公司财务管理制度培训讲义

1、PAGE 16PAGE 45xx公司财务管理制度说明：仅仅供参考考，第四四章到第第十一章章还需完完善，增增加具体体的核算算分录和和科目设设置原则则。二 年年 月月目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc291215717 第一章总总则 PAGEREF _Toc291215717 h 4 HYPERLINK l _Toc291215718 第二章会会计机构构和财务务人员的的管理 PAGEREF _Toc291215718 h 44 HYPERLINK l _Toc291215719 第三章会会计核算算基础工工作规定定 PAGEREF _Toc291215719 h 8

2、 HYPERLINK l _Toc291215720 第四章流流动资产产核算与与管理 PAGEREF _Toc291215720 h 111 HYPERLINK l _Toc291215721 第五章长长期资产产核算与与管理 PAGEREF _Toc291215721 h 117 HYPERLINK l _Toc291215722 第六章固固定资产产核算与与管理 PAGEREF _Toc291215722 h 118 HYPERLINK l _Toc291215723 第七章长长期待摊摊费用、无形资资产核算算与管理理 PAGEREF _Toc291215723 h 22 HYPERLINK l

3、 _Toc291215724 第八章流流动负债债核算与与管理 PAGEREF _Toc291215724 h 223 HYPERLINK l _Toc291215725 第九章长长期负债债核算与与管理 PAGEREF _Toc291215725 h 227 HYPERLINK l _Toc291215726 第十章所所有者权权益核算算与管理理 PAGEREF _Toc291215726 h 28 HYPERLINK l _Toc291215727 第十一章章成本费费用核算算与管理理 PAGEREF _Toc291215727 h 29 HYPERLINK l _Toc291215728 第十二

4、章章收入与与利润分分配 PAGEREF _Toc291215728 h 311 HYPERLINK l _Toc291215729 第十三章章财务报报表 PAGEREF _Toc291215729 h 322 HYPERLINK l _Toc291215730 第十四章章财务分分析 PAGEREF _Toc291215730 h 333 HYPERLINK l _Toc291215731 第十五章章会计检检查与监监督 PAGEREF _Toc291215731 h 366 HYPERLINK l _Toc291215732 第十六章章票据管管理 PAGEREF _Toc291215732 h

5、388 HYPERLINK l _Toc291215733 第十七章章税务管管理 PAGEREF _Toc291215733 h 399 HYPERLINK l _Toc291215734 第十八章章会计档档案管理理 PAGEREF _Toc291215734 h 40 HYPERLINK l _Toc291215735 第十九章章附则 PAGEREF _Toc291215735 h 433附件目录录：附件一：XX公司司财务部部组织结结构图及及财务人人员岗位位职责某投资集集团有限限公司财务管理理制度（暂行）第一章 总 则则为了规范范企业的的会计核核算，优优化企业业的资产产质量，保障企企业的资资

6、产安全全，充分分发挥财财务管理理在改善善经营管管理、提提高经济济效益中中的作用用，促进进公司财财务管理理的科学学化、系系统化、规范化化，根据据中华华人民共共和国公公司法、中中华人民民共和国国会计法法、企业会会计制度度、企业会会计准则则等有有关法律律、法规规，特制制定本规规定。公司的财财务管理理的工作作宗旨和和目标是是：核算算和管理理监督。财务人人员应当当遵守法法律、法法规，依依法办理理会计事事务，进进行会计计核算，实行会会计监督督，保证证会计资资料的真真实、完完整，做做好企业业财务收收支的核核算、控控制和分分析，实实现企业业利润和和企业价价值的最最大化。本规定所所称的公公司，是是指*集团团有限

7、公公司，子子公司是是指所属属独立核核算的全全资法人人企业及及控股公公司。第二章 会计计机构和和财务人人员的管管理第一节 会计计机构设设置和财财务人员员配备 公司司设立财财务部，按部门门岗位职职责开展展日常工工作；子子公司应应当根据据经营管管理需要要，设置置会计机机构，配配置财务务人员。财务组组组织结结构图及及财务人人员岗位位职责详详见财财务部组组织结构构图及财财务人员员岗位职职责 子公公司在会会计核算算和财务务管理上上接受公公司的指指导和监监督，并并按规定定及时向向公司报报送真实实、完整整的财务务会计报报告。 财务务人员实实行持证证上岗制制度。会会计证是是财务工工作人员员的资格格证书，只有取取

