商业银行贷款风险分类实务

1、商业银行贷款风险分类实务商业银行贷款风险分类实务PAGE 1精品资料网（） 专业提供企管培训资料商业银行贷款风险分类实务商业银行贷款风险分类实务上篇贷款风险分类管理贷款风险分类法是自1985年以美国为主发展起来的，属于动态分类法。是以借款人归还贷款的不确定性的全过程为分类内容，综合当前借款人财务和非财务信息，运用风险管理技术，对未来贷款安全回收可能性的分析判断方法。该分类法从产生到现在只有10多年的历史。尽管如此，该分类法仍显示了其明显的优点和魅力，更由于巴塞尔银行监管委员会1997年发布的有效银行监管的核心原则提出：“银行监管者应确保银行建立评估银行资产质量和贷款损失准备金充足性的政策、做法

2、和程序。”（第八条）“银行在进行信贷风险管理时应建立并推行内部的风险评级系统。该评级系统应与银行的业务性质、规模及复杂程度相一致。”（原则十）所以，越来越多的国家已经和正在开始运用这种“国际语言”信贷风险分类法。目前，在中国银行业普遍开展的信贷风险分类管理是商业银行早期防范和控制风险的有效途径，风险分类管理主要是通过全过程的、科学的、动态的、早期的管理手段和方法控制信贷风险，强化贷款质量管理。商业银行可以通过大量的定性、定量分析及对贷款分类结果的比较分析，反映银行贷款质量结构和总体状况，预测贷款质量的发展趋势，查找与同行业间的差距，通过对不良贷款结构分析，明确不良贷款的分布情况，以利于及早加强

3、信贷的全面管理，并采取相应的科学、合理、有效的措施提高贷款质量。第一部分 贷款风险分类概述一、现行的贷款风险分类与历史上期限分类的不同点（一）贷款风险分类的内涵不同的国家和银行从不同角度对贷款风险分类的定义有着不同的描述。澳大利亚储备银行哥瑞格.布鲁诺的定义：对贷款帐面价值的正确评估。世界银行戴安娜.迈克诺顿的定义：根据贷款的风险程度确定贷款价值的损失程度。国际货币基金组织约翰逊.安德森德定义：根据已确定的标准对贷款进行的评级。卡尔.约翰.林捷瑞恩德定义：作为一种贷款的估价方法，是银行采用的与折旧原始成本相似的方法估价其贷款。穆迪投资者服务公司的定义：显示和预测因不能偿付、延迟偿付部分贷款而发

4、生的潜在信贷损失的系统。标准.普尔的定义：基于对风险因素的分析而形成的对于借款人不能履约而造成无效信贷的一种主观认识。雷曼兄弟公司的定义：对违约风险和贷款回收的可能性进行的定性分析。巴塞尔委员会的定义：在不同的信贷风险资产中区分不同信贷风险程度的方法。上述描述，尽管角度各有不同，但贷款分类的内涵却是清晰和一致的。即：评估贷款风险；测量贷款价值。两个内容是统一的，均是以管理和控制风险为目的。不同机构出于管理需要和偏好，在使用贷款分类的过程中，会有所侧重，如在贷款分类的最初使用期间，可能会以评估贷款的风险程度为主要目的。随着贷款分类技术的日益成熟，分类结果的广泛使用，自然会使贷款风险分类方法在测算

5、贷款真实价值方面发挥更大的作用。贷款风险分类法使用目的的转移是时间、技术、能力和需要的综合作用的自然结果。贷款风险分类法的技术含量高，要求有完整的信贷档案等管理信息和信贷风险识别、量化管理的丰富经验和知识为基础，只有经过专门培训的中高级信贷管理人员才能正确掌握使用。由于涉及了多种风险因素的识别和专门的风险管理技术，又因为分类及管理人员对风险的偏好和认知程度有差异，容易对分类结果产生不一致的判断，因此对分类方法的环境要求较高，要求有健康的信贷文化和明确的信贷风险管理政策和标准作为支撑。即使在理想状态下，也会因分类过程的主观因素导致分类结果相对于期限分类不够精确，而仅仅是近似的。该方法维护成本相对

6、较高，对大中型银行和批发贷款业务更具有使用意义和管理价值。该方法作为一种“国际语言”，可以方便地使银行与银行监管者之间进行沟通，无论分类过程、分类标准和分类结果的应用，在不同规模、不同贷款结构、不同贷款品种的银行之间进行比较和交流都不会存在任何障碍。（二）贷款风险分类与贷款期限分类的不同点在我国，贷款风险分类管理又称五级分类管理。是指银行依据借款人的还款能力，即最终偿还贷款本金和利息实际能力，确定贷款遭受损失的风险程度，依此将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失的管理制度。贷款风险分类是建立在动态监测的基础上，通过对借款人现金流量、财务实力、抵押品价值等因素的连续监测和分析，判断贷款的实际损

7、失程度，对银行信贷人员的素质和管理水平均提出了较高的要求，有利于银行及时发现贷款发放后出现的问题，能够更准确的识别贷款的内在风险、有效的跟踪贷款质量，便于银行及时采取措施，有助于信贷资产质量的提高。 我国的期限分类亦即四级分类，又称为“一逾两呆”分类管理，主要依据贷款期限将贷款划分为正常、逾期、呆滞和呆帐四类，是一种贷款后监督的管理方法。该方法在我国的经济转轨时期，对于识别特别严重的不良贷款和保证国家的税收，发挥了积极作用。但随着改革开放的不断深入，四级分类已显现出诸多的局限性，无法适应加强银行贷款质量管理的需要。五级分类与四级分类的主要区别包括：1、分类的目的不同。五级分类的目标在于揭示贷款

