北京某公司财务管理制度汇编

1、北京首信股份有限公司 财务管理制度PAGE 1PAGE 38 财务管理理制度拟制： 经营营财务部部 审核： 姜爱爱华 日期： 20002年年7月225日 批准： 朱洪洪臣 日期： 20002年年7月226日 目 录TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc16676443 合并会计计报表暂暂行规定定 PAGEREF _Toc16676443 h 1 HYPERLINK l _Toc16676444 财务会计计报告条条例 PAGEREF _Toc16676444 h 166 HYPERLINK l _Toc16676445 费用报销销制度 PAGEREF _Toc1667644

2、5 h 226北京首信信股份有有限公司司合并会计计报表暂暂行规定定 根据财财政部关关于合并并会计报报表的有有关规定定，就合合并会计计报表编编制原则则规定如如下： 一、编编制合并并报表的的范围： 本公司司在编制制合并会会计报表表时，应应当将其其所控制制的境内内外所有有子公司司纳入合合并会计计报表的的合并范范围。 1、本本公司拥拥有其过过半数以以上（不不包括半半数）权权益性资资本的被被投资企企业，包包括：（1）直直接拥有有其过半半数以上上权益性性资本的的被投资资企业；（2）间接拥拥有其过过半数以以上权益益性资本本的被投投资企业业；（33）直接接和间接接方式拥拥有其过过半数以以上权益益性资本本的被投

3、投资企业业。间接拥有有过半数数以上权权益性资资本是指指通过子子公司而而对子公公司的子子公司拥拥有其过过半数以以上权益益性资本本。 直接和和间接方方式拥有有其过半半数以上上权益性性资本是是指本公公司虽然然只拥有有其半数数以下的的权益性性资本，但通过过与子公公司合计计拥有其其过半数数以上的的权益性性资本。2、其他他被本公公司所控控制的被被投资企企业。本本公司对对于被投投资企业业虽然不不持有其其过半数数以上的的权益性性资本，但本公公司与被被投资企企业之间间有下列列情况之之一的，应当将将该被投投资企业业作为本本公司的的子公司司，纳入入合并会会计报表表的合并并范围：（1）通过与与该被投投资企业业其他投投

4、资者之之间的协协议，持持有该被被投资企企业半数数以上表表决权；（2）根据章章程或协协议，有有权控制制被投资资企业的的财务和和经营政政策； （33）有权权任免被被投资企企业董事事会等类类似权力力机构的的多数成成员；（4）在在被投资资企业董董事会或或类似权权力机构构会议上上有半数数以上投投票权。3、在本本公司编编制合并并会计报报表时，下列子子公司可可以不包包括在合合并会计计报表的的合并范范围之内内：（11）已关关停并转转的子公公司；（2）按按照破产产程序，已宣告告被清理理整顿的的子公司司；（33）已宣宣告破产产的子公公司；（4）准准备近期期出售而而短期持持有其半半数以上上权益性性资本的的子公司司；

5、（55）非持持续经营营的所有有者权益益为负数数的子公公司；（6）受受所在国国外汇管管制及其其他管制制，资金金调度受受到限制制的境外外子公司司。二、合并并会计报报表包括括下列内内容： l、合合并资产产负债表表； 2、合合并利润润表； 3、合合并利润润分配表表；4、合并并现金流流量表。 三、合合并会计计报表所所需资料料： 合并会会计报表表以本公公司和纳纳入合并并范围的的子公司司（以下下凡涉及及到子公公司，即即为纳入入合并范范围的子子公司）本身的的会计报报表以及及其他有有关资料料为依据据，合并并各项目目数额编编制。子子公司应应向本公公司提供供以下资资料： 1、子子公司的的个别会会计报表表： 2、子子

6、公司所所采用的的与本公公司不同同的会计计政策； 3、与与本公司司及与本本公司的的其他子子公司业业务往来来、债权权债务、投资等等资料； 4、子子公司利利润分配配有关资资料； 5、子子公司所所有者权权益变动动的明细细资料；6、其他他编制合合并会计计报表所所需的资资料。 四、会会计期间间与会计计政策的的要求： 1、会会计期间间：本公公司为了了编制合合并会计计报表，应当统统一本公公司与子子公司的的会计报报表决算算日和会会计期间间，使子子公司会会计报表表决算日日与会计计期间与与本公司司会计报报表决算算日和会会计期间间保持一一致。不不一致时时，本公公司应当当按照本本公司本本身会计计报表决决算日和和会计期期

7、间，对对子公司司会计报报表进行行调整，以调整整后的子子公司会会计报表表编制合合并会计计报表，或者要要求子公公司按照照本公司司的要求求编报相相同会计计期间的的会计报报表。 2、会会计政策策：本公公司应当当统一本本公司与与子公司司所采用用的会计计政策，使子公公司采用用的会计计政策与与本公司司保持一一致。当子公司司所采用用的会计计政策与与本公司司不一致致时，本本公司应应当按照照本公司司本身规规定的会会计政策策对子公公司会计计报表进进行必要要的调整整。但当当子公司司与本公公司所规规定的会会计政策策差异不不大，并并且对财财务状况况和经营营成果的的影响不不大时，本公司司也可直直接利用用该会计计报表编编制合

8、并并会计报报表。五、关于于权益法法核算： 本公司为为编制合合并会计计报表，对子公公司进行行的权益益性资本本投资必必须采用用权益法法进行核核算，并并以此编编制个别别会计报报表，为为编制合合并会计计报表提提供基础础数据。 l、对对于子公公司因本本期损益益而引起起的所有有者权益益的变动动，本公公司应当当计算确确定其所所拥有的的数额，并将其其计入本本期投资资损益，同时按按照该数数额增加加或减少少长期投投资，调调整长期期投资账账面价值值。本公公司进行行账务处处理时，在增加加长期投投资的情情况下，借记“长期投投资”科目，贷记“投资收收益”科目；在减少少长期投投资的情情况下，借记“投资收收益”科目，贷记“长