8、得财政政部门颁颁发或认认可的会会计证，方可从从事会计计工作。公司严严禁聘用用因有提提供虚假假财务会会计报告告，作假假帐、隐隐匿或者者故意销销毁会计计凭证、会计帐帐簿，贪贪污、挪挪用公款款、职务务侵占等等与会计计职务有有关的违违法行为为被依法法追究刑刑事责任任的人员员。 公司司财务部部应加强强对公司司及子公公司财务务人员的的学习和和培训工工作，每每年至少少组织一一、二次次财务人人员的后后续教育育培训。第二节 财务务人员职职业道德德 财务务人员在在会计工工作中应应当遵守守职业道道德，树树立良好好的职业业品质、严谨的的工作作作风，严严守工作作纪律，努力提提高工作作效率和和工作质质量。 财务务人员应应

9、当热爱爱本职工工作，努努力钻研研业务，使自己己的专业业知识和和技能适适应所从从事工作作的要求求。 财务务人员应应当熟悉悉财经法法律、法法规和国国家统一一会计制制度，并并结合实实际工作作进行广广泛宣传传。 财务务人员应应当按照照会计制制度、法法规和国国家统一一会计制制度的规规定和要要求进行行工作，保证所所提供的的会计信信息合法法、真实实、准确确、及时时、完整整。 财务人人员办理理会计事事务应当当实事求求是、客客观公正正。 财务人人员应当当熟悉本本单位的的生产经经营和业业务管理理情况，运用掌掌握的会会计信息息和会计计方法，为改善善单位内内部管理理、提高高经济效效益服务务。 财务人人员应当当保守本本

10、单位的的商业秘秘密。除除法律规规定和单单位领导导人同意意外，不不得私自自向外界界提供或或者泄露露单位的的会计信信息。 公司和和子公司司应当定定期检查查财务人人员遵守守职业道道德的情情况，并并作为会会计财务务人员晋晋升、晋晋级、聘聘任专业业职务、表彰奖奖励的重重要考核核依据。第三节 会计计工作交交接 财务人人员工作作调动或或者因故故离职，必须将将本人所所经管的的会计工工作全部部移交给给接替人人员。没没有办清清交接手手续的，不得调调动或者者离职。 移交人人对移交交会计资资料的合合法性、真实性性承担法法律责任任。如因因未办妥妥会计资资料、凭凭证档案案的移交交和未了了事项的的说明而而造成手手续不清清、

11、帐务务混乱，甚至经经济损失失，监交交人和接接交人均均应承担担责任。 接替人人员应当当认真接接管移交交工作，并继续续办理移移交的未未了事项项。 财务人人员办理理移交手手续前，必须及及时做好好以下工工作： 整理应应该移交交的各项项资料，对未了了事项写写出书面面材料。编制移交交清册，列明应应当移交交的会计计凭证、会计帐帐簿、会会计报表表、印章章、现金金、有价价证券、支票簿簿、发票票、文件件、其他他会计资资料和物物品等内内容；在在移交清清册中列列明会计计软件及及密码、会计软软件数据据磁盘等等有关资资料、实实物的内内容。 财务人人员办理理交接手手续，必必须有监监交人负负责监交交。一般般财务人人员交接接，

12、由会会计机构构负责人人监交；公司会会计机构构负责人人交接，由财务务分管领领导负责责监交；子公司司的会计计机构负负责人交交接，由由子公司司负责人人、公司司财务部部派人共共同监交交。移交人员员在办理理移交时时，要按按移交清清册逐项项移交，接替人人员要逐逐项核对对点收。（一） 现金、有价证证券要根根据会计计帐簿有有关记录录进行点点交。库库存现金金、有价价证券必必须与会会计帐簿簿记录保保持一致致。不一一致时，移交人人员必须须限期查查清。（二） 会计凭凭证、会会计帐簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料必须完完整无缺缺。如有有短缺，必须查查明原因因，并在在移交清清册中注注明由移移交人员员负责。 银行存存款

13、帐户户余额要要与银行行对帐单单核对，如不一一致，应应当编制制银行存存款余额额调节表表调节相相符；各各种财产产物资和和债权债债务的明明细帐户户余额要要与总帐帐有关帐帐户余额额核对相相符。 移交人人员经管管的票据据、印章章和其他他实物等等，必须须交接清清楚；移移交人员员对会计计电算化化有关电电子数据据在实际际操作状状态下进进行交接接。第二十二二条 会计机机构负责责人移交交时，还还必须将将全部财财务会计计工作、重大财财务收支支和财务务人员的的情况等等，向接接替人员员详细介介绍。对对需要移移交的遗遗留问题题，应当当写出书书面材料料。交接完毕毕后，交交接双方方和监交交人员要要在移交交清册上上签名或或者盖

