某公司成本管理的核算办法

1、安徽华菱菱瑞达电电缆有限限公司成成本与费费用管理理办法目录录 第一章章总则则 第二章章成本本与费用用管理的的基础工工作第一节定定额管理理第二节原原始记录录第三节计计量验收收与物料料转移第四节价价格与价价值转移移第三章成成本核算算与成本本管理的的组织第四章成成本核算算规程第一节成成本核算算的原则则规定 第二节节成本与与费用核核算的内内容和程程序第五章 成成本费用用核算细细则 第一节节 材料费费用核算算 第二节节 低值易易耗品的的费用核核算 第三节节 工资及及福利费费用核算算 第四节节 动力、折旧和和其它费费用核算算 第五节节 待摊费费用、递递延资产产和预提提费用核核算 第六节节 辅助生生产费用用

2、核算 第七节节 制造费费用核算算 第八节节 半成品品、产成成品成本本核算 第九节节 销售成成本核算算第六章 产产品单位位成本核核算方法法第一节品品种法第二节分分步法第七章成成本预测测、计划划、控制制、分析析第一节成成本预测测与成本本计划第二节成成本控制制和分级级归口管管理第三节成成本分析析 第八章章 成本与与费用管管理责任任分工第九章 监监督与检检查第十章 附附则第一章 总则则第一条为为了提高高经济效效益，全全面加强强成本与与费用的的核算和和成本管管理，根根据财政政部颁布布的企企业财务务通则和企企业会计计准则、工工业企业业财务制制度，结合*公司司“精细化化”管理的的要求，制定本本制度。第二条本

3、本制度适适用于安安徽华菱菱瑞达电电缆有限限公司。第三条成成本与费费用的核核算与管管理是生生产经营营管理的的重要内内容，必必须贯穿穿于生产产经营活活动的全全过程。其基本本任务是是：通过过预测、计划、控制、核算、分析和和考核，正确反反映生产产经营的的成果，支持市市场营销销的定价价决策，不断挖挖掘降低低成本的的潜力，合理控控制期间间费用，提高产产品的市市场竞争争力。第四条成成本与费费用管理理的基本本工作要要点是：（一）遵遵守财经经纪律，贯彻执执行国家家有关政政策和法法规；（二）加加强并完完善成本本与费用用管理的的基础工工作；（三）正正确掌握握成本与与费用的的开支范范围和标标准，合合理划分分产品成成本

4、界限限，正确确核算产产品的单单位成本本，保持持成本的的可比性性；（四）开开展成本本预测，制订成成本计划划，参与与生产经经营管理理决策，实行全全方位的的成本与与费用预算与与控制管管理；（五）编编制先进进合理并并切实可可行的成成本计划划和增产产节约、增收节节支计划划，组织织制订与与落实降低成成本的措措施方案案；（六）实实行分级级归口管管理，分分解成本本与费用用指标，控制生生产经营营耗费，落实成成本与费费用管理的责责任；（七）准准确、及及时地进进行产品品成本的的核算，控制和和监督成成本计划划和费用用预算执执行情况况，进行成本本和费用用统计、分析并并纳入绩绩效考核核；（八）运运用信息息化手段段和管理理

5、方法，加强成成本的核核算与成成本降低低管理，提高企企业的总总资产周周转率。第五条结结合年度度经营目目标，贯贯彻成本本管理责责任制。各级领领导、各各专业管管理人员员和财务务会计人员员，组成成成本管管理的组组织体系系，定期期分析成成本费用用管理工工作中存存在的差差距，持持续改善善成本与与费用管管理，促促进企业业的经营营管理水水平在市市场竞争争中不断断提高，逐步实实现“管理精精细化”。第六条各各级领导导和各职职能管理理部门应应按照本本制度的的要求，完善各各专业的的管理流流程，全全面加强强各项专专业管理理的基础础工作，确保成成本与费费用管理理体系的的运作和和实施。第二章 成本本与费用用管理的的基础工工

6、作第七条各各级领导导和各专专业职能能管理部部门，要要按照部部门管理理职责认认真做好好成本和和费用管管理的基基础工作作。其主主要内容容是：定定额管理理、原始始记录、计量验验收、物物料流转转、价格格体系、成本与与费用的的统计和和核算。第一节 定额额管理第八条 各种原原辅材料料、工具具模具、燃料动动力消耗耗，以及及劳动工工时、修修理工时时、备品品备件、物物资储备备等，都都要制订订先进合合理的定定额，并并定期进进行检查查、分析析和修订订。第九条各各项定额额的制订订，是一一项复杂杂细致的的工作，需要在在财务管管理部门门的统一一管理要要求之下下，由各各职能部部门密切切配合进进行。在在定额制制订过程程中应遵

7、遵循以下下原则：（一）要要考虑生生产技术术发展和和经营管管理水平平提高的的要求，同时兼兼顾企业业目前的的生产能能力和管管理现状状，使定定额既先先进合理理又切实实可行；（二）要要保持定定额相对对稳定，以利于于调动职职工的积积极性，使分析析和考核核建立在在可比基基础上；（三）随随着工艺艺技术的的进步、设备装装备的改改造、操操作技能能和熟练练水平的的提高，对各项项定额应应适时地地进行补补充、修修订和完完善。各各项定额额至少每每年要进进行一次次全面的的修订和和完善；（四）为为了实现现管理精精细化的的目标，定额管管理必须须满足细细化岗位位考核的的要求，定额管管理必须落实实到每个个工序、机台和和岗位；（五

8、）在在保证产产品质量量的工艺艺标准和和质量成成本统一一控制的的前提下下，根据据生产的的具体条条件，结结合产品品结构和和生产工工艺要求求，以理理论计算算和技术术测定为为主、以以经验估估计和统统计分析析为辅来来制订各各项定额额；（六）定定额管理理必须与与生产技技术、工工艺管理理同步，“确定的的工艺有有确定的的定额、临时的的工艺有有临时的的定额、成熟的的工艺有有先进的的定额”；（七）定定额管理理的分工工部门要要采取相相应的措措施，定定期检查查分析，保证定定额符合合岗位机机台的生生产实际际和趋于于合理，有利于于成本考考核的贯贯彻执行行；（八）各各项定额额的管理理分工：定额管理理是成本本核算和和财务成成

