中级财务管理基础精讲93讲_第1页
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文档简介

1、【考点七】应收账款管理（熟练掌握）考点精讲项目内容要点阐释应收账款的功能应收账款的功能是指其在企业生产经营中所具有的作用主要功能：增加销售减少存货应收账款的成本机会成本应收账款的机会成本是指因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益管理成本应收账款的管理成本主要是指在进行应收账款管理时所增加的费用，主要包括 顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的 费用和收账费用等坏账成本坏账成本是指应收账款无法收回而给企业带来的损失项目内容要点阐释信用政策信用标准信用标准是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。在决定是否给予顾客信用时需要考虑两个关键

2、：如果公司执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但不利于扩大企业销售量，甚至会因此限制企业的销售机会如果公司执行的信用标准过于宽松，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，因此会增加应收账款的管理成本与坏账成本 常用的信用的定性分析法是“5C”信用评价系统。进行商业信用的定量分析可以从信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：性和营运资本比率（如 比率、速动比率以及现金对负债总额比率）、 管理和支付比率（利息保障倍数、长期 对资本比率、带息 对资产总额比率，以及负债总额对资产总额

3、比率）和 能力指标（销售回报率、总资产回报率和净资产收益率）信用条件信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期间、折扣期限和现金折扣三个要素组成收账政策收账政策是指信用条件被时，企业采取的收账策略。企业如果采取较积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款投资，增加坏账损失，但会减少收账费用应收账款信用政策的决策改变信用政策增加的税前损益=收益的增加-成本费用的增加其中：收益的增加=销售量的增加边际贡献成本费用的增加=现金折扣成本的增加+应收账款机会成本的增加+坏账损失的增加+收账费用的增加+存货增加而多占用的应计利息的增加应收账款平均余额=日销售额信用期间或平均收现期应收账款占用=应收账款平均余额变动成本率应收账款占用的应计利息（即机会成本）=应收账款占用资本成本

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