基本会计分录

1、基本会计分录一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本.收到投资人投入的房屋、机 器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本.收到投资者投入无形资产 等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本.将资本公积、盈余公积转增 资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按 实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关 凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的 商品

2、等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算 的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等.资本折算差额企业实际收到外币投资时， 由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资 本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积.投资者缴付的出资额大于注册资本产生 的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资 本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料 物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期 借款.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预 提费用（或银行存款）.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款.借入各种长期

3、借款借：银行存款（或在建 工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出， 在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚 未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购 建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在 固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损 益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款 借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券.按面值发行的债券，按实际收到的债券款 借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行 存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）.折价发行的债券，收到债券款时借：银行 存

4、款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）.企业按期提取应付债券利息借：财务费用 （或在建工程）贷：应付债券（应计利息）.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利 息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与 溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利 息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与 折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债 券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进.采用进

5、价核算的商品购进（1）购进商品 验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品米购采用商业汇票结算方式借：商品采购（商 品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）7贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购 进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后 验收入库采用支票等结算方式支付货款时， 借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）采用商业汇票结算方式开出

6、、承兑商业汇 票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款 或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商 品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的 商品，下月初对上述分录用红字冲回借： 库存商 品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）.进口商品（1）对外支付货款，按商品进 价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从 调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊 的购进外汇价差增加进口商品的采购成本

7、。借：商品采购贷：外汇价差（2）如以离岸 价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商 品采购贷：银行存款（3）支付进口环节应交纳 的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时， 借：应交税金贷：银行存款（4）进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购 3.采用售价核 算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支 付货款或开出承兑商业汇票采用支票等结算 方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差 额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进 销差价”科目，下同）采用商业汇票结算方式

8、借：商品采购（商 品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）10冏品验收入库时，借：库存冏品（冏品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差 额）（2）商品购进，先承付货款或开出、承兑 商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商 品米购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收 入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差 额）（3）商品购进，先验收入库后承付货款或 开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库 时，借：库存商品（商品售价）贷：应付帐款

9、（暂估进价）11贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的 差额）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的 商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商 品（商品售价）（红字）贷：应付帐款（暂估进价）（红字）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的 差额）（红字）付款时，分录同（1）4.农副产品收购（1）自营收购按实际支 付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或 现金）计算收购的应税农副产品应交纳的产品 税等借：商品采购贷：应交税金农副产品验收 入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等 借：库存商品贷：商品采购（2）预购发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或现金）12收到预购农副

10、产品，按农副产品价款借： 商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐 款贷：银行存款（或现金）退回多付的货款借：银行存款（或现金）贷：预付帐款计算收购应税农副产品应交 纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金农副 产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金 等借：库存商品贷：商品米购 5.购进商品溢余 和短缺（1）购进商品的溢余发生商品溢余时， 通过“待处理财产损溢”科目核算。采用进价核算的商品借：库存商品（商品 进价）贷：待处理财产损溢（商品进价）采用售价核算的商品借：库存商品（商品 售价）贷：待处理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）13查明原因分别不同情况进行处理：

11、属于自然溢余，作营业外收入借：待处理 财产损溢贷：营业外收入属于供货单位多发商 品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付 金额借：待处理财产损溢贷：银行存款属于供 货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按 溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷： 库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。（2）购进商品短缺与损耗尚待查明原因 和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过 “待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损 溢（商品短缺金额）贷：商品采购（商品短缺金额）查明原因后，分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司 或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款（或 其他应付款）贷：待处理财产损溢

12、14属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料 价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外 支出”借：营业外支出一一非常损失贷：待处理财 产损溢属于无法收回的其他损失， 报经批准后 列作“经营费用”。 借：经营费用贷：待处理 财产损溢（二）商品销售1.商品销售的实现（1）国内销售采用支 票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商 品销售收入采用委托银行收款、异地托收承付 结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借： 应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品 售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价 款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行 存款贷：应收帐款采用商业汇票结算方式， 收 到购货方开出并

13、承兑的商业汇票时，作为销售实 现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期 收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到 期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴15现款时借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的 净额）借：财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面金额）零售商品销售，每日营业终了将销货款送 交银行借：银行存款贷：商品销售收入（2）出 口销售出口商品收到运输部门的有关单据并 向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入 同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本 贷：库存商品出口商品应退的税金作为冲减出 口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税 收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款 时

