基础会计（第二版）项目七清查财产物资

1、基 础 会 计 M O O C项目7 财产清查 1认知财产清查23 选择财产清查方法 核算财产清查结果财产清查的概念和分类任务7-1 认知财产清查 一、财产清查的定义任务7-1 认知财产清查 财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。任务7-1 认知财产清查 二、造成账实不符的原因主观原因客观原因1、在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错；2、在会计处理过程中发生漏记、重记、错记或计算错误等；3、由于管理不善、工作人员失职，以及不法分子的营私舞弊、贪

2、污失职。任务7-1 认知财产清查 二、造成账实不符的原因主观原因任务7-1 认知财产清查 钢铁是怎样炼成的？1、财产物资在保管过程中发生自然损耗；2、未达账项；3、发生自然灾害和意外事故导致毁损。任务7-1 认知财产清查 二、造成账实不符的原因客观原因 三、财产清查的意义任务7-1 认知财产清查1 保证会计核算资料的真实可靠2 保护财产物资的安全和完整3 促进财产物资的有效利用4 保证财经法纪的贯彻执行四、财产清查的种类任务7-1 认知财产清查按清查的对象和范围分清查的时间分全面清查局部清查财产清查定期清查不定期清查按执行单位分内部清查外部清查全面清查与局部清查的关系任务7-1 认知财产清查

3、1. 全面清查任务7-1 认知财产清查全面清查就是对全部财产进行盘点和核对。全面清查类型（1）年终决算之前（2）单位撤销、合并或改变隶属关系（3）中外合资、国内联营（4）开展清产核资（5）单位主要负责人调离工作 2. 局部清查任务7-1 认知财产清查 就是根据需要对一部分财产进行的清查。局部清查类型（1）出纳员保管的现金日清月结；（2）银行存款、借款等每月核对一次；（3）原材料、库存商品等重点抽查；（4）贵重的财产物资，每月清查一次；（5）债权和债务的清查等。 3. 定期清查任务7-1 认知财产清查 就是按照预先计划安排的时间对财产物资所进行的清查。一般是在月末、季末或年末结账时进行。可以是全

4、面清查，也可以是局部清查。 4. 不定期清查任务7-1 认知财产清查 就是根据需要所进行的临时清查。可以是全面清查，也可以是局部清查。例如：更换出纳员时对现金、更换仓库保管员、发生非常灾害和意外损失时。 5. 内部清查任务7-1 认知财产清查是由企业的有关领导和内部有关人员组成清查小组，对企业的财产物资和往来款项所进行的清查。内部清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 6. 外部清查任务7-1 认知财产清查外部清查是由企业的外部人员，如上级主管部门、审计机关等组成清查小组，根据国家的有关规定或企业的特殊需要，对企业所进行的清查。内部清查可以是全面清查，也可以是局部清查。财产物资的盘存制度任务7

5、-1 认知财产清查 一、盘存制度的含义任务7-1 认知财产清查盘存制度是指通过对实物的盘查、核对，确定财产物资的实际结存情况的一种制度。财产物资盘存制度永续盘存制实地盘存制 二、永续盘存制任务7-1 认知财产清查又称账面盘存制，它是通过设置财产物资明细账，逐日逐笔地登记各项财产物资的收入、发出和结存情况的一种核算方法。账面结存数额原结存数额本次收入数额本次减少数额二、永续盘存制任务7-1 认知财产清查优 点（1）有严密的手续，便于加强会计监督（2）有利于加强财产物资管理（3）发生溢缺，可查明原因，及时纠正缺 点财产物资明细分类核算工作量较大，需要耗费较多的人力和费用。二、永续盘存制任务7-1