9、期投投资”科目。收到子公公司分来来的利润润时，本本公司应应作为长长期投资资减少处处理。进进行帐务务处理时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记“长期投投资”科目。 2、对对于子公公司因本本期损益益以外的的原因，如接受受捐赠、法定资资产重估估增值、接受外外币投资资折算差差额所引引起的子子公司所所有者权权益的变变动，本本公司应应当计算算确定所所拥有的的数额，按照计计算确定定的数额额增加或或减少长长期投资资，调整整长期投投资账面面价值，同时增增加或减减少资本本公积的的数额。 （1）对于因因子公司司接受捐捐赠和对对资产进进行法定定重估增增值所引引起子公公司所有有者权益益的变动动，本公公司进行行账务处

10、处理时，接受捐捐赠和确确认的法法定资产产重估增增值，应应借记“长期投投资”科目、贷记“资本公公积”科目。 （2）对于因因子公司司接受外外币投资资折算差差额所引引起的所所有者权权益的变变动，在在外币投投资折算算差额为为贷方余余额时，本公司司进行账账务处理理时应借借记“长期投投资”科目，贷记“资本公公积”科目；在外币币折算差差额为借借方余额额时，本本公司应应借记“资本公公积”科目，贷记“长期投投资”科目。 具体帐帐务处理理可参照照企业业会计准准则投资及企企业会计计准则会计计政策、会计估估计变更更和会计计差错更更正的的相关规规定执行行。六、关于于外币会会计报表表： 对于境境外子公公司以外外币表示示的

11、会计计报表，本公司司应当按按照下列列规定将将境外子子公司会会计报表表各项目目的数额额折算为为本公司司记账本本位币，并以折折算为本本公司本本位币后后的会计计报表编编制合并并会计报报表。对对于境内内子公司司采用与与本公司司记账本本位币以以外的货货币编报报的会计计报表，也应当当按照本本规定将将其会计计报表折折算为本本公司记记账本位位币表示示的会计计报表。 l、资资产负债债表：（1）所所有资产产、负债债类项目目均按照照合并会会计报表表决算日日的市场场汇率折折算为本本公司记记账本位位币。 （2）所有者者权益类类项目除除“未分配配利润”项目外外，均按按照发生生时的市市场汇率率折算为为本公司司记账本本位币。

12、 （33）“未分配配利润”项目以以折算后后的利润润分配表表中该项项目的数数额作为为其数额额列示。 （4）折算后后资产类类项目与与负债类类项目和和所有者者权益类类项目合合计数的的差额，作为报报表折算算差额在在“未分配配利润”项目后后单独列列示。 （5）年初数数按照上上年折算算后的资资产负债债表的数数额列示示。 2、损损益表和和利润分分配表： （1）损益表表所有项项目和利利润分配配表中有有关反映映发生额额的项目目应当按按照合并并会计报报表的会会计期间间的平均均汇率折折算为本本公司记记账本位位币，也也可采用用合并会会计报表表决算日日的市场场汇率折折算为本本公司记记账本位位币。在在采用合合并会计计报表

13、决决算日市市场汇率率折算为为本公司司记账本本位币时时，应当当在合并并会计报报表附注注中说明明。 平均汇汇率根据据当期期期初、期期末市场场汇率计计算确定定，也可可以采用用其他的的方法计计算确定定。平均均汇率计计算方法法一经采采用，前前后各期期必须连连续使用用，不得得随意变变更。如如果确需需变更，应当在在会计报报表附注注说明变变更理由由及变更更对会计计报表的的影响。 （2）利润分分配表中中“净利润润”项目，按折算算后损益益表该项项目的数数额列示示。 （3）利润分分配表中中“年初未未分配利利润”项目，以上一一年折算算后的期期末的“未分配配利润”项目的的数额列列示。 （4）利润分分配表中中“未分配配利

14、润”项目，按折算算后的利利润分配配表中的的其他各各项目的的数额计计算列示示。 （5）上年实实际数按按照上期期折算后后的损益益表和利利润分配配表的数数额列示示。七、合并并资产负负债表 合并资资产负债债表以本本公司和和子公司司的个别别资产负负债为依依据，在在相互抵抵销下列列项目的的基础上上，合并并资产、负债和和所有者者权益各各项目的的数额编编制。 1、本本公司对对子公司司权益性性资本项项目的数数额与子子公司所所有者权权益中本本公司所所持有的的份额相相抵销。有关抵抵销分录录参见本本规定中中合并利利润分配配表规定定。 抵销时时发生的的合并价价差，在在合并资资产负债债表中以以“合并价价差”项目在在长期投

15、投资项目目单独反反映（贷贷方余额额时以负负数表示示）。 对于子子公司之之间相互互投资，本公司司应当比比照上述述做法，将权益益性资本本投资项项目的数数额与相相对应另另一子公公司所有有者权益益各有关关项目中中相应的的数额相相互抵销销。 2、本本公司与与子公司司、子公公司相互互之间的的债权债债务项目目，包括括应收、应付、预收及及预付等等项目应应当相互互抵销。在合并并工作底底稿中编编制抵销销分录时时，借记记应付和和预收等等项目，贷记应应收和预预付等项项目。 对于本本公司与与子公司司、子公公司相互互之间持持有对方方的债券券，本公公司编制制抵销分分录时，借记“应付债债券”项目，贷记“长期投投资”或“短期投