9、本管理理、数据据统计管管理工作作中最基基础性的的工作，总归口口管理部部门为计计划财务务处，具具体负责责的岗位位为成本本会计；原材料消消耗定额额由工艺艺技术管管理部门门牵头负负责，生生产管理理部门、设备管管理部门门、采购购供应部部门、仓仓储管理理部门与与各生产产车间配配合；生产岗位位的劳动动工时定定额（含含工序检检验定额额）由生生产管理理部门牵牵头负责责，人力力资源部部门、工工艺技术术部门、品质管管理部门门、设备备管理部部门与各各生产车车间配合合；修理任务务的劳动动定额和和备品备备件、机机物料消消耗定额额由设备备管理部部门牵头头负责，人力资资源部门门、生产产管理部部门、机机修车间间与各生生产车间

10、间配合；原材料储储备定额额和备品品备件储储备定额额由仓储储管理部部门牵头头负责，采购供供应部门门，生产产管理部部门、设设备管理理部门配配合；生产过程程中通用用规格的的单丝导导体、绞绞合导体体、绝缘缘线芯等等自制半半成品、生产过过程中常常用的自自制材料料、自制制工具、自制工工装、自自制包装装物的库库存限额额由生产产管理部部门牵头头负责，设备管管理部门门与各生生产车间间配合；常用规格格的产成成品库存存限额由由营销管管理部门门牵头负负责，生生产管理理部门、仓储管管理部门门配合；第二节 原始始记录第十条各各职能管管理部门门、各生生产车间间、机修修车间要要建立、健全下下列各项项原始记记录：（一）材材料物

11、资资方面的的原始记记录，应应详细真真实反映映原辅材材料、工工具、备备品备件件等各种种物料收发、领、退退等物流流过程。包括：材料、物资验验收入库库单、限限额领料料单、超超限额领领料单、委托加加工材料料单、委委托加工工出库单单、委托托加工入入库单、退料单单、工具具请领单单材料物物资盘点点报告单单等等，并做好好实物明明细账的的记账工工作；（二）劳劳动工时时与工资资方面的的原始记记录，应应详细真真实反映映员工出出勤情况况、岗位位工作工工时利用用、停工工情况、有关工工资、津津贴等项项记录；（三）产产品工艺艺设计及及工艺改改动方面面的原始始记录，应正确确反映产产品设计计改动、工艺路路线变化化、材料料消耗定

12、定额变动动等项的的记录，如产品品工艺结结构变动动通知单单、工艺艺加工路路线变动动通知单单，定额额变动通通知单等等；（四）生生产方面面的原始始记录，应正确确反映按按产品的的规格品品种、按按确定的的工艺加加工路线线从拉丝丝、退火火、绞合合、绕包包、绝缘缘、检验验测试、铠装、屏蔽、成缆、护套、包装直直至验收收入库的的全过程程，如产产品生产产任务单单、加工工路线单单、投料料单、半半成品领领用单、废品通通知单、修理任任务单、运输倒倒运单和和半成品品、产成成品交库库单等，并作好好产品投投入产出出数量的的记录和和统计工工作；（五）设设备购置置、使用用和运行行方面的的原始记记录，应应能正确确反映设设备验收收、

13、交付付使用、维修、封存、调拨、报废的的情况，如固定定资产验验收单、固定资资产调拨拨单、在在建工程程完工转转固验收收单等，并作好好固定资资产卡片片和固定定资产台台帐的登登记工作作；生产产过程中中设备运运行作业业工时耗耗用的记记录；（六）动动力消耗耗方面的的原始记记录，应应能真实实反映根根据各计计量仪器器仪表所所显示的的风、水水、电、汽的实实际耗用用量，并并作好能能源消耗耗统计报报表；（七）计计划财务务处的成成本会计计要组织织车间的的成本核核算统计计员、各各相关的的职能管管理部门门的专职职、兼职职的综合合事务员员或核算算员，与与各专业业职能管管理部门门的专业业管理人人员共同同研究并并统一设设计各类

14、类原始记记录的格格式、内内容、填填写、审审核、签签署、传传递、存存档等要要求，保保证原始始数据的的准确和和填写规规范化和和标准化化，正确确反映生生产经营营过程中中的各种种价值流流转信息息，并纳纳入生产产操作岗岗位的三三规一制制管理规规范和专专业管理理制度规规范，确确保价值值信息的的可追溯溯性。第三节 计量、验收与与物料转转移第十一条条建立健健全各项项财产、物资的的计量与与检验验验收管理理制度，并保持持计量工工具的准准确性，对各种种材料物物资、备备品备件件、低值值易耗品品、办公公文具、工具、在产品品、半成成品、产产成品等等的收发发和转移移，都必必须进行行计量、点数和和质量验验收。第十二条条计量单

15、单位（一）各各种物料料的计量量单位统统一采用用国际计计量标准准作为主主计量单单位，重重量单位位采用吨吨、千克克、克；长度单单位采用用千米、米；面面积单位位采用平平方米、平方厘厘米、平平方毫米米；体积积单位采采用立方方米、立立方厘米米和立方方毫米等等等；（二）对对于因供供应、包包装的需需要而采采用的箱箱、盒、包、卷卷、袋、桶等非非标准的的计量单单位只能能作为辅辅助计量量单位；（三）机机台与机机台之间间、工序序与工序序之间、车间与与车间之之间的物物流流转转，采用用重量与与长度双双计量单单位，并并对每种种规格的的物料制制订出明明确的重重量与长长度之间间的换算算关系。第十三条条购入材材料、物物资的计计

