控制使用用，不得得超支。六、固定定资产的的调拨固定资产产的内部部调拨，机电设设备总公公司内部部单位之之间调入入调出时时，首先先通过机机电部门门办理内内部调拨拨手续，填制“固定资资产内部部调拨通通知单”，经调调入调出出单位双双方清点点数量，在调拨拨通知单单上盖章章后，通通过总公公司财务务

29、处办理理资产转转移手续续。七、固定定资产清清查1、固定定资产清清查是检检查固定定资产管管理情况况，保证证国有资资产的完完整，发发挥资产产效能，不断挖挖掘潜在在力量的的一种主主要措施施。固定定资产清清查，可可分为定定期清查查，不定定期清查查和个别别清查。定期清查查每年至至少要进进行一次次，一般般可在年年终前，根椐财财产清查查的有关关规定，由主管管经营工工作的矿矿（厂）长和总总会计师师负责组组织生产产、机电电、后勤勤等专业业管理部部门和财财务部门门及使用用单位共共同进行行。不定定期清查查，根据据工作需需要随时时进行。可以全全面清查查，也可可以个别别进行清清查。个个别清查查是对个个别单位位或个别别种

30、类固固定资产产进行清清查。2、固定定资产清清查的主主要内容容：（1）固固定资产产的帐、卡、物物是否相相符，有有无丢失失，损坏坏及未经经批准擅擅自外调调、外借借、外流流情况。（2）设设备保管管是否完完整，有有无拆套套、拆件件情况，封存设设备有无无随意启启用情况况。（3）固固定资产产的增减减变动是是否及时时办理手手续，折折旧计算算是否正正确。（4）设设备维修修保养情情况，检检修是否否及时，有无带带病运转转现象。3、通过过财产清清查，发发现固定定资产盘盘盈、盘盘亏情况况时，必必须组织织有关部部门和人人员分析析原因。弄清情情况后转转入“待处理理财产损损溢固定资资产损溢溢科目”。并报报经上级级有关部部门

31、批准准后列营营业外收收支处理理。八、固定定资产的的出售 1、企业业长期闲闲置和不不需用的的固定资资产可以以转让变变卖，转转让变卖卖的价格格，可按按新旧程程度参照照市场价价格，以以质定价价或也可可与购买买方协议议计价。2、转让让变卖的的固定资资产，应应与购买买方签定定“固定资资产转让让出售协协议书”并根据据审批权权限报经经有关部部门批准准。九、固定定资产内内部管理理保证固定定资产的的完好，任何部部门和个个人不得得将保管管、使用用的固定定资产私私自租借借或调出出，因工工作需要要租借或或调出时时，需按按审批程程序批准准，并办办理有关关手续。还要全全面设置置固定资资产卡片片并建立立主要设设备的技技术档

32、案案和主要要设备牌牌板管理理，掌握握设备的的数量、状态、技术特特征和使使用情况况。及时时掌握固固定资产产核算与与综合管管理，建建帐、设设卡，及及时反映映固定资资产的增增减变动动情况。第七条 在建建工程一、在建建工程是是指正在在进行各各项工程程建设所所实际发发生的各各项支出出。包括括：正在在施工中中和虽已已完工但但未交付付使用的的建筑工工程和安安装工程程。二、在建建工程的的分类与与计价1、自营营工程。是指由由矿根据据工程管管理办法法，自行行组织施施工和管管理的工工程，自自营工程程以实际际领用的的材料和和发生的的工程人人员工资资为基础础进行结结算，但但不能突突破预算算包干值值。工程程完工后后，矿根

33、根据工程程结算书书向集团团公司财财务处进进行结算算，当年年完工的的工程全全部结算算，不得得跨年，并结转转在建工工程增加加固定资资产；属属安全费费用工程程，工程程完工增增加固定定资产，一次性性计提折折旧，并并对集团团公司财财务处出出具转帐帐通知单单，核销销安全费费用；属属矿井开开拓延深深工程，工程完完工后，不增加加固定资资产，核核销维简简及井巷巷费。2、委外外工程。是由矿矿向外发发包，同同承包单单位签订订施工合合同，根根据施工工图纸由由承包单单位组织织施工的的工程。按照应应当支付付的工程程价款以以及所分分摊的工工程管理理费等计计价。3、设备备安装工工程。按按照所安安装设备备的原价价、工程程安装费