6、认知财产清查 那么，在永续盘存制下，要不要对实物资产进行财产清查呢？二、永续盘存制任务7-1 认知财产清查永续盘存制，虽然能在账面上及时反映各项财产物资的结存数，但是，由于前述的种种原因，仍然可能会发生账实不符的情况。所以采用永续盘存制的单位，仍然要对各项财产物资进行定期或不定期的清查盘点，以便查明账实是否相符。对于账实不符的，要及时查明原因，按照有关规定进行处理，以达到账实相符的目的。二、永续盘存制任务7-1 认知财产清查适用范围： 由于永续盘存制在控制和保护财产物资安全性方面有明显的优势，所以在实际工作中，除少数特别情况外，大多数企业都采用永续盘存制。二、永续盘存制任务7-1 认知财产清查

7、 三、实地盘存制任务7-1 认知财产清查又称“以存计耗制”、“定期盘存制”，是指在期末通过盘点实物来确定财产物资的数量，并据以倒挤出本期销售或耗用成本的一种核算方法。本期减少数期初余额本期收入数期末实际结存数 三、实地盘存制任务7-1 认知财产清查优 点简化了平时的记账工作；缺 点不能在账面上及时反映财产物资的收、发、存情况；财产物资的收发手续也比较简便。不能及时提供财产物资管理所需的各种信息。 三、实地盘存制任务7-1 认知财产清查实地盘存制，虽然能在账面上及时反映各项财产物资的结存数，但是，由于前述的种种原因，仍然可能会发生账实不符的情况。所以采用永续盘存制的单位，仍然要对各项财产物资进行

8、定期或不定期的清查盘点，以便查明账实是否相符。对于账实不符的，要及时查明原因，按照有关规定进行处理，以达到账实相符的目的。 三、实地盘存制任务7-1 认知财产清查适用范围： 由于实地盘存制存在如此多的缺点，它一般适用于单价低、品种杂、尽出比较频繁的材料物资，以及损耗大、数量不稳定的鲜活商品。 三、实地盘存制任务7-1 认知财产清查任务7-1 认知财产清查 在永续盘存制和实地盘存制下，企业都需要对实物资产进行盘点清查。那么，它们盘点清查的目的是不是相同的？ 提问：任务7-1 认知财产清查 在永续盘存制和实地盘存制下，它们盘点清查的目的是不同的。前者盘点的目的是为了保证账实相符，后者盘点的目的是为

9、了计算减少数。谢谢欣赏THANK YOU FOR LISTENING安徽商贸职业技术学院会计系电话：05535971057QQ：592353337制作时间：2019年12月2. 财产清查方法任务7-2 财产清查方法7-2 选择财产清查方法 1财产清查的一般程序2 财产清查方法及应用 一、财产清查的一般程序任务7-2 选择财产清查方法任务7-2 选择财产清查方法二、财产清查方法及应用1 存货的清查2 固定资产的清查3 货币资金的清查4 往来款项的清查任务7-2 选择财产清查方法1 存货的清查2 固定资产的清查3 货币资金的清查4 往来款项的清查二、财产清查方法及应用一、存货的清查任务7-2 选择

10、财产清查方法一、存货的清查 在实物资产清查过程中，存货是企业最主要的实物资产，应采取恰当的清查方法进行清查。一、存货的清查 1存货清查的要求（1）保管人员必须在现场；（2）要全面彻底，不得遗漏或重复，切实保证账实相符；（3）要注意其质量是否完好，有无霉烂、变质等现象；（4）要选用适当的技术方法；（5）要弄清其状况及日常管理情况；（6）要严格按照标准和程序进行；（7）清查结束后，应填写盘存表，并实施必要的手续。 2确定存货账面结存的方法一、存货的清查 存货账面结存的方法有永续盘存制和实地盘存制，企业可根据存货的特点、价值大小和管理要求，选择适当的盘存制度。一、存货的清查 3清查存货实存数的方法

11、不同品种的财产物资，由于其实物形态、体积重量、码放方式不同，采用的清查方法也不同，一般有实地盘点、技术推算盘点和抽样盘点法。一、存货的清查 3清查存货实存数的方法 （1）实地盘点，是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。 一、存货的清查一、存货的清查 3清查存货实存数的方法 （2）技术推算盘点，是利用技术方法，如量方计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法。一、存货的清查 3清查存货实存数的方法（3）抽样盘点法，是先确定总体或总量，然后从其总体或总量中抽取少量样本，确定样本的数量，从而推算出总体数量或质量的一种方法。一、存货的清查 4存货清查的程序（1）先数量