16、投资”项目。 对于长长期投资资中内部部债券投投资与应应付债券券抵销时时发生的的差额，应当作作为合并并价差处处理。当当长期投投资中债债券投资资的数额额高于相相对应的的应付债债券的数数额，编编制抵销销分录时时，应当当借记“合并价价差”项目，贷记“长期投投资”项目；当长期期投资中中内部债债券投资资的数额额低于相相对应的的应付债债券的数数额，编编制抵销销分录时时，应当当借记“长期投投资”项目，贷记“合并价价差”项目。 本公司司与子公公司、子子公司相相互之间间应收账账款与应应付账款款相互抵抵销后，其已抵抵销的应应收账款款所计提提的坏账账准备的的数额也也应予以以抵销。在合并并工作底底稿中，编制抵抵销分录录

17、抵销已已抵销的的应收账账款计提提的环账账准备时时，借记记“坏帐准准备”项目，贷记“管理费费用”项目。 对于以以前会计计期间编编制合并并会计报报表时因因内部应应收账款款抵销而而抵销的的环账准准备的数数额，在在本期编编制合并并会计报报表编制制抵销分分录时，应当借借记“坏帐准准备”项目，贷记“年初未未分配利利润”项目。对于本本期内部部应收账账款增加加而计提提的坏账账准备进进行抵销销，编制制抵销分分录时，应当借借记“坏账准准备”项目，贷记“管理费费用”项目；对于本本期内部部应收账账款减少少而冲销销的坏账账准备进进行抵销销，编制制抵销分分录时，借记“管理费费用”项目，贷记“坏账准准备”项目。 3、存存货

18、项目目中，由由内部销销售所产产生的未未实现内内部销售售利润的的数额，应当予予以抵销销，并以以抵销后后的数额额列示。有关抵抵销分录录参见本本规定中中合并损损益表中中的关部部分。 4、固固定资产产等有关关项目中中，由于于内部销销售产生生的未实实现内部部销售利利润的数数额应当当予以抵抵销，并并以抵销销后的数数额列示示。有关关抵销分分录参见见本规定定中合并并损益表表中有关关部分。 5、子子公司所所有者权权益各项项目中不不属于本本公司拥拥有的数数额，应应当作为为少数股股东权益益，在合合并资产产负债中中所有者者权益类类项目之之前，单单列一类类，以总总额反映映。6、所有有者权益益中未分分配利润润的数额额根据

19、合合并利润润分配表表中期本本未分配配利润的的数额列列示。八、合并并损益表表 合并损损益表应应当以本本公司和和子公司司的损益益表为基基础。在在抵销下下列项目目的基础础上，合合并各项项目的数数额编制制。 1、本本公司与与子公司司、子公公司相互互之间发发生的内内部销售售收入的的抵销 （1）内部销销售商品品全部实实现对外外销售时时，应当当在合并并销售收收入项目目中抵销销内部销销售收入入的数额额，在合合并销售售成本项项目中抵抵销从内内部购进进该货物物所发生生的购进进成本的的数额（即出售售公司内内部销售售收入的的数额）。在合合并工作作底稿中中编制抵抵销分录录时，借借记“营业收收入”项目，贷记“营业成成本”

20、项目。 （2）内部销销售商品品全部未未实现对对外销售售而形成成存货时时，应当当在合并并销售收收入项目目中抵销销内部销销售收入入的数额额，在存存货项目目中抵销销内部销销售商品品中所包包含的未未实现内内部销售售利润的的数额，在合并并销售成成本项目目中抵销销内部销销售商品品的成本本数额（销售商商品公司司销售收收入减去去未实现现内部销销售利润润的数额额）。在在合并工工作底稿稿中编制制抵销分分录时，借记“营业收收入”项目，贷记“存货”项目（在合并并资产负负债表中中抵销）和“营业成成本”项目。 未实现现内部销销售利润润根据销销售商品品公司的的销售毛毛利率乘乘以内部部销售收收入的数数额确定定。 销售毛毛利率

21、（销售售收入销售成成本）销售收收入 X II00 （3）在内部部销售商商品部分分售出的的情况下下，应当当分别已已实现内内部销售售的数额额和未实实现内部部销售的的数额进进行处理理。 （4）对于上上一会计计期间存存货包含含的未实实现内部部销售利利润的处处理上一会会计期间间抵销未未实现内内部销售售利润的的内部销销售形成成的存货货，在本本期编制制合并会会计报表表时，应应当视为为本期销销售实现现处理，其中包包含的未未实现内内部销售售利润，在本期期编制合合并会计计报表时时视为本本期实现现的利润润处理。在合并并工作底底稿中编编制抵销销分录时时，应当当根据上上期编制制合并会会计报表表存货中中抵销的的未实现现内

22、部销销售利润润的数额额，借记记“年初未未分配利利润”项目，贷记“营业成成本”项目。上期结结转存货货应当视视同本期期购进的的存货处处理，并并以此分分别按照照上述（1）至至（3）的情况况，抵销销内部销销售收入入、内部部销售成成本和未未实现内内部销售售利润。 3、本本公司与与子公司司、子公公司相互互之间发发生的固固定资产产的交易易所产生生的未实实现内部部销售利利润的抵抵销。 本公司司与子公公司、子子公司相相互之间间发生的的固定资资产交易易是指本本公司与与子公司司之间，子公司司相互之之间发生生的一方方销售自自身的产产品，另另一方面面购买对对方产品品作为固固定资产产使用的的固定资资产购售售活动。 （1）

23、不计提提折旧固固定资产产中包含含的未实实现内部部销售利利润的抵抵销将内部部销售收收入与该该内部销销售成本本和固定定资产原原价项目目中所包包含的未未实现内内部销售售利润相相互抵销销，即在在合并销销售收入入项目中中抵销该该产品销销售收入入的数额额；在合合并销售售成本项项目中抵抵销未实实现内部部销售利利润的数数额。编编制抵销销分录时时，借记记“营业收收入”项目，贷记“营业成成本”和“固定资资产原价价”项目。在该固固定资产产的使用用期间内内，每期期编制合合并会计计报表进进都必须须将该固固定资产产原价中中所包含含的未实实现内部部销售利利润抵销销，直至至该固定定资产退退出企业业集团止止。在合合并工作作底稿