34、费用、工工程用转转支出以以及所分分摊的工工程管理理费等计计价。三、在建建工程的的清查在建工程程要严格格执行“竣一项项、结一一项、交交一项”的原则则，工程程结算手手续要齐齐全，不不允许单单方挂帐帐，跨年年度工程程要按照照实物盘盘点量进进行结算算，要严严把预留留进度或或预结收收入的现现象。四、在建建工程的的内部管管理1、工程程结算执执行“竣一项项、结一一项、交交一项”的原则则，工程程竣工一一个月内内必须办办理完毕毕结算手手续。跨跨年度工工程，依依据年终终盘点的的工程量量，办理理年度结结算，将将未完工工作量转转到下一一年度。2、工程程项目包包干责任任书签定定的包干干总值是是工程结结算的依依据，不不得

35、突破破。3、结算算审批依依据不全全的，不不予结算算。4、工程程质量不不合格或或技术资资料不全全的工程程，不予予结算。第八条 无形形资产土地地使用权权一、无形形资产是是企业长长期使用用而没有有实物形形态的资资产。包包括专利利权、非非专利权权、商标标权、著著作权、土地使使用权、商誉等等。我矿矿指土地地使用权权，是指指国家准准许在一一定时间间内对国国有土地地享有开开发、利利用、经经营的权权利。二、无形形资产的的摊销：无形资产产摊销采采用平均均年限法法，将无无形资产产的价值值在规定定的受益益期限内内平均摊摊销：摊销公式式：某项无形形资产年年摊销额额= 某某项无形形资产的的成本/规定的的使用年年限（55

36、0年）某项无形形资产月月摊销额额=某项项无形资资产年摊摊销额/12第三章 负负债管理理第一条 应付付款项一、应付付款项1、应付付帐款指指企业在在生产经经营活动动过程中中,由于于发生材材料、商商品采购购以及劳劳务获取取等经济济业务，应支付付而没有有支付给给供货单单位或劳劳务供应应单位的的款项。2、应付付帐款的的形成应付帐款款的形成成是买卖卖双方在在购销活活动中由由于要取取得物资资与支付付货款在在时间上上不一致致而产生生的负债债。3、应付付帐款的的管理要要求进行应付付帐款的的核算，应设置置“应付帐帐款”科目，同时按按供应单单位的名名称进行行明细分分类核算算。在每每月终了了，财务务科同相相关基层层单

37、位应应利用“债务明明细表”对已报报销未付付款、已已付款未未报销的的单位的的金额及及原因进进行核实实，以在在下月进进行相应应的催收收款项及及催收报报销单的的工作。对长期期不予报报销或付付款的单单位应根根据实际际情况做做出相应应处理，保证应应付帐款款科目能能够及时时反映各各种应付付款项的的报销及及付款情情况。二、其他他应付款款1、其他他应付款款核算内内容：租租入固定定资产的的租金、存入的的保证金金、应付付统筹退退休金、职工未未按期领领取的工工资，应应付、暂暂收所属属单位、个人的的款项等等。2、其他他应付款款的管理理要求：设置“其其他应付付款”科目进进行帐务务核算，并按款款项的类类别和单单位（或或个

38、人）设置明明细科目目，进行行明细分分类核算算。在准准确及时时核算帐帐务的基基础上，每月及及时对其其他应付付款的明明细科目目进行核核实，准准确掌握握各明细细科目的的应付及及未付情情况，及及时核对对各种应应付款项项如劳保保统筹金金、工会会经费、职教经经费、职职工待业业保险金金、养老老金等费费用的计计提及上上交情况况，保证证准确无无误。第二条 应付付福利费费1、应付付福利费费，是指指按照财财务制度度规定，根据职职工工资资总额的的14%从成本本费用中中提取，用于职职工福利利性开支支，除11%交集集团公司司统一使使用外，其余自自提自用用，量入入为出，不得超超过公司司的考核核指标。 2、应付付福利费费的核