8、的实际价值和风险程度，真实全面动态的反映贷款质量；发现贷款发放、管理、监控、催收及不良贷款管理中的存在的问题，加强信贷管理（过程与结果）；为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。四级分类的目的只在于评价贷款质量。2、评价贷款质量的标准不同。借助五级分类评价贷款质量既有传统的财务指标，同时又包括有国际通行的现金流量指标；既有单项指标的判断分析，同时又包括有综合性指标的分析判断。借助四级分类评价贷款质量时较为重视传统的财务指标及单项指标的分析。3、强调的重点不同。五级分类强调借款人的主营收入是第一还款来源，担保收入是第二还款来源；在充分考虑各种定量因素的同时，允许一定程度的主观判断；核心内容是贷款归

9、还的可能性。四级分类比较重视第二还款来源的分析。4、各自的作用不同。五级分类能够及早发现问题、及时报警、尽快采取相应措施，起到早期防范和控制风险的作用；四级分类在贷款管理的全过程中，始终处于滞后和迟缓的地位。从世界各国贷款质量分类发展演变的情况看，两种分类方法的不同点以及所产生的影响大小主要表现在类型、结果形式、使用时间、使用银行、范围、适应银行、适应人员、维护成本、环境要求、信贷资产价值评估等多个方面。详见表1-1表1-4所示。表1-1 贷款分类法比较分类方法类型结果形式使用时间使用银行期限分类法静态精确但不全面历史悠久欧洲部分国家、新西兰、澳大利亚、韩国等部分银行风险分类法动态准确全面而不

10、精确10多年美洲、亚洲的多数银行、欧洲部分银行表1-2 贷款分类法比较分类方法范围适应银行（业务）适应人员维护成本期限分类法到期的信贷资产中小银行零售贷款业务初、中、高级信贷管理人员低风险分类法信贷资产及表外资产大中型银行批发贷款业务中、高级信贷管理人员较高表1-3 贷款分类法比较分类方法环境要求信贷影响信贷资产价值评估期限分类法健全的会计、统计数据静态滞后与信贷资产价值评估无直接联系风险分类法健康的信贷文化、明确有效的信贷管理政策动态主动直接为计提呆帐准备金提供依据；可以再现贷款的估计现值表1-4 贷款分类法比较分类方法使用前景计算资本要求数据依据期限分类法仍为一些银行使用中不相关财务会计数

11、据风险分类法采用的国家较多且有增加的趋势内部评级法至少有3年以上的实践数据 二、贷款风险分类管理的要求和内容（特征）贷款风险分类是一项比较复杂的风险分析行为，作为分析人员应时刻铭记“贷款分类的质量是贷款分类的生命线”。贷款分类的质量对贷款分类的建立、应用和发展起着至关重要的作用。贷款分类的质量意味着贷款分类能够充分、准确地揭示贷款的实际风险状态，意味着贷款分类对银行全面、有效地风险管理、控制信贷风险发挥着重要的作用。贷款分类的低质量不但不能对信贷风险实现客观的描述，还会对银行的信贷政策、风险控制措施起负面影响和误导作用，其后果是相当严重的。如果银行面临的信贷风险被高估，将导致银行的风险管理政策

12、过于谨慎，并可能会过多的增加银行的风险管理成本，浪费银行的风险管理资源，并因此会失去大量的优质客户，并将使银行的盈利计划和经营业绩大打折扣。如果银行面临的信贷风险被低估，将导致银行的风险管理政策过于乐观，贷款的批准标准过于宽松，风险控制、管理措施不充分、力度较弱；在信贷产品和信贷市场开发上、拓展上，较多地采取冒险行为，从而为银行的稳健经营埋下隐患，甚至会造成银行出现不可逆转的、连锁的、系统性的整体风险，导致银行经营失败。为了确保贷款风险分类的质量，更好的发挥其应有的积极作用，世界上许多国家的商业银行、监管当局及国际金融组织，在推行贷款分类时常采取积极的态度，在控制和保障贷款分类质量方面采取极其

13、严格的措施和近乎苛刻的要求，以防止银行因实行贷款分类而给银行稳健经营带来负面影响和偏差。贷款风险分类管理的基本要求 贷款风险分类是一项比较复杂的风险分析行为，是基于当前各种复杂风险因素对未来贷款偿还不确定性的判断和评估。要做好分类工作，必须对分类的要求有一个准确而又全面的理解。 1、贷款风险分类必须建立在健康信贷文化的基础之上 信贷文化是通过银行的各种信贷管理行为潜移默化地表现出来并且清晰地贯穿于银行信贷管理的全过程，并与银行的经营目标、组织结构、政策程序相适应。每个银行都有自己的不同于其他银行的信贷文化。 银行的信贷文化是一个整体、综合的概念，是银行价值观的体现。对信贷文化通常的表述是： “

14、共享同一的管理理念，使用同一的管理语言，遵循同一的工作方法，具备同一的培训背景。” “价值系统的分享，用慎重和专业的方式对待风险，贷款的哲学和原则，贷款的操作步骤。” 美国麻省理工学院的教授埃德加希恩认为：“一个组织（银行）持有的并影响它的感觉、思维方式以及对不同的事情（风险）做出反应的一系列的共同信念”。 美洲银行认为良好的信贷文化应通过以下几方面来体现： （1）共同的分析框架。分析框架包括基本思路、政策、标准与要求等。无论涉及哪一行业、地区与具体贷款对象，银行均采用统一的基本分析框架，按此框架分析评价贷款的可行性与风险所在。 （2）通用的信贷技术。信贷技术系指信贷分析方式、方法与手段。不仅

15、具体从事信贷管理工作的人员要熟练掌握，而且全行上下都要了解。 （3）核心风险因素为全行所共知。信贷业务涉及方方面面，诸方面都存在风险，且因时因地因人而异，但影响贷款安全的主要是那些核心风险，对此全行职员都应心中有数。 （4）统一的信贷程序。行内具有规范的信贷工作程序与运行机制，从上至下职责分明，各部门协调配合，构成一个有机的整体。 （5）持续的信贷培训。信贷培训不仅对新入行人员必须进行，而且在岗人员也要不断地接受培训、更新知识。形成制度，持之以恒。 贷款风险分类是信贷风险管理的组成部分，也是银行信贷文化的组成部分。贷款风险分类以银行的信贷文化为基础，同时也是银行信贷文化的体现。贷款风险分类能够

