环保税收优惠政策指引汇编

1、环保税收优惠政策指引汇编2019年7月修订TOC o 1-4 h u HYPERLINK l _Toc27852 1.对销售自产的利用风力生产的电力产品即征即退 PAGEREF _Toc27852 1 HYPERLINK l _Toc924 【享受主体】 PAGEREF _Toc924 1 HYPERLINK l _Toc2418 【优惠内容】 PAGEREF _Toc2418 1 HYPERLINK l _Toc13903 【享受条件】 PAGEREF _Toc13903 1 HYPERLINK l _Toc23817 【政策依据】 PAGEREF _Toc23817 1 HYPERLINK

2、 l _Toc26519 2.对销售自产符合条件的新型墙体材料即征即退 PAGEREF _Toc26519 1 HYPERLINK l _Toc30639 【享受主体】 PAGEREF _Toc30639 1 HYPERLINK l _Toc29777 【优惠内容】 PAGEREF _Toc29777 2 HYPERLINK l _Toc791 【享受条件】 PAGEREF _Toc791 2 HYPERLINK l _Toc26227 【政策依据】 PAGEREF _Toc26227 3 HYPERLINK l _Toc29768 3.对销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务即征即

3、退 PAGEREF _Toc29768 3 HYPERLINK l _Toc11837 【享受主体】 PAGEREF _Toc11837 3 HYPERLINK l _Toc29807 【优惠内容】 PAGEREF _Toc29807 4 HYPERLINK l _Toc10837 【享受条件】 PAGEREF _Toc10837 4 HYPERLINK l _Toc289 【政策依据】 PAGEREF _Toc289 6 HYPERLINK l _Toc7542 4.委托自来水厂（公司）收取的污水处理费免征增值税 PAGEREF _Toc7542 6 HYPERLINK l _Toc1979

4、 【享受主体】 PAGEREF _Toc1979 6 HYPERLINK l _Toc26322 【优惠内容】 PAGEREF _Toc26322 6 HYPERLINK l _Toc7368 【享受条件】 PAGEREF _Toc7368 7 HYPERLINK l _Toc14946 【政策依据】 PAGEREF _Toc14946 7 HYPERLINK l _Toc14229 5.环境保护、节能节水项目免税规定 PAGEREF _Toc14229 7 HYPERLINK l _Toc16552 【享受主体】 PAGEREF _Toc16552 7 HYPERLINK l _Toc233

5、84 【优惠内容】 PAGEREF _Toc23384 7 HYPERLINK l _Toc448 【享受条件】 PAGEREF _Toc448 8 HYPERLINK l _Toc8850 【政策依据】 PAGEREF _Toc8850 8 HYPERLINK l _Toc23980 6.节能服务公司实施合同能源管理项目所得减免税规定 PAGEREF _Toc23980 8 HYPERLINK l _Toc1693 【享受主体】 PAGEREF _Toc1693 8 HYPERLINK l _Toc9276 【优惠内容】 PAGEREF _Toc9276 8 HYPERLINK l _Toc

6、19583 【享受条件】 PAGEREF _Toc19583 9 HYPERLINK l _Toc12548 【政策依据】 PAGEREF _Toc12548 11 HYPERLINK l _Toc2424 7.资源综合利用减计收入 PAGEREF _Toc2424 11 HYPERLINK l _Toc21568 【享受主体】 PAGEREF _Toc21568 11 HYPERLINK l _Toc1258 【优惠内容】 PAGEREF _Toc1258 11 HYPERLINK l _Toc22422 【享受条件】 PAGEREF _Toc22422 12 HYPERLINK l _To

7、c10885 【政策依据】 PAGEREF _Toc10885 12 HYPERLINK l _Toc9742 8.购买环境保护、节能节水和安全生产专用设备抵免税额 PAGEREF _Toc9742 13 HYPERLINK l _Toc5861 【享受主体】 PAGEREF _Toc5861 13 HYPERLINK l _Toc6336 【优惠内容】 PAGEREF _Toc6336 13 HYPERLINK l _Toc23036 【享受条件】 PAGEREF _Toc23036 14 HYPERLINK l _Toc13836 【政策依据】 PAGEREF _Toc13836 15 H

