793-大华公司财务预算管理制度案例(33)页

1、大华公司财务预算管理制度案例案例目标：本案例通过对大华公司财务预算管理制度的内容介绍，分析预算管理的重要性以及预算管理应该包括的内容和实施过程，并且对大华公司财务预算管理制度的优点和存在的一些问题作了说明，提出了一些建议。大华公司司的预算算管理制制度如下下：第一章预预算管理理的目的的和组织织第一条年年度经营营财务预预算的目目的：将将战略规规划的当当年经营营思路转转化为一一个详细细的经营营计划和和财务计计划，作作为公司司最高领领导和各各中心、子公司司、业务务部领导导之间的的“年度经经营责任任合同”，总公司司通过对对各中心心、子公公司、业业务部经经营财务务预算的的严格质质询和考考核，指指导各中中心

2、、子子公司、业务部部的经营营运作，保证公公司健康康的发展展。第二条 大华华公司预预算管理理的决策策机构是是总公司司总裁办办公会，预算日日常管理理机构是是总公司司预算委委员会，预算委委员会办办公室设设在总公公司财务务部。第三条 总裁裁办公会会在预算算管理中中的职责责是根据据公司战战略规划划制定公公司业绩绩的期望望目标，并由总总裁和高高层领导导通过各各中心、子公司司业务部部经营财财务预算算的严格格质询，以保证证业绩期期望指标标尽量得得以实现现。第四条 总公公司预算算委员会会及其办办事机构构在预算算管理中中的职责责是根据据总裁办办公会的的要求，具体组组织和下下达年度度预算编编制要求求，进行行初步的的

3、审核和和调整措措施，做做出公司司年度预预算方案案并提交交总裁办办公会批批准后批批复预算算；预算算委员会会还负责责向总裁裁办公会会提交年年度预算算调整方方案和月月度、季季度、年年度业绩绩质询会会议分析析报告。第五条 总公公司预算算委员会会设主任任一名，由负责责财务的的副总裁裁担任。预算委委员会成成员由财财务部、战略规规划部、投资管管理部、资产管管理部、审计监监督部、风险管管理部、人力资资源部、行政事事务部组组成。各各部门在在预算委委员会的的工作侧侧重点不不同：总总公司财财务部为为公司预预算委员员会的具具体办事事机构，负责执执行公司司预算委委员会交交办的工工作；战略规规划部负负责三年年规划和和年度

4、预预算目标标的衔接接；投资管管理部负负责投资资预算；资产管管理部负负责清欠欠预算；审计监监督部和和风险管管理部负负责经营营计划的的控制和和评价；人力资资源部负负责激励励机制下下人员成成本的测测算；行政事事务部负负责固定定资产和和部分递递延资产产的预算算管理。第六条 各中中心负责责人、各各中心所所属子公公司总经经理、总总公司职职能部门门负责人人、海外外集团总总经理、其他总总公司拥拥有控股股权的项项目总经经理直接接负责预预算编制制，各级级财务计计划部门门提供技技术支持持及汇总总。第二章 预算算管理的的原则第七条 发展展增长原原则。预预算目标标须反映映公司的的发展目目标，各各预算单单位的零零度预算算

5、要以总总公司长长期规划划的要求求为编制制基本目目标，在在预算中中体现经经营规模模和经济济效益的的不断增增长，特特别是注注重主营营业务增增长水平平。第八条 素质质改善原原则。预预算管理理要结合合风险管管理并关关注企业业财务结结构的优优化，包包括严密密跟踪新新生业务务的不良良资产，将原有有不良资资产的消消化和清清理、债债务结构构的优化化、资本本结构的的优化纳纳入预算算体系。第九条 上下下结合原原则。公公司决策策机构在在年度预预算编制制之初，根据战战略规划划制定年年度业绩绩期望目目标，预预算委员员会分解解各中心心的期望望值和编编制要求求，各预预算单位位再根据据总公司司对下一一预算期期间提出出的目标标

6、和任务务要求，对下一一预算期期间的业业务量、成本（费用）和利润润进行重重新预测测和估算算，并在在此基础础上编制制预算。预算委委员会汇汇总后，要将决决策机构构的质询询意见和和各预算算单位的的建议重重新调整整反复结结合，最最终达成成一致的的预算指指标。第十条 各有有侧重原原则。经经营性公公司编制制预算时时应以利利润预算算为核心心；各职职能部门门、集团团总部等等成本中中心编制制预算时时以费用用预算为为核心；资产管管理部及及清整公公司编制制预算时时以现金金净流量量和费用用控制为为核心。第十一条条 目目标管理理原则。总公司司决策机机构应按按季度检检查各预预算单位位的预算算执行情情况，并并对执行行偏差进进