24、中中编制抵抵销分录录时，应应当借记记“年初未未分配利利润”项目，贷记“固定资资产原价价”项目，其数额额为上一一年会计计期间该该固定资资产原值值中抵销销的未实实现内部部销售利利润的数数额。 （2）计提折折旧的固固定资产产中包含含的未实实现内部部销售利利润的抵抵销在发生生该固定定资产交交易的会会计期间间，应当当进行如如下抵销销处理： 在发生生固定资资产交易易的当期期，应当当将内部部销售收收入与该该内部销销售成本本和固定定资产原原价中所所包含的的未实现现内部销销售利润润相互抵抵销，即即在合并并销售收收入项目目中抵销销该固定定资产交交易的销销售收入入的数额额；在合合并固定定资产原原价项目目中抵销销该固

25、定定资产原原价未实实现内部部销售利利润的数数额。编编制抵销销分录时时，借记记“营业收收入”项目，贷记“营业成成本”和“固定资资产原价价”项目。 在计提提折旧时时，还应应当将该该固定资资产计提提的折旧旧日中包包含的未未实现内内部销售售利润的的数额抵抵销。抵抵销数额额为该固固定资产产当期计计提的折折旧额减减去按照照不包含含的未实实现内部部销售利利润的固固定资产产原价计计提的折折旧额的的差额。在采用用直线法法时，即即该固定定资产原原价中包包含的未未实现内内部销售售利润总总额除以以该固定定资产的的使用期期间。在在合并工工作底稿稿中编制制抵销分分录时，借记“累计折折旧”项目，贷记“管理费费用”等项目目。

26、在发生生该固定定资产交交易以后后的会计计期间到到该固定定资产清清理报废废时止，应当进进行如下下抵销： 将内部部销售固固定资产产所包含含的未实实现内部部销售利利润的数数额予以以抵销。在合并并工作底底稿中编编制抵销销分录时时，借记记“年初未未分配利利润”项目，贷记“固定资资产原价价”项目。 将内部部购进固固定资产产计提的的折旧中中包含的的未实现现内部销销售利润润的数额额抵销。其抵销销数额为为该固定定资产当当期计提提的折旧旧额减去去按照不不包含有有求实现现内部销销售利润润的固定定资产原原价计提提的折旧旧的差额额。在合合并工作作底稿中中编制抵抵销分录录时，借借记“累计折折旧”项目，贷记“管理费费用”等

27、项目目。 将内部部销售固固定资产产原价所所包含的的未实现现内部销销售利润润中以前前会计期期间已计计入累计计折旧的的数额抵抵销。在在合并工工作底稿稿中编制制抵销分分录时，借记“累计折折旧”项目，贷记“年初未未分配利利润”项目。在固定定资产报报废清理理时，应应当将该该固定资资产原价价中包含含的未实实现内部部销售利利润总额额减去报报废清理理以前固固定资产产原价中中包含的的未实现现内部销销售利润润中已计计入以前前各期折折旧费用用的数额额（即已已实现内内部销售售利润的的数额）后的余余额予以以抵销。在合并并工作底底稿中编编制抵销销分录时时，借记记“年初未未分配利利润”项目，贷记“管理费费用”项目和和“营业

28、外外支出”（或“营业外外收入”）项目目。其中中抵销管管理费用用项目的的数额为为该固定定资产当当期计提提的折旧旧额减去去按照不不包含有有求实现现内部销销售利润润的固定定资产原原价计提提的折旧旧额的差差额。（3）本本公司与与子公司司、子公公司相互互之间固固定资产产交易发发生不多多，或其其交易对对本公司司集团财财务状况况和经营营成果影影响不大大的，也也可将其其固定资资产交易易视为本本公司集集团外交交易，不不按照上上述规定定进行抵抵销处理理。 3、本本公司与与子公司司以及子子公司相相互之间间持有对对方债券券所发生生的投资资收益应应当与其其对应的的利息支支出相互互抵销。在合并并工作底底稿中编编制抵销销分

29、录时时，借记记“投资收收益”项目，贷记“财务费费用”项目。 4、本本公司对对子公司司权益性性资本投投资收益益应当予予以抵销销。在合合并工作作底稿中中编制抵抵销分录录，参见见本规定定中合并并利润分分配表的的有关规规定。 5、子子公司“净利润润”项目扣扣除本公公司投资资收益后后的余额额，即为为少数股股东本期期损益。在合并并工作底底稿中编编制的抵抵销分录录，参见见本规定定中合并并利润分分配表的的有关规规定。 少数股股东本期期损益应应当在合合并损益益表中单单列“少数股股东损益益”项目，在“净利润润”项目之之前列示示。 6、全全部损益益减去少少数股东东所持有有的损益益后的余余额为净净利润。九、合并并利润

30、分分配表 合并利利润分配配表以本本公司和和子公司司利润分分配表的的数据为为基础，通过抵抵销子公公司利润润分配表表各项目目的数额额编制。 在合并并工作底底稿编制制中，应应当分别别不同情情况，编编制如下下抵销分分录进行行抵销： 1、对对于全资资子公司司，应当当将子公公司利润润分配表表中年初初未分配配利润项项目，子子公司资资产负债债表中实实收资本本项目、资本公公积项目目、盈余余公积项项目和本本公司损损益表中中投资收收益项目目，与本本公司对对子公司司权益性性资本投投资项目目，子公公司利润润分配表表中提取取盈余公公积（或或提取法法定公积积金、提提取法定定公益金金、提取取任意公公积金、储备基基金和生生产发