16、量与验验收（一）提提货验收收。采购购人员在在供货方方提货时时进行现现场验收收，发现现短缺、不足或或破损等等情况，要由供供货方及及时换货货或补足足，提货货后在运运输途中中的合理理损耗，计入采采购成本本，但由由于运输输方责任任造成的的毁损和和丢失，按运输输合同规规定应由由承运机机构或承承运个人人负责的的，要填填写物资资破损清清单，由由运输机机构或承承运个人人签证并并负责赔赔偿。（目前尚尚没有，考虑未未来的发发展变化化）（二）到到货验收收。货物物运抵仓仓库后，由仓库库管理人人员根据据采购部部门的收收货通知知单或供供货方发发票所列列的品名名、规格格和数量量，根据据不同的的材料物物资特点点分别采采取点数

17、数、过磅磅、检尺尺等适当当的计量量折算方方法，准准确计算算数量，经检验验部门质质量检验验后，按按实际合合格的数数量入库库。属于于材料的的定额损损耗，可可在规定定允许的的损耗范范围内点点收入库库。对于于数量或或质量不不符以及及破损、变质等等情况，要查明明原因，分清责责任，要要求有关关方面赔赔偿或扣扣付货款款。（三）对对于铜、铝、化化工材料料等重要要的大宗宗原材料料，仓储储管理部部门在接接收计重重点数时时，必须须有监磅磅人员监监磅，以以防止出出现差错错或发生生其它异异常问题题；（四）对对于整箱箱外包装装并且内内置小包包装的物物料，仓仓储管理理处在接接卸验收收时必须须进行开开箱抽查查，发现现短缺问问

18、题要及及时反馈馈到采购购供应处处协调处处理；第十四条条在制品品、半成成品的物物料转移移（一）对对于生产产过程中中各机台台、各工工序之间间、各生生产车间间之间流流转的半半成品发发生内部部物料转转移时，必须经经过质量量检查确确认、抽抽测检验验合格之之后填写写详细的的半成品品流转标标识卡，各机台台之间、前后工工序之间间、车间间与车间间之间交交接物料料必须进进行点数数、交接接，如果果发现产产品报废废或短缺缺，应及及时查清清数量并并汇报给给职能管管理部门门及时组组织进行行原因分分析，对对于质量量问题引引起的报报废必须须严格执执行质量量事故分分级管理理的规定定，经过过工艺技技术部门门组织进进行质量量事故分

19、分析并形形成质量量事故分分析报告告，由报报废单位位填制有有关的原原始凭证证，按管管理权限限报经工工艺技术术质量部部门审核核批准后后进行处处理，没没有质量量事故分分析报告告的废品品，仓储储管理处处拒绝入入库，以以保证投投入、产产出数量量记录的的准确性性；（二）对对于因生生产设备备条件的的限制，需要进进行工序序外委加加工的半半成品，在调拨拨出库和和完工入库时时，必须须进行质质量检验验并进行行合格数数量的计计量和交交接，如如发生外外部责任任的报废废或短缺缺，应按按委托加加工合同同的约定定及时办办理索赔赔；（三）工工序委托托加工合合同明确确了“加工过过程中产产生的边边角料由由委托方方收回”的，必必须严

20、格格按合同同的规定定回收；工序加加工剩余余的物资资材料或或半成品品也必须须及时回回收；对对于建立立长期业业务往来来的受托托加工单单位，生生产管理理处必须须建立委委托加工工业务管管理的专专门备查查薄台账账，清晰晰记录每每一笔委委托加工工业务发发生的委委托加工工合同号号、物料料交付时时间、交交付数量量、加工工产品与与余料回回收的数数量、时时间等。（四）各各生产车车间、车车间内部部各生产产工序加加工完成成的半成成品完工工信息，由当班班班长（或车间成本本核算统统计员）及时录录入到EERP信信息系统统中，各各工序完完工的信信息对生生产计划划调度、合同评评审人员员等相关关的岗位位开放信信息查询询权限。（五

21、）对对于车间间或生产产管理处处盘具班班加工的的自制材材料（橡橡缆车间间自制加加工的橡橡胶）、自制工工装或自自制包装装物（铁铁木盘）等，加加工完成成后，实实物虽然然可以暂暂存于车车间保管管，但生生产状态态和库存存状态的的数量信信息和价价值信息息必须及及时输入入到ERRP信息息系统中中，相关关的信息息对生产产计划调调度、合合同评审审人员等等相关的的岗位开开放信息息查询权权限。第十五条条产成品品的入库库与验收收（一）各各车间生生产加工工完成的的产成品品，必须须经过质质量检验验部门确确认后方方可入库库；（二）入入库的产产成品必必须由生生产车间间填写入入库单，仓储管管理处进进行数量量、质量量检验合合格确

22、认认，产成成品的入入库信息息由生产产车间或或仓储管管理处的的库管员员输入ERRP信息息系统，产成品品的库存存信息对对生产计计划调度度、相关关的营销销管理人人员等开开放信息息查询；第四节 价格格与价值值转移（需要安安徽华菱菱瑞达公公司研究究讨论的的重要内内容，要要建立标标准成本本管理体体系，必必须实行行双计价价，即计计划价格格和实际际价格，计划价价格采用用某一年年度的实实际价格格或重新新确定每每种物料料或劳务务的内部部标准计计划价格格）安徽华菱菱瑞达公公司目前前对于铜铜、铝和和化工材材料等主主要原材材料确定定固定价价，对于于五金材材料等实实行现行行市场价价的价格格体系是是一个不不完善的的价格体体