16、促进银行信贷文化的建设和发展。加拿大金融管理局高级顾问托尼麦克斯韦先生将贷款与信贷文化的密切关系表述为：“必须将健康的信贷文化看做一个成功的贷款分类体系最基本的前提条件。如果银行没有一个健康的信贷文化，那么一个贷款风险分类体系，无论设计得有多么好，都没有什么实用价值。” 贷款风险分类的发展是银行信贷文化建设和形成的过程。这就决定了贷款风险分类必须依托银行的信贷风险管理业务，遵循银行信贷风险管理的特点，体现银行经营目标和价值取向，满足银行信贷风险管理的需要。贷款风险分类需要浓厚的银行信贷文化的氛围，需要长期的培育和与信贷文化的同步发展；不存在贷款分类脱离信贷文化形成单独的、超前的发展现象。每个银

17、行都有自己的不同于其他银行的贷款风险分类体系和方法。因此，一个银行的贷款风险分类相对于其他银行的贷款风险分类而言，具有独特的、惟一的文化特征。 贷款风险分类的文化特征还表现为：是多数人参与其中的管理行为；其演进发展由开始到成熟是一个需要长时期的、逐渐演变的实践过程；众多的贷款风险分类管理及检查等人员在较长时间的实践和积累中，逐步形成了大致相同的思维框架、判断标准、沟通的语言和趋于一致的客观准确的判断（共识）。 2、贷款风险分类是一门艺术而非技术 贷款风险分类的核心内容是对贷款风险的分析，对借款人偿还贷款可能性的判断。这是由贷款风险分类的目的所决定的。判断借款人偿还贷款的可能性实际上是对该事项的

18、不确定性进行评估。对该事项发生与不发生的可能性进行预测。用于风险计量的计算和分析技术对历史上较常出现的和发生概率较大的风险因素的预测比较有效。而决定借款人还款和不还款，全部偿还和部分偿还的因素相当多而且非常复杂。决定还款的众多风险因素中出现一个就足以使贷款人与借款人还款约定遭到破坏，尽管该项因素出现的概率很小，甚至是历史上没有出现过的。这种情况是任何计算和分析技术都无法解决的。最近发生的以安然公司和世界通信公司为代表的一系列信用危机中，许多公司都是历史清白、首次违约的公司。他们的违约给美国银行造成了巨额损失，仅安然公司就给摩根大通银行带来了2.16亿美元的贷款损失。 事实证明，单纯用风险计量的

19、计算和分析技术在预测信贷风险时，往往出现明显的片面性和偏差。贷款风险分类对预测借款人还款的可能性有较高的要求。因此，单靠计算和分析往往不能实现贷款风险分类的目的。解决的方法是依靠银行信贷人员根据自身的经验和感觉对贷款的风险进行估计。由于信贷人员根据长期的风险管理经验的积累以及受到良好的专业培训所获取的专业知识，使其具备了对贷款风险的认识和直接的敏感的体会，表现为对风险综合的、直截了当的直观感觉。这种感觉对小概率风险因素相当敏感。又由于信贷人员对风险的认知永远是一个成熟的过程，不可能达到完善，必然的认知在过程中存在较大的局限性的缺陷。因此，信贷人员对贷款风险的判断不可能百分之百的准确，而是相对的

20、接近准确。 尽管这与银行实现贷款风险管理的目标有一定的差距，但就相对单纯的计算和分析技术而言，是令人满意和可以接受的结果了。 银行信贷人员对信贷风险认识的局限性，除了信贷人员天然存在的处于逐渐成熟的认知过程之外，还取决于银行对风险预测的期限和精确度的要求。 银行对贷款风险期限的要求会影响贷款人员判断风险的准确性。在较短的期间内，如：半年、一年与判断时点时的情况相比较，贷款的风险因素的变化是有限的。风险因素变化的可能性的轨迹会通过目前的种种迹象直接地或间接地显现出来。而要对未来五年乃至十年贷款的风险因素变化预测则要困难得多，甚至无法实现准确的预测。因此，预测期越长，其判断的准确性就越低，预测期越

21、短，其判断的准确性就越高，甚至与短期未来发生的结果相一致，即所谓“预料之中”。 银行对贷款风险预测的精确度要求也是影响信贷人员对贷款风险判断准确性的重要因素。一般来讲，对风险预测的精度要求越高，其判断的准确性就越低，对风险预测的精度要求越低，其判断的准确性就越高。原因很简单，判断一笔贷款在未来某一个时期发生违约的可能性要比判断该笔长期贷款在未来某一个时点发生违约的可能性要大得多。著名信用风险专家奥尔特曼曾经说过：预测在一个很漫长的未来某个时间点上某个企业将会违约，那就等于什么也没有说。 贷款风险分类实践证明，对贷款在未来是否发生损失的预测判断，技术性要求越高就越不准确；期限要求越长就越不准确；

22、精确度要求越高就越不准确。因此，贷款风险分类是一门艺术而不是一种技术。 3、贷款风险分类采用的分析方法只是计算贷款风险价值的简单方法，而不能反映计量方法的全貌 贷款风险分类的目的之一是揭示贷款内的损失的程度，从而衡量贷款的风险价值。计算贷款风险价值的方法很多，如：CART分析法、VaR方法等。但都由于方法复杂，环境、条件要求较高而不能广泛使用。贷款风险分类通过对贷款风险及贷款回收可能性的分析判断，能够大致估算出贷款风险价值和内在损失程度，可以实现在各类贷款之间的风险价值和预期风险损失值的衡量和比较。在理想状态下的贷款风险分类可以再现贷款在有效市场上的价值。然而，这仅仅是近似的，因为，贷款风险估