14、借：银行存款贷：应交税金商品出库后到办 妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际 发生额借：经营费用贷：银行存款收到银行的 结汇水单借：银行存款贷：应收帐款期末按国 家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入 “应收帐款”和“汇兑损益”科目按合同规 定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借： 商品销售收入贷：应收帐款（或应付帐款）16 不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款（3）分期收款销售发出商品时，按 商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商 品每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销 售收入计算出本期应结转的销售成本 （按全部 销售成本与全部销售收入的比率计算）借：商品销售成本

15、贷：分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让（1）商品销售退 回本月发生的销售退回，不论是属于本年度还 是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。借：商品销售收入贷：银行存款（或应付帐 款）如已结转销售成本的销售退回，还应同时 结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本（2） 商品销售折扣与折让发生销售折扣与折让时借：银行存款（应 收帐款扣除折扣与折让后的金额）借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）17贷：应收帐款（应收帐款全额）结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销 售折扣与折让3.商品销售成本结转（1）采用进价核算的商品，可以采用先进 先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计 价法、毛利率

16、法、后进先出法等方法计算商品销 售成本，定期结转商品销售成本借：商品销售成 本贷：库存商品（2）采用售价核算的商品，在 商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销 售成本贷：库存商品月份终了，可以采用综合差 价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进 销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本（三）商品储存1.商品调价（1）调整商品 进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的 价格和进销差价，故可不作会计分录。（2）调整商品售价采用进价核算的商品， 调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的 价格反映销售收入。采用售价核算的商品，调高售价的差额相应 调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调18低售

17、价的差额相应调减库存商品借：商品进销差 价贷：库存商品2.商品削价（1）提取商品削价 准备的企业提取商品削价损失准备时，按实际提取的 金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷：商 品削价准备用提取的商品削价准备弥补商品 削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）借：商品削价准备贷：商品销售成本（2） 不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损 失直接在当期的损益中体现。3.库存商品溢余和短缺（1）商品盘点溢余 在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损 溢”科目核算。采用进价核算的商品借：库存商品（商品 进价）贷：待处理财产损溢（商品进价） 采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）19贷：待处

18、理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价与进价的差额）报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理 借：待处理财产损溢贷：经营费用（2）商品盘 点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财 产损溢”科目核算。采用进价核算的商品借：待处理财产损溢 （商品进价）贷：库存商品（商品进价）采用售价核算的商品借：待处理财产损溢 （商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）查明原因后，分别情况进行处理：属于应由保险公司或其他过失人赔偿的 损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢属于20 自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险 公司赔款后的净损失借：营业外支出一一非常损 失贷

19、：待处理财产损溢属于无法收回的其他损 失借：经营费用贷：待处理财产损溢（四）代购 代销商品1.委托代销商品（1）发交受托单位代 销商品采用进价核算的商品借：库存商品一一 委托代销商品（商品进价）贷：库存商品一一有关明细科目（商品进价）采用售价核算的商品借：库存商品一一委 托代销商品（商品售价）贷：库存商品一一有关明细科目（商品售价）（2）收到代销单位报来的代销清单借：应 收帐款一一xx代销单位（商品售价扣除代销手 续费后的差额）借：经营费用（代销手续费）贷：商品销售收入（商品售价）21（3）结转商品销售成本采用进价核算的 商品借：商品销售成本（商品进价）贷：库存商品一一委托代销商品（商品进价）

20、采用售价核算的商品平时按代销商品售 价结转成本借：商品销售成本（商品售价）贷：库存商品一一委托代销商品（商品售价）月终，结转已销委托代销商品的进销差价 借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：商品销售成本（商品售价与进价的差额）（4）收到代销单位交来扣除代销手续费后 的货款净额借：银行存款贷：应收帐款一一XX 代销单位2.接受代销商品（1）收到代销商品（指 不收手续费的实物代销方式）采用进价核算的商品，按接收价借：受托 代销商品贷：代销商品款采用售价核算的商品 借：受托代销商品（商品售价）22贷：代销商品款（商品接收价）贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差 额）（2）接受代销商品销售后，