23、系，可可以应对对简单的的成本考考核和总总成本额额、生产产产值对对比，但但不符合合长期发发展提出出的“精细化化管理”的要求求。成本核算算与成本本管理体体系要解解决两个个问题：一是内部部的计划划、分析析、考核核用的成成本（成成本管理理的目标标成本、计划成成本、标标准成本本）；二是核算算的实际际单位成成本，用用于在产产品、半半成品的的计价和和产成品品成本结结转并支支持销售售价格决决策体系系。（财财务会计计报告的的报表成成本）（如果标标准成本本基本接接近于生生产实际际，也可可以用来来支持价价格决策策体系）由于安徽徽华菱瑞瑞达公司司安徽华华菱瑞达达公司目目前的定定额管理理基础工工作还有有一定的的差距，如

24、果只只用实际际价格体体系，可可以从一一定程度度上解决决上述第第二个问问题（但但可能有有些成本本费用要要进行粗粗略的分分摊），但成本本费用（特别是是材料消消耗和其其它可控控的制造造费用）的价值值量数据据会随市市场价格格的波动动而剧烈烈波动，如果按按月考核核，月末末的调整整量很大大，如果果不做调调整，则则对车间间的成本本考核只只能用实实物量（对机台台岗位的的考核：节约额额=定额中中线消耗耗量-实际消消耗量；超支额额=实际消消耗量-定额上上线消耗耗量，对对车间总总考核就就是各机机台考核核的相加加）。如果实行行计划价价格和实实际价格格双价格格体系，则内部部管理的的目标成成本按计计划价（要求所所有的物物

25、料、动动力、备备件、劳劳务等可可控费用用都制订订出内部部计划价价），此此外，会会计核算算体系要要增设相相关的会会计科目目（原材材料采购购、材料料成本差差异），而且成成本核算算的方法法也会相相对复杂杂，涉及及到材料料成本差差异的结结转和分分摊问题题。销售价格格决策体体系的关关键是建建立每个个品种规规格的单单位标准准成本的的模型（标准成成本定额额要基本本接近于于生产实实际），即构成成每个品品种规格格的单位位成本各各项成本本项目（直接材材料、辅辅助材料料、直接接动力、直接人人工、各各项制造造费用）的比例例和管理理费用、财务费费用、销销售费用用（包括括包装费费、运输输费和其其它销售售费用等等）三项项费

26、用的的比例、适应市市场营销销策略的的利润率率，根据据分析和和统计结结果建立立模型，形成一一定的材材料价格格条件下下，各规规格品种种的单位位标准销销售价格格，这就就是安徽徽华菱瑞瑞达公司司自己的的产品销销售价格格体系，当原材材料价格格在一定定的范围围内，执执行这一一体系（这就是是企业自自己的单单位价格格体系，也可以以叫做产产品的基基准销售售价格），当原原材料价价格出现现正常波波动时，根据价价格波动动情况，定期调调整自己己的红本本价；当当原材料料价格剧剧烈波动动时，则则要根据据原材料料价格涨涨跌情况况，再考考虑原材材料的在在途情况况、实际际库存情情况、半半成品和和产成品品的库存存情况支支持每笔笔定

27、单的的模拟报报价和销销售价格格决策。第十六条条为了正正确评价价与考核核工作业业绩，分分清各自自的经济济责任，在集团团公司范范围内各各子公司司之间建建立适应应市场经经济的内内部价格格体系，各子公公司进行行独立的的经济核核算。第十七条条安徽华华菱瑞达达公司集集团范围围内各子子公司之之间的物物流转移移和提供供劳务，按集团团总管理理处综合合合理避避税因素素后统一一制订的的内部价价格进行行购销核核算，互互相建立立往来账账目，在在集团公公司资金金集中调调度的统统一原则则下及时时结算；（考虑到到内外账账分设的的实际情情况、内内账必须须全面真真实核算算，外账账对于有有合法票票据的才才能纳入入核算！）第十八条条

28、安徽华华菱瑞达达公司集集团内部部各子公公司之间间各种内内部结算算价格，每年修修订一次次，如客客观情况况发生较较大变动动，影响响成本的的准确性性由有关关部门协协作研究究进行修修订，经经批准后后执行。第十九条条单一法法人主体体内部价价值的转转移（一）为为保证成成本的真真实性与与准确性性，各法法人主体体内部的的各部门门、各车车间是成成本中心心或费用用中心；（二）机机台与机机台、工工序与工工序、部部门与部部门、车车间与车车间之间间内部转转移的材材料物资资、半成成品、产产成品、包装物物按实际际成本结结转。（如果建建立标准准成本体体系也可可以以计计划标准准成本结结转，最最后再分分摊成本本差异，但由于于定额

29、管管理基础础条件的的限制，目前还还无法进进行，需需要一定定时间的的完善才才能考虑虑）第二十条条为了建建立标准准成本管管理体系系，计划划财务处处负责组组织研究究标准成成本要求求的价格格体系，价格体体系也采采用双计计价（计计划标准准价格与与实际价价格）。第二十一一条各种种物资材材料的采采购必须须按计划划财务处处的要求求开具增增值税专专用发票票或普通通发票，各种计计入成本本的原材材料计价价实行价价税分离离。第三章 成本本核算与与成本管管理的组组织第二十二二条财务务副总经经理在总总经理的的分工授授权和领领导下，在财务务管理部部门统一一计划、统一核核算的前前提下，领导组组织建立立各单位位（成本本中心或或

30、费用中中心）分分级归口口管理的的经济核核算网络络，形成成纵向为为厂部、车间（分厂）、班组组（个人人）核算算；横向向为产品品设计、工艺技技术、物物资供应应、生产产计划、经营销销售等有有关职能能部门的的全面经经济核算算网络；第二十三三条按人人力资源源处关于于管理岗岗位定员员编制的的统一要要求，配配备专职职或兼职职的成本本核算统统计人员员，明确确分工职职责，结结合部门门与岗位位管理职职责开展展内部经经济核算算。计划财务务处设置置专职的的成本会会计岗位位，各生生产车间间、机修修车间设设置成本本核算统统计员负负责本车车间成本本核算与与管理，生产管管理处设设置专职职成本核核算统计计员负责责直属班班组的成成