23、价是不精确和主观的。贷款风险价值的计算过程是：根据贷款风险因素的分析判断，对贷款风险程度划定一个类别，该类别的风险程度经过银行对贷款回收的历史数据和损失记录，回归出贷款实际回收（或实际损失）的比例，即贷款价值折算系数。该系数与分类贷款余额的乘积就是贷款的风险价值。 确定贷款风险价值系数是计算贷款风险价值的关键，该系数是动态的，是随着银行实际贷款回收或实际贷款损失的变化而变化的。一般来说，银行应该使用自己的实际贷款回收或损失数据，但应注意在回归贷款风险价值折算率时，实际贷款回收或损失数据要有足够多的样本，如果银行目前还不具备足够多的数据样本，可以按照银行同业平均的贷款风险价值折算系数进行计算。目

24、前国际上一些国家、国际大型咨询公司采用的系数是：表2-4 单位：%正常类关注类次级类可疑类损失类美国0-1.55-1020-3550-75100匈牙利00-1011-3031-7071-100印度0-2.5缺1020-100100印度尼西亚13.51050100韩国0.521550100马来西亚1.5缺2050100菲律宾252550100俄罗斯1缺2050100泰国122050100中国022550100中国A银行152050100中国B银行01-330-5050-7070-100中国C银行000-1010-9090-100安达信12.52065100普华永道152550100 4、贷款风险

25、分类不是信贷风险的量化方法，而是信贷风险量化的基础 贷款风险分类只是一种对贷款价值进行简单、大致估算的计算方法，而不是信贷风险的量化。信贷风险是一种贷款偿还的不确定性，而对这种不确定性进行确定的计算只能用概率的形式来表现。贷款风险分类无法准确的计算出某一笔贷款发生损失的概率。因为，贷款风险分类对信贷风险的估算采用的是类似于压力测试与情景分析法，该方法的优越性在于方法灵活，易于理解，突出明显的风险头寸，加重普通的风险因素，提供了对某种极端情况下的潜在损失的计算方法；局限性在于它是建立在简单化的假设基础之上，缺少风险的概率分析。因此，贷款风险分类不是信贷风险的量化方法，而是信贷风险量化的基础。实现

26、对信贷风险的量化，是将贷款的风险程度和贷款发生损失的概率结合起来，成为一个组合分析。目前国际上，主要有两种做法： 一是巴塞尔委员会量化风险的方法（内部评级法及模型法）：每类风险暴露有七大风险要素，即风险权重、违约概率PD、违约损失率LGD、风险暴露EAD、风险相关性、风险集中度和期限风险。不同的风险量化方法对风险要素的要求不同。例如内部评级法除不考虑风险相关性和风险集中度、债权按平均3年期考虑外，其他风险要素都要考虑。具体风险要素如表1-5所示。 表1-5 风险要素量化分析表风险因素内部评级法模型法初级法高级法风险权重继续函数连续函数连续函数违约概率PD据银行历史数据银行确定银行确定违约损失率

27、LGD监管机构确定银行确定银行确定风险暴露EAD监管机构定义银行定义银行定义风险相关性不考虑不考虑考虑风险集中度不考虑考虑考虑债权期限平均按3年考虑考虑考虑 二是有关银行、公司等开发的各种信贷风险量化模型。具有代表性的有：J.P摩根的Credit Metrics模型；KMV公司的Credit Monitor Model模型；KPMG的贷款分析系统模型；Mckinsey公司的Credit Portfolio View模型以及CSFP的CreditRisk+模型等。 5、贷款风险分类是一项长期建设的系统工程，不能仅仅为分类而从事分类 贷款风险分类是将复杂的信贷风险因素进行分析判断以预测其变化的过程

28、。加上银行各个风险管理环节对贷款风险分类有较多的应用依赖决定了贷款风险分类的成功与否与贷款风险分类结果的质量有十分密切的关系。贷款风险分类的质量决定了贷款风险分类的生存和发展。贷款风险分类在众多的参与因素（贷款信息、参与人员）和应用压力（应用依赖、外部监管）的环境中必须从起步开始，从长计议，打下坚实、健康的基础，循序渐进，分阶段实施，不可能一蹴而就，实行跨跃式的发展。贷款风险分类需要长期的、坚持不懈的持续的建设和维护，从起步到实行，从局部到全面，从初级到高级，从简单到复杂，每一个阶段都需要打下坚实的基础，为下一个阶段的发展创造基础条件。一个健康的、成熟的、高质量的贷款风险分类体系从建立到基本实

29、现全面的银行风险管理的目标，大约需要8-10年的时间。这是为国外银行的贷款分类实践证明了的，是由贷款分类内在的规律所决定的，也是国际金融组织的基本要求。贷款风险分类的目的在于揭示贷款的实际价值和风险程度，真实全面动态的反映贷款质量；发现贷款发放、管理、监控、催收和不良贷款管理中存在的问题，加强贷款管理；为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。贷款风险分类管理的核心内容就是判定贷款偿还的可能性。具体标准包括一般标准、特殊标准和专项标准三大类。 1、一般标准（特征）表1-6 贷款风险分类标准法国家（地区）或银行贷款风险分类及标准美国1.正常：借款人能够履行合同，有充分把握偿还贷款本息。2.关注：尽管

30、目前借款人没有违约，但存在一些可能对其财务状况产生不利影响的主客观因素。如果这些因素继续存在，可能对借款人的还款能力产生影响。3.次级：借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。4.可疑：借款人无法足偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要发生一定的损失。5.损失：采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，贷款仍然无法收回。中国1.正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。2.关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。3.次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款