31、展展基金）项目、应付利利润（或或已分配配股利、应付股股利、已已分配优优先股股股利、已已分配普普通股股股利）项项目相互互抵销。 在合并并工作底底稿中编编制抵销销分录时时，借记记“投资收收益”、“年初未未分配利利润”、“实收资资本”、“资本公公积”、“盈余公公积”、项目目，贷记记“长期投投资”、“提取盈盈余公积积”（或提提取法定定公积金金、提取取法定公公益金、提取任任意公积积金、储储备基金金和生产产发展基基金）、“应付利利润”（或已已分配股股利、应应付股利利、已分分配优先先股股利利、已分分配普通通股股利利）项目目。 在上述述抵销发发生抵销销差额时时，其差差额应当当作为合合并价差差处理。当上述述抵销

32、分分录借方方发生额额大于贷贷方发生生额时，应当贷贷记“合并价价差”项目；当上述述抵销分分录借方方发生额额小于贷贷方发生生额时，应当借借记“合并价价差”项目。 2、对对于非全全资子公公司，应应当将子子公司利利润分配配表中年年初未分分配利润润项目，子公司司资产负负债表中中实收资资本项目目、资本本公积项项目、盈盈余公积积项目和和本公司司损益表表中投资资收益项项目，少少数股东东损益项项目，与与本公司司对子公公司权益益性资本本投资项项目，少少数股东东权益项项目，子子公司利利润分配配表中提提取盈余余公积（或提取取法定公公积金、提取法法定公益益金、提提取任意意公积金金、储备备基金和和生产发发展基金金）项目目

33、、应付付利润（或已分分配股利利、应付付股利、已分配配优先股股股利、已分配配普通股股股利）项目相相互抵销销。 在合并并工作底底稿中编编制抵销销分录时时，借记记“投资收收益”、“少数股股东损益益”、“年初未未分配利利润”、“实收资资本”、“资本公公积”、“盈余公公积”项目，贷记“长期投投资”、“提取盈盈余公积积”（或提提取法定定公积金金、提取取法定公公益金、提取任任意公积积金、储储备基金金和生产产发展基基金）、“应付利利润”（或已已分配股股利、应应付股利利、已分分配优先先股股利利、已分分配普通通股股利利）、“少数股股东权益益”项目。其中，少数股股东权益益的数额额根据子子公司所所有者权权益的数数额减

34、去去本公司司所持有有的份额额，计算算确定。 在上述述抵销发发生抵销销差额时时，其差差额应当当作为合合并价差差处理。当上述述抵销分分录借方方发生额额大于贷贷方发生生额时，应当贷贷记“合并价价差”项目；当上述述抵销分分录借方方发生额额小于贷贷方发生生额时，应当借借记“合并价价差”项目。十、合并并现金流流量表合并现金金流量表表是综合合反映本本公司及及其子公公司形成成的企业业集团在在一定会会计期间间现金流流入、现现金流出出数量及及其增减减变动情情况的会会计报表表。合并并现金流流量表以以本公司司和纳入入合并范范围的子子公司的的个别现现金流量量表为基基础，通通过编制制抵销分分录，将将本公司司与纳入入合并范

35、范围的子子公司以以及子公公司相互互之间发发生的经经济业务务对个别别现金流流量表中中的现金金流量的的影响予予以抵销销，从而而编制出出合并现现金流量量表。其其编制原原理、编编制方法法和编制制程序与与合并资资产负债债表、合合并利润润表以及及合并利利润分配配表的编编制原理理、编制制方法、编制程程序相同同。十一、本本规定由由本公司司经营财财务部负负责解释释，经本本公司总总裁工作作会议审审议通过过后自下下发之日日起实施施。北京首信信股份有有限公司司财务会计计报告条条例 总则则第一条 为了规规范本公公司财务务会计报报告，保保证财务务会计报报告的真真实、完完整，根根据中中华人民民共和国国会计法法和公司财财务会

36、计计报告条条例，制定本本条例。第二条 本公司司编制和和对外提提供财务务会计报报告，应应当遵守守本条例例。本条例所所称财务务会计报报告，是是指本本本公司对对外提供供的反映映公司某某一特定定日期财财务状况况和某一一会计期期间经营营成果、现金流流量的文文件。第三条 本公司司不得编编制和对对外提供供虚假的的或者隐隐瞒重要要事实的的财务会会计报告告。本公公司负责责人对本本公司财财务会计计报告的的真实性性、完整整性负责责。第四条 任何人人不得授授意、指指使、强强令财务务人员编编制和对对外提供供虚假的的或者隐隐瞒重要要事实的的财务会会计报告告。第五条 会计计师事务务所审计计本公司司财务会会计报告告，应当当依

37、照有有关法律律、行政政法规以以及注册册会计师师执业规规则的规规定进行行，并对对所出具具的审计计报告负负责。 财务务会计报报告的构构成第六条 财务会会计报告告分为年年度、半半年度、季度和和月度财财务会计计报告。第七条 年度、半年度度财务会会计报告告应当包包括：(一)会会计报表表；(二)会会计报表表附注；(三)财财务情况况说明书书。会计报表表应当包包括资产产负债表表、利润润表、现现金流量量表及相相关附表表。第八条 季度、月度财财务会计计报告通通常仅指指会计报报表，会会计报表表至少应应当包括括资产负负债表和和利润表表。国家家统一的的会计制制度规定定季度、月度财财务会计计报告需需要编制制会计报报表附注

