审计学教案第十一章

1、审计学教案第十一章审计学教案第十一章审计学教案第十一章第十一章 筹资与投资循环审计一、教学目标1. 了解筹资与投资循环涉及的主要凭证、会计记录和主要业务活动；熟悉筹资与投资循环的内部控制及其测试；掌握借款类、所有者权益类账户的审计目标及其实质性测试；了解并掌握投资以及其他相关账户的审计实质性测试；5. 能够实施该循环控制测试程序；6. 能够实施该循环相关账户的实质性程序。二、课时分配共6节，共安排2个课时三、教学重点难点1. 库存现金的实质性程序2. 银行存款的实质性程序四、教学大纲第一节 筹资与投资循环特性一、主要凭证和会计记录二、主要业务活动第二节 筹资与投资循环的内部控制及其测试一、筹资

2、活动的内部控制及其测试二、投资活动的内部控制及其测试第三节 借款审计一、借款审计的目标二、借款的实质性测试第四节 所有者权益审计一、所有者权益审计的目标二、所有者权益的实质性测试第五节 投资审计一、投资审计的目标二、投资的实质性测试第六节 其他相关账户审计一、其他应收款审计二、其他应付款审计三、无形资产审计四、长期待摊费用审计五、应付股利审计六、长期应付款审计七、管理费用审计八、营业外收入审计九、营业外支出审计十、所得税审计五、主要概念1.筹资活动2.投资活动3.筹资活动内部控制4.投资活动内部控制六、教学案例瑞丰公司投资审计案例 （一）审计概况 新化事务所派出了以李华为组长及以张颖、赵超、刘

3、敬军为组员的项目组，于2002年2月10至3月4日对瑞丰公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映投资的审计过程及相关问题。注册会计师的审计方法与过程：（1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。 （2）通过审查投资成本，发现不实问题；审查股利的会计处理情况，发现虚减投资收益问题；审查权益法，发现有不当运用问题，还盘点和询证了有价证券等。 （二）本案例需要关注问题关于权益法使用中的问题及其审查 1一般规定 对投资收益的算有成本法和权益法。 （1）成本法，就是按股权投资的投资成本计价核算的方法。投资企业的长期股权投资，不随着接受投资企业所有者权益的增减变动而变动，

4、其账面价值反映的是该项投资的投资成本，并且股权投资的价值一经入账，除追加或收回投资外，一般不再进行调整。 （2）权益法是指投资企业的长期股权投资，按照占接受投资单位资本总额的比例，随着接受投资企业所有者权益的增减变动而变动。长期股权投资反映的价值，不是企业的投资成本，而是投资企业对接受投资企业所有者权益的份额。 （3）投资企业长期股权投资占接受投资单位有表决权的资本总额20或20以上，或者投资虽然不足20，但有重大影响，应采用权益法。 企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有重大影响时，应当中止采用权益法，或企业因增加投资等原因对被投资单位具有了重大影响时，应当改成本法为权益法。2本案例的情况 审计人员张颖在审查长期股权投资时，发现瑞丰公司于2001年1月2日以52万元购入乙企业实际发行在外股数的10%，并支付2000元相关费用。根据规定，该公司对于这项投资采用成本法核算。2001年5月2日乙企业宣告分派现金股利，瑞丰公司可获现金股利4万元。2001年7月2日瑞丰公司又以180万元购入乙企业实际发行在外股数的25%，并支付9000元相关费用。由于该公司此次购买股票后，该公司所购股数占乙企业实际发行在外股数的35%，根据规定，瑞丰公司对于此项投资采用权益法核算。 审计人员审阅了瑞丰公司对乙企