7、行分析析和纠正正，指导导督促各各单位完完成年度度预算指指标。第十二条条 绩绩效考核核原则。预算指指标与业业绩考核核挂钩，总公司司根据各各预算单单位每年年预算执执行情况况结合其其他考核核指标来来考核各各单位经经营业绩绩。第三章 预算算的编制制范围第十三条条 各各经营中中心及其其所属子子公司、各海外外集团本本部、外外贸信托托公司、总公司司本部及及各职能能部门、其他全全资子公公司是预预算编制制的基本本单位。预算基基本单位位所属子子公司的的预算纳纳入该单单位预算算内合并并上报。第十四条条 总总公司直直接或间间接拥有有50%以上控控股权的的子公司司的预算算由该公公司董事事会审批批后，报报总公司司预算委委

8、员会批批复并汇汇总至总总公司的的预算中中。各预预算基本本单位控控股子公公司也按按此原则则编制相相应的合合并预算算。第十五条条 对对总公司司直接或或间接控控股低于于50%（含550%）的子公公司不要要求向总总公司编编报全套套预算报报表，但但其投资资收益纳纳入总公公司预算算中。各各预算基基本单位位非控股股子公司司也按此此原则编编制相应应预算。第十六条条 公公司编制制预算单单位需编编制预算算体系中中的各项项预算，总公司司职能部部门及其其他非经经营性单单位（各各海外集集团、驻驻外代表表处）仅仅编制管管理费用用预算和和固定资资产预算算。投资资管理部部代表总总公司负负责下属属投资项项目的预预算编制制和汇总

9、总上报，并负责责编制总总公司的的投资预预算。总总公司财财务部负负责编制制总公司司本部的的资金预预算和财财务费用用预算，以及其其他收支支的预算算。第十七条条 预预算编制制的基本本种类包包括营业业额预算算、损益益表预算算、资产产负债表表预算、现金流流量预算算、费用用预算、固定资资产购置置预算、投资及及收益预预算、资资产质量量控制预预算、信信用额度度预算。根据不不同时期期的管理理重点，总公司司可以要要求补充充其他预预算种类类。 HYPERLINK 第四章 营业业额预算算第十八条条 进进口营业业额预算算编制要要求。编编制口径径为进口口到货数数，国内内企业按按外经贸贸部业务务统计制制度规定定的口径径编制

10、；海海外企业业既要包包括自行行在国内内承揽货货单、签签订合同同直接与与国内单单位结算算交货的的进口到到货额，也要包包括与大大华系统统内各公公司共同同运作的的进口到到货额，并须对对此部分分进口到到货额注注明“共营”。按实实际执行行的合同同金额（CIFF）编制制预算。进口业业务分为为自营进进口业务务和代理理进口业业务。自自营进口口业务是是指由外外经贸企企业用自自有外汇汇、自借借自用外外汇借款款等办理理出口，并自行行组织销销售和承承担盈亏亏的进口口业务。代理进进口是指指外贸企企业接受受委托方方的委托托代办进进口业务务，包括括对外洽洽谈成交交，办理理开证、运输、付汇等等全过程程，并按按代理作作价原则则

11、向委托托方办理理结算，外贸企企业仅收收取代理理手续费费，不承承担盈亏亏的进口口业务。第十九条条 出出口营业业额预算算编制要要求。国国内企业业按外经经贸部业业务统计计制度的的口径编编制；海海外企业业既要包包括自行行在国内内寻找货货源、签签订合同同直接与与国内单单位结算算收货的的实际出出口额，也要包包括与大大华系统统内各公公司共同同运作的的实际出出口额，并须对对此部分分实际出出口额注注明“共营”。按实实际执行行的合同同金额（FOBB）统计计。出口口业务分分为自营营出口业业务和代代理出口口业务。自营出出口业务务是指由由外贸企企业组织织货源、承担盈盈亏责任任的出口口业务。代理出出口业务务是指外外贸企业

12、业受委托托方的委委托办理理出口，包括开开拓国际际市场、代办出出口成交交及向银银行交单单结汇工工作，或或者同时时也代办办制单、出口发发运等工工作。委委托方承承担出口口盈亏和和履约责责任，外外贸企业业收取代代理手续续费，承承担相应应的服务务责任，负担一一般管理理费用开开支。第二十条条 期期货销售售额。统统计各种种通过国国内、国国外期货货交易市市场以纸纸面交易易方式卖卖出的期期货交易易额。只只统计卖卖出金额额，不统统计买入入金额。第二十一一条 转口贸贸易销售售额。统统计三国国之间实实物商品品转口交交易的销销售额，即从国国外购买买的商品品不直接接运回国国内，直直接销往往第三国国的销售售额。大大华总公公

