08.建安业会计实战教学09

1、施工企业帐务处理工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。行分配。1、材料费多个项目，应在项目间进领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费借：工程施工合同成本材料费贷：原材料2、人工费根据工资，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工合同成本人工费贷：应付职工薪酬支付职工薪酬时借：应付职工薪酬贷：库存现金3、分包工程费用（1）预付工程款根据合同协议约定支付的预付款时借：预付账款预付分包款分包

2、贷：存款（2）分包工程验收结算时根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款借：工程施工合同成本分包工程费用贷：应付账款应付分包款预付账款预付分包款（3）支付进度款：支付已经办理结算的款项时分包分包借：应付账款应付分包款（扣除代扣）贷：存款4、机械作业和机械使用费（1）使用自有施工机械和设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工合同成本”科目核算原则。借：机械作业承包工程贷：存款应付账款累计折旧月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工

3、合同成本机械使用费贷：机械作业承包工程（2）上述对本承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工合同成本机械使用费贷：存款应付账款应付职工薪酬累计折旧或本企业其他（3）从外独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。借：工程施工合同成本机械使用费贷：存款应付账款（与外部往来用）其他应收款公司5、其他直接费往来（业务结算）（与独立核算业务用）如设计和技术费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地借：工程施工合同成本其他直接费费用、

4、水电费等，计入其他直接费科目。贷：存款应付账款应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6、间接费用（1）项目部的管理工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、首先计入“间接费用”科目借：间接费用保险费、工程保修费、排污费等费用，应贷：存款累计折旧应付职工薪酬（2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。借：工程施工合同成本施工间接费贷：间接费用1、开工预付款支付借：存款工商合同段贷：预收账款速公路2、各合同段采购材料已经到货，经监理工程师检验符合要求并出具材料、设备费用凭证或支付单据

5、，业主支付材料、设备预付款时借：存款工商合同段贷：预收账款速公路材料、设备预付款3、各项目经理部每月底经甲方转报业主办理工程价款结算时（包括分包工程），按应结算的金额借：应收账款速公路贷：工程结算合同段4、分包提出办理工程价款结算时借：工程施工合同成本分包工程费用贷：应付账款应付分包款分包应付账款保留金分包预付账款预付分包款分包5、监理工程师在收到中期支付28 天内，业主中期支付工程款未达到工程进度 20%之前时，在未达到保留金限额（合同价的 5%）10%保留金和业主代扣甲方后借：存款工商合同段速公路速公路28 天内，业主中期支付工程款达到工程进度 20%和材料、设备应收账款保留金贷：应收账款

6、6、监理工程师在收到中期支付已用于或安装在工程之中时，材料、设备预付款应从期中支付中扣回，扣回期不超过3个月，在未达到保留金限额（合同价的 5%）10%保留金和业主代扣甲方后借：存款工商合同段预收账款预收账款速公路速公路材料、设备预付款速公路应收账款保留金贷：应收账款速公路7、监理工程师在收到中期支付28 天内未付款，月底付款利息进行账务处理：借：应收利息贷：财务费用业主支付利息时速公路借：存款工商合同段贷：应收利息速公路8、最后支付，监理工程师签发最后支付后 42 天内支付借：存款工商合同段速公路后 42 天内未支付，按 6 方法处理。贷：应收账款监理工程师签发最后支付9、将保留金退还给承包

7、人时借：存款工商合同段速公路贷：应收账款保留金10、支付分包工程款时借：应付账款应付分包款分包贷：存款工商合同段11、支付保留金时借：应付账款保留金分包合同段贷：存款工商12、合同完工时，合同段工程结算科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲借：工程结算合同段贷：工程施工合同成本工程施工合同毛利13、交纳保险费后合同段合同段借：工程施工间接费用保险费合同段贷：存款工商14、月末，将保险费分配计入有关合同成本时，借：工程施工合同成本贷：工程施工间接费用保险费15、向业主提供保险公司的保单经监理工程师借：应收账款速公路贷：工程结算合同段16、业主支付保险费时后借：存款工商合同段贷：应收账款

8、速公路17、竣工文件在监理工程师验收合格后借：存款工商合同段贷：工程结算合同段18、施工环保费，作业经监理工程师检查验收后借：应收账款速公路贷：工程结算19、施工环保费支付时合同段借：存款工商合同段贷：应收账款速公路20、临时设施费，临时用地、临时道路工程（含临时构筑物）、供水、供电与排污设施报监理工程师验收时借：应收账款速公路贷：工程结算合同段21、监理工程师验收合格支付 80%时借：存款工商合同段贷：应收账款速公路22、临时设施拆除、恢复原状，使监理工程师满意后支付 20%时借：存款工商合同段贷：应收账款速公路1、每月根据确认当期合同收入，结转成本。借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营

9、业务收入合同段2、年末根据项目部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入合同段3、工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入4、当本期营业收入与应纳营业税不存在时间差异计算时应交纳的营业税金及附加借：主营业务税金及附加应付账款（代扣分包营业税及附加）贷：应交税费应交营业税、应交城建税等其他应交款应交教育费附加等5、当本期营业收入与应纳营业税存在时间差异计算时借：应交税费递延营业税费用贷：应交税费应交营业税6、当营业收入与应纳营业税消除时间差异转回时借：主营业务

10、税金及附加贷：应交税费递延营业税费用7、缴纳营业税时借：应交税费应交营业税贷：8、工程结算存款工商合同段工程完工结算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。借：工程结算合同段贷：工程施工合同成本工程施工合同毛利合同段合同段1、各合同段项目经理部用存款购入的临时设施，应按购入的实际支出借：固定资产临时设施贷：存款工商合同段2、对于各合同段自营需要通过建筑安装才能完成的临时设施，在搭建过程中发生的各项费用，先通过“在建工程”科目核算，发生费用时借：在建工程建筑工程临时设施 在建工程安装工程临时设施 在建工程在安装设备临时设施贷：工程物资、原材料、应付职

11、工薪酬3、临时设施建设期间发生的、征地费、可行性研究费、费、监理费及应负担的税费等借: 在建工程待摊支出临时设施贷：存款4、临时设施建设完工，达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出借：在建工程建筑工程临时设施贷：在建工程待摊支出临时设施5、结转在建工程成本，按建造期间发生的实际成本借：固定资产临时设施贷：在建工程临时设施6、临时设施建成后，报监理工程师验收签字结算临时设施费借：应收账款速公路贷：工程结算7、业主支付临时设施费时合同段借：存款工商合同段贷：应收账款速公路8、临时设施折旧的会计处理借：工程施工间接费用（临时设施原值/（1-5%）/30）贷：累计折旧临时设施折旧9、出售、拆除、报废的临时设施应