(完整版)中级会计笔记(知识点)

1、中级财务会计中级财务会计必要说明1、笔记为中级财务会计第四版，东北财经大学出版社2、笔记中知识点为课后习题的提问以及个人认为重要的知识点，仅供参考3、笔记中存在错误及不足，本笔记目的是为了考东北财经大学会计学硕士的问答题而写，为同学可以提供参考，以doc格式提供，方便自己在此基础上形成自己的笔记，节约些时间。4、因为笔记是自己备考中所写，所以有些经过归纳，简化，但都源自课本。Zhuoyan中级财务会计中级财务会计中级财务会计中级财务会计ZhuoyanZhuoyanZhuoyanZhuoyan第一章总论1、会计主体的重要性会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，规定核算范围，区分自身与

2、其他单位，企业与投资者经济活动，以正确计量和确认资产、权益、负债及企业收益。2、何谓可靠性？是否意味着真实？可靠性，指会计信息客观和可验证。包括真实、可核、中立性。3、持续经营和会计分期的关系持续经营和会计分期共同确定了会计核算的时间范围，前者是前提4、何谓谨慎性原则，它与客观性原则有无矛盾指会计确认计量时，不得多计资产或收益，少计负债或费用，不得计提秘密准备；一般预计损失，不预计收益或高估资产价值。没有矛盾，只要正确使用谨慎性原则。5、会计计量、属性、利弊会计计量：将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。历史成本：优点，最重要、基本的计量属性，具有可靠性缺点：不能

3、反映现时企业价值；费用以历史成本入账，收入以现行成本入账，只能反映企业某种程度上的经营收益，没有反映资产的持有利得。重置成本：优点，企业现在获得该资产或劳务支出数，是现行投入的最佳计量，与现行收入配比；区分资产持有损益和经营损益；如持续取得该资产，重置成本表示该资产对企业的价值；现行重置成本加总比不同时期历史成本加总更有意义。缺点缺乏客观性。可变现净值，缺点：只适用于为销售而持有的资产，加总缺乏意义。现值，优点：关注时间价值，在通货膨胀较高，企业风险较大时，可减少损失；加深对时间价值的认识。缺点：需要对未来多种因素的判断，对会计人员的要求较高，现实会计人才缺乏，不可靠。公允价值：是指市场参与者

4、在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。有序交易，是在计量日前一段时期内该资产或负债具有惯常市场活动的交易，不包括被迫清算和抛售。主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场。最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。企业以公允价值计量相关资产或负债，应当假定出售资产或者转移负债的有序交易在该资产或负债的主要市场进行。不存在主要市场的，企业应当假定该交易在相关资产或负债的企业以公允价值计量相关资产或负债，应当考虑该资产或负债所具有的特征，例如，资产的状况及所在位置、出售或使用资

5、产的限制等。优点：动态及时反映企业资产、负债价值变化，使报表信息更有用决策。缺点：信息质量的可靠性很难保证，公允价值获得存在难度，增加报表的波动性。6、其他知识点1）资产：由过去的交易或事项形成；企业拥有或控制；预期会给企业带来经济利益，且价值可可靠计量。2）负债：企业现时义务；清偿预期会导致经济利益流出企业；由过去的交易和事项形成。3）所有者权益：资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。4）损失：由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流出。5）会计基本特征：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性及时性。6）财务会计的目标：决策有

6、用观、受托责任观。7）会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。8）会计确认、计量的基础：权责发生制（凡是当期已经实现的收入和已经发生或负担的费用，应作当期处理。收付实现制（对收入和费用的入账，按款项实际收到或支付的日期为基础确定）。9）会计确认标准：可定义性（符合财报某个要素定义），可计量性（货币计量），相关性（决策有用），可靠性（真实、可验证、不偏不倚）第二章货币资金1、未达账项包括哪些，如何处理（实际调到企业真实的银行存款余额，权责发生之下）企付银未付；企收银未收；银收企未收；银付企未付银行对账单余额+企收银未收-企付银未付+银错减或错增=企银余额+银收企未收-银付企未付+企

