审计质量与风险控制课件

1、审计质量与风险控制第一节 审计质量与审计风险的概念及二者之间关系 第二节 审计质量与风险控制的重要性及存在的问题 第三节 加强审计质量与风险控制的具体措施 第一节 审计质量与审计风险的概念及二者 之间关系审计质量：是指审计业务的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性。审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计质量和审计风险二者密切相连。 审计风险的防范本质上就是审计质量控制的问题。审计质量是审计工作的生命线。 只有进一步

2、加强审计质量控制，才能有效地防范和控制审计风险。第二节 审计质量与风险控制的重要性及存在 的问题 从“银广夏”事件说起天津广夏萃取产品有如此高的质量，如此高的价格，经多方面证实是不可能的。财经杂志的记者通过调查查明，与天津广夏签订单的德国公司仅是一个注册资金为10万德国马克的小公司，根本没有能力签如此大额订单，另外从天津海关取得的证据表明，天津广夏提供的报关单根本就不存在，至此真相大白：获得暴利的萃取出口产品纯属子虚乌有，整个事件从大宗产品出口到银广夏利润猛增再到股价离谱上涨是一场彻头彻尾的大骗局！调查的发现让人吃惊：从原料购进到生产、销售、出口，天津广夏伪造了全部单据，包括采购合同、销售合同

3、、报关单、银行汇款单等等财务文件，大量事实形成了两大箱近百本卷宗，揭开了银广夏大肆造假的黑幕.银广夏高管至此承认,造假始于95年，造假利润从200多万开始，发展到2000年的5亿多元。而真相是：最近几年，天津广夏每年亏损1500万元2000万元。银广夏的审计公司是深圳中天勤，在2000年，它承接了国内60多家上市公司的审计业务，其国内事务所业务量居全国第一。银广夏屡屡通过虚构订单等手段粉饰报表欺骗广大的中小股民，中天勤作为它的审计公司却连续几次出具了无保留意见的审计报告。在事情真相大白后，银广夏集团崩溃，中天勤也因为此案件信誉全失，签字注册会计师被吊销资格，事务所执业资格也被吊销，事务所负责人

4、也被追究责任，深圳中天勤也实际解体，还有7人移送公安机关追究刑事责任。第三节 加强审计质量与风险控制的 具体措施 凡事有序。要加强审计质量与风险控制，切实发挥审计在维护社会经济秩序中的作用，必须构建一套严密完整的审计质量与风险控制体系。本篇具体从三个方面阐述：（一）审计人员素质的控制（二）审计作业过程的质量控制与风险防范（三）审计后续过程的控制 （一）审计人员素质的控制 这是提高审计质量，防范审计风险的基础。1严把审计人员的入口关 开展高质量的审计工作，离不开高素质的审计人员。而审计业又是一门专业技术要求高的行业，所以录用审计人员应选择热心审计事业，工作责任心强，业务技术好的人员。 2强化对审

5、计人员的职业道德及相关审计责任，包括职业责任和法律责任的教育 为使注册会计师切实担负起经济卫士的神圣职责，为社会提供高质量、可信赖的专业服务，在公众中树立良好的职业形象和职业信誉，就必须加强职业道德教育和法律责任的教育，从道德约束和法律约束两方面来强化注册会计师的审计责任。 4对审计人员的业务培训，提高其执业水平 应定期和不定期的组织业务培训或利用业余时间加强自学，也可以在审计业务执行过程中，采取以老带新，干学结合的互促形式。加速知识更新，加强审计人员的业务执行能力。 （二）审计作业过程的质量控制与风险防范 1审慎选择被审计单位 首先，应考虑被审计单位的诚信情况。被审计单位出于不良意图的严重欺

6、诈，弄虚作假，篡改资料等违法行为是引致审计风险的一个根源；另外，被审计单位的外部环境和经济业务的不确定性也可能导致选择风险。 3强化审计实施过程管理这是审计质量控制的核心。其重点： 首先是审计实施的各项过程必须建立在规范操作之上。必须严格执行适应的审计程序，选择可靠、合适的审计方法，以获取直接、有效、确凿的审计证据。审计人员实行责任分工，并建立三级复核制度。即项目负责人、部门经理、主任会计师对具体项目工作底稿逐级审查，最后签发审计报告的制度。即时跟踪业务过程，进行审计风险分析，一旦发现方案的不足和新的潜在风险，应立即采取补救措施。 4 优化审计报告编制 审计报告是对审计项目做出审计意见的书面文

7、件，是审计风险的最终载体。具体应做到：事实描述准确、问题定性准确、依据合理、措辞严密、评价公正客观并对审计查出的问题有针对性的提出对策和建议。 （三）审计后续过程的控制1做好审计档案建立工作 按照审计档案管理要求收集与审计项目有关材料，做好建档和被审计单位资料库的建立工作，为日后的审计监督打下基础。 2建立审计质量评价制度以及责任追究制度 这样有利于总结值得借鉴的经验教训，并通过必要的监督和制约，促进审计工作质量的提高。 本文结束 参考文献 1论审计质量的控制-摘自中国总会计师杂志2006年1期 作者：王允平 张莉 单位：中央财经大学会计系 2审计风险的控制与防范- 摘自中国论文资源库网 作者：佚名 3审计质量控制的调查与思考 -摘自审计文汇2007年3期 作者：肖弛 单位：辽宁省审计