31、本核算算与管理理，其它它职能管管理处室室指定人人员兼职职从事成成本费用用的统计计与核算算工作。第二十四四条建立立两级成成本核算算组织体体系。车车间级成成本核算算，受计计划财务务处的统统一业务务领导和和专业管管理。第二十五五条实行行两级成成本核算算，采用用下列核核算形式式：各生产车车间进行行基本生生产成本本和制造造费用的的控制，按品种种规格归归集核算算本车间间的原材材料消耗耗、生产产工时、动力消消耗，与与相关的的车间、部门核核对车间间发生的的生产成成本或制制造费用用，统计计各工序序的物料料转移、本车间间完成并并交库的的半成品品和产成成品，并并核算出出各种规规格品种种的半成成品、产产成品的的实际单

32、单位成本本；机修车间间的成本本核算统统计员负负责辅助助生产费费用的归归集和分分配，对对自制动动力（主主要是压压缩空气和和高温蒸蒸汽）的的相关费费用进行行归集和和核算，按使用用车间分分配；负负责设备备中小修修理任务务发生的的劳务的的费用归归集和分分配；生产管理理处设置置专职的的成本核核算统计计员负责责统计归归集叉车车班、行行车班发发生的各各种费用用并分配配到各使使用部门门、归集集统计盘盘具班的的成本费费用并按按规格品品种核算算盘具的的单位制制造成本本、负责责车间与与车间之之间的半半成品转转移的核核算与统统计；其它各专专业职能能管理部部门指定定兼职的的核算员员统计核核算本部部门或本本部门归归口管理

33、理的费用用；月末辅助助生产费费用的分分配与核核算、产产品生产产成本的的分配与与核算，内部各各部门、各车间间成本费费用的结结转和勾勾稽核对对、库存存材料和和半成品品的盘点点清查等等由计划划财务处处的成本本会计统统一组织织进行。第二十六六条各车车间设置置的成本本核算统统计人员员，负责责本车间间范围内内的成本本核算与与成本管管理工作作。车间间成本核核算统计计人员的的工作职职责如下下：（一）负负责本车车间的成成本计划划和费用用计划的的编制工工作，并并检查督督促计划划的执行行；（二）负负责本车车间生产产费用、辅助生生产费用用、制造造费用的的统计归归集、账账簿登记记和车间间成本报表编编制工作作，并开开展内

34、部部经济核核算；（三）负负责产品品投入产产出核算算，加强强在产品品数量和和成本管管理，确确保在产产品账实实相符；（四）负负责车间间内部的的物资盘盘点及流流动资金金的核算算与管理理；（五）负负责生产产费用耗耗费的控控制和成成本管理理责任制制的贯彻彻，并代代表车间间与相关关的车间间处室进行费费用数目目核对；（六）建建立车间间或部门门的生产产过程中中的半成成品明细细账，并并做单位位成本核核算；（七）负负责车间间（分厂厂）经济济指标的的分解落落实，开开展内部部经济活活动分析析，组织织制订降降低成本措施施；（八）在在车间主主任（分分厂厂长长）领导导组织下下，会同同其他职职能机构构和人员员，加强强定额管管

35、理、原始记录录管理、物资领领发等方方面的成成本核算算和成本本管理的的基础工工作；（九）协协助车间间（分厂厂）领导导，对内内部各班班组或机机台作业业人员，在执行行成本计计划和经经济技术指标标方面的的实际效效果，进进行绩效效考核；（十一）协助车车间（分分厂）领领导作好好财产管管理工作作；（十二）负责指指导班组组的经济济核算和和经济活活动分析析。第二十七七条企业业所有产产成品的的销售与与销售成成本结转转，集中中在计划划财务处处统一核核算。第四章 成本核核算规程程第一节 成本核核算的原原则规定定第二十八八条严格格执行下下列成本本核算原原则：（一）实实际成本本计价原原则。产产品成本本核算，必须贯贯彻正确

36、确计算实实际成本本的原则则。在成成本计算过程程中，由由于核算算程序的的需要，对原辅辅材料、能源动动力、劳劳务、自自制半成成品和产产成品等等，必须在成成本计算算期内，根据成成本耗费费的实际际资料，核算实实际成本本，并正正确结转转成本，真实核核算当期的的成本和和利润，避免成成本或利利润的虚虚高或虚虚低。（二）分分期核算算原则。企业生生产费用用和成本本核算，采用公公历月制制。成本本计算期期内的完完工产品，要要根据实实际的统统计资料料或完工工凭证，实际的的耗费量量和价格格，按照照权责发发生制的的原则进进行成本核核算。（三）合合法性原原则。计计入成本本的费用用，必须须符合国国家法律律、法规规和制度度规定

37、，既不能能乱挤乱摊、也不能能漏算漏漏记，不不符合规规定的费费用不能能计入产产品成本本。（四）一一贯性原原则。与与成本核核算的有有关的会会计处理理方法，应保持持前后期期一致，使前后后期的核算资资料衔接接，便于于比较。（五）费费用确认认配比原原则。企企业生产产经营所所发生的的费用可可按下列列三种方方式确认认：1按因因果关系系确认。对于费费用的发发生与某某种收入入存在明明显因果果关系的的支出，应在该该项收入实现现时，确确认为生生产成本本，并与与之配比比，而在在该项收收入未实实现时，先作为为计入存存货的成成本确认，例如制制造产品品的材料料耗费和和人工耗耗费，应应计入产产品的制制造成本本，随着着产品的的

38、销售结结转为销售售成本，并与相相关的销销售收入入配比。（由于目目前的营营销格局局限制，部分涉涉及到经经营部的的销售由由于不能能记账到到真正的的购货单单位，虽然然实现了了销售，但按营营销经理理个人开开设明细细账暂时时记入发发出商品品科目，但也要要视为销售实现现，要结结转成本本，但存存在一个个信息核核对后调调账并调调整销售售收入的的问题）2按受受益期分分配确认认。对于于支出的的效益涉涉及若干干会计年年度的资资本性支支出，应应在与支支出效益相关关的各受受益期，按合理理的方式式分配确确认为费费用，分分别与各各受益期期的收入入配比，例如固固定资产的的折旧费费用。3按发发生的时时期立即即确认。对于既既无明