7、错减或错增2、备用金制度：随借随用，用后报销：预借（借：备用金，贷：库存现金）、报销（借：相关科目+库存现金；贷：备用金（库存现金）定额备用金：报销（借：相关科目；贷库存现金），取消（同一法报销）3、现金清查：短缺待处理财产损益（待处理流动资产损益）其他应收款（保险）批准后管理费用。溢余待处理财产损益（待处理流动资产损益）、其他应付款（应付现金溢余）营业外收入（盘盈利得）4、其他货币资金核算：外埠存款，银行汇票、本票存款，信用卡存款。信用证保证金存款存出投资存款。第三章存货1、存货特征有物质实体的有形资产；较大流动性，一年或超过一年的一个营业周期；目的正常生产经营销售或耗用；非货币，存在减值。

8、2、换入存货以公允价值计量的条件1）具有商业实质A、换入资产现金流在风险、时间、金额与换出资产显著不同B、换出资产预计未来现金流量现值不同，差额占（换出或换入）公允价值比重大C、不存在关联方关系2）公允价值可以可靠计量A换出或换入资产存在活跃市场B除A,但同类或类似资产存在活跃市场C除上，采用估值技术3、发出存货计价对企业财务状况和经营成果的影响期末存货计价过低，低估当期收益，期初存货计价过低，高估当期收益；对资产负债表数额有直接影响；对应交所得税。4、发出存货计价方法的适用性1）先进先出（先入库的成本先发出一成本流传假设）：A随时确定发出存货成本；期末最近购货成本，接近现行市场价值D同一批存

9、货2个及以上单位成本繁琐；物价上涨高估当期利润2）月末一次加权平均：A只在月末计算和结转成本，日常工作量小一一收发比较频繁的企业D平时无法提供存货的单价和金额，不利存货管理。3）移动加权平均法：A存货计价和明细账登记平时进行，有利存货管理D每次收算成本,工作量大。4）个别计价法（成本和事物流转一致）：A计价准确，D工作繁琐。5、计划成本法，优点指存货的日常收入、发出、结存均按预先制定的计划成本，并设材料成本差异，月末分摊差异：计划一一实际。A简化日常核算；考核采购部门业绩7、可变现净值，因素估计售价-至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费。Factor:净值要有确凿证据；持有目的（

10、出售、价格）；资产负债表日后事项8、存货的盘盈、亏处理盘盈：实存数超过账面待处理财产损益查明原因当期管理费用盘亏：实存数少于账面待处理财产损益查明原因定额自然损耗管理费用收发差错和管理不善扣除过失人赔款管理费用（增值税不能抵扣）自然灾害营业外支出（增值税可抵扣）9、外购存货短缺合理损耗成本；供货或运输责任补足存货或余款（增值税转出）；意外灾害过失人赔款营业外支出（增可抵扣）10、周转材料：销售部门不单独计价销售费用否则其他业务收入出租其他业务收入（增值税），出借销售费用第四章金融资产1、以公允价值计量且其变动计入当期损益交易性金融资产：目的近期出售；集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客

11、观证据表明以短期获利方式管理；衍生工具除外。以公允价值计量且其变动计入当期损益：消除或明显减少由计量基础不同相关利益计量不一致；风险管理或投资策略正式书面文件载明。2、持有至到期投资到期日固定、回收金额固定或可确定、且有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产债券性投资3、实际利率法按照摊余成本和实际利率确认利息收入并确定期末滩余成本利息收入=摊余成本*实际利率应收利息=面值*票面利率利息调整摊销额=利息收入-应收利息摊余成本=初始入账金额+（-）利息调整摊销额=面值+（-）利息调整摊销余额5、应收账款减值单项重大，单独测试客观证据减值，坏账准备=账面价值-未来现金流量单项不重大，可以单独测试