12、后质量（2）登记盘存单（3）确认账实是否相符盘存单（表）一、存货的清查账存实存对比表 存货清查应注意的问题：一、存货的清查 “盘存单”是记录各项财产物资实存数量盘点的书面证明当存货账实不符时，填制”实存账存对比表”,确定盘盈或盘亏的数额任务7-2 选择财产清查方法1 存货的清查2 固定资产的清查3 货币资金的清查4 往来款项的清查二、财产清查方法及应用二、固定资产的清查任务7-2 选择财产清查方法二、固定资产的清查 固定资产的清查是指对单位房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等所实施的清查。 二、固定资产的清查二、固定资产的清查 由于固定资产的特点，在清查时一般采用实地盘点法，并将固定资

13、产明细账上记录的情况与固定资产实物逐项核对，以确定账实是否相符。 1固定资产的清查方法 二、固定资产的清查二、固定资产的清查 2固定资产清查的程序（1）核对有关账簿记录（2）进行实地盘点（3）登记清查结果任务7-2 选择财产清查方法1 存货的清查2 固定资产的清查3 货币资金的清查4 往来款项的清查二、财产清查方法及应用三、货币资金的清查任务7-2 选择财产清查方法 货币资金的清查是指对单位的库存现金、银行存款所实施的清查。三、货币资金的清查三、货币资金的清查 现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，借以查明现金账实是否相等。 （一）库存现金的清查

14、 三、货币资金的清查 （一）库存现金的清查（2）实地盘点库存现金，出纳员须在场（3）如实填制“库存现金盘点报告表”1 . 现金清查的步骤（1）收付业务全部记录，结出本期余额三、货币资金的清查 （一）库存现金的清查2 . 现金清查的内容（1）是否有白条顶库；（2）是否超限额留存现金；（3）是否坐支现金；（4）有无挪用公款。三、货币资金的清查 （一）库存现金的清查3 . 库存现金盘点报告表三、货币资金的清查 （一）库存现金的清查3 . 库存现金盘点报告表“库存现金点报告表”，由检查人员和出纳人员共同签名、盖章，并作为重要的原始凭证。它具有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用。三、货币资金的清查 （

15、二）银行存款的清查 银行存款的清查，是采用单位与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，确认账实是否相符的方法。账面结存数三、货币资金的清查 1银行存款的清查程序 实际结存数银行存款日记账余 额银行对账单余 额相互核对结果相 等相 等OR2银行存款的清查要求三、货币资金的清查 （1）银行存款清查前，要检查有关银行存款的经济业务是否已全部登记入账； （2）清查时既要注意对金额的核对，又要注意核对银行结算凭证种类，防止“串号” 。3银行存款的清查结果三、货币资金的清查 单位银行存款日记账与开户银行对账单的核对的结果往往不相等。3银行存款的清查结果

16、三、货币资金的清查核对的结果往往不相等的原因主要有两类：（1）记账错误；（2）未达账项。4未达账项的含义及类型三、货币资金的清查 （1）未达账项，是指由于企业与银行取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方尚未取得结算凭证尚未入账的款项。三、货币资金的清查 未达账项类型 （2）未达账项的类型1银行已收，而企业未收的款项2银行已付，而企业未付的款项3企业已收，而银行未收的款项4企业已付，而银行未付的款项4未达账项的含义及类型5银行存款余额调节表法三、货币资金的清查 若发现银行的记录有错账漏账，应及时通知银行查明更正。对于“未达账项”，应于查明后编制“