13、司各驻驻外公司司无论在在哪个国国家，其其国别属属性均为为中国，只统计计卖出金金额，不不统计买买入金额额。第二十二二条 委托加加工产品品销售额额。指海海外机构构购进原原料，委委托国内内、国外外厂家加加工成成成品后再再销售。这部分分只统计计加工成成品的销销售额。第二十三三条 内贸销销售额。包括预预算单位位自营进进口物资资在国内内的销售售额以及及预算单单位直接接用人民民币在国国内购进进商品，再以人人民币结结算卖出出该商品品的销售售额。第二十四四条 代洽成成交进出出口额。代洽成成交出口口指各业业务承担担者只负负责代委委托方对对外洽谈谈成交，并向委委托方收收取佣金金，不承承担制单单、向银银行交单单结汇、

14、出口发发运等业业务。代代洽成交交进口指指各业务务承担者者只负责责代委托托方对外外洽谈成成交，并并向委托托方收取取佣金，不承担担开证付付汇等业业务。以以上均按按合同金金额统计计。第二十五五条 生产企企业销售售额。指指各业务务承担者者在境内内或境外外购置或或投资建建成的物物质生产产企业，在报告告期内向向本企业业之外销销售各种种产品（含中间间产品）的销售售额。第二十六六条 金融业业务收入入。指各各预算单单位从事事的金融融业务在在报告期期内全部部收入总总和。其其中包括括利息收收入、金金融业务务往来收收入、租租赁收益益、手续续费收入入、证券券销售收收入、汇汇兑收益益、其他他业务收收入等。第二十七七条 保

15、险收收入营业业额。统统计保险险费收入入（保险险费收入入=保险险费+佣佣金收入入）。第二十八八条 仓储运运输收入入。指国国内外各各企业或或公司开开展仓储储运输业业务的营营业收入入，需列列明承运运或仓储储的主要要商品以以及仓储储、运输输量。第二十九九条 房地产产收入。指出售售商品房房屋和出出租房屋屋的实际际收入（投资建建房应列列为固定定资产）。第三十条条 服服务收入入。分三三部分：（1）旅馆收收入；（2）餐餐饮收入入，宾馆馆附设的的餐饮业业营业收收入在旅旅馆收入入中统计计；（33）其他他，指各各预算单单位经营营的出租租车、加加油站、汽车租租赁、美美容美发发、保健健等的营营业收入入。第三十一一条 广

16、告信信息收入入。指各各预算单单位从事事商业性性的广告告业务、展览业业务（含含展销、交易会会）、信信息服务务（含软软件开发发、硬件件服务、期刊销销售）等等的收入入总额。但凡属属为大华华总公司司服务并并向总公公司据实实报销开开支的职职能服务务不统计计。第三十二二条 劳务收收入。指指劳务承承包工程程合同金金额和外外派劳务务收入。第三十三三条 其他收收入。指指以上各各项指标标未包含含的其他他各类经经营业务务收入，填报时时请做业业务说明明。第三十四四条 以上各各项指标标全资企企业按全全额进行行统计；合资企企业按我我方投资资比例分分割计算算。第五章 损益益表预算算第三十五五条 按行业业会计制制度规定定的销

17、售售（营业业）收入入、销售售（营业业）成本本、销售售（营业业）费用用及其他他损益科科目计算算口径编编制损益益表预算算。第三十六六条 损益表表预算应应按会计计合并报报表口径径编制，将占股股50%以上的的子公司司或实际际控股以以及满足足合并报报表条件件的投资资企业合合并填列列。对不不满足合合并报表表条件的的投资项项目，只只作投资资收益预预算。第三十七七条 损益表表预算的的编制重重点是收收入类和和成本类类项目。费用和和投资收收益等项项目来自自于其他他预算表表。损益益表预算算须对占占本预算算单位总总营业额额70%的重点点经营商商品，或或占总营营业额770%且且单位商商品经营营额在1100万万美元以以上

18、的经经营商品品单项列列明，按按单项商商品或类类别编制制损益表表预算；其余330%的的非重点点经营商商品按总总金额编编制损益益表预算算。第三十八八条 损益表表预算应应将当期期经营及及非当期期经营对对损益的的影响分分开反映映，当期期经营按按具体业业务类型型反映本本年正常常经营业业绩。非非当期经经营反映映期初不不良资产产和潜盈盈对当期期损益的的影响及及其他非非当期正正常经营营损益，其中期期初不良良资产对对损益的的影响包包括坏账账报损、库存报报损、不不良资产产项下库库存销售售、固定定资产及及长期投投资处理理损失等等，期初初不良资资产占用用资金成成本等。期初潜潜盈对损损益的影影响包括括将以前前年度账账内