21、按实际售价借： 银行存款（或应收帐款）贷：商品销售收入（3）结转商品销售成本 采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品 接收价）贷：受托代销商品（商品接收价）同时，借：代销商品款（商品接收价）贷：应付帐款（商品接收价）采用售价核算的商品借：商品销售成本 （商品售价）贷：受托代销商品（商品售价）同时，借：代销商品款（商品接收价）贷：应付帐款（商品接收价）23月份终了，已销代销商品与自营商品一并分 摊进销差价，借：商品进销差价贷：商品销售成 本（4）付还委托单位商品款，按商品接收价借： 应付帐款贷：银行存款3.采用收取手续费方式 代购、代销商品（1）代购商品（包括代理进口）收到受托单位的收购资金借

22、：银行存款 贷：应付帐款等支付代购商品的货款并计算手 续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷： 银行存款（2）代销商品（包括代理出口）企业办理代销业务销售货款借：银行存款 贷：应付帐款等归还代销商品货款并计算代销 手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷： 银行存款（五）商品加工1.自行加工（1）发出用于 加工的库存商品采用进价核算的商品，按商品 进价借：加工商品贷：库存商品采用售价核算 的商品借：加工商品（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）24贷：库存商品（商品售价）（2）发生的加工费用，按实际发生额借： 加工商品贷：其他业务支出（或银行存款）（3）加工商品应交纳的产品税

23、或增值税、 城市维护建设税等借：加工商品贷：应交税金（4）加工商品 应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交 款（5）加工完成，商品验收入库采用进价核 算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程 中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费 附加等借：库存商品贷：加工商品采用售价核 算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售 价）贷：加工商品（加工前商品的进货原价、加 工费用、加工税金和教育费附加等）贷：商品进销差价（商品售价与商品加工成 本的差额）2.委托其他单位加工（1）发出委托加工的 库存商品，分录同上（1）25（2）支付委托加工商品的加工费用、税金 等，按实际支付金额借：加工商品贷：银

24、行存款 （3）收回委托加工商品采用进价核算的商品， 按委托加工商品的实际加工成本借：库存商品 贷：加工商品采用售价核算的商品借：库存商品（加工 完成后新商品的售价）贷：加工商品（委托加工商品的实际加工成 本）贷：商品进销差价（商品新售价与商品加工 成本的差额）（六）出租商品1.购进出租商品借：商品采购借：经营费用 贷：银行存款等2.从库存商品中划出转作出租 的商品（1）采用进价核算的商品，按商品进价 借：出租商品一一出租商品原价贷：库存商品（2） 采用售价核算的商品借：出租商品一一出租商品 原价（商品进价）26借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）3.收到出租商品的租

25、金收入，按实际收到金 额借：银行存款贷：其他业务收入 4.出租商品 摊销，按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租 商品一一出租商品摊销5.出租商品修理，发生 的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款 6. 出租商品出售或报废借：出租商品一一出租商品 摊销（已摊销额）借：其他业务支出（帐面原价与已摊销数额 的差额）贷：出租商品一一出租商品原价（商品帐面 原价）四、材料物资、包装物、低值易耗品（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进271.购进材料物资、包装物、低值易耗品等， 验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进 价和运杂费等）借：材料物资贷：银行存款2.购进材料物 资等，先验收入库后支付货款，按

26、其实际成本（或 估计成本）借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款 时借：应付帐款贷：银行存款 3.购进材料物资 等，先支付货款后验收入库支付货款时借： 应付 帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借： 材 料物资贷：应付帐款（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领 用、摊销及销售1.材料物资的领用、销售（1） 用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方 面的材料物资，按其实际成本借：经营费用贷： 材料物资（2）用于在建工程的材料物资，按其 实际成本借：在建工程贷：材料物资（3）对外 销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售 收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物 资的销售成本时，按其实际成本

27、借：其他业务支 出贷：材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、28 出借及销售（1）企业经营领用包装物，按规定 方法进行摊销借：经营费用贷：包装物（2）随 同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用 贷：包装物（3）随同商品出售单独计价的包装 物借：其他业务支出贷：包装物（4）出租、出 借包装物（采用一次或分期摊销）出租、出借包装物，在第一次领用新包装 物借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物出租、出借包装物金额较大的， 可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：待摊 费用贷：包装物分期摊销时：借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：待摊费用收到