38、注的，从从其规定定。第九条 资产负负债表是是反映本本本公司司在某一一特定日日期财务务状况的的报表。资产负负债应当当按照资资产、负负债和所所有者权权益(或者股股东权益益，下同同)分类分分项列示示。其中中，资产产、负债债和所有有者权益益的定义义及列示示应当遵遵循下列列规定：(一)资资产，是是指过去去的交易易、事项项形成并并由本公公司拥有有或者控控制的资资源，该该资源预预期会给给本公司司带来经经济利益益。在资资产负债债表上，资产应应当按照照其流动动性分类类分项列列示，包包括流动动资产、长期投投资、固固定资产产、无形形资产及及其他资资产。银银行、保保险公司司和非银银行金融融机构的的各项资资产有特特殊性

39、的的，按照照其性质质分类分分项列示示。(二)负负债，是是指过去去的交易易、事项项形成的的现时义义务，履履行该义义务预期期会导致致经济利利益流出出本公司司。在资资产负债债表上，负债应应当按照照其流动动性分类类分项列列示，包包括流动动负债、长期负负债等。银行、保险公公司和非非银行金金融机构构的各项项负债有有特殊性性的，按按照其性性质分类类分项列列示。(三)所所有者权权益，是是指所有有者在本本公司资资产中享享有的经经济利益益，其金金额为资资产减去去负债后后的余额额。在资资产负债债表上，所有者者权益应应当按照照实收资资本(或者股股本)、资本本公积、盈余公公积、未未分配利利润等项项目分项项列示。第十条

40、利润表表是反映映本公司司在一定定会计期期间经营营成果的的报表。利润表表应当按按照各项项收入、费用以以及构成成利润的的各个项项目分类类分项列列示。其其中，收收入、费费用和利利润的定定义及列列示应当当遵循下下列规定定：(一)收收人，是是指本公公司在销销售商品品、提供供劳务及及让渡资资产使用用权等日日常活动动中所形形成的经经济利益益的总流流入。收收入不包包括为第第三方或或者客户户代收的的款项。在利润润表上，收入应应当按照照其重要要性分项项列示。(二)费费用，是是指本公公司为销销售商品品、提供供劳务等等日常活活动所发发生的经经济利益益的流出出。在利利润表上上，费用用应当按按照其性性质分项项列示。(三)

41、利利润，是是指本公公司在一一定会计计期间的的经营成成果。在在利润表表上，利利润应当当按照营营业利润润、利润润总额和和净利润润等利润润的构成成分类分分项列示示。第十一条条 现金金流量表表是反映映本公司司一定会会计期间间现金和和现金等等价物(以下简简称现金金)流入和和流出的的报表。现金流流量表应应当按照照经营活活动、投投资活动动和筹资资活动的的现金流流量分类类分项列列示。其其中，经经营活动动、投资资活动和和筹资活活动的定定义及列列示应当当遵循下下列规定定：(一)经经营活动动，是指指本公司司投资活活动和筹筹资活动动以外的的所有交交易和事事项。在在现金流流量表上上，经营营活动的的现金流流量应当当按照其

42、其经营活活动的现现金流人人和流出出的性质质分项列列示；银银行、保保险公司司和非银银行金融融机构的的经营活活动按照照经营活活动特点点分项列列示。(二)投投资活动动，是指指本公司司长期资资产的购购建和不不包括在在现金等等价物范范围内的的投资及及其处置置活动。在现金金流量表表上，投投资活动动的现金金流量应应当按照照其投资资活动的的现金流流入和流流出的性性质分项项列示。(三)筹筹资活动动，是指指导致本本公司资资本及债债务规模模和构成成发生变变化的活活动。在在现金流流量表上上，筹资资活动的的现金流流量应当当按照其其筹资活活动的现现金流入入和流出出的性质质分项列列示。第十二条条 相关关附表是是反映本本公司

43、财财务状况况、经营营成果和和现金流流量的补补充报表表，主要要包括利利润分配配表以及及国家统统一的会会计制度度规定的的其他附附表。利润分配配表是反反映本公公司一定定会计期期间对实实现净利利润以及及以前年年度未分分配利润润的分配配或者亏亏损弥补补的报表表。利润润分配表表应当按按照利润润分配各各个项目目分类分分项列示示。第十三条条 年度度、半年年度会计计报表至至少应当当反映两两个年度度或者相相关两个个期间的的比较数数据。第十四条条 会计计报表附附注是为为便于会会计报表表使用者者理解会会计报表表的内容容而对会会计报表表的编制制基础、编制依依据、编编制原则则和方法法及主要要项目等等所作的的解释。会计报报

44、表附注注至少应应当包括括下列内内容：(一)不不符合基基本会计计假设的的说明；(二)重重要会计计政策和和会计估估计及其其变更情情况、变变更原因因及其对对财务状状况和经经营成果果的影响响；(三)或或有事项项和资产产负债表表日后事事项的说说明；(四)关关联方关关系及其其交易的的说明；(五)重重要资产产转让及及其出售售情况；(六)公公司合并并、分立立；(七)重重大投资资、融资资活动；(八)会会计报表表中重要要项目的的明细资资料；(九)有有助于理理解和分分析会计计报表需需要说明明的其他他事项。第十五条条 财务务情况说说明书至至少应当当对下列列情况作作出说明明：(一)公公司生产产经营的的基本情情况；(二)

45、利利润实现现和分配配情况；(三)资资金增减减和周转转情况；(四)对对本公司司财务状状况、经经营成果果和现金金流量有有重大影影响的其其他事项项。 财务务会计报报告的编编制第十六条条 本公公司应当当于年度度终了编编报年度度财务会会计报告告。国家家统一的的会计制制度规定定本公司司应当编编报半年年度、季季度和月月度财务务会计报报告的，从其规规定。第十七条条 本公公司编制制财务会会计报告告，应当当根据真真实的交交易、事事项以及及完整、准确的的账簿记记录等资资料，并并按照国国家统一一的会计计制度规规定的编编制基础础、编制制依据、编制原原则和方方法。本本公司不不得违反反本条例例和国家家统一的的会计制制度规定