19、外应应转而未未转的收收益转为为当年收收入等。第六章 费用用预算第三十九九条 各子公公司、职职能部门门根据预预算期的的营业额额水平、资金使使用水平平和管理理费用控控制标准准，按会会计制度度所规定定的经营营费用、管理费费用和财财务费用用项目编编制费用用预算。各子公公司、职职能部门门编制费费用预算算时，须须对各项项费用的的预算依依据、测测算基础础和费用用控制措措施进行行详细说说明。第四十条条 各各项费用用口径严严格按大华公公司财务务会计制制度执执行，特特殊行业业的费用用参考大华公公司财务务会计制制度的的费用标标准进行行换算。第四十一一条 业务招招待费、邮电通通讯费、差旅费费以及经经营费用用实行弹弹性

20、预算算的考核核办法，即以上上费用的的预算水水平随当当期经营营利润的的增长而而增长，但前者者的增长长水平不不高于后后者。第七章 投资资预算第四十二二条 投资预预算编制制的基本本原则是是投资项项目必须须符合公公司重点点发展战战略的需需要，并并根据自自身实力力，量入入为出。对投资资项目不不得留有有资金缺缺口。第四十三三条 项目已已由投资资委员会会讨论通通过、计计划在下下一预算算期内进进行投资资的各公公司须上上报投资资预算。投资期期超过11年的投投资项目目，须同同时提交交长期预预算和年年度预算算。长期期预算须须对完整整投资期期（包括括筹建期期、在建建期和运运营期）进行综综合预算算；年度度预算须须配合长

21、长期预算算，就下下一预算算年度的的投资进进度、投投资项目目收支及及资金安安排做出出预算。长期预预算的内内容需包包括投资资项目名名称及类类型，投投资总额额，计划划回收期期，计划划投资收收益，审审批机构构及审批批文件，投资资资金来源源，筹建建期、在在建期和和运营期期的资金金需求，融资安安排建议议等。第四十四四条 各公司司完成投投资预算算后，须须如期上上报总公公司预算算委员会会及投资资管理部部，投资资管理部部会同各各有关部部门对其其预算进进行综合合审核。总公司司的项目目投资预预算由投投资管理理部负责责编制。第八章 固定定资产预预算第四十五五条 各公司司计划在在下一预预算期内内购置固固定资产产，须先先

22、向总公公司上报报固定资资产预算算。在固固定资产产预算内内须对计计划购置置的固定定资产名名称、计计划购置置价格、数量及及金额详详细列明明。第四十六六条 在固定定资产预预算中，国内预预算单位位须对单单价1万万元人民民币（海海外预算算单位330000美元）以上的的项目逐逐项说明明购置原原因。第九章 资金金需求及及现金流流量预算算 HYPERLINK 第四十七七条 各公司司须在综综合经营营预算、流动资资金周转转率测算算、投资资预算及及固定资资产预算算的基础础上，并并参照所所有者权权益的水水平编制制资金需需求预算算。在总总公司风风险管理理部对各各中心及及子公司司年度业业务进行行评价，并建立立经营风风险控

23、制制性预算算的基础础上，总总公司财财务部对对各中心心及子公公司的年年度资金金需求进进行确定定。季度度的调整整和临时时的资金金需求也也遵循这这个原则则。资金金部门根根据资金金需求量量，确定定资金供供应计划划的结构构、种类类、方式式。在现现有资金金供应资资源与需需求量出出现缺口口时，判判定弥补补缺口能能力的可可能性及及采用的的方式、结构、种类、主体，包括挖挖掘现有有可利用用资源的的潜力。第四十八八条 资金预预算包括括贷款信信用预算算和贸易易信用预预算。贷贷款信用用包括短短期贷款款、长期期贷款、出口打打包贷款款及ODD等额度度，贸易易信用包包括承兑兑汇票、免保开开证、贴贴现等信信用形式式。第四十九九

24、条 各公司司须按规规定认真真编制现现金流量量预算。第十章 预算算的编制制程序第五十条条 预预算编制制按如下下步骤进进行：1每年年第四季季度，总总裁办公公会和总总公司预预算委员员会讨论论和下达达下年预预算工作作指导方方针和主主要预算算目标（包括经经营方针针、利润润目标、重点投投资、成成本和费费用控制制目标和和主要措措施、资资金管理理目标）。2各预预算单位位在每年年11月月底前完完成下年年度预算算，并上上报总公公司财务务部；财财务部根根据各预预算单位位预算进进行汇总总和编制制综合预预算草案案。3总公公司预算算委员会会于每年年12月月对下年年度各单单位预算算和总公公司综合合预算草草案进行行评审及及质