39、算算内容及及使用范范围：主主要用于于职工福福利性开开支，职职工及独独生子女女的医药药费、托托儿所、环林队队、职工工浴室等等部门的的材料、水电、工资，职工因因公负伤伤赴外地地就医路路费及住住院期间间的伙食食补助、职工困困难补助助、计划划生育费费用等，以及按按照规定定开支的的其他职职工福利利费支出出。第三条 税金金的管理理一、增值值税的管管理1、进项项税额：是指纳纳税人购购进货物物或接受受应税劳劳务所支支付或负负担的增增值税额额。2、销项项税额：是指纳纳税人销销售货物物或者提提供应税税劳务，按照销销售额和和规定的的税率计计算并向向购买方方收取的的增值税税额。3、进项项税转出出：主要要核算非非生产用

40、用材料、工程用用材料及及用电等等的进项项税转出出额，因因我矿由由公司税税管科统统一核算算在进项项税与销销项税相相抵后的的转出额额，在核核算每月月应上交交进项税税转出时时，我矿矿仅核算算上述项项目并上上交公司司税管科科。4、上缴缴情况：于次月月1日前前用通过过内部银银行缴集集团公司财务处处。 二、营业业税1、营业业税是指指从事经经营活动动的营业业额（销销售额）为课税税对象的的税种。我矿的的营业税税主要是是指固定定资产出出租收入入、招待待所收入入及劳务务收入（主要指指过衡费费收入）。2、营业业税额的的计算：应纳税额额=营业业额税率（5%）3、上缴缴情况：于次月11日前通通过内部部银行缴缴集团公公司

41、财务务处。 三、城建建税与教教育费附附费（一）城城市维护护建设税税1、城市市维护建建设税是是为了加加强城市市的维护护建设，扩大和和稳定城城市、乡乡镇维护护建设资资金来源源，向有有经营收收入的单单位和个个人征收收的一种种税。2、城市市维护建建设税的的计算：应纳税额额=增值值税销项税税（或营营业税）7%3、。上上缴情况况： 于次月11日前通通过内部部银行缴缴集团公公司财务务处。（二）教教育费附附加1、教育育费附加加是国家家为了发发展我国国的教育育事业，提高人人民的文文化素质质而征收收的一项项费用。2、教育育费附加加的计算算：应缴费用用比例=增值税税销项税税（或营营业税）3%。3、。上缴情情况： 于

42、次月11日前通通过内部部银行缴缴集团公公司财务务处。 四、房产产税1、房产产税是以以房产为为征税对对象，按按照房产产的计税税价值或或房产的的租金收收入，向向房产所所有人征征收的一一种税。2、房产产税应纳纳税额的的计算从价计征征的房产产税应纳纳税额的的计算。从价计计征是按按房产的的原值减减除一定定比例后后的余值值计征，其公式式为：应应纳税额额=应税税房产原原值（1扣除比比例(扣扣除项目目我矿实实际为：19880年前前的房产产扣除原原值的330%,19880年以以后的房房产扣除除原值的的20%)1.22%3、通过过内部银银行分季季度或分分年度缴缴集团公公司财务务处。 五、土地地使用税税1、土地地使

43、用税税是国家家在城市市、县城城和工业业区范围围内，对对使用土土地的单单位和个个人，以以其实际际占用土土地面积积为计税税依据，按照规规定的税税额计算算征收的的一种税税。2、土地地使用税税应纳税税额的计计算：年应纳税税额=实实际占用用应税土土地面积积（平方方米）适用税税率（22元/平平方米）3、通过过内部银银行分季季度或分分年度上上缴集团团公司财财务处。 六、车船船使用税税：1、车船船使用税税是国家家对使用用车辆的的单位和和个人，以其购购置应税税车辆的的计税价价格为计计税依据据，按照照规定的的税率计计算征收收的一种种税。2、车船船使用税税应纳税税额的计计算：根据集团团公司财财务办法法的统一一规定，

44、我矿车车船使用用税按如如下标准准计算并并缴纳：我矿应缴缴纳车船船使用税税的主要要为机动动车辆,其计税税办法为为:(1)以以车的计计税标准准从量计计征:主主要指大大客车，按每辆辆60元元计征。(2)按按净吨位位计算,主要指指载重汽汽车，按按每吨442元计计征。(3)按按车辆的的计税标标准从量量计征，主要指指摩托车车，按每每辆500元计征征。3、发生生月支票票缴纳税税务局。六、印花花税1、印花花税是对对经济活活动和经经济交往往中书立立、领受受、使用用税法规规定应税税凭证征征收的一一种行为为税。2、印花花税的税税率：（1）万万分之五五税率。适用于于加工承承揽合同同、建设设工程勘勘察设计计合同、货物运