46、定，随意意改变财财务会计计报告的的编制基基础、编编制依据据、编制制原则和和方法。任何组组织或者者个人不不得授意意、指使使、强令令本公司司违反本本条例和和国家统统一的会会计制度度规定，改变财财务会计计报告的的编制基基础、编编制依据据、编制制原则和和方法。第十八条条 本公公司应当当依照本本条例和和国家统统一的会会计制度度规定，对会计计报表中中各项会会计要素素进行合合理的确确认和计计量，不不得随意意改变会会计要素素的确认认和计量量标准。第十九条条 本公公司应当当依照有有关法律律、行政政法规和和本条例例规定的的结账日日进行结结账，不不得提前前或者延延迟。年年度结账账日为公公历年度度每年的的12月31日

47、；半年度度、季度度、月度度结账日日分别为为公历年年度每半半年、每每季、每每月的最最后一天天。第二十条条 本公公司在编编制年度度财务会会计报告告前，应应当按照照下列规规定，全全面清查查资产、核实债债务：(一)结结算款项项、包括括应收款款项、应应付款项项、应交交税金等等是否存存在，与与债务、债权单单位的相相应债务务、债权权金额是是否一致致；(二)原原材料、在产品品、自制制半成品品、库存存商品等等各项存存货的实实存数量量与账面面数量是是否一致致。是否否有报废废损失和和积压物物资等；(三)各各项投资资是否存存在，投投资收益益是否按按照国家家统一的的会计制制度规定定进行确确认和计计量；(四)房房屋建筑筑

48、物、机机器设备备、运输输工具等等各项固固定资产产的实存存数量与与账面数数量是否否一致；(五)在在建工程程的实际际发生额额与账面面记录是是否一致致；(六)需需要清查查、核实实的其他他内容。本公司通通过前款款规定的的清查、核实，查明财财产物资资的实存存数量与与账面数数量是否否一致、各项结结算款项项的拖欠欠情况及及其原因因、材料料物资的的实际储储备情况况、各项项投资是是否达到到预期目目的、固固定资产产的使用用情况及及其完好好程度等等。本公公司清查查、核实实后，应应当将清清查、核核实的结结果及其其处理办办法向本本公司的的董事会会或者相相应机构构报告，并根据据国家统统一的会会计制度度的规定定进行相相应的

49、会会计处理理。本公公司应当当在年度度中间根根据具体体情况，对各项项财产物物资和结结算款项项进行重重点抽查查、轮流流清查或或者定期期检查。第二十一一条 本本公司在在编制财财务会计计报告前前，除应应当全面面清查资资产、核核实债务务外，还还应当完完成下列列工作：(一)核核对各会会计账簿簿记录与与会计凭凭证的内内容、金金额等是是否一致致，记账账方向是是否相符符；(二)依依照本条条例规定定的结账账日进行行结账，结出有有关会计计账簿的的余额和和发生额额，并核核对各会会计账簿簿之间的的余额；(三)检检查相关关的会计计核算是是否按照照国家统统一的会会计制度度的规定定进行；(四)对对于国家家统一的的会计制制度没

50、有有规定统统一核算算方法的的交易、事项，检查其其是否按按照会计计核算的的一般原原则进行行确认和和计量以以及相关关账务处处理是否否合理；(五)检检查是否否存在因因会计差差错、会会计政策策变更等等原因需需要调整整前期或或者本期期相关项项目。在在前款规规定工作作中发现现问题的的，应当当按照国国家统一一的会计计制度的的规定进进行处理理。第二十二二条 本本公司编编制年度度和半年年度财务务会计报报告时，对经查查实后的的资产、负债有有变动的的，应当当按照资资产、负负债的确确认和计计量标准准进行确确认和计计量，并并按照国国家统一一的会计计制度的的规定进进行相应应的会计计处理。第二十三三条 本本公司应应当按照照

51、国家统统一的会会计制度度规定的的会计报报表格式式和内容容，根据据登记完完整、核核对无误误的会计计账簿记记录和其其他有关关资料编编制会计计报表，做到内内容完整整、数字字真实、计算准准确，不不得漏报报或者任任意取舍舍。第二十四四条 会会计报表表之间、会计报报表各项项目之间间，凡有有对应关关系的数数字，应应当相互互一致；会计报报表中本本期与上上期的有有关数字字应当相相互衔接接。第二十五五条 会会计报表表附注和和财务情情况说明明书应当当按照本本条例和和国家统统一的会会计制度度的规定定，对会会计报表表中需要要说明的的事项作作出真实实、完整整、清楚楚的说明明。第二十六六条 本本公司发发生合并并、分立立情形

52、的的，应当当按照国国家统一一的会计计制度的的规定编编制相应应的财务务会计报报告。第二十七七条 本本公司终终止营业业的，应应当在终终止营业业时按照照编制年年度财务务会计报报告的要要求全面面清查资资产、核核实债务务、进行行结账，并编制制财务会会计报告告；在清清算期间间，应当当按照国国家统一一的会计计制度的的规定编编制清算算期间的的财务会会计报告告。 第二十十八条 按照国国家统一一的会计计制度的的规定，需要编编制合并并会计报报表，本本公司除除编制个个别会计计报表外外，还应应当编制制公司的的合并会会计报表表。本公公司合并并会计报报表，是是指反映映本公司司集团整整体财务务状况、经营成成果和现现金流量量的

53、会计计报表。 财务务会计报报告的对对外提供供 第二十十九条 对外提提供的财财务会计计报告反反映的会会计信息息应当真真实、完完整。 第三十十条 本本公司应应当依照照法律、行政法法规和国国家统一一的会计计制度有有关财务务会计报报告提供供期限的的规定，及时对对外提供供财务会会计报告告。 第三十十一条 本公司司对外提提供的财财务会计计报告应应当依次次编定页页数，加加具封面面，装订订成册，加盖公公章。封封面上应应当注明明：本公公司名称称、本公公司统一一代码、组织形形式、地地址、报报表所届届年度或或者月份份、报出出日期，并由本本公司负负责人和和财务总总监、经经营财务务部总经经理和主主管会计计签名并并盖章。