25、询，并对预预算进行行综合平平衡。4总裁裁办公会会于次年年初对预预算白皮皮书做出出批复。第十一章章 预预算执行行分析第五十一一条 预算单单位按月月上报预预算完成成情况月月报，并并在每季季度末及及年度末末上报总总结，还还须提出出完成下下列预算算的工作作措施。第五十二二条 总公司司财务部部每月向向总裁办办公会提提交经营营财务预预算月报报。第五十三三条 预算委委员会每每季度召召开一次次预算检检查会议议（业绩绩考核会会），检检查预算算执行情情况，并并向总裁裁办公会会提交预预算检查查综合报报告。第五十四四条 总公司司财务部部在年度度结束后后1个月月内，向向总裁办办公会和和预算委委员会呈呈交上年年全公司司预

26、算完完成综合合情况报报告。第十二章章 预预算的年年中调整整第五十五五条 为保证证预算的的严肃性性，预算算单位不不得对已已批复的的预算随随意调整整。在预预算执行行过程中中，预算算单位如如因特殊殊情况，须对现现行预算算进行调调整时，必须向向总公司司预算委委员会提提出书面面预算修修改申请请，就预预算调整整内容和和原因做做出详细细说明。预算委委员会审审核预算算修改申申请，结结合总体体预算完完成情况况，报总总裁办公公会批准准后，预预算单位位方可调调整预算算。第五十六六条 各预算算单位的的预算调调整须在在预算年年度的第第三季度度进行。总公司司预算委委员会于于每年88月就预预算调整整召开专专门会议议，检查查

27、预算上上半年执执行情况况，审核核预算调调整申请请，并将将审核通通过的预预算调整整申请转转报总裁裁办公会会批准。总评：（一）什什么是预预算管理理所谓预算算管理，就是科科学地编编制整个个企业在在未来一一定期间间的预算算，根据据预算对对企业各各部门、各层次次工作进进行综合合性的指指导与调调节，并并通过对对实际情情况和预预算进行行差异分分析，全全面反映映企业生生产经营营的成果果。实践证明明，企业业全面预预算管理理是一项项重要的的管理工工具，能能帮助管管理者进进行计划划、协调调、控制制和业绩绩评价。推行全全面预算算管理是是发达国国家成功功企业多多年积累累的经验验之一，对企业业建立现现代企业业制度，提高管

28、管理水平平，增强强竞争力力有着十十分重要要的意义义。（二）预预算管理理的意义义1适应应复杂多多变的外外部环境境企业作为为微观经经济主体体，是市市场经济济中的一一份子，做出每每一个决决策都需需要考虑虑市场供供求、消消费者行行为、政政府规章章等各方方面情况况，这些些方面并并不是静静止不动动的，而而是处在在不断变变化的状状态中。所以，企业在在生产经经营的每每个阶段段都需要要通过总总结过去去、分析析现状、预计将将来，做做出计划划，以便便指导企企业的行行动。编制预算算则正是是出于适适应外部部环境的的目的，在企业业战略的的指导下下，它涉涉及了企企业日常常经营活活动的各各方面，通过对对销售和和采购的的分析与

29、与企业所所在行业业链条的的前后相相契合，通过费费用预算算与银行行、政府府等对企企业会产产生重大大影响的的部门相相协调。大华公司司的预算算管理制制度就规规定了“通过总总裁办公公会根据据公司战战略规划划制定公公司业绩绩的期望望目标，并由总总裁和高高层领导导通过各各中心、子公司司业务部部经营财财务预算算的严格格质询”，这样样将企业业的经营营活动与与外部环环境的变变化联系系在一起起。2协调调企业内内部的关关系现代企业业的规模模越来越越大，企企业内部部的机构构和部门门也越来来越多，越来越越复杂，这时，为了协协调和理理顺企业业内部各各部门的的关系，编制预预算进行行管理就就是不可可缺少的的。预算的编编制涉及

30、及到了销销售、生生产、采采购等业业务部门门，也涉涉及到财财务、人人事等职职能部门门，在各各部门中中又包括括了几乎乎所有的的工作人人员，从从下到上上、从上上到下反反复协调调，在这这个过程程中，做做到了上上下级之之间、不不同部门门之间信信息传递递通畅，可以避避免产生生误解和和信息滞滞后。3明确确企业的的生产经经营目标标和奖惩惩标准一个企业业为了在在日益激激烈的竞竞争中取取胜，必必须确立立长远和和日常的的生产经经营目标标，并对对员工的的工作加加以约束束，明确确各自的的任务和和奖惩条条件。经经营预算算通过考考虑长短短期间环环境变化化，明确确了企业业至少在在一年之之内的经经营目标标，很多多企业的的年度预