45、运输合同同、产权权转移书书据税目目和营业业帐簿税税目中的的记载资资金的帐帐簿。（2）万万分之三三税率。适用于于购销合合同、建建筑安装装工程承承包合同同、技术术合同税税目。（3）千千分之一一税率：适用于于财产租租赁合同同、仓储储保管合合同、财财产保险险合同。（4）万万分之零零点五税税率：适适用于借借款合同同。（5）其其他帐薄薄按件贴贴花，每每件5元元。3、发生生月支票票缴纳税税务局。七、资源源税1、资源源税是为为了调节节资源开开发过程程中的级级差收入入，以自自然资源源为征税税对象的的一种税税。2、资源源税应纳纳税额的的计算公式为：应纳税税额=课课税数量量（原煤煤销量）单位税税额（33.2元元/吨

46、煤煤）3、于次次月1日日 前通通过内部部银行缴缴集团公公司财务务处。 八、个人人所得税税1、个人人所得税税是对个个人（自自然人）取得的的各项应应税所得得征收的的一种税税。2、工资资薪金所所得按月月计算，基本计计算公式式为应纳税额额=应纳纳税所得得额（以以16000元为为基数）适用税税率速速算扣除除数第四条 内部部银行借借款管理理一、内部部银行借借款是指指集团内内部所属属单位在在内部银银行取得得的各项项借款。包括：定额借借款、临临时周转转借款、专项借借款、无无息借款款。借款款时，按按集团公公司财务务部要求求办理借借款手续续，方能能取得内内行借款款。第五条 长长期应付付款的管管理 长期应应付款是是

47、指企业业除长期期借款与与应付债债券以外外的其他他各种长长期应付付的债务务，包括括应付引引进设备备款、融融资租入入固定资资产的应应付款等等。本单单位根据据山西焦焦煤集团团西山煤煤矿总公公司的规规定提取取的“安全费费用”在“长期应应付款”科目下下核算。一、安全全费用的的提取：为了建立立煤矿安安全生产产设施长长效投入入机制，加强煤煤炭安全全费用的的管理，更好地地发挥资资金的使使用效益益，按照照提取安安全费用用。煤炭生产产安全费费用（简简称安全全费用）是指企企业按原原煤实际际产量从从成本中中提取，专门用用于煤矿矿安全生生产设施施投入的的资金。企业按按原煤实实际矿井井产量，每吨提提取155元（现现行规定

48、定），按按吨煤112元（现行规规定）上上交总公公司。自自留3元元（现行行规定）用于安安全方面面的费用用性支出出，年终终如有余余额下年年可续继继使用。二、安全全费用的的使用范范围矿井主要要通风设设备的更更新改造造支出；完善和改改造矿井井进瓦斯斯监测系系统与抽抽放系统统支出；完善和改改造矿井井综合防防治煤与与瓦斯突突出支出出；完善和改改造矿井井防灭火火支出；完善和改改造矿井井防治水水支出；完善和改改造矿井井机电设设备的安安全防护护设备设设施支出出；完善和改改造矿井井供配电电系统的的安全防防护设施施支出；完善和改改造矿井井运输（提升）系统的的安全防防护设备备设施支支出；完善和改改造矿井井综合防防尘系

49、统统支出；煤矿安全全救护、安全纠纠察、救救护通讯讯，煤矿矿安全设设备检测测费、煤煤矿安全全整顿经经费及煤煤矿瓦斯斯监控信信息网络络支出；采煤方法法改革支支出；其他与煤煤矿安全全生产直直接相关关的支出出。三、安全全费用使使用的原原则专款专用用原则；量入为出出原则；重点保护护原则；经济效益益原则。第四章 成本本费用的的管理成本和费费用的管管理是企企业财务务管理的的核心内内容，它它对于加加强企业业的生产产经营，降低成成本、费费用、提提高经济济效益，具有重重要作用用。一、成本本、费用用的概念念、环节节及核算算对象（一）成成本费用用的概念念成本费用用是指企企业在进进行产品品生产经经营过程程中，发发生各种