31、本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。4.可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。5.损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。泰国1.正常：贷款质量优于关注的贷款。2.关注：贷款质量优于次级的贷款。3.次级：含有高于正常水平的风险的贷款。4.可疑：可能是没有价值和无法收回的贷款。5.损失：没有价值或无法收回的贷款。中国香港1.良好贷款：借款人有能力承担还本付息。2.特别关注贷款：借款人目前存在一定困难，但银行现时预期没有任何损失，但若情况转坏，银行有可能蒙受损失。3.次级贷款：借款人还款出现问题，银行会蒙受一定

32、损失，特别是利息方面。4.呆滞户：银行已不可能收回全部贷款，即使出售抵押品，仍会损失部分本金及利息。5.坏账户：通过所有方法，银行仍无法收回贷款。汇丰银行1.低风险贷款：借款人的财务状况、流动性、资本充足率、收入、现金流管理和偿还贷款的能力都非常好，贷款归还不存在任何问题。2.满意贷款：借款人的财务状况、流动性、资本充足率、收入、现金流管理和偿还贷款的能力都比较令人满意。3.一般风险贷款：由于借款人收入或现金流出现不良变化，财务行为不稳定，缺乏合作，卷入法律纠纷或其他不良因素而需要对贷款进行定期跟踪，偿还贷款的能力尚可接受。4.关注贷款：借款人财务状况持续恶化因而需要密切关注，但目前尚具备还款

33、能力。5.次级贷款：借款人财务状况差异致使银行对借款人归还贷款能力发生质疑，且能够变现的抵押不足以全额偿还所欠贷款，但全额归还贷款尚存在可能，不将其列入不良贷款将有利于情况转好。6.可疑贷款：全额归还贷款已经不可能，借款人已经或可能进入清盘或接管程序，或银行认为只有通过实现抵押来实现贷款偿还。7.损失贷款：贷款收回的可能性很小，需要全额冲销尚欠的全部本金和利息。美洲银行1.最优：借款人在市场中处于主导地位，行业处于稳定阶段或高速发展阶段，具有极强的竞争能力，投资结构非常合理；在产品供给和需求方面具有极强的讨价还价能力，经营表现或各项财务指标高于行业平均水平，在行业中处于前25%的位置；经营活动

34、产生的净现金流量（Net Cash After Operation）除可以足额偿还短期债务、支付股利和投资需要之外仍足以满足流动资金需要；管理层稳定，没有出现问题，且具有丰富的管理经验，或者用货币、国债等优良质押品做质押。2.较优：借款人在市场表现中处于有利地位，高于行业中的平均水平但比最优等级的企业又差一些，在同行业中处于前25%-50%的位置，经营活动产生的净现金流量足以满足偿还短期债务、分红和部分投资需要，但并不能满足全部投资需要。3.正常：此为第一次向银行借款的借款必须满足的最低标准，经营时间不长的小公司或新公司贷款的最高评级不得超过此级别。借款人为衰退行业中或新技术行业中的龙头企业，

35、或者稳定或迅速增长行业中的平均水平的企业；各项财务指标均达到行业的平均水平；经营活动产生的净现金流量只够偿还短期债务和分红派息。4.观察：借款人属稳定行业中低于平均水平的企业，或者为衰退行业中平均水平的企业；一些经济因素的变动正在加剧该行业的波动性；企业的稳定性因管理层变化、经营变化或晚出财务报表等因素而存有疑问；借款人竞争地位较弱、市场份额逐渐降低、各项财务指标低于行业平均水平但仍在可以接受的范围内；经营活动产生的净现金流量仅够偿还短期债务，要分红派息则必须借债。连续借钱分红派息可能加剧企业的财务恶化，企业现金可能因此而迅速枯竭。5.特别关注：借款人存在影响贷款偿还的潜在危险因素，银行必须密

36、切关注借款人所潜存的危险因素的变化趋势与幅度。借款人有一些不利消息出现，如欺骗、遭受损失、应付危机能力稍显不足等；经营活动产生的净现金流量全部用于偿还债务时虽可足额还债但所剩无几，企业对外融资或新增贷款成功的可能性较小。6.次级：贷款存在明显问题，如果这些问题不加以纠正，贷款将存在显著的损失可能性；企业经营活动产生的净现金流量不足以全额偿还短期债务。贷款经过重组如减免利息和部分本金等之后企业仍可能维持生存。7.可疑：借款企业不可能持续经营，即使目前仍在维持生存也可能不会长久，贷款发生损失的可能性极高，然而存在一些悬而未决的事件如收购、兼并、清算、注资等、并可能会使情况有所改善，此类贷款在一年内

37、要么升为次级要么降为损失而核销。8.损失：有理由认为贷款肯定要损失。国际货币基金组织1.未受损失的贷款：贷款是流动的，有充足的抵押；其偿还的来源也是充足的。2.低于标准的贷款：借款人偿还能力或抵押品不充足；损失的可以性很大。3.有问题贷款：与上述相同，但全部收回本金有相当难度。4.遭受损失的贷款：损失的可能性相当高；可收回很少的本金；资产受损严重，甚至不能被认为是“银行的”了。日本1.正常类：偿还有充分把握，不会发生损失的资产。2.关注类：由于不能充分满足债权保全的各种条件，或存在信用支持不充分等原因，认为其收回有一定风险的资产。3.可疑类：最终收回或抵押物的价值存在明显缺陷，造成损失的可能性

38、很大，但其损失额难以推算的资产。4.损失类：不可能收回或抵押物基本不具备作为银行资产价值的资产。韩国1.正常贷款：贷款客户保持相当水平的抵押品或信誉，有健全的业务管理标准，或客户贷款逾期的时间少于3个月，且有足够偿债能力的贷款。2.预防性贷款：考虑到客户与银行的交易情况及其信用状况，需要在事后控制中予以特别注意的贷款。3.次级贷款：对银行交易形式和信用状况不利，必须订出明确回收计划或控制计划的客户的贷款。4.可疑贷款：全部贷款中无足够抵押品的贷款，有些可能成为呆账，但尚未实现。5.预估呆账：对客户全部贷款中无足够抵押品的部分以及被归为低标准的部分中必须算作呆账的贷款，在可预计的将来是不可能收回