8、YPERLINK l _Toc9734 9.对部分电池和涂料免征消费税 PAGEREF _Toc9734 16 HYPERLINK l _Toc24394 【享受主体】 PAGEREF _Toc24394 16 HYPERLINK l _Toc5845 【优惠内容】 PAGEREF _Toc5845 16 HYPERLINK l _Toc2398 【享受条件】 PAGEREF _Toc2398 16 HYPERLINK l _Toc23730 【政策依据】 PAGEREF _Toc23730 16 HYPERLINK l _Toc16025 10.从事污染防治的第三方企业所得税减免 PAGER

9、EF _Toc16025 17 HYPERLINK l _Toc12080 【享受主体】 PAGEREF _Toc12080 17 HYPERLINK l _Toc23738 【优惠内容】 PAGEREF _Toc23738 17 HYPERLINK l _Toc20379 【享受条件】 PAGEREF _Toc20379 17 HYPERLINK l _Toc22565 【政策依据】 PAGEREF _Toc22565 18 1.对销售自产的利用风力生产的电力产品即征即退【享受主体】 利用风力生产的电力产品的纳税人。【优惠内容】自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品

10、，实行增值税即征即退50%的政策。【享受条件】 纳税人销售自产的电力产品是利用风力生产的。【政策依据】 财政部 国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知（财税201574号）2.对销售自产符合条件的新型墙体材料即征即退【享受主体】 销售自产的列入享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录的新型墙体材料的纳税人。【优惠内容】自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的列入享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录（以下简称目录）的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。【享受条件】1.销售自产的新型墙体材料，不属于国家发展和改革委员会产业结构调整指导目录中的禁止类、限制类项目2.销售自产的新型墙

11、体材料，不属于环境保护部环境保护综合名录中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。3.纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。4.纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合上述条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。5.已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定条件的次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。6.纳税人应当单独核算享受本通知规定的增值税即征即退政策的新型墙体材料的销售额和应纳税额。未按规定单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。7.各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应于每

12、年2月底之前在其网站上，将享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人按下列项目予以公示：纳税人名称、纳税人识别号、新型墙体材料的名称。8.已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外），自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。9.目录所列新型墙体材料适用的国家标准、行业标准，如在执行过程中有更新、替换，统一按新的国家标准、行业标准执行。【政策依据】 财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知（财税201573号）3.对销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务即征即退【享受主

13、体】 销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务的纳税人【优惠内容】 自2015年7月1日起，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（以下简称目录）的相关规定执行。【享受条件】1.属于增值税一般纳税人。2.销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委产业结构调整指导目录中的禁止类、限制类项目。3.销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部环境保护综合名录中的“高污染、高环境风险”产品或者重

14、污染工艺。4.综合利用的资源，属于环境保护部国家危险废物名录列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的危险废物经营许可证，且许可经营范围包括该危险废物的利用。5.纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。6.纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及目录规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。7.已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条件以及目录规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。8.已享受本通知规定的增值税即征即退政策

15、的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。9.纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。10.各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应于每年2月底之前在其网站上，将本地区上一年度所有享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，按下列项目予以公示：纳税人名称、纳税人识别号，综合利用的资源名称、数量，综合利用产品和劳务名称。11.自2015年7月1日起。财政部 国家税务总局关于资源综合利用及

16、其他产品增值税政策的通知（财税2008156号）、财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知（财税2009163号）、财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用及劳务增值税政策的通知（财税2011115号）、财政部 国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准的通知（财税201323号）同时废止。上述文件废止前，纳税人因主管部门取消资源综合利用认定证书，或者因环保部门不再出具环保核查证明文件的原因，未能办理相关退（免）税事宜的，可不以资源综合利用认定证书或环保核查证明文件作为享受税收优惠政策的条件，继续享受上述文件规定的优惠政策。【政策依