39、显显因果关关系，又又难以按按受益原原则进行行分配的的支出，在发发生的当当期立即即确认，作为期期间费用用与发生生当期的的收入配配比。（六）权权责发生生制原则则。在成成本核算算时，凡凡是应计计入本期期的收入入或支出出，不论论款项是是否收到或付付出，都都算作本本期的收收支；凡凡是不应应计入本本期的收收入或支支出，即即使款项项已经收收到或付付出，也不不能算作作本期的的收入或或支出。在成本本核算中中运用权权责发生生制原则则，主要要是指确确认本期费用的的问题。即应正正确处理理待摊费费用、递递延资产产和预提提费用等等。在成成本核算算时，对对于已经经发生的支支出，如如果其受受益期不不仅包括括本期，而且还还包括

40、以以后各期期，就应应按其受受益期分分摊，不不能全部列列于本期期；对于于虽未发发生的费费用，但但却应由由本期负负担，则则应先行行预提计计入本期期费用中中，待支出时时，就不不再列入入费用。 第二二十九条条为了正正确核算算产品成成本和经经营成果果，严格格划清以以下成本本费用的的界限：（一）本本期成本本与下期期成本的的界限。按照权权责发生生制原则则，确定定成本费费用的归归属，通通过待摊摊费用和和预提费费用核算算等办法法，划分分本期成成本与下下期成本本的界限限。（二）在在产品成成本和产产成品成成本的界界限。加加强车间间生产的的投入产产出管理理，结合合定期盘盘存，确保期末末在产品品数量准准确，并并按规定定

41、方法正正确计算算在产品品的约当当成本和和产成品品实际成成本，不不得任意压压低或提提高在产产品的成成本。（三）各各种产品品之间成成本费用用的界限限。凡是是能够直直接计入入有关产产品的各各项直接接费用，都要直接计计入；凡凡是与几几种产品品共同有有关的不不能直接接确认的的费用，要根据据合理的的分配标标准，在在各种半成成品或产产成品之之间分配配。（四）产产品成本本与期间间费用的的界限，期间费费用不计计入产品品成本而而直接计计入当期期损益。第三十条条选择与与产品生生产类型型相适应应的成本本核算方方法，成成本核算算方法应应保持稳稳定，未未经集团团总管理理处或计计划财务务处批准准，各子子公司或或生产车车间不

42、得得任意变变更。第三十一一条确定定成本计计算对象象，必须须贯彻与与产品生生产类型型和管理理的要求求相适应应的原则则。（一）车车间自制制材料的的成本核核算的对对象为该该品种的的单位成成本（每每米、每每千克、每个）；（二）电电线电缆缆产品的的生产属属多工序序、多步步骤、连连续叠加加生产，根据产产品生产产工艺特特点，成成本核算算必须以以每种规规格的产产品及各各生产步步骤为成成本计算算对象，成本核核算的方方法采用用逐步结结转分步步法；（三）生生产管理理处盘具具班加工工制作的的铁木盘盘、纯木木盘、木木托盘，具有同同时加工工配件进进行最后后组装的的生产性性质和特特点，可可以采用用平行结结转分步步法或采采用

43、其它它简单的的办法；（四）橡橡缆车间间生产的的橡胶属属生产线线生产加加工，核核算单位位成本时时采用品品种法；第三十二二条各生生产车间间自制加加工的生生产用原原辅材料料，如橡橡缆车间间自制生生产的橡橡胶，材材料公司司生产的的化工材材料要单单独核算算单位成成本。（材料公公司是一一个独立立法人资资格的子子公司，但由于于税务登登记的原原因，目目前仍作作为一个个生产车车间，这这是对安安徽华菱菱瑞达公公司成本本核算造造成的一一个问题题，如果果作为一一个车间间进行单单位成本本核算并并按实际际成本进进行价值值结转，则材料料公司的的利润反反映在安安徽华菱菱瑞达公公司安徽徽华菱瑞瑞达公司司的会计计报表中中，与实实

44、际情况况又不相相符，安安徽华菱菱瑞达公公司安徽徽华菱瑞瑞达公司司的成本本虚低，而且材材料公司司这个股股份制企企业也无无法进行行利润核核算与利利润分配配；如果果作为一一个独立立的子公公司，与与安徽华华菱瑞达达公司之之间进行行购销结结算，则则必须进进行税务务登记）。目前可行行的暂时时处理方方法是：材料公公司作为为车间独独立进行行单位成成本核算算，安徽徽华菱瑞瑞达公司司集团仍仍将其视视为一个个独立的的子公司司，但生生产交付付给安徽徽华菱瑞瑞达公司司安徽华华菱瑞达达公司的的化工材材料要按按核定的的内部购购销价格格计算，作为安安徽华菱菱瑞达公公司安徽徽华菱瑞瑞达公司司的原材材料成本本（其它它车间按按实际

45、成成本结转转价值），安徽徽华菱瑞瑞达公司司安徽华华菱瑞达达公司在在内账中中进行真真实的核核算；材材料公司司另外单单独建立立会计账账薄进行行会计核核算；材材料公司司销售给给安徽华华菱瑞达达公司安安徽华菱菱瑞达公公司的化化工材料料的价格格由总管管理处按按成本加加成法或或市场价价格确定定（无需需考虑合合理避税税因素，因为没没有发票票）。第三十三三条生产产管理处处盘具班班制作的的铁木盘盘成品作作为自制制工装或或自制包包装物单单独进行行成本核核算，生生产的木木托盘按按低值易易耗品进进行单位位成本核核算，并并按领用用的单位位或部门门进行成成本的归归集或分分配。第二节 成本与与费用核核算的内内容和程程序第三