12、，也可以与已单独测试未减值的一同测试类似信用组余额比例计提方法：余额百分比，账龄分析法6、可供出售金融资产减值与公允价值变动区分？公允价值变动：资产负债表日，公允价值与账面价值的差额资产减值：公允价值发生较大幅度下跌，或预期这种下降趋势是非暂时性的减值资产减值损失（原公允到损失）恢复债务资产减值权益工具资本公积（X：其他综合收益）7、可提前赎回债券利息收入确认预计发行债券公司将部分赎回债券时，应调整期初摊余成本期初调整后摊余成本=当期收回债券本金现值+当期应收利息现值+剩余债券本金的现值+以后期间应收利息现值摊余成本调整额=期初调整前摊余成本-期初调整后摊余成本8、持有至到期投资重分类可供出售

13、金融资产例外情况：1）出售日或重分类日距投资到期日或赎回日较近（到期前三个月），且市场利率变化对该投资的公允价值没有显著影响。2）根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有的初始本金后，将剩余部分给予出售或重分类。3）出售或重分类是由企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的。如果企业重分类：在本会计年度及以后两个完整的会计年度不能将金融资产划分为持有至到期投资，直至两个完整年度之后才可。9、现金折扣总价法：未减去现金折扣前的金额作为应收账款。认为现金折扣视为融资的理财费用，计入财务费用，反映销售总过程，但高估应收账款。净价法：将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账

14、款的入账价值。认为折扣是正常现象，认为客户一般会提前付款，客户超过折扣期的收入作为提供信贷获得收入，冲减财务费用。10、应收债权出售1）不能对出售债券的企业进行追偿：借：银行存款（出售价款）、其他应收款（销售退回）、营业外支出（差额）贷：应收账款2）付追偿权应收债权为质押第五章长期股权投资1、内容1）能够实施控制的权益性投资2）具有重大影响的权益性投资3）对合营企业的投资2、控制的含义控制，指投资方拥有被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权利影响其回报金额。3、何为同一控制下的合并，处理参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方最终控制且该控制

15、并非暂时性的。1）现金，转让非现金，承担债务；2）发行权益证券账面价值成本=被合并方所有者权益账面价值的份额（修订后准则：合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额）差额资本公积（限资本溢价或股本溢价）盈余公积、未分配利润直接相关费管理费用发债、承债费债务初始计量金额发权益性债券费溢价收入留存收益中级财务会计中级财务会计中级财务会计中级财务会计ZhuoyanZhuoyanZhuoyanZhuoyan非同一控制下，公允价值4、非货币性资产交换取得的长期股权投资具有商业实质：支付补价：换出资产公允+补价+支付的相关税费（换入公允更可靠，换入公允+相关税费）5、成本法、适用范

16、围、核算要点成本法：长期股权投资的账面价值按初始投资成本计量，除追加或收回投资外，不处理。适用：控制的长期股股权投资成本=初始投资成本（价款中包含已宣告但尚未发放的股利，应除去）后续：除追加或处理投资（调账面价值），一般不做会计处理；收到股利，贷投资收益；股票股利，除权日作备忘录。6、权益法1）权益法：取得时，以投资成本计量，持有期间根据投资应享有被投资方所有者权益变动的份额调账。2）适用：联营和合营企业3）成本：初始投资成本（及必要时：调整数）（借方）损益调整：对方实现净损益（调整后）的份额（借或贷）、宣告分红数其他权益变动：除净损益和利润分配外的所有者权益的其他变动修订后准则：其他综合收益

17、：对方其他综合收益变动数的份额；其他权益变动：对方其他所有者权益变动数的份额4）A、初始成本：初成净资产享有份额一一（商誉）；小于，调账面一一营业外收入B、损益：损益调整=调整后净利润X持股比例三调：调整被投资方的会计政策和会计期间基于公允价值的调整考虑投资时被投资方是否有可辨认资产（主要考虑固定资产、无形资产）的账面价值和公允价值不一致，如果有不一致，要将其差额分摊调整账面净利润，按照调整后的净利润乘以持股比例来计算确认投资收益。内部交易（投资双方之间的交易）的抵消C、现金股利或利润：宣告，应收股利和长期股权投资；发放银行存款、应收股利D、超额亏损：三项调整一一账面一一其他实质上构成对被投资