14、章章。移交清册册一般应应当填制制一式数数份，交交接双方方各执一一份，监监交人一一份，本本公司财财务档案案保管人人存一份份。接替人员员应当继继续使用用移交的的会计帐帐簿，不不得自行行另立新新帐，以以保持会会计记录录的连续续性。财务人员员临时离离职或者者因病不不能工作作且需要要接替或或者代理理的，会会计机构构负责人人或单位位领导人人必须指指定有关关人员接接替或代代理，并并办理交交接手续续。单位撤销销时，必必须留有有必要的的财务人人员，会会同有关关人员办办理清理理工作，编制决决算。未未移交前前，不得得离职。单位合合并、分分立的，其会计计工作交交接手续续依此规规定办理理。第三章 会计计核算基基础工作作

15、规定按照中中华人民民共和国国会计法法和国国家统一一会计制制度的规规定建立立会计帐帐册，设设置会计计科目及及编码，进行会会计核算算，及时时提供合合法、真真实、准准确、完完整的会会计信息息。子公公司的会会计科目目设置及及编码，应与集团团公司一一致。企业发生生的下列列事项，应当及及时办理理会计手手续，进进行会计计核算： 款项和和有价证证券的收收付； 财物的的收发、增减和和使用； 债权债债务的发发生和结结算； 资本、基金的的增减； 收入、支出、费用、成本的的计算； 财务成成果的计计算和处处理； 其他需需要办理理会计手手续、进进行会计计核算的的事项。会计核算算应当以以实际发发生的经经济业务务为依据据，按

16、照照规定的的会计处处理方法法进行，保证会会计指标标的口径径一致、相互可可比和会会计处理理的前后后各期相相一致。会计年度度自公历历一月一一日起至至十二月月三十一一日止。会计核算算以人民民币为记记帐本位位币。会会计记录录的文字字使用中中文。非非人民币币经济业业务，在在登记原原币的同同时按规规定的记记帐汇率率折算为为人民币币进行反反映。汇汇率以年年初国家家公布的的汇率为为基准，经公司司总裁批批准后，年内基基本保持持不变，若有重重大变化化，视具具体情况况经公司司总裁批批准后可可进行调调整。会计核算算采用权权责发生生制的原原则。公司会计计记帐采采用借贷贷复式记记帐法。会计科目目的运用用及帐户户的设置置，

17、按国国家企企业会计计准则、行业业会计制制度和有有关财务务规定执执行，不不得任意意更改。会计凭证证、报表表、帐簿簿一律使使用印有有“市财政政局监制制章”的统一一格式。设于外外地的子子公司或或分支机机构视当当地财政政部门要要求统一一格式。会计核算算组织程程序：（一） 根据审审核后的的原始凭凭证编制制记帐凭凭证，经经审核生生成明细细分类帐帐及总分分类帐。（二） 月终，根据总总分类帐帐和各明明细分类类帐编制制会计报报表；记帐规则则：（一） 记帐必必须根据据审核过过的会计计凭证。除按照照会计核核算要求求进行 转转帐时，用转帐帐说明作作记帐依依据外，其它记记帐凭证证都必须须附上合合法的原原始凭证证。且每每

18、张记帐帐凭证必必须由制制单、复复核、记记帐、会会计主管管分别签签名，不不得省略略。（二） 记帐凭凭证和帐帐簿上的的会计科科目以及及子科目目用全称称，不得得随意简简化或使使用代号号。会计计科目的的设置，公司及及子公司司应有一一个统一一的标准准，如科科目的代代码、层层次等，对常规规科目要要求上下下一致，对因行行业不同同而可能能存在的的科目差差异，应应有预见见性，留留出足够够的空间间供添加加。（三） 月、季季、年度度末，记记完帐后后应办理理结帐。（四） 编制会会计报表表前，必必须试算算平衡，每个科科目的明明细帐各各帐户的的数额相相加应和和该科目目的总帐帐数额核核对相符符。对帐： 帐证核核对：是是指各