28、出租、出借包装物的押 金借：银行存款（或现金）贷：其他应付款收到出租包装物的租金借：银行存款（或现金等）29贷：其他业务收入出租、出借包装物发生 的修理费用借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：银行存款逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入（5）出租、出借包装物（采用五五摊销法）发出出租、出借包装物借：包装物（出租 包装物、出借包装物）贷：包装物（库存包装物）月终计提出租、出借包装物的摊销额（按 实际成本的50%）借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物（包装物摊销）30收回可以继续使用的包装物借：包装物（库存包装物）贷：包

29、装物（出租包装物、出借包装物）收回不能继续使用的包装物将收回的残 料价值入帐借：材料物资贷：包装物（出租包装 物、出借包装物）将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差 额，作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出 （指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）同时，将报废包装物的实际成本减去残料价 值后的差额与已提摊销对冲借： 包装物（包装物 摊销）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）（6）低值易耗品的领用、摊销采用一次 摊销在领用时将其全部价值摊入费用借： 管理费 用贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的31 残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用 借：材料

30、物资贷：管理费用采用分次摊销领用 低值易耗品时，按实际成本借：待摊费用贷：低 值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入 费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废 时，将摊余价值扣除残料价值的差额， 作为报废 低值易耗品的摊销额借：材料物资（残料价值）借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差 额）贷：待摊费用（摊余价值）采用五五摊销领用时，按实际成本借：低 值易耗品（在用低值易耗品）贷：低值易耗品（库存低值易耗品）根据本月领用的低值易耗品实际成本的50%,计算当期领用低值易耗品的摊销额借： 管 理费用贷：低值易耗品（低值易耗品摊销）32低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际 成本的50%扣除残料

31、价值后的差额计入“管理 费用”借：材料物资（残料价值）借：低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提 摊销额）借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的 50 %减去残料价值后的差额）贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废 低值易耗品的实际成本）五、货币资金及结算款项（一）货币资金1.现金、银行存款的收入 （1）收到投资者投入的货币资金借：银行存款 （或现金）贷：实收资本（2）借入款项借：银行存款 贷：短期借款（或长期借款）（3）收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入（或应收帐款等）33（4）收到其他业务收入款项借：银行存款（或现金）贷：其他业务收入（5）收到接受投资企业 分回的投资利润借：银行存款

32、等贷：投资收益（6） 收回其他应收暂付款项借：银行存款（或现金）贷：其他应收款2.现金、银行存款的支出 （1）归还借款借：短期借款（或长期借款）贷：银行存款（2）采购商品借：商品采购 贷：银行存款（3）购买材料物资、包装物、低 值易耗品等借：材料物资（或包装物、低值易耗 品）贷：银行存款（4）交纳各种税金借：应交 税金贷：银行存款（5）支付投资人利润借：应 付利润贷：银行存款（6）支付职工工资借：应 付工资贷：现金（7）支付有关费用借：经营费 用（或管理费用、财务费用）贷：银行存款（或现金）343.货币资金的划转（1）现金存入银行借： 银行存款贷：现金（2）自银行提取现金借：现 金贷：银行存款

33、（二）结算款项.应收票据（1）收到购货方开出、承兑的 商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入（2） 企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到 购货方开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷: 应收帐款（3）企业持未到期的商业汇票向银行 贴现借：银行存款（实际收到的贴现金额）借：财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面价值）（4）收回应收票据本息借：银行存款（实 际收到的金额）贷：财务费用（利息部分）贷：应收票据（票面价值）.应收帐款35（1）企业商品销售发生的应收帐款借：应 收帐款贷：商品销售收入（2）企业代购货单位 垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存 款（3）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在 收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐 款（4）企业收到应收帐款时借：银行存款等贷： 应收帐款（5）核销坏帐损失借：坏帐准备（或 管理费用）贷：应收帐款（6）已经确认并转销的坏帐 损失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准 备（或管理费用）同时，借：银行存款贷：应收帐款（7）贴 现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足