46、十四四条企业业生产经经营中发发生的所所有费用用，分为为生产制制造成本本（产品品成本）和期间间费用，只有生生产制造造成本计计入产品品成本，而期间间费用不不计入产产品成本本，在发发生的会会计期间间，直接接计入当当期损益益。成本本费用核核算内容容如下：（一）生生产成本本。是指指企业生生产经营营过程中中，实际际消耗的的直接材材料、直直接人工工、其他他直接支出和和制造费费用的总总和。1直接接费用：是指企企业在生生产过程程中发生生的，能能直接计计入某种种产品的的生产费费用。包包括直接材料费费、直接接人工费费、外购购件、外外协加工工费、专专用工具具等及其其他直接接费用。上述费费用发生生时，直直接按品品种计入

47、入产品制制造成本本。2间接接费用。是指企企业在生生产过程程中发生生的，除除直接费费用之外外的一切切费用，包括企企业内各生产单单位（分分厂、车车间）为为组织和和管理生生产而发发生的共共同费用用，以及及不能直直接计入入产品成成本的各项项费用。这些费费用发生生时，先先归集记记入制造造费用，再按照照合理的的分配标标准分配配计入产产品成本。（二）期期间费用用。是指指企业行行政管理理机构组组织和管管理生产产经营活活动而发发生的费费用，这这些费用按规规定进行行汇总，直接计计入当期期损益。该费用用分为管管理费用用、财务务费用、销售费费用。上述三种种费用与与成本的的关系如如下：直直接材料料、直接接人工、直接检检

48、验费用用、工序序外协加加工费等等可以追追溯到产产品对象象的成本本费用直直接计入入产品成成本；间间接人工工、间接接费用、间接材材料、其其它间接接辅助生生产费用用等通过过分配计计入产品品成本；管理费费用、销销售费用用、财务务费用属属于期间间费用不不计入产产品成本本，直接接计入当当期损益益。第三十五五条企业业计入产产品成本本的生产产费用按按经济用用途划分分如下项项目：（一）直直接材料料指构构成产品品实体的的原料及及主要材材料，如如铜、铝铝、橡塑塑化工绝绝缘料、外购辅助助材料、专用包包装物、一次性性专用物物品等，对于有有助于产产品形成成的辅助助材料如如绕包带带、铠装装带、填填充料等等，凡能能直接计计入

49、产品品成本的的，也列列入直接接材料。（二）直直接动力力指为为了生产产某种规规格型号号的产品品发生的的可以直直接追溯溯到产品品对象的的燃料、动动力，如如果不能能直接计计入产品品成本的的，则列列入制造造费用。（三）直直接工资资直接接从事产产品制造造的生产产工人的的计件工工资、补补贴、奖奖金和按按直接工工资额的的一定比比例提取取的职工工福利费费。（四）其其他直接接支出如工工序外委委外协加加工费。（五）制制造费用用各生生产车间间为组织织和管理理生产而而发生的的，难以以直接计计入产品品成本的的各项费费用。包包括车间间（分厂厂）管理理人员及及车间内内部辅助助工人的的工资、职工福福利费、折旧费费（如果果定额

50、基基础细化化，成本本分步结结转，机机器设备备的折旧旧也可以以作为直直接费用用进入产产品成本本计算单单）、修修理费、办公费费、水电电费、机机物料消消耗、劳劳动保护护费、租租赁费、车间管管理人员员的差旅旅费、通通讯费、培训费费、会议议费、保保险费、季节性性或修理理期间的的停工损损失及其其他制造造费用。第三十六六条期间间费用的的核算内内容：（一）管管理费用用公司司机关各各行政管管理部门门在组织织和管理理生产经经营活动动中发生生的各项项费用。（二）财财务费用用财务务部门为为筹集资资金而发发生的利利息支出出、金融融机构手手续费和和筹集资资金发生的的其他财财务费用用等。（三）销销售费用用在市市场开发发与产

51、品品销售活活动中发发生的各各项费用用，如销销售人员员的工资资、奖金金、佣金金、广告告费、专专设销售售机构（驻外销销售办事事处）的的各项经经费。 第三十十七条计计划财务务部门的的各级领领导和分分工会计计，特别别是总账账会计、成本会会计、费费用会计必须须根据生生产经营营和管理理的变化化、精细细化管理理和绩效效考核对对于会计计核算的的要求，深入了了解企业的的生产经经营情况况和管理理要求，研究各各项成本本项目和和期间费费用的科科目设置置和费用用归集。第三十八八条生产产费用和和成本核核算的程程序是：（一）根根据产品品作业的的生产过过程特点点，生产产组织类类型，以以及管理理的需要要，确定定成本计计算对象，

52、选选用适合合的成本本核算方方法。（二）按按照费用用发生地地点和成成本计算算对象，填制、审核各各种会计计凭证。有关成成本核算算的原始凭证证和记账账凭证，应有经经办人员员和责任任人员签签章，作作到手续续完整，准确及及时。（三）设设置下列列各种成成本和费费用明细细账：1基本本生产成成本明细细账，按按基本生生产车间间和成本本项目核核算基本本生产车车间发生生的生产产费用。2辅助助生产成成本明细细账，核核算辅助助生产车车间（机机修车间间）和生生产管理理处叉车车班、行行车班等辅辅助生产产部门发发生的辅辅助生产产费用。生产管管理处叉叉车班、行车班班先按使使用部门门（以作作业任务务单或工工作记录录为依据据）进行