19、种种帐簿（总帐、明细分分类帐、现金和和银行日日记帐等等）的记记录与会会计凭证证（记帐帐凭证及及其所附附的原始始凭证）相核对对。 帐帐核核对：是是指总分分类帐各各帐户期期末余额额与各明明细分类类帐帐面面余额相相核对，现金、银行存存款二级级帐与出出纳的现现金、银银行存款款日记帐帐相核对对。各种种往来帐帐款明细细帐帐面面余额与与有关债债权债务务单位的的帐目相相核对等等，要求求每月核核对一次次。 帐实核核对：第第一类是是现金日日记帐帐帐面余额额与现金金实际库库存数额额相核对对，银行行存款日日记帐帐帐面余额额与开户户银行对对帐单相相核对，要求每每月核对对一次；第二类类是各种种财产物物资明细细分类帐帐帐面

20、余余额与财财产物资资实有数数额相核核对，要要求每季季核对一一次。 按照国国家有关关统一会会计制度度的规定定，定期期编制财财务报告告。财务务报告包包括会计计报表、会计报报表附注注和财务务情况说说明书。会计报报表包括括资产负负债表、利润表表、现金金流量表表。报送送时间为为月度终终了100日内。 会计报报表应当当做到数数字真实实、计算算准确、内容完完整、说说明清 楚楚。 对外报报送的财财务报告告，加具具封面，装订成成册，加加盖公章章。封面面上应当当注明：单位名名称，单单位性质质，财务务报告所所属年度度、季度度、月度度，送出出日期，并由会会计主管管人员、会计机机构负责责人、财财务主管管领导、单位领领导

21、人签签名或者者盖章。单位领领导人对对财务报报告的合合法性、真实性性负法律律责任。正确使用用会计软软件，使使其生成成的会计计凭证、会计帐帐簿、会会计报表表和其他他会计资资料符合合财政部部有关规规定。会计凭证证、会计计帐簿、会计报报表和其其他会计计资料，应当建建立档案案，妥善善保管。会计档档案建档档要求、保管期期限、销销毁办法法等依据据财政部部会计计档案管管理办法法的规规定进行行。会计计电算化化的有关关电子数数据、会会计软件件资料等等应当作作为会计计档案进进行管理理。第四章 流动动资产核核算与管管理流动资产产是指可可以在一一年或者者超过一一年的一一个营业业周期内内变现或或耗用的的资产，主要包包括现

22、金金、银行行存款、短期投投资、应应收及预预付款项项、待摊摊费用、存货等等。现金的核核算与管管理：现金支付付范围包包括：职职工的工工资、奖奖金、各各类津贴贴及各类类个人劳劳务报酬酬；出差差人员必必须携带带的差旅旅费；转转帐结算算金额起起点以下下的零星星开支；支付各各种劳保保福利开开支及国国家规定定的对个个人的其其它支出出等。现金应按按不同的的货币设设置日记记帐，作作到日清清月结。库存现金金不得超超过3000000元，超超过部分分当天下下午存入入银行。 现金收收入应及及时存入入银行，不得用用于直接接支付各各项支出出，如因因特殊业业务需坐坐支现金金的，应应报公司司领导审审查批准准，并在在核定的的范围

23、和和限额内内办理。 库存现现金要定定期或不不定期地地由公司司财务负负责人或或内部审审计人员员查核，确保现现金帐面面余额与与实际库库存相符符。银行存款款的核算算与管理理： 银行存存款应按按不同的的银行帐帐号设置置日记帐帐逐笔登登记。外外币存款款除应登登记实际际收付的的外币金金额外，还应根根据公司司设定汇汇率折算算为人民民币记帐帐。 加强对对银行存存款收付付业务的的核算与与监督。在经营营活动中中，除了了按现金金管理规规定使用用现金外外，其他他付款都都必须通通过银行行办理转转帐结算算。银行帐户户往来应应逐笔登登记入帐帐，不准准多笔汇汇总记帐帐，也不不准以收收顶支记记帐。各各单位应应按月与与银行对对帐

24、单核核对，未未达收支支，应作作出调节节表逐笔笔调节平平衡。 加强银银行帐户户的管理理，严格格按规定定开立帐帐户，办办理存款款、取款款和结算算业务。公司应应当定期期和不定定期地检检查、清清理银行行帐户的的开立及及预留印印鉴的使使用更换换情况，发现问问题及时时处理。银行帐帐户只供供本单位位经营业业务收支支结算使使用，严严禁出借借帐户供供外单位位或个人人使用，严禁为为外单位位或个人人代收代代支、转转帐套现现。子公公司应及及时将新新开帐户户的银行行名称、帐号报报公司财财务部备备案。 公司及及子公司司取得的的货币资资金收入入必须及及时全额额入帐，不得私私设“小金库库”，不得得设帐外外帐，严严禁资金金体外