39、的。中国银行纽约分行1.特优级：借款人实力雄厚，偿债能力强，信用风险低，管理层能力强，在同行业处于领导地位。2.优上级：借款人财务实力很强，经营稳定，有一定市场占有率，经受得住偶发事件的冲击。3.优良级：借款人总体财务实力强，有足够应付短期性市场变化，企业规模中等，收入可能带有季节性。4.满意级：借款人总体财务实力满意，有一定收益能力，但经营规模小，经不住市场变化的冲击。5.特别注意的贷款：借款人经营管理不善，财务状况有逐渐恶化的趋势，偶有逾期支付，偿还贷款能力有问题。6.标准以下的贷款：借款人财务状况恶化，还款缺乏保障，银行有蒙受一定损失的可能性。7.有疑问的贷款：银行受损的可能性极高，但何

40、时发生及损失程度尚难确定；还款的可能有赖于一些尚未发生的事件（如合并、增资、重新融资等）。8.有损失的贷款：贷款已确定不能收回，或收回贷款是一个十分遥远和不切实际的想法。中国国家开发银行一级（正常一级）：借款人信誉极佳。经营状况好，融资能力强。多年继续保持极佳的还款记录，产品市场份额较高，企业为优秀行业中的龙头企业且已经挂牌上市。二级（正常二级）：借款人信誉好。经营状况稳固，融资能力较强，连续保持优秀的还款记录。企业在行业中享有较高的声誉，所在行业前景好。三级（正常三级）：借款人信誉良好。经营状况稳定，融资能力较强。企业处于良性发展状态，公司在行业中规模适中，竞争地位适中，所在行业前景较好。四

41、级（正常四级）：借款人信誉可靠。经营状况稳定，融资能力一般。财务状况一直较好，赢利比较好，利润率保持稳定。所在行业或多或少具有周期性特征或因技术、管理方面的变化而受到影响。五级（正常五级）：借款人信誉基本可靠。经营状况有波动，融资能力一般。财务状况、赢利能力和现金流量可以接受，所在行业具有明显周期性特征，且容易受到外界变化的影响。六级（正常六级）：借款人信誉有波动。经营状况波动性较大，存在可能影响借款人现金流量、财务状况、持续经营、获利等负面因素，这些因素不会对偿还贷款产生不利影响。所在行业前景一般。七级（关注一级）：综合考虑贷款项目对借款人（项目法人）偿债能力影响后，尽管借款人（项目法人）目

42、前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。八级（关注二级）：综合考虑贷款项目对借款人（项目法人）偿债能力影响后，借款人的还款能力有潜在风险。此类贷款目前还是安全的，但存在影响贷款归还的缺陷。九级（次一级）：综合考虑贷款项目对借款人（项目法人）偿债能力影响后，借款人目前的还款能力不足或抵押物不足值。此类贷款存在必然影响贷款归还的明显缺陷，有充分证据表明：如果这些缺陷不能及时纠正，银行贷款遭受损失的可能性很大。十级：（次二级）：综合考虑贷款项目对借款人（项目法人）偿债能力影响后，借款人（项目法人）的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保也

43、可能会造成一定损失。十一级（可疑级）：综合考虑贷款项目对借款人（项目法人）偿债能力影响后，借款人（项目法人）无法偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。十二级（损失级）：综合考虑贷款项目对借款人（项目法人）偿债能力影响后，在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或者收回极少部分。特殊标准（某商业银行的特殊规定）1、违规贷款的分类。违反国家有关法律法规和严重违反农行内部规章制度发放的贷款至少归为关注类。2、逾期贷款的分类。 逾期（含展期）超过一定期限、其应收利息不再计入当期损益的贷款，至少归为次级类。 3、自然人贷款的分类。 （1）一次性归还的自然人贷款。可根据

44、贷款方式和贷款逾期情况，采用以下矩阵，用简易方法进行分类。 逾期情况贷款方式30天以下31-90天91-180天180天以上质押正常正常关注抵押正常关注关注/次级次级/可疑保证正常关注次级可疑信用关注次级可疑 （2）分期归还的自然人贷款。按照以下标准进行分类：正常贷款：贷款期间还款正常；关注贷款：贷款连续逾期90天（含）以下；次级贷款：贷款连续逾期91180天（含）；可疑贷款：贷款连续逾期181天以上。 （3）自然人损失类贷款按照第十条的相关标准执行。 4、对于存单（国债）质押贷款、公开统一授信项下和可循环使用信用项下短期贷款、100外汇质押项下人民币贷款、我行已授信国外银行开立的备用信用证项

45、下的担保贷款、银行承兑汇票贴现、出口信用证项下的票据贴现等总行规定的低风险贷款，合法合规的，可划为正常类，否则要根据风险程度至少划为次级类。 5、商业承兑汇票贴现分类。要重点审查承兑人和贴现申请人的还款可能性，按照一般法人客户的贷款进行分类。 6、在建工程项目贷款的分类。这类贷款应根据项目评估报告和现场调查所掌握的情况进行分类。各方面情况正常，预期经济效益可以实现的贷款，可归为正常类。出现了不利于偿还的因素导致预期经济效益受到一定影响的贷款，可划为关注类；受到严重影响的贷款，至少划为次级类。7、重组贷款的分类。重组贷款是指银行由于借款人财务状况恶化，或无力还款而对借款合同还款条款作出调整的贷款