17、银行存款余额调节表”。三、货币资金的清查 银行存款余额调节表法是指将双方都在本身余额的基础上，补记对方已记账，本身未记账的未达账项，经调整后，如果双方余额相等，说明双方记账相符；否则，说明记账有错误，应予以更正。5银行存款余额调节表法三、货币资金的清查5银行存款余额调节表法三、货币资金的清查5银行存款余额调节表法三、货币资金的清查 （1）银行存款余额调节表法调节后的余额既不是企业银行存款日记账的余额，也不是银行对账单的余额，它是企业银行存款的真实数字，也是企业当日可以动用的实际存款额。三、货币资金的清查 （2）银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。对于银

18、行已经入账而企业尚未入账的未达账项，一定要等到结算凭证到达企业后，才能进行账务处理。任务7-2 财产清查方法1 存货的清查2 固定资产的清查3 货币资金的清查4 往来款项的清查二、财产清查方法及应用四、往来款项的清查任务7-2 选择财产清查方法 往来款项的清查是指对单位的各项债权、债务的账存数和实存数进行核对的清查。四、往来款项的清查 各种结算往来款项一般采取“询证核对法”进行清查。四、往来款项的清查THANKS安徽商贸职业技术学院会计系制作时间：2017年6月任务7-3 核算财产清查结果1 财产清查结果处理的要求和步骤2 核算财产清查结果任务7-3 财产清查结果的会计处理 对于财产清查结果，

19、应及时调整会计账簿，查明原因，并按国家有关财务制度的规定，严肃认真地予以处理，保证账实相符。财产清查结果的会计处理任务7-3 财产清查结果的会计处理 处 理 要 求1. 处 理 步 骤2. 账 户 设 置3. 会 计 分 录4. 一、财产清查的处理要求任务7-3 财产清查结果的会计处理 1分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 2积极处理多余积压财产，清理往来款项 3及时调整账簿记录，保证账实相符 二、财产清查的处理步骤任务7-3 财产清查结果的会计处理实存数等于账存数实存数大于账存数实存数小于账存数财产清查的结果类型账实相符盘 盈盘 亏 二、财产清查的处理步骤任务7-3 财产清查结果的会计处

20、理调整账簿，做到账实相符审批之前结转账户，登记会计账簿审批之后 三、账户设置任务7-3 财产清查结果的会计处理（1）财产物资的盘亏及毁损净值待处理财产损溢（2）财产物资的盘盈净值（3）批准处理的财产物资的盘盈净值（4）批准处理的财产物资的盘亏及毁损净值 四、会计分录任务7-3 财产清查结果的会计处理1.现金的盘盈（一）盘盈的核算2.原材料的盘盈3.固定资产的盘盈【例1】现金清查中发现多余现金120元。经核查，原因不明，经批准转作营业外收入。（1）盘盈时借：库存现金 120 贷：待处理财产损溢 120（2）批准时借：待处理财产损溢 120 贷：营业外收入 120 四、会计分录任务7-3 财产清查

21、结果的会计处理1.现金的盘盈（一）盘盈的核算2.原材料的盘盈3.固定资产的盘盈【例2】财产清查中发现多余材料500元。经核查，属于自然升溢，经批准冲减费用。（1）盘盈时借：原材料 500 贷：待处理财产损溢 500（2）批准时借：待处理财产损溢 500 贷：管理费用 500 四、会计分录任务7-3 财产清查结果的会计处理1.现金的盘盈（一）盘盈的核算2.原材料的盘盈3.固定资产的盘盈【例3】财产清查中发现多余设备6万元，七成新。经批准调整以前年度利润。借：固定资产 60 000 贷：以前年度损益调整42 000 累计折旧 18 000 四、会计分录任务7-3 财产清查结果的会计处理1.现金的盘

22、亏（二）盘亏的核算2.原材料的盘亏3.固定资产的盘亏【例4】现金清查中发现短少现金50元。经核查，原因不明，经批准列入管理费用。（1）盘亏时借：待处理财产损溢 50 贷：库存现金 50（2）批准时借：管理费用 50 贷：待处理财产损溢 50 四、会计分录任务7-3 财产清查结果的会计处理1.现金的盘亏（二）盘亏的核算2.原材料的盘亏3.固定资产的盘亏【例5】财产清查中发现短少材料300元。经核查，属于自然损耗，经批准列入费用。（1）盘亏时借：待处理财产损溢 300 贷：原材料 300（2）批准时借：管理费用 300 贷：待处理财产损溢 300 四、会计分录任务7-3 财产清查结果的会计处理1.