17、据】 财政部 国家税务总局关于印发的通知(财税201578号)4.委托自来水厂（公司）收取的污水处理费免征增值税【享受主体】 受托收取污水处理费的自来水厂（公司）【优惠内容】 自2001年7月1日起，对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。此前对上述污水处理费未征税的一律不再补征。【享受条件】 符合国务院关于加强城市供水节水和水污染防治工作的通知（国发200036号）的规定收取的污水处理费。【政策依据】 1.财政部 国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知（财税200197号） 2. 国务院关于加强城市供水节水和水污染防治工作的通知（国发200036号

18、）5.环境保护、节能节水项目免税规定【享受主体】符合条件的环境保护、节能节水项目【优惠内容】1、环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。2、企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。【享受条件】 环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录中的项目【政策依据】 1.企业所得税法第二十七条第三项 2.企业所得税法实施条例第八

19、十八条 3.财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布的通知（财税2009166号）6.节能服务公司实施合同能源管理项目所得减免税规定【享受主体】 符合条件的节能服务公司【优惠内容】1.自2013年1月1日起，对实施节能效益分享型合同能源管理项目（以下简称项目）的节能服务企业，凡实行查账征收所得税的居民企业并符合企业所得税法和本公告有关规定的，该项目可享受财税2010110号规定的企业所得税“三免三减半”优惠政策。如节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于6年的，按实际分享期享受优惠。2.节能服务企业享受“三免三减半”项目的优惠期限，应连续计算。对在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符

20、合条件的节能服务企业，受让企业承续经营该项目的，可自项目受让之日起，在剩余期限内享受规定的优惠；优惠期限届满后转让的，受让企业不得就该项目重复享受优惠。【享受条件】“符合条件”是指同时满足以下条件：1.具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司；2.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的合同能源管理技术通则（GB/T24915-2010）规定的技术要求；3.节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同

21、，其合同格式和内容，符合合同法和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的合同能源管理技术通则（GB/T24915-2010）等规定；4.节能服务公司实施合同能源管理的项目符合财政部 国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知（财税2009166号）“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件；5.节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%；6.节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。节能服务公司与用能企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或

22、者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。用能企业对从节能服务公司取得的与实施合同能源管理项目有关的资产，应与企业其他资产分开核算，并建立辅助账或明细账。节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的，其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受税收优惠政策。【政策依据】 1.财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税政策问题的通知（财税2010110号） 2.国家税务总局 国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策

23、有关征收管理问题的公告（国家税务总局 国家发展改革委公告2013年第77号） 3.财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布的通知（财税2009166号）7.资源综合利用减计收入【享受主体】 生产符合国家产业政策规定的资源综合利用产品的企业【优惠内容】 1.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90计入当年收入总额。【享受条件】 1.企业自2008年1月1日起以目录中所列资源为主要原材料，生产目录内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，目录内所列资源占产品原料的比例应符合目

24、录规定的技术标准。 2.企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。 3.企业从事不符合实施条例和目录规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。 4.根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委等有关部门适时对目录内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对目录进行更新。【政策依据】 1.企业所得税法第33条 2.企业所得税法实施条例第99条 3.财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200847号）8.购买环

25、境保护、节能节水和安全生产专用设备抵免税额【享受主体】 购买专用设备的企业【优惠内容】 1.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 2.抵免税额比例及抵免期限税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设

26、备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。【享受条件】1.企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。2.专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。3.当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。4.企业

27、利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。5.企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。6.根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委、安监总局等有关部门适时对目录内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对目录进行更新。【政策依据】 1.企业所得税法第34条 2.企业所得税法实施条例第100条财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200848号）财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知（财税201771号）财政部 国家税务总局 应急管理部关于印发的通知（财税201884号）”9.对