46、。需要重组的贷款应至少归为次级类，重组后的贷款如果仍然逾期，或借款人仍然无力归还的贷款，应至少归为可疑类。8、符合人民银行条件办理的借新还旧贷款，可按照一般借款人的分类标准进行分类，但至少归为关注类。基于对借款人清收利息、减息（表外部分）还本、保全资产等目的而实施的“借新还旧”贷款，原则上至少归为次级类。 9、对利用企业兼并、重组、分立等形式恶意逃废银行债务的借款人贷款，至少划分为关注类。并应在依法追偿后，按实际偿还能力进行分类。 10、信用证、银行承兑汇票、保函逾期垫付所形成的贷款按照一般借款人的要求进行分类。11、其他资产分类 12、银行卡透支。银行卡透支的风险分类可根据银行卡的担保方式和

47、透支逾期情况，采用分类矩阵进行分类。逾期情况贷款方式30天以下31-60天61-180天181-360天360天以上质押正常正常关注抵押正常关注次级可疑损失保证关注次级可疑损失损失信用关注可疑可疑损失损失在信用额度外不允许协议透支，如发生，逾期30天以下则至少归为次级类，逾期31180天归为可疑类，逾期180天以上归为损失类。国际借记卡不允许透支，如发生，逾期30天以下可归为关注类，逾期31180天归为可疑类，逾期180天以上的归为损失类。 13、或有资产。对于手续合规合法的全额保证金（存款）质押的或有资产（银行承兑汇票、信用证、保函等）可划为正常类，否则，要根据申请人、承兑人、保证人等当事人

48、的最终支付能力进行分类。 14、待处理抵债资产。待处理抵债资产处置前一般划为可疑类，处置后的余额一般划为损失类。 15、应收未收利息。原则上按照本金的类别确定，表内应收利息至少归为关注类；表外应收利息至少归为次级类。但出现以下情况的另行处理：本金能全部或部分归还的客户欠息至少归为次级类；实行试点城市兼并政策但又不在豁免政策之列的企业的欠息，至少归为可疑类。 16、欠息不欠本。视同存在真实的借款关系对该笔贷款进行分类，对应某笔贷款的本金计为零，对所欠利息至少归为次级类。 （三）专项标准（人民银行的专项规定） 对有下列情况之一的暂不划为损失类贷款：1、借款人虽已破产或已经法院裁决，但没有按国务院规

49、定办理的破产手续或不符合国务院有关规定，有以破产形式逃废银行债务嫌疑的；2、借款人通过重组、租赁、转让、承包等名目逃废银行债务，债权行尚未依法起诉追索的贷款；3、地方政府及其有关部门决定关闭或注销，有行政干预逃废银行债务嫌疑的；4、借款人虽已资不抵债，但领导班子和职工基本稳定，大部分生产活动仍在进行；5、在未彻底清查之前，银行违规从事帐外经营形成的风险贷款。三、美国贷款风险分类的状况分析（一）八级分类方式在美国有些银行出于谨慎性考虑，在遵守当局最低分类标准的基础上制定内部的贷款分类标准，但与监管当局的分类标准之间存在对应和转换关系。通常的做法是将正常贷款和关注贷款按风险状况进行细分。如：美州银

50、行就将贷款分为八个等级。详见“贷款风险分类的一般标准”。（二）十级分类方式1、特优级。贷款风险极小，借款人信誉极佳。企业资产质量特优，融资能力极强。资产质量和盈利记录一直很好，企业为优秀行业中的龙头企业且已经挂牌上市。不具备上述条件，但有100%货币质押，或合理且质押率适当的上市公司股票质押，或绩优公司债券质押，或政府债券质押等担保条件的贷款，也可评为该等级。2、优秀级。贷款风险较小，借款人信誉良好，资产质量和资产流动性较好，融资能力较强，负债率较低，各项财务指标和经营状况稳固，企业管理水平较好，企业在行业中享有较高的声誉且产品有市场，市场份额较高，所在行业前景较好。3、优良级。贷款符合所有的

51、贷款标准，企业资产质量和资产流动性优良，融资能力较强，负债率较低，一些重要部门管理水平较高，财务指标表明企业仍处良性发展状态，公司在行业中规模适中，竞争地位适中，所在行业前景与国家或世界经济前景相近。4、正常级。借款企业资产质量较好，但资产流动性不是很好，且融资能力一般，有一个较好的领导班子。所在行业或多或少具有周期性特征或因技术、管理等方面的变化而受到影响，财务状况一直较好，盈利比较好，利润率保持稳定。5、满意级。资产质量可以接受且资产规模较小或结构合理，企业对一些部门的管理令人满意，尽管可能存在问题。财务状况、盈利能力和现金流量可以接受， 在行业内处于一个令人满意的水平范围内，企业经营波动

52、性较大，所在行业具有周期性特征且容易受到外界变化的影响。6、一般关注级。此类贷款具有满意贷款的所有特征，但可能因为不完全符合信贷政策，或存在可能影响债务人现金流量、财务状况、持续经营、获利等负面因素，这些因素并不会立即导致贷款逾期或无安全保障。信贷管理部门应加强对此类贷款的管理，并按季向管理层报告，以便提前采取措施预防贷款进一步恶化。7、特别关注级。此类贷款目前还是安全的，但存在潜在缺陷。这类贷款已经逾期或属超权限发放，但尚不至于划归次级类。此类贷款所存在的潜在风险可能较小，甚至对某些特定贷款尚未构成风险，此类贷款不是正常类与次级类贷款的折衰状态。正因为此类贷款存在潜在风险，如果不及时纠正，将

53、来可能会影响到贷款的正常归还。8、次级类。债务人目前的还款能力不足或抵押物不足值。此类贷款存在必然影响贷款归还的明显缺陷，有充分证据表明：如果这些缺陷不能及时纠正，银行贷款遭受损失的可能性很大。9、可疑类。可疑类贷款具有次级类贷款的所有特征，并有明显的证据表明：根据目前的情况，要想完全收回贷款是不可能的，或者存在的缺陷不可能完全纠正。贷款损失的可能性特别大，但由于存在一些可能使已经存在的缺陷有所好转的悬而未决的因素，而无法准确估计贷款损失的比例。这些悬而未决的因素包括收购、兼并、清算、注资、增加抵押物或重新融资等。10、损失类。损失类贷款是收回可能性非常小的贷款，且即使能够收回一部分，这一部分