31、预算更是是置于五五年乃至至更长期期间的计计划当中中，对企企业的远远景有一一个比较较清楚的的描画。同时，预算的的可执行行性非常常强，通通过细化化使得每每个员工工的任务务都可以以明确，并能够够与奖惩惩机制挂挂钩。（三）预预算编制制的一般般程序在像大华华公司这这样较大大的企业业，通常常要设置置预算管管理委员员会，去去组织编编制与审审核预算算、控制制与考核核预算。大华公公司不仅仅设立了了预算管管理委员员会，还还设置了了总裁办办公会把把握公司司的战略略，并指指导预算算管理委委员会的的工作。预算编制制可以采采用自上上而下、自下而而上或上上下结合合的主动动参与性性编制方方法，整个过过程为（见图11）：先先由

32、高层层管理者者提出企企业总目目标和部部门分目目标；各各级责任任单位和和个人根根据一级级管理一一级的原原则据以以制定本本单位的的预算方方案，呈呈报分部部门；分分部门再再根据各各下属单单位的预预算方案案，制定定本部门门的预算算草案，呈报预预算委员员会；最最后，预预算委员员会审查查各分部部预算草草案，进进行沟通通和综合合平衡，拟订整整个组织织的预算算方案；预算方方案再反反馈回各各部门征征求意见见。经过过自下而而上、自自上而下下的多次次反复，形成最最终预算算，经企企业最高高决策层层审批后后，成为为正式预预算，逐逐级下达达各部门门执行。（四）预预算的执执行和控控制预算的编编制并不不是最终终目的，通过预预

33、算的贯贯彻执行行和对预预算的控控制实现现企业的的经营目目标并对对企业各各级员工工进行考考核和奖奖惩才是是预算管管理制度度存在的的重要意意义。1根据据管理学学的观点点，预算算控制可可以有两两种不同同的基本本原理：紧控制制和松控控制。（1）紧紧控制紧控制是是严格依依据预算算的实现现程度来来考评责责任人的的业绩。紧控制制奉行的的思想是是有压力力才有动动力，各各层次管管理人员员要求下下级工作作人员必必须完成成预算，这样才才能保证证企业总总体生产产经营的的顺利进进行。遵循紧控控制原理理的时候候，业务务部门经经理的实实际业绩绩与预算算应该相相符，预预算标准准就是对对他们一一个有力力的约束束。在一一段时间间

34、之后，比如一一个月、一个季季度，将将实际业业绩与预预算进行行比较，确定并并分析差差异，如如果没有有达到预预算标准准，应考考虑调整整措施。这样，紧控制制下，管管理者的的业绩主主要是根根据在预预算期达达到预算算目标的的能力来来评判的的。战略目标标战略预算算（5年年度）战术目标标（年度度性）战术预算算（年度度性）第一年 第二年年 第三三年 第第四年 第五年年组织中的的次级单单位和个个别经理理人员经营预算算实际活动动和结果果一月 二二月 三三月 四四月 十二二月 从从下到上上的影响响图1 上上下结合合的预算算体系（2）松松控制松控制对对责任人人的考评评标准比比较灵活活。松控控制奉行行的思想想是权力力下

35、放，给下级级人员足足够的独独立空间间，激发发他们的的责任心心，充分分发挥潜潜力，出出色的完完成工作作。遵循松控控制原理理的时候候，预算算并不看看作是对对责任人人的约束束，而是是联络和和计划的的工具。预算中中的数据据被假定定为在编编制时对对各项能能力做出出的最好好的预测测，此后后随着情情况变化化，随时时以修改改的预测测的形式式传递给给上一级级管理者者。没有有达到原原来预算算的目标标不一定定意味着着业绩不不好，而而且对预预算的修修改情况况不会被被严格限限制，除除非是重重大情况况。 HYPERLINK 大华公司司的预算算管理制制度并没没有明确确说明预预算的控控制方式式，但从从其预算算管理制制度中的的

36、一些措措辞来看看，应该该是属于于“紧控制制”。比如第第四十条条，“各项费费用口径径严格按按大华华公司财财务会计计制度执行，特殊行行业的费费用参考考大华华公司财财务会计计制度的费用用标准进进行换算算”；第五十十五条，“在预算算执行过过程中，预算单单位如因因特殊情情况，须须对现行行预算进进行调整整时，必必须向总总公司预预算委员员会提出出书面预预算修改改申请，就预算算调整内内容和原原因做出出详细说说明。预预算委员员会审核核预算修修改申请请，结合合总体预预算完成成情况，报总裁裁办公会会批准后后，预算算单位方方可调整整预算。”2预算算的控制制主要包包括两方方面的内内容，外外部控制制和内部部控制。（1）外