18、单位净投资的长期权益账面价值为限投资合同或协议约定企业仍承担额外义务（预计负债）备查登记E、其他权益变动：净损益和利润分配外所有者权益变动一一比列确认一一资本公积修订后准则：其他综合收益变动（如可供出售金融资产公允价值变动），长（其他综合收益）、其他综合收益其他权益变动：被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动的因素，主要包括被投资单位接受其他股东的资本性投入、被投资单位发行可分离交易的可转债中包含的权益成分、以权益结算的股份支付、其他股东对被投资单位增资导致投资方持股比例变动等。F、增加投资，仍权益法：新增投资日，比大小，综合考虑7、长期股权投资的转换与重分类（

19、一）公允价值计量转权益法核算（如，从2增加至25、50%具有重大影响、共同控制）处理原则：2%视同处置（二）公允价值计量或权益法转成本法核算中财中把其他综合收益归为资本公积，没有分离。公允价值计量，本论述中特指可供出售金融资产A同一控制下：（2%，25%，50%55%）借方：初始投资成本=累积持股比例享有被合并方所有者权益账面价值（X：合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额）应收股利贷方：长期股权投资、可供出售金融资产（账面）、有关资产、资本公积等。中介费用及其他相关管理费用计入“管理费用”原2%、25%或50%确认的“资本公积其他资本公积”暂不处理X：原2%、25

20、%或50%确认的“其他综合收益”暂不处理（采用与被投方直接处置相关资产或负债相同的基础处理）处置时：如果没有重分类，则按比例；否则全部。B、非同一控制下借方：初始投资成本=原25%或50%投资账面价值（2%股权的公允价值）+新增投资成本应收股利贷方：长期股权投资、可供出售金融资产（原2%的公允价值）、有关资产（账面）、资产处置损益原25%或50%确认的“资本公积其他资本公积”（+X:其他综合收益）暂不处理原2%确认的资本公积（修订后准则：其他综合收益）处理处置时：如果没有重分类，则按比例；否则全部。（三）权益法核算转公允价值计量（50%，25%2%）转让股权确认处置损益，原确认的相关其他综合收

21、益及资本公积全部结转（公允价值结转）（四）成本法转权益法核算（55%25%，50%）转让股权确认处置损益比大小：比较剩余股权成本与剩余持股比例X对方净资产公允价值追溯调整（五）成本法核算转公允价值计量（55%2%）转让股权确认处置损益剩余股权转为可供出售金融资产（按当天公允价值入账）第六章固定资产1、固定资产确认该固定资产包含的经济利益很可能流入企业、成本能够可靠地计量2、固定资产折旧范围企业应对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产；单独计价入账的土地除外。3、加速折旧法特点使用成本各年保持大致相同；收入与费用合理配比；固定资产账面净值比较接近市价；降低无形损耗的风险。

22、4、固定资产特征有形资产；长期使用；不以投资和销售为目的；具有可衡量的未来经济利益5、持有待售固定资产及其会计处理一是企业已经就处置该非流动资产作出决议；二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；三是该项转让将在一年内完成。持有待售固定资产在持有期间不计提折旧，账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低原则进行计量。Reason：转为待售后，为企业带来经济利益的方式发生变化，不再通过使用这项固定资产而实现其经济利益，而是通过以相当确定的金额出售给其他企业而带来经济利益。不再满足确认条件：以下两项中较低者确认，（1）该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待

23、售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额；（2）决定不再出售之日的再收回金额。6、一揽子购买：将购买的总成本按每项资产的公允价值占各项资产公允价值之和的比例进行分配，以确定各项资产的入账价值。延期付款：“未确认融资费用”，在分期摊销时，除应予资本化（计入“在建工程”）的以外，应当在信用期间内计入当期损益（计入“财务费用”）7、折旧定义在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。（服务潜能降低）性质成本分配（为满足配比要求）折旧方法：年限平均法、工作量法、加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法）注：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确

24、定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。8、固定资产的后续支出（一）处理原则与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。资本性支出（该支出增强了固定资产获取未来经济利益的能力计入固定资产成本）收益性支出（该支出维护了固定资产的服务能力）确认为当期损益）（二）.替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除（营业外