25、循循环。银行帐户户印鉴的的使用实实行2章章分管并并用制。即：财财务章由由财务经经理保管管，法人人私章由由出纳保保管，不不准由11人统一一保管使使用。印印鉴保管管人临时时出差时时由其委委托他人人代管。根据已获获批准签签订的合合同付款款的，应应严格按按合同规规定的期期限付出出，不得得早付或或迟付，也不准准改变支支付方式式和用途途，非经经收款单单位书现现正式委委托，也也不准改改变收款款单位（人）。应收及预预付款核核算与管管理： 应收票票据的核核算与管管理： 应收票票据是一一种债权权凭证，它通常常写明一一定的付付款日期期、付款款人、付付款地点点和付款款金额，是一种种无条件件支付的的书面承承诺，是是企业

26、持持有尚未未兑现的的票据。包括银银行汇票票、商业业汇票等等。 应收票票据应按按不同的的票据种种类分别别设置明明细帐进进行核算算。 应收票票据应按按收到或或开出的的票面金金额入帐帐。4、 带带息票据据的利息息收入，一般在在实际收收款时确确认，并并冲减财财务费用用，金额额较大时时，按权权责发生生制在期期未确认认。5、 无无息票据据向银行行办理贴贴现，应应按贴现现净额借借记“银行存存款”科目，按贴现现息借记记“财务费费用”科目，按票面面金额贷贷记“应收票票据”科目；有息票票据则按按贴现净净额借记记“银行存存款”科目，贷记“应收票票据”科目，按其差差额部分分借记或或贷记“财务费费用”科目。6、 经经办

27、人员员要认真真遵守商商业汇票票的管理理规定。7、 正正确计算算应收票票据的到到期价值值、贴现现息和贴贴现净值值，反映映和监督督票据贴贴现的情情况。8、 财财务人员员应设置置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记每每一笔应应收票据据的种类类、号数数、出票票日期、交易合合同号、付款人人、承兑兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日和和利率、贴现日日期、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回金金额等资资料。应应收票据据到期结结清票款款后，应应在备查查簿内逐逐笔注销销。（二） 应收帐帐款的核核算与管管理： 应收帐帐款是指指因销售售商品、提供劳劳务而形形成的债债权，指指本企业业应收客客户的款

28、款项。2、 应应收帐款款应按不不同的债债务人设设二级明明细帐，按币种种设三级级明细帐帐分别登登录。3、 应应收帐款款的计价价：按买买卖双方方在成交交时的交交易价格格计算，但若有有折扣，还要考考虑折扣扣因素。实行现现金折扣扣的应使使用总价价法。即即以未扣扣减现金金折扣的的价额作作为实际际售价记记作应收收帐款，收款时时，折扣扣额通过过借记“财务费费用”反映。发生销销售退回回及折让让时，应应减少相相应的应应收帐款款。 控制应应收帐款款的限额额和收回回时间，及时催催收到期期款项，定期与与对方单单位核对对清楚。 建立应应收款台台帐管理理及催收收责任制制度：公公司各业业务部门门设立应应收款项项台帐，详细反

29、反映内部部各业务务部门以以及各个个客户应应收款项项的发生生、增减减变动、余额及及每笔帐帐龄等业业务信息息，同时时加强合合同管理理，对债债务人执执行合同同情况进进行跟踪踪分析，防止坏坏帐风险险的发生生；财务务部每季季编制应应收款项项明细表表及应收收款项催催收回收收情况明明细表，与各相相关业务务部门核核对应收收款项的的余额和和帐龄等等信息，及时分分析应收收款项管管理情况况，提请请有关责责任部门门采取相相应的措措施；每每年年终终时财务务部组织织专人全全面清查查各项应应收款项项，并与与债务人人核对清清楚，由由各相关关业务部部门负责责进行询询证，做做到债权权明确，帐实相相符，帐帐帐相符符；根据据谁经办办