37、外部控制制指的是是企业外外部环境境对企业业预算执执行产生生的影响响。外部部控制主主要是社社会控制制，包括括经济政政策、社社会环境境、市场场状况等等宏观因因素对企企业战略略确定、战术推推行可能能产生的的阻力和和动力。外部控控制是客客观存在在的，不不是企业业自身可可以回避避的。但但是，由由于企业业的外部部环境相相对来说说在一定定期间内内是稳定定的，所所以对企企业预算算执行的的控制作作用是有有限的，主要还还是靠企企业内部部力量进进行预算算控制。（2）内内部控制制是企业业内部的的组织机机构和人人员主动动进行的的对预算算执行过过程的跟跟踪反应应、分析析调控。内部控控制主要要通过两两种手段段来实现现：自我

38、我控制和和管理控控制。自我控制制指的是是特定部部门或人人员对自自己权责责范围内内的预算算执行进进行监督督，观察察任务实实际完成成情况和和预算指指标的差差异，并并进行自自我分析析，进而而在上级级管理人人员的指指导下采采取相应应措施。在预算算编制过过程中，各级部部门和人人员都有有所参与与，在预预算执行行以前对对预算就就已经心心中有数数，有利利于在执执行过程程中发挥挥主观能能动性。另外，自我控控制对于于预算执执行中的的监督和和完成后后的业绩绩评价和和相应激激励措施施的实行行也具有有重要作作用。所所以，自自我控制制是预算算控制的的主要形形式之一一。管理控制制指的是是在预算算执行过过程中上上级对下下级预

39、算算执行情情况的监监督和分分析评价价。管理理控制的的措施可可以分为为：规章章和条例例，即对对员工的的工作状状态和组组织行为为期望要要求的表表述；产产出控制制，即将将控制集集中在业业务结果果，使员员工慎重重考虑应应如何完完成任务务。3另外外，在预预算控制制中，考考核指标标的选择择（非财财务指标标还是财财务指标标）、偶偶然因素素、通货货膨胀、信息传传递失败败、计算算错误等等情况都都非常有有可能发发生，所所以在预算控控制中还需要要注意这这些问题题。（四）预预算的考考核与激激励预算考核核是对企企业内部部各级责责任单位位和个人人预算执执行情况况的考核核与评价价。在企企业全面面预算管管理体系系中，预预算考

40、核核既起着着检查、督促各各级责任任单位和和个人积积极落实实预算任任务，及及时提供供预算执执行情况况的相关关信息以以便纠正正实际与与预算的的偏差，进而实实现企业业总体目目标的重重要作用用，又使使得企业业有效激激励相关关部门和和人员有有了合理理、可靠靠的依据据，还有有助于企企业管理理当局了了解企业业生产经经营情况况。同时时，从整整个企业业生产经经营循环环来看，预算考考核作为为一次预预算管理理循环的的结束总总结，它它为下一一次科学学、准确确地编制制企业全全面预算算积累了了丰富资资料和实实际经验验，是以以后编制制企业全全面预算算的基础础。根据预算算考核的的结果需需要对各各级参与与人员进进行奖惩惩，以激

41、激励或警警示员工工的工作作情况。这里的的激励措措施与企企业的业业绩评价价和激励励制度性性质是相相同的，只是它它是根据据预算执执行结果果的考核核做出的的，在此此我们不不准备过过多的讨讨论企业业的业绩绩评价和和激励制制度。但但是需要要强调的的是，预预算的考考核和基基于考核核结果的的激励措措施也应应该是企企业预算算管理制制度一个个重要的的组成部部分，应应该在企企业的预预算管理理制度中中体现出出来。预算考核核应该遵遵循以下下几条原原则：1分级级考评原原则。分分级考评评原则要要求预算算考评与与预算目目标的确确定及分分解相适适应，针针对每一一层次责责任主体体所拥有有的权力力和承担担的责任任进行业业绩考评评

42、，这也也是实现现责权利利相结合合的基本本要求。2合理理性原则则。由于于预算考考评工作作要涉及及到有关关部门和和人员切切身利益益，因此此一定要要注意合合理性原原则。在在对预算算执行主主体的考考评时，要注意意使相关关责任主主体的风风险与收收益相配配比、权权责对等等。3目标标一致性性原则。预算考考评的一一项主要要功能就就是通过过对分解解、落实实到各责责任主体体的预算算指标的的考核，明确各各相关部部门和人人员的具具体目标标并督促促其积极极完成。但在其其中要注注意的一一个问题题就是一一定要确确保各级级责任单单位和个个人目标标的一致致性。在在预算考考评工作作中必须须遵循目目标一致致性原则则，保证证企业全全