25、收入）。9、经营与融资租赁经营租赁：A、出租人根据市场需求选购B、租赁期短C、一切风险由出租人承担D、费用低，中级财务会计中级财务会计中级财务会计中级财务会计ZhuoyanZhuoyanZhuoyanZhuoyan折旧费、利息、手续费E、可退换或继续用，可提前解约改良支出，如果数额很大，摊销期在1年以上，长期待摊费用融资租赁：A定制，不作较大改动，其他企业通常难以使用B、租赁期较长C、一切风险由承租人承担D、租金包括买价、利息、合理利润E、不可中途解约。第七章无形资产1、无形资产没有实物形态；将在较长时期内为企业提供经济利益；目的生产商品、提供劳务、出租给他人，或是企业管理而不是其他；所提供的

26、未来经济利益具有高度不确定性。2、无形资产的确认符合无形资产的定义；与该无形资产有关的预计未来经济利益很可能流入企业；无形资产的成本可以可靠地计量。3、内部研究开发费用确认和计量原则研究阶段：费用化。开发阶段:符合条件资本化（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量4、无形资产摊销期限方法：直线法、递减余额法、生产总量法源自合

27、同性权利或其他法定权利取得的无形资产预计使用寿命和合同期限或法定期限中遵循孰短原则权利到期续约且续约不需要付出大额成本的续约期计入使用寿命5、土地使用权的确认房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。企业外购的房屋建筑物，实际支付的价款中包括土地以及建筑物的价值，则应当对支付的价款按照合理的方法（例如，公允价值）在土地和地上建筑物之间进行分配;如果确实无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产核算。第八章投资性房地产1、投资性房地产范围1）、已出租的土地使用权2）持有并准备增值后转让的土地使用权3）已出

28、租的建筑物。2、房地产形式的转换成本模式:非投资性房地产账面+对应科目投资性房地产公允价值模式：非投资性房地产一一公允价值入账，高于账面资本公积一一投资性房地产投资性房地产一一转换日公允价值一一非投资性房地产3、投资性房地产处置公允价值变动、资本公积（X：其他综合收益）转入其他业务成本第九章资产减值1、资产减值，认定标准资产减值：资产不能够为企业带来经济利益或者带来的经济利益低于其账面价值认定标准：永久性：只有永久性的资产减值才能确认，避免确认暂时性减值损失可能性标准：对可能的资产减值予以确认。确认以未来现金流量的现值为基础，计量采用公允价值。经济性标准：只要资产发生减值就要确认，确认和计量采

29、用相同的标准。资产被定义为预期的未来经济利益，可收回金额小于账面的差额计量减值损失。2、资产可收回金额，意义资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。3、资产公允价值减去处置费用后的净额估计公允价值：1）销售协议价2）以买方出价3）以最佳信息估计数4、预计未来现金流量资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。因素：(1)以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量(2)预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量(

30、3)对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致(4)内部转移价格应当予以调整方法：传统法根据资产未来每期最有可能产生的现金流量进行预测(单一期望现金流量法根据每期现金流量期望值进行预计预计资产的未来现金流量，应当以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据，以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率为基础。(最多涵盖5年)折现率：折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率；确定通常应当以该资产的市场利率为依据无法从市场获得的，可以使用替代利率估计折现率5、资产组减值测试资产组的账面价值确定方式应当与其可收回金额的确定方式一致，应当包括可直接归属于资产组并可以合理和一致地分摊至

31、资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外。会计处理：商誉根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，计入单项资产减值该资产的公允价值减去处置费用后的净额(如可确定的)、该资产预计未来现金流量的现值(如可确定的)和零，账面价值不得低于上述最小者。否则再行分摊。6、总部资产及特征企业总部资产包括企业集团或其事业部的办公楼、电子数据处理设备、研发中心等资产。总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。7、企业合并商誉减值测试