54、 第三十十二条 本公司司应当依依照公司司章程的的规定，依法向向投资者者提供财财务会计计报告。 第三十十三条 有关部部门或者者机构依依照法律律、行政政法规或或者国务务院的规规定，要要求本公公司提供供部分或或者全部部财务会会计报告告及其有有关数据据的，应应当向本本公司出出示依据据，并不不得要求求本公司司改变财财务会计计报告有有关数据据的会计计口径。 第三十十四条 非依照照法律、行政法法规或者者国务院院的规定定，任何何组织或或者个人人不得要要求本公公司提供供部分或或者全部部财务会会计报告告及其有有关数据据。违反反本条例例规定；要求本本公司提提供部分分或者全全部财务务会计报报告及其其有关数数据的，本公

55、司司有权拒拒绝。 第三十十五条 本公公司依照照本条例例规定向向有关各各方提供供的财务务会计报报告，其其编制基基础、编编制依据据、编制制原则和和方法应应当一致致，不得得提供编编制基础础、编制制依据、编制原原则和方方法不同同的财务务会计报报告。 第三十十六条 财务务会计报报告须经经注册会会计师审审计的，本公司司应当将将注册会会计师及及其会计计师事务务所出具具的审计计报告随随同财务务会计报报告一并并对外提提供。 第三十十七条 接受受本公司司财务会会计报告告的组织织或者个个人，在在本公司司财务会会计报告告未正式式对外披披露前，应当对对其内容容保密。 法律律责任 第三三十八条条 本本公司编编制、对对外提

56、供供虚假的的或者隐隐瞒重要要事实的的财务会会计报告告，构成成犯罪的的，依法法追究刑刑事责任任。 第三三十九条条 授授意、指指使、强强令会计计机构、会计人人员及其其他人员员编制、对外提提供虚假假的或者者隐瞒重重要事实实的财务务会计报报告，或或者隐匿匿、故意意销毁依依法应当当保存的的财务会会计报告告，构成成犯罪的的，依法法追究刑刑事责任任； 第四十十条 本条例例由本公公司经营营财务部部负责解解释。 第四十十一条 本条条例经本本公司总总裁工作作会议审审议通过过后自下下发之日日起实施施。北京首信信股份有有限公司司费用报销销制度 总则则第一条 为加加强各项项支出的的监控力力度，规规范借款款报销行行为，有

57、有效控制制费用规规模，最最大限度度节约开开支，特特制定本本制度。第二条 本制制度的具具体内容容划分为为总则、借款制制度、报报销制度度、差旅旅费报销销制度、移动话话费报销销制度、借款报报销审批批权限的的规定、罚则和和附则八八部分。第三条 本制制度所指指的借款款报销范范围包括括年度预预算内的的支出、超年度度预算的的部分和和预算外外的支出出。具体体支出项项目包括括业务性性支出和和费用性性支出两两部分，其中费费用性支支出是指指日常费费用、劳劳务费用用、设备备购置费费用、各各类会议议（含展展览会、展示会会）支出出、广告告费用和和其他支支出。第四条 本制制度的适适用范围围包括公公司总部部各部门门、公司司所

58、属各各事业部部、研究究院各研研究所。 借款款制度第五条 各类类借款（现金、支票、汇款）均需填填写经营营财务部部规定的的专用单单据。1、现金金借款：需要填填写“北京首首信股份份有限公公司现金金借款单单”一式三三联。第第一联为为财务记记帐联，第二联联为存查查联，第第三联为为借款人人留存联联。借款款人应妥妥善保存存留存联联，报销销时出具具此联进进行借款款核销。2、非现现金借款款：需要要填写“北京首首信股份份有限公公司支票票申请单单”3、借款款人应将将借款单单据的各各项目填填写齐全全，按借借款审批批权限经经有关领领导批准准后方可可去财务务部领款款。4、对下下列特殊殊事项，除填制制经营财财务规定定的借款

59、款单据外外，还应应填制规规定的特特殊单据据(1)购购买固定定资产需需填写“固定资资产购买买申请单单”一式三三份。具具体操作作明细见见固定资资产管理理规定。(2)办办公用品品，礼品品的借款款需填制制“办公用用品，礼礼品审批批单”，经总总裁办批批准后到到经营财财务部办办理借款款手续。(3)差差旅费借借款应填填制“出差申申请表”（具体体格式及及填列方方法见人人力资源源部下发发的“员工考考勤休假假管理办办法”），经经相关领领导审批批后到财财务办理理借款手手续。第六条 凡借借支现金金1万元元以上（含1万万元）者者均需提提前一天天电话通通知经营营财务部部，以便便经营财财务部备备款。第七条 借款款人应严严格

60、遵守守费用报报销的时时限规定定，否则则不得再再次借款款。特殊殊情况不不能及时时报销而而仍需借借款者，须部门门总经理理核实并并予以特特殊说明明后方可可办理借借款手续续。对于于无正常常理由逾逾期两个个月没有有履行报报销手续续者，将将按本制制度第七七章罚则则的有关关规定给给予处罚罚。第八条 对各各部门年年度财务务支出预预算实行行分类总总量控制制，凡超超预算开开支和预预算外开开支将严严格审核核严格控控制。第三章 报销销制度第九条 经营营财务部部的报销销时间为为上午88：300到111：455；下午午1：000到44：300，请各各部门在在规定的的时间内内报销，财务部部门有权权根据实实际操作作情况调调整