53、行分配。 3废品损损失明细细账。废废品损失失是指在在生产过过程中产产生并发发现的或或入库后后发现的的各种生生产报废废损失和和修复费费用。废废品的报报废损失失，是指指不可修修复的废废品的实实际成本本减去回回收材料料和废料料价值后后的净损损失。废废品的修修复费用用，是指指可以修修复的废废品在返返修过程程中所发发生的修修理费用用。应由由造成废废品的过过失人负负担的赔赔款，应应从废品品损失中中减去。 产品品入库后后由于保保管不善善等原因因而损坏坏变质的的损失，应作为为管理费费用处理理，不列列为废品品损失。4自制制半成品品明细账账，按生生产车间间或存放放地点分分别核算算企业在在制和库库存自制制半成品品成

54、本。由车间间按自制制原料（半成品品）分别别建立明明细账，进行投投料、交交库、结结存的日日常数量量核算，月末编编制分车车间、分分产品的的包括重重量、工工时、金金额的汇汇总表。各生产产车间和和生产管管理处、仓储管管理处必必须认真真进行收收发、计计量、盘盘存，要要有合法法的原始始凭证、健全的的台账登登记制度度和定期期盘存制制度，保保证自制制原料（半成品品）数据据的真实实、准确确，使产产品成本本计算建建立在可可靠的基基础上。5制造造费用明明细账，按车间间和明细细项目分分别核算算基本生生产及辅辅助生产产车间所所发生的制造费费用。制制造费用用应按规规定进行行归集和和分配，月终不不保留余余额。6期间间费用明

55、明细账，按费用用明细项项目核算算企业发发生的管管理费用用、财务务费用、销售费费用，月终终直接结结转损益益，不保保留余额额。7待摊摊费用、预提费费用明细细账，根根据划清清本期成成本和下下期成本本的原则则和权责责发生制制原则，按按照会计计制度的的规定设设置。（四）按按照确定定的成本本计算对对象，设设置分产产品品种种、工艺艺步骤的的成本明明细账（或称成成本计算算单），成本计计算单必必须受控控于基本本生产的的明细账账。安徽华菱菱瑞达公公司实行行两级成成本核算算，生产产成本明明细账要要在计划划财务处处和生产产车间按按成本核核算的要要求分别别设置。每期期期末，计计划财务务处必须须组织各各车间或或部门进进行

56、明细细账目的的核对和和实物盘盘点清查查，以保保证明细细账本期期发生、本期转转出、期期末余额额相符合合，对于于出现的的差异要要及时组组织调查查分析并并进行调调整。（五）根根据归集集的全部部生产费费用和成成本核算算资料，按成本本项目和和步骤计计算各种种半产品品、产成成品的总总成本和和单位成成本。第五章 成本与与费用核核算细则则第一节 材料费费用核算算第三十九九条材料料采购成成本包括括：（一）购购入材料料的原价价（不含含增值税税；不包包括购入入材料包包装物或或容器的的押金）；（二）购购入材料料的运杂杂费；（三）材材料运输输途中定定额损耗耗率限额额内的损损耗；（四）材材料入库库前，整整理挑选选时发生生

57、损耗的的净损失失，及其其整理费费用；购入材料料的增值值税属价价外税，按照价价税分离离的原则则记入进进项税额额，不记记入原材材料的成成本。第四十条条核算企企业生产产耗用的的各种材材料，都都要根据据合法的的材料收收发凭证证，经过过收发、记账、稽核，按材料料的（计计划标准准价格和和）实际际价格进进行分别别核算。核算材料料成本，要收集集当月生生产过程程中领用用、退库库、交库库的全部部材料凭凭证进行行核算。对于实实物已经经入库但但采购发发票未到到的采购购入库材材料的领领用，要要按采购购合同的的价格估估价入账账。所领领用的材材料仍应应计入领领用期成成本，不不准任意意提前或或延迟实实际领用用期。外购材料料直

58、接卸卸到生产产车间并并交车间间使用时时，仍应应按照规规定的收收发程序序，办理理材料检检验和收收发手续续。第四十一一条核算算材料成成本，应应与仓储储管理处处或相关关的车间间、部门门发放数数核对一一致，然然后按成成本项目目进行分分配，计计入产品品成本计计算对象象或费用用项目。第四十二二条直接接用于产产品的材材料成本本，应当当直接计计入有关关的成本本计算对对象。凡凡是由几几种产品共共同负担担的材料料，可分分别按消消耗定额额比例、耗用重重量比例例、产品品数量比比例等方方法，在在有关的成成本计算算对象之之间进行行分配。第四十三三条车间间月末已已领未用用的产品品原材料料，必须须办理实实物退料料或“假退料料

59、”手续。非常用规规格的产产品，由由工艺技技术部门门制订临临时生产产工艺和和临时采采购非常常用物料料的，产产品完工后，所有已已领未用用的非常常用原材材料应全全部退库库，不得得在生产产现场存存放或移移作他用用。第四十四四条生产产过程中中的废料料、边角角短料和和可以回回收的包包装袋、包装纸纸、包装装箱，应应定期回回收交库库。正常常定额标标准内的的边角短短料和回回收的包包装带、包装纸纸、包装装箱的回回收价值值不冲减减成本；因各种种原因的的质量事事故产生生的报废废，经工工艺技术术质量部部门组织织进行质质量事故故分析并并确定原原因后，方可入入库，并并按规定定核算废废品损失失。第四十五五条车间间设有二二级材

60、料料储备小小仓库的的，必须须严格按按仓库管管理程序序，专库库保管，专设账账册凭证证，专人人收发保保管。二二级材料料储备小小仓库的的期末存存料，应应在期末末办理库库存材料料的“假退库库”和领用用出库核核算手续续，不得得直接计计入生产产成本。在车间二二级材料料储备的的体制下下，公司司仓储管管理部门门材料仓仓库的发发料，作作为车间间储备材材料的收收入（实实物移库库），成成本核算算要以内内部发料料凭证为为依据。计划财务务处与仓仓储管理理处对于于车间二二级材料料储备小小仓库的的领发料料的管理理情况动动态检查查抽查。第四十六六条企业业由于生生产设备备装备条条件的限限制，对对材料进进行的各各种工序序外委加加