32、对包含商誉的相关资产或资产组账面价值调整，包括少数股东享有的商誉减值测试抵减本企业按比例享有的商誉各资产按比例分摊。8、两项资产需定期减值测试，一是企业合并中形成的商誉；二是使用寿命不确定的无形资产。第十章负债中级财务会计中级财务会计中级财务会计中级财务会计ZhuoyanZhuoyanZhuoyanZhuoyan1、负债确认1）符合负债定义；2）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出经济利益的金额能够可靠计量。2、金融负债及特征金融负债是企业承担的一种合同义务，履行该义务会导致企业转移现金或者其他金融资产，或者导致企业有义务在潜在不利的情况下与其他单位交换金融工具。3、流动负债（1）预

33、计在一个正常营业周期中清偿。（2）主要为交易目的而持有。（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。4、职工薪酬核算，原则包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。应作为短期负债，根据收益对象，分别计入相关科目。5、预计负债，内容，金额确定在符合或有事项下，还应满足：1）该义务是企业承担的现时义务；2）履行义务很可能导致经济利益流出企业；3）金额能够可靠计量。内容：诉讼、债务担保、产品质量保证。金额最佳估计数：连续，可能性相同，算数平均；不连续，或连续、可能性不同，单项，最有可能数，多个项目，概率方法。6、或有事项1）由过去的

34、交易或事项形成2）结果具有不确定性3）结果须有未来事项的发生或不发生决定。7、借款费用内容、利息资本化条件内容：借款利息，因借款产生的折价或者溢价摊销，因外币借款发生的汇兑差额，辅助费用（手续费、佣金），融资租赁费用。条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；构建或者生产活动已经开始。暂停资本化时间：非正常中断；中断时间连续超过3个月。8、债务重组，方式债权人、债务人处理原则中级财务会计中级财务会计中级财务会计中级财务会计ZhuoyanZhuoyanZhuoyanZhuoyan债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项：债务人发生财务

35、困难；债权人让步。债务重组的方式主要包括：以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件以及以上三种方式的组合等债务人：新债务公允价值低于重组债面价值，利得，资产确认处置损益债权人：新债权公允价值入账，将其低于重组账面价值，确认为损失资产减值准备损失多余资产减值损失转回。9、应付债券的提前赎回赎回价格和赎回日摊余成本，计入财务费用。第十一章所有者权益1、资本公积及构成内容资本公积为企业收到的投资者超过其在企业注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失。股本溢价和其他资本公积。其他资本公积：权益法下长期股权投资、可供出售金融资产、投资性房地产转换差额、权益结算股份支付，金融资

36、产重分类。2、留存收益盈余公积：法定盈余公积和任意盈余公积，未分配利润3、股票分割将一张较大面额的股票拆成几张面额较小的股票。降低每股市价，刺激小额投资人。X：4、其他综合收益：是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。第十二章费用1、费用，及其与成本、损失关系费用：是企业在生产经营过程中为取得收入而支付或耗费的各项资产。费用相对收入而言，与收入配比；成本与一定的成本对象相联系，当期的成本不一定是当期的费用。广义上，费用包括损失，狭义上，损失是与利得相对应，但不是配比关系，费用与收入配比。2、费用确认的原则1）按因果关系，费用与所取得的具体收益项目之间的直接联系为基础，将

37、营业收入与费用直接地、联合地将来自相同交易或其他事项的营业收入与费用合并起来确认。2）系统且合理的分配方法：收入和费用内在联系及时间上的关联性。3）按期间配比：将不能直接找到相关、对应收入与其发生的期间相联系3、为什么企业的期间费用要直接与当期营业收入想配比。费用是企业的资源损耗，需要从收入中得到补偿。费用可分为两大类，一类予以资本化，如直接计入生产成本、制造费用，在产品销售时补偿；而不能资本化的称为期间费用，与生产没有直接关系，即支出难以找到相关、对应的收入，需要发生时就从收入中得到补偿，按期间配比确认。第十三章收入和利润1、收入，及销售商品确认条件收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有