23、现金的盘亏（二）盘亏的核算2.原材料的盘亏3.固定资产的盘亏【例6】财产清查中发现短少设备7000元，已提折旧3000元。经批准列入损失。（1）盘亏时借：待处理财产损溢 4000 累计折旧 3000 贷：固定资产 7000（2）批准时借：营业外支出 4000 贷：待处理财产损溢 4000谢谢欣赏THANK YOU FOR LISTENING安徽商贸职业技术学院会计系电话：05535971057QQ：592353337制作时间：2019年6月项目八 编制财务会计报告项目八 编制财务会计报告 1认识财务会计报告2 编制资产负债表 3编制利润表1. 认识财务会计报告任务8-1 认识财务会计报告任务8

24、-1 认识财务会计报告 1财务会计报告的概念及分类2 财务会计报告编制基本要求任务8-1 认识财务会计报告 （一）财务会计报告的概念及构成 财务会计报告，是指企业对外提供的、反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件，它包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 一、财务会计报告的概念及分类任务8-1 认识财务会计报告 （一）财务会计报告的概念及构成 一套完整的财务会计报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注，简称“四表一注”。 一、财务会计报告的概念及分类任务8-1 认识财务会计报告财务会计报告构成资产负债表利

25、润表现金流量表所有者权益变动表附 注资产、负债所有者权益收入、费用、利润现金流入现金流出任务8-1 认识财务会计报告 （一）财务会计报告的概念及构成 资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况。 一、财务会计报告的概念及分类任务8-1 认识财务会计报告 （一）财务会计报告的概念及构成 利润表反映企业在一定会计期间的经营成果（即利润或亏损）的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。 一、财务会计报告的概念及分类任务8-1 认识财务会计报告 （一）财务会计报告的概念及构成 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。 一、财

26、务会计报告的概念及分类任务8-1 认识财务会计报告 （一）财务会计报告的概念及构成 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。 一、财务会计报告的概念及分类任务8-1 认识财务会计报告 （一）财务会计报告的概念及构成 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 一、财务会计报告的概念及分类任务8-1 认识财务会计报告 （二）财务报表的分类 一、财务会计报告的概念及分类按编报期间不同分中期财务报表年度财务报表财务报表按编报的主体不同分个别财务报表合并财务报表任务8-1 认识财务会

27、计报告 （二）财务报表的分类 一、财务会计报告的概念及分类 中期财务报表，是指以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。 中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，简称“三表一注”。任务8-1 认识财务会计报告 （二）财务报表的分类 一、财务会计报告的概念及分类 年度财务报表，是指以一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表。任务8-1 认识财务会计报告 （二）财务报表的分类 一、财务会计报告的概念及分类 个别财务报表，是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流

28、量情况。任务8-1 认识财务会计报告 （二）财务报表的分类 一、财务会计报告的概念及分类 合并财务报表，是以母公司和子公司组成的企业集团公司为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的、综合反映企业集团公司财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。任务8-1 认识财务会计报告（一）以持续经营为基础（二）可比性（三）重要性的判断（四）项目的抵销（五）披露的项目（六）报告期间 二、财务报表的编制要求 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。任务8-1 认识财务会计报告（一）以持续经营为基础（二）可比性（三）重要

29、性的判断（四）项目的抵销（五）披露的项目（六）报告期间 二、财务报表的编制要求 企业管理层应当利用所有可获得信息来评价企业的持续经营能力。评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的，应当在附注中披露。任务8-1 认识财务会计报告（一）以持续经营为基础（二）可比性（三）重要性的判断（四）项目的抵销（五）披露的项目（六）报告期间 二、财务报表的编制要求 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。任务8-1 认识财务会计报告（一）以持续经营为基础（二）可比性（三）重要性的判断（四）项目的抵销（五）披露的项目（六）报告期间 二、财务报表的编制要求 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列