50、种各样的的耗费。这些耗耗费包括括：（11）用于于产品生生产的生生产费用用；（22）用于于组织管管理生产产经营活活动的管管理费用用；（33）用于于筹集生生产资金金的财务务费用。企业为为生产产产品所支支出的各各种生产产费用之之和，是是产品的的生产成成本，称称为产品品制造成成本。管管理费用用、财务务费用不不计入产产品成本本，而是是作为期期间费用用核算。（二）成成本费用用核算的的环节成本核算算的环节节，煤炭炭企业主主要生产产煤炭类类产品，品种比比较单一一，但煤煤炭生产产的特点点是多工工序、多多环节的的。煤矿矿内部生生产经营营的组织织一般分分为四类类：一类类是直接接从事煤煤炭产品品生产的的基本生生产单位

51、位，一类类是间接接从事煤煤炭产品品生产的的辅助生生产单位位；一类类是从事事自制产产品或材材料生产产的附属属生产单单位，一一类是从从事于生生产经营营管理工工作的企企业管理理部门。杜儿坪坪矿是直直接从事事煤炭生生产的基基本生产产单位。（三）成成本核算算对象，即是成成本的归归属者。成本核算算的对象象是指在在成本计计算过程程中归集集和分配配费用而而确定承承受费用用的产品品或劳务务。矿以以原煤产产品作为为核算对对象，根根据原选选煤生产产的特点点，分生生产过程程的核算算，以便便分析生生产成本本构成、费用支支出之间间的关系系。杜儿儿坪矿原原煤主要要生产过过程划分分为：掘掘进、回回采、井井下运输输、通风风排水

52、、井巷维维修、设设备装修修、筛选选加工、其他生生产过程程等八个个生产过过程。各各生产过过程的费费用内容容统一规规定按经经济性质质划分为为：材料料、工资资、提取取的职工工福利基基金、电电力、提提取的折折旧、大大修理费费用、其其他支出出七项。二、成本本的开支支范围 为了正正确计算算生产耗耗费，必必须严格格遵守成成本开支支范围，成本开开支范围围如下：企业生产产过程中中实际消消耗的直直接材料料、直接接工资和和其他直直接支出出作为直直接生产产成本；基本生生产车间间为组织织和管理理所发生生的各种种费用作作为制造造费用，制造费费用所发发生的各各项费用用按经济济用途及及费用要要素最终终要归集集为生产产成本同同

53、直接生生产成本本共同，计入产产品制造造成本。（一）直直接材料料包括企企业生产产过程中中实际消消耗的原原材料、辅助材材料、备备用配件件、外购购自制半半成品、燃料、动力及及其他直直接材料料和按规规定分配配计入的的材料成成本差异异。（二）直直接工资资包括直直接从事事产品生生产人员员的工资资、奖金金、津贴贴和补贴贴。总公公司核定定的包干干工资总总额与实实际工资资支出的的差额及及按规定定计提的的材料节节约奖也也应直接接计入此此项目。（三）其其他直接接支出包包括直接接从事产产品生产产人员实实发工资资按规定定比例提提取的职职工福利利费等。（四）制制造费用用主要包包括工资资、福利利费、材材料及低低值易耗耗品（

54、包包括自用用煤）、电费、折旧、修理费费、维简简费、井井巷工程程基金、安全费费用、办办公费、水费、保险费费、设计计制图费费、试验验检验费费、会议议费、差差旅费、运输费费、劳动动保护费费、冬季季取暖费费、班中中餐、造造林育林林费、其其他等。三、期间间费用期间费用用包括管管理部门门为组织织和管理理生产经经营活动动而发生生的管理理费用和和财务费费用。（一）管管理费用用包括劳劳动保险险费用和和管理费费用1、劳动动保险费费。包括括根据实实际工资资总额按按一定比比例（按按现行220%）计提的的养老统统筹金和和（按现现行2%）计提提的工伤伤保险统统筹金、退休人人员的价价格补贴贴、非医医保人员员（离休休、执行行

55、83.3号文文件的退退休人员员，建国国前参加加工作的的退休职职工、退退休的工工伤、矽矽肺及全全残人员员）的医医药费，6个月月以上病病假人员员工资，因工残残废人员员所发生生的假肢肢、假腿腿、病理理鞋、残残疾车等等费用，职工死死亡丧葬葬补助费费、抚恤恤费、疗疗养补助助费、工工伤陪侍侍费和按按照规定定支付给给离退人人员的各各项经费费及应由由劳动保保险列支支的各项项费用。2、管理理费用。包括工工资、福福利费、材料及及低值易易耗品（包括自自用煤）、折旧旧、修理理费、工工会经费费、职工工教育经经费、待待业保险险费、咨咨询及审审计费、诉讼费费、排污污费、办办公费、水费、保险费费、差旅旅费、运运输费、冬季取取