38、者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。条件（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制（三）收入的金额能够可靠地计量。（四）相关的经济利益很可能流入企业（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量2、融资性分期收款销售合同或协议公允价值确认收入协议价款与公允差额融资收益实际利率法分期摊销冲减财务费用3、附有销售退回的商品销售按经验对退货可能性合理估计不会退货部分入账不能合理估计退货可能性退货期满入账4、售后回购售后回购，是指销售商品的同时，销售方同意日后将同样或类似的商品购回的销售方

39、式。中级财务会计中级财务会计中级财务会计中级财务会计ZhuoyanZhuoyanZhuoyanZhuoyan不确认收入，贷记其他应付款；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息（其他应付款），计入财务费用。5、售后租回销售商品时约定，日后再将同样的商品租回的销售方式。认定融资租赁：差额作为未实现售后租回损益递延，按租赁资产折旧进度分摊，做折旧费调整。经营租赁：1）售后租回交易按公允价值达成的，差额计入当期损益；否则，售价低于公允价值，差额当期损益（损失将由未来低于市价的租赁付款补偿，递延），售价高于公允价值，差额递延，确认租金费用一致方法在预计资产使用期分摊。6、营业外收入和营业

40、外支出收入：非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、无法支付的应付款项、捐赠利得、盘盈利得。支出：非流动资产处置损失、非货币资产交换损失、债务重组损失、罚没支出、捐赠支出、非常损失（客观原因）、盘亏损失。7、暂时性差异，类型暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。8、负债及资

41、产的计税基础负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额资产的计税基础：某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额9、递延所得税递延所得税=（期末递延所得税负债一期初递延所得税负债）一（期末递延所得税资产一期初递延所得税资产）10、所得税的会计处理方法1）应付税款法：当期应交所得税确认所得税费用2）纳税影响法：确认暂时性差异，按当期应交所得税和暂时性差异对所得税的影响金额确认所得税费用。按照税率变动是否对已入账递延所得税进行调整分为递延法（不调）和债务法（调）。a、利润表债务法：收入费用观，合理确定所得税费用，递延资产和负债抵消后列示。将暂时性差异对未来所得税

42、的影响看做本期的所得税费用一部分，首先据以确定所得税费用，推出递延资产或负债。b、资产负债表债务法：从资产负债表出发，分析暂时性差异产生的原因及性质,对未来影响分别确认递延资产和递延负债。第十四章财务报告1、如何理解财务报表按重要性列报重要性是指在合理预期下，如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，则该项目就具有重要性。应当根据所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断，判断标准一经确定，不得随意变更。性质或功能不同的项目，应当单独列报，不具有重要性的项目可以汇总列报；性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当在财务报表中单独列报，某些项目对附注具有重要性，在

43、附注中单独列报。非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反映交易实质的，不属于抵销。2、正常营业周期正常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。通常短于一年，因生产周期较长等导致正常营业周期长于一年的，尽管相关资产往往超过一年才变现、出售或耗用，仍应当划分为流动资产。当正常营业周期不能确定时，企业应当以一年（12个月）作为正常营业周期3、三张报表资产负债表反映了某一特定日期关于企业资产、负债、所有者权益及其相互关系的信息。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，反映了企业经营业绩的主要来源和构成。所有者权益变动表是反

44、映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。4、现金流量表中的现金含义现金概念为编制基础，是指现金及现金等价物，具体包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。5、现金流量表的直接法和间接法区别直接法：现金收入和支出主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，便于分析现金流量的来源和用途间接法：以净利润为起算点，调整不涉及现金收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动，筹资活动对现金流量的影响。将净利润和经营活动产生的净现金流量比较，了解两者现金流量差异的原因，分析净利润质量。6、财务报表附注内容附注是对在四表列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。7、利润计量方法资产负债观：根据资产负债表(所有者权益变动)确认利润。收入费用观：根据收益来确定企业的收益：当期营业观，着重计量企业的效率；损益满计观，收益是除股利分配和资本交易外特定时期内所有的交易或企业重估价所确认的权益的总变化。X：8、其他综合收益：以后会计期间不能重分类进损益重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动按照权益法核算的在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额。以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益按照权益活核算的在被投资单位可重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额。可供出售金融资产公允价值变动形成的