30、报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。任务8-1 认识财务会计报告（一）以持续经营为基础（二）可比性（三）重要性的判断（四）项目的抵销（五）披露的项目（六）报告期间 二、财务报表的编制要求 在编制财务报告的过程中，企业应当考虑报表项目的重要性。判断报表项目的重要性一般从项目的性质和项目的金额大小两个方面进行。任务8-1 认识财务会计报告（一）以持续经营为基础（二）可比性（三）重要性的判断（四）项目的抵销（五）披露的项目（六）报告期间 二、财务报表的编制要求 比如，对于性质或功能不同的项目，应当在报告中单独列报；对于性质或功能类似的项目，应予以合并。任务8-1 认识

31、财务会计报告（一）以持续经营为基础（二）可比性（三）重要性的判断（四）项目的抵销（五）披露的项目（六）报告期间 二、财务报表的编制要求 企业应当在财务报表的显著位置，至少披露下列各项：（1）编报企业的名称；（2）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；（3）人民币金额单位；（4）财务报表是合并财务报表的应当予以标明。任务8-1 认识财务会计报告（一）以持续经营为基础（二）可比性（三）重要性的判断（四）项目的抵销（五）披露的项目（六）报告期间 二、财务报表的编制要求 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。THANKS安徽

32、商贸职业技术学院会计系制作时间：2016年12月2.编制资产负债表任务8-2 编制资产负债表任务8-2 编制资产负债表 1资产负债表的基本知识2 资产负债表的编制任务8-2 编制资产负债表 （一）资产负债表的概念 资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，它是一个静态报表。 一、资产负债表的基本知识任务8-2 编制资产负债表 （一）资产负债表的概念 就程序而言，资产负债表为会计记账程序的末端，是集合了登录分录、过账及试算调整后的最后结果与报表。 就性质而言，资产负债表则是表现企业资产、负债与股东权益的的对比关系，确切反映企业的营运状况。任务8-2 编制资产负债表 （二）资产负债表

33、的内容 资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。任务8-2 编制资产负债表 （三）资产负债表的格式 我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。任务8-2 编制资产负债表 （三）资产负债表的格式 资产负债表资产项目负债和所有者权益项目流动资产项目非流动资产项目流动负债项目非流动负债项目所有者权益项目 （三）资产负债表的格式 任务8-2 编制资产负债表年

34、初余额 二、编制资产负债表期末余额资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。（一）资产负债表 项目的填列方法任务8-2 编制资产负债表年初余额 二、编制资产负债表期末余额 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应根据本年度会计账簿总分类账户、明细分类账户的期末余额，分析计算填列。 具体填列方法分以下五类。（一）资产负债表 项目的填列方法任务8-2 编制资产负债表年初余额 二、编制资产负债表期末余额

35、（1）根据总账科目的余额填列；（2）根据有关明细科目的余额计算填列；（3）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（5）综合运用上述填列方法分析填列。（一）资产负债表 项目的填列方法任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（1）“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（2）“交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编

36、制资产负债表（3）“应收票据”项目，应根据“应收票据”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（4）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（5）“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属

37、各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（6）“应收利息”项目，应根据“应收利息”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（7）“应收股利”项目，应根据“应收股利”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（二

38、）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（8）“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”科目的期末余额减去“坏账准备” 科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（9）“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业还应按加或减“材料

39、成本差异”或“商品进销差价”后的金额填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（10）“一年内到期的非流动资产”项目，应根据“持有至到期投资”、“长期待摊费用”等科目的期末余额分析计算填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（11）“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（12）“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值

40、准备”科目期末余额后的金额填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（13）“在建工程”项目，应根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（14）“工程物资”项目，反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（15）“固定资产清理”项目，应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列。如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任务8-2 编制资产负债表 二、编制资产负债表（16）“无形资产”项目，应根据“无形资产”的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。（二）资产负债表各项目的填列说明任