43、面预算算整个体体系的一一致性，引导各各级责任任单位和和个人在在预算执执行过程程中协调调各自工工作的进进行，共共同实现现企业整整体预算算的目标标。4时效效性原则则。预算算考评应应及时进进行，并并适时依依据奖惩惩制度兑兑现，只只有这样样才有助助于预算算管理工工作的改改进，确确保预算算指标的的完成。如果将将本期的的预算执执行结果果拿到下下期去考考评，就就失去了考考评的应应有作用用。5例外外考评原原则。在在企业预预算管理理中，我我们一定定要特别别注意那那些有可可能影响响预算指指标完成成的关键键因素，并应关关注这些些因素的的例外情情况。这这其中又又包括两两层意思思：一是是对于关关键因素素我们要要超出常常

44、规地、实施例例外的细细致考评评；二是是如果出出现了企企业不可可控的外外部因素素变化对对预算执执行造成成影响，如宏观观经济环环境变化化、自然然灾害等等，企业业就应及及时修正正预算，按照修修订后的的预算指指标进行行例外考考评。（五）大大华公司司预算管管理制度度的优点点和存在在的问题题1优点点（1）预预算管理理体系合合理大华公司司预算管管理的决决策机构构是总公公司总裁裁办公会会，预算算日常管管理机构构是总公公司预算算委员会会，预算算委员会会办公室室设在总总公司财财务部。各中心心负责人人、各中中心所属属子公司司总经理理、总公公司职能能部门负负责人、海外集集团总经经理、其其他总公公司拥有有控股权权的项目

45、目总经理理直接负负责预算算编制，各级财财务计划划部门提提供技术术支持及及汇总。从总裁办办公会到到总公司司预算委委员会再再到各中中心和部部门的负负责人，也就是是从企业业战略规规划到预预算编制制要求的的组织下下达再到到直接负负责人员员，这样样的三层层次体系系能够把把企业战战略和目目标以及及具体行行为紧密密结合起起来，保保证企业业顺利经经营运转。（2）对对重要项项目的关关注对投资、固定资资产购建建等涉及及到大量量资金支支出的行行为，在在大华公公司的预预算管理理制度中中都有明明确而严严格的规规定，在在一定程程度上可可以避免免企业的的财务风风险，使使企业有有目的、有限度度的进行行对企业业生产经经营有利利

46、的各项项较大规规模的资资金支出出。（3）预预算编制制程序大华的财财务预算算编制遵遵循的是是先“从上到到下”再“从下到到上”的上下结结合的过过程，把把集中和和民主很很好的结结合起来来，能够够比较真真实、全全面地反反映企业业的情况况。2问题题（1）过过于偏重重预算编编制而忽忽视了执执行、控控制和考考核激励励大华公司司的预算算管理制制度共十十二章，其中第第三章到到第十章章都是在在讲述预预算如何何编制，除了第第一、二二章的基基本原则则以外，只有第第十一章章说明了了执行分分析，第第十二章章说明了了预算调调整，明明显可以以看出企企业预算算管理的的重点。而对预预算管理理组成的的重要部部分的考考核激励励情况，

47、在制度度中只字字未提，这样的的预算管管理制度度的完整整性让人人怀疑，似乎只只是为了了预算而而预算。（2）预预算管理理制度的的原则性性超过了了可操作作性在大华公公司的预预算管理理制度中中，对一一些项目目的规定定还是比比较具体体的，比比如营业业额预算算，但是是对一些些项目具具体如何何进行操操作就很很含糊，比如对对期货业业务和金金融业务务收入的的规定，都不是是十分明明确，在在具体的的执行中中很可能能出现制制度中没没有提及及的问题题，届时时如何处处理就成成了基层层人员的的一个难难题。（3）对对预算调调整的规规定过于于笼统从字面上上看，大大华公司司的预算算管理制制度中对对预算调调整的规规定是十十分严谨谨

48、的，甚甚至需要要经过总总裁办公公会批准准，但是是却没有有说明：什么标标准的调调整需要要这样兴兴师动众众的申请请批准程程序。如果一一个涉及及金额不不大、影影响面很很小的调调整，还还需要总总裁办公公会的批批准吗？如果出出现一个个紧急情情况，经经过了如如此漫长长的申请请和批准准程序，时间上上还来得得及吗？3建议议大华公司司的预算算管理制制度总的的来说是是一套比比较成熟熟的体系系，能够够在企业业经营活活动中发发挥重要要作用。但是针针对大华华公司预预算管理理制度中中存在的的问题，我们认认为，大大华公司司的预算算管理制制度还需需要进一一步完善善：（1）在在预算管管理制度度中对预预算执行行、预算算分析、预算考考核和依依据预算算指标的的激励措措施都应应该有一一个比较较清晰、完整的的规定，以利于于整个预预算管理理体系的的顺利运运转，并并真正实实现企业业进行预预算管理理的目标标：适应应内外环环境、便便于考核核评价。（2）注注重预算算管理制制度的可可操作性性。对一一些细节节问题如如果不便便在制度度中说明明，也应应该指