56、暖费、班中餐餐和误餐餐费、会会议费、业务招招待费、住房公公积金、无形资资产摊销销、存货货盘亏毁毁损、警警卫消防防费、税税金（包包括房产产税、车车船使用用税、印印花税、土地使使用税等等）、上上级管理理费、独独生子女女补助费费、绿化化费、其其他等。（二）财财务费用用。财务务费用是是指企业业为筹集集资金而而发生的的各项费费用。包包括企业业生产经经营期间间发生的的外行利利息净支支出、金金融机构构手续费费以及筹筹资发生生的其他他费用，在总公公司内部部银行的的存贷款款利息收收支。四、营业业成本1、主营营业务成成本主营业务务成本是是指企业业销售产产品、提提供劳务务等的实实际成本本。根据据西山山矿务局局内部财

57、财务管理理办法的规定定，产成成品的发发出，采采用移动动加权平平均法按按实际成成本计价价；主营营业务税税金是指指销售产产品应负负担的税税金，主主要包括括资源税税、城市市维护建建设税和和教育费费附加等等，我单单位是内内部核算算单位只只核算资资源税。2、其他他业务支支出其他业务务支出是是指企业业产品销销售业务务以外的的其他业业务销售售或提供供劳务所所发生的的支出，包括销销售成本本、提供供劳务而而发生的的相关成成本、费费用、税税金及附附加。五、成本本、费用用核算成本与费费用的核核算是成成本管理理的重要要组成部部分企业业必须按按照国家家的规定定，认真真组织成成本核算算工作，提高成成本核算算工作的的质量。

58、为了保证证成本、费用核核算的质质量，正正确地计计算产品品成本，企业必必须遵循循以下成成本核算算的原则则：（一）实实际成本本计价原原则。在在生产费费用的汇汇集和分分配中，对生产产过程中中耗用的的一切费费用，必必须按实实际成本本计价。1、不得得以计划划成本、估计成成本、定定额成本本代替实实际成本本。2、生产产中耗用用的材料料，必须须按实际际价格计计算，采采用计划划价格计计算的，应正确确计算材材料成本本差异，按照材材料的类类别分摊摊差异，将成本本调整为为实际价价格。3、按照照国家规规定，库库存物资资统一调调价后，应按新新旧调拨拨价格的的差额，及时调调整材料料的帐面面价值，以保持持材料计计价的准准确性

59、。4、计提提固定资资产折旧旧以平均均年限法法为基础础，计算算出分类类折旧率率，以保保证折旧旧计提的的正确性性。5、必须须按时总总公司核核定的包包干工资资计提方方法，正正确按月月计提包包干工资资，不得得多提或或少提。6、必须须正确计计算制造造成本、完全成成本，这这样有利利于分析析成本升升降的原原因。（二）权权责发生生制原则则。凡是是本期成成本负担担的费用用，不论论款项是是否支付付，均应应计入本本期成本本。1、必须须按月计计算产品品成本，计入当当月的材材料消耗耗，费用用开支与与产品产产量，起起讫日期期必须一一致，不不得提前前或延后后。2、对于于规定可可以由本本月成本本负担的的而在以以后月份份支付的

60、的大修理理费用，应在本本月提取取列作预预提费用用计入本本月的产产品成本本，不得得多提、少提或或不提。3、必须须按照国国家规定定的提取取比例正正确计提提井巷工工程基金金、维简简基金、职工福福利基金金、工会会经费、职工教教育经费费、安全全费用等等。（三）有有用性、一贯性性、合法法性原则则。这个个原则主主要指对对成本核核算的方方法提出出的要求求。1、有用用性。成成本核算算所提供供的资料料必须对对分析成成本升降降原因，寻求降降低产品品成本的的途径，能起到到积极的的作用。2、一贯贯性。在在前后期期成本核核算中，应遵循循一贯性性原则，采用相相同的程程序和方方法来处处理，如如折旧的的计提方方法、辅辅助生产产