54、的占比也非常低。这并不是说此类贷款绝对不可能收回，而是说即使将来可能部分收回，但因收回的比例过低而没有必要让该类贷款继续留在银行的资产负债表中，因此在有充分证据表明贷款收回的可能性几乎没有的情况下应当准备将其核销。（三）十一级分类方式1、特优级。企业稳定程度特别高；整体业务经营稳定且多元化发展；资产负债基础稳固；现金流量和股本金杠杆比例低；业务周期过程中现金流量充足；偿债能力极强；进入融资市场无任何困难。2、优秀级。企业稳定程度高。整体业务牢固且多元化；企业的资产负债、现金流量和业务运作容易受业务周期过程中的不利因素影响；负债比例稍高，但偿债能力较强；随时可以进入金融市场融资。3、强健级。企业

55、目前有足够能力清偿债务，资金周期无问题，但若经济条件恶化或外在环境改变，其还债能力可能较脆弱；其业务风险如产品或市场风险较为集中，财务风险因素较为突出，基本上可以随时进入金融市场融资。4、平均级。企业资产和现金周期情况尚可，风险因素主要表现在盈利和整体经营状况的不稳定；除银行贷款外，尚有其他融资渠道，但可能仅限于某些特定的融资渠道；若要进入公开市场进行融资则要支付一定的“溢价”金额。5、满意级。企业现金周转和资产状况可为债务偿还提供一定的保证，但由于资本杆杆比例结构明显偏高，因而业务和财务风险明显突出；为此，需要通过对贷款作结构性安排，如担保、抵押、预设维持基本条件等对有关风险加以防范和回避。

56、对于此类企业，公司管理是否强健对公司健康发展至关重要。该类公司通过其他渠道融资的能力有限，即使有其他融资渠道，其亦要额外支付一个 “溢价”以弥补债权人所承担的额外风险。6、较高风险级。企业现金周转和资产状况尚可为债务偿还提供保证，且风险评级在短期内或可改善，但资本结构杠杆比率较高，通过其他渠道融资的可能性大为降低，从而使业务风险和财务风险明显。与满意级的企业情况相比，贷款的结构安排（如保证、抵押等）更为必要。该类企业十分依赖管理层的管理，特别是管理层能否确保有关财务计划的落实。债权人对该类债务人应保持密切的监测，且债务人亦因此需要付出明显的“溢价”。7、边际级。行业或公司不景气，存在的风险因素

57、较明显；经营运作状况与财务状况和可供利用的降低风险办法等诸因素考虑在内后，若在外部条件改善时，该类借款人的信用状况和评级有望获得调升。任何给予该类借款人的新增贷款均须按特别审批程序审批，且须向借款人加收更多的“溢价”。8、关注级。企业由于存在潜在或正在暴露的脆弱点，致使产生无法接受的业务风险。有关担心，如不利的经济状况可能会继续延续。市场趋势和借款人的经营情况，可能直接影响到其未来的偿债能力。在贷款文件方面，对抵押品控制和财务信息披露等方面出现问题也是构成该类风险的因素之一，虽然这些弱点并不意味着有关债务偿还受到即时或严重的威胁，但在这种情况下，债权人的管理层仍需加倍留意监控该类债务，并采取相

58、应措施改善债务人的偿债能力和偿债意愿，以确保自身债权的安全。9、次级。按借款人现有资产价值、偿债能力及抵押品等，有关贷款均无法足额偿还，也就是说借款人自身根本不具备足额偿还贷款的能力，银行必须同时借助甚至依赖第二还款来源才能收回贷款，但综合考虑第一、第二还款来源情况，银行贷款目前尚不至于遭受损失。10、可疑级。除存在次级类贷款的所有弱点外，该类贷款的明显特征是从即时的情况判断，借款人根本无法全额偿还贷款，即使综合考虑第一、第二还款来源情况，贷款也不可能完全收回，贷款发生损失难以避免。在这种情况下，尽管出现损失的可能性非常明显和突出，但具体损失程度仍须取决于其他悬而未决的因素，包括合并、收购、清

59、盘、注资、新增抵押品、新的融资安排、新的保证人等。11、损失级。贷款的损失是毋庸置疑的，损失程度虽然仍不能准确判断，但可以肯定的是：不存在重大的减少贷款损失的因素，贷款能够收回的比率非常低。银行已经采取了所有措施，没有必要再对贷款的收回寄予希望。第二部分贷款风险分类中的会计原理 客观地反映资产质量状况并据此计提足够的损失准备，是社会各方对商业银行的基本要求，也是商业银行稳健经营的重要标志。从财务会计的立场看，它也是真实地揭示一家银行财务状况的前提条件。因此，不论是商业银行自身，还是金融监管当局，都需要有一套系统的方法，对银行资产特别是信贷资产的质量进行评价，并对银行抵御贷款损失的能力进行综合评

60、估。贷款风险分类法实质上就是一套对银行的贷款质量进行评价并对银行抵御贷款损失的能力进行评估的系统方法。根据我国金融监管当局和企业会计制度的要求，银行应采用贷款风险分类法根据风险程度依次将贷款分为五类，即正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款，并要求商业银行按照谨慎会计原则建立贷款损失准备金制度。本专题拟从财务会计角度探讨以下问题：会计要素的财务特质；计量方法与谨慎性原则；资产转换与还款来源；资产质量的存量分析；资产质量的流量分析。 一、会计要素的财务特质我国企业会计制度将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六类。前三类可视为存量要素，后三类可视为流量要素。