30、谁跟踪踪的原则则，各相相关业务务部门负负责对应应收款项项的催收收，财务务部负责责督促；公司与与子公司司、关联联公司之之间相互互拖欠的的款项，由财务务部负责责每季度度催收。（三） 坏帐准准备的核核算与管管理：1、 “坏帐准准备”科目是是“应收帐帐款”科目的的备抵科科目，在在年末按按应收帐帐款余额额的提取坏坏帐准备备金，计计入管理理费用。若发生生坏帐损损失，冲冲减坏帐帐准备金金。当年年发生的的坏帐损损失超过过上一年年计提的的坏帐准准备金部部分，计计入管理理费用；少于上上一年计计提的坏坏帐准备备金部分分，冲减减管理费费用。收收到已核核销的坏坏帐，增增加坏帐帐准备金金。2、 已已确认为为坏帐的的应收帐

31、帐款，一一旦重新新收回，应及时时入帐。3、 公公司应在在期末（年末）分析各各项应收收款的可可收回性性，对预预计可能能发生的的坏帐损损失，计计提坏帐帐准备。4、 坏坏帐准备备按帐龄龄分析法法计提，计提比比率为满满一年（含一年年）的按按3，一至二二年（含含二年）按100，二二至三年年（含三三年）按按30。5、 坏坏帐准备备计提方方法一经经确定，不得随随意变更更，如需需变更，应按规规定的程程序报批批，子公公司必须须报公司司批准，并在会会计报表表附注中中予以说说明。6、 坏坏帐的核核销，由由相关资资产管理理部门、业务经经办部门门提出报报告，经经公司财财务部、审计部部、法律律室审核核，出具具处理意意见，

32、形形成坏帐帐核销报报告后按按规定的的程序报报批后实实施。7、 坏坏帐核销销后，对对已核销销的应收收款项损损失项目目应另行行造册登登记备查查；财务务部和业业务归口口部门仍仍须实行行帐销案案存，根根据实际际情况继继续追收收处理，一旦重重新收回回，应及及时入帐帐。（四） 预付帐帐款的核核算与管管理：预付帐款款是企业业按照购购货合同同的约定定，预付付给供应应单位的的货款。预付帐款款按实际际支付的的金额入入帐。按供应单单位的名名称设置置明细科科目，进进行明细细分类核核算。如有确凿凿证据表表明，预预付帐款款属于无无法履行行的交易易，则应应将原计计入预付付款的金金额转入入其他应应收款，并按规规定计提提坏帐准

33、准备。（五） 其他应应收款的的核算与与管理：其他应收收款是指指除应收收票据、应收帐帐款、预预付帐款款以外，企业应应收、暂暂付其他他单位和和个人的的各种款款项。包包括预付付给内部部单位或或个人的的备用金金；应收收其他单单位和个个人的往往来帐款款。 其他应应收款先先按类别别设置二二级科目目，而后后按债务务人设置置三级科科目。 建立健健全公司司内部的的备用金金领用和和报销管管理制度度，及时时结算个个人借款款。 建立定定期对帐帐制度，及时清清理往来来款项，及时催催收各项项债权，准时办办理各项项结算。待摊费用用的核算算与管理理： 待摊费费用是指指企业已已经支付付，但应应由本期期和以后后各期分分别负担担的

34、分摊摊期在一一年以内内的各项项费用。如低值值易耗品品摊销、包装物物摊销、保险费费用、固固定资产产修理费费用等。 待摊费费用按费费用项目目设置明明细帐。 待摊费费用分别别按项目目的收益益期限规规定摊销销期限，最长为为12个个月。存货的核核算与管管理： 存货是是指企业业在生产产经营中中为销售售或耗用用的资产产。主要要包括： 商品：即可对对外直接接出售的的各种商商品。 原材料料：指企企业库存存的各种种材料。主要有有原料及及主要材材料、辅辅助材料料、外购购半成品品、修理理用备件件、包装装材料、燃料等等。 库存设设备：指指企业购购入用于于开发工工程的各各种设备备，不包包括企业业作为固固定资产产的设备备和

35、企业业自身生生产经营营使用的的设备。如暖卫卫设备、通风设设备、照照明设备备等。 低值易易耗品：不作为为固定资资产核算算的各种种用具物物品。 在产品品：指正正在进行行生产加加工的产产品或已已生产完完毕但尚尚未验收收的产品品。 周转房房：指开开发企业业用于安安置拆迁迁居民周周转使用用的房屋屋。 物料用用品：包包括日常常用品、办公用用品、包包装用品品及其它它物品。 凡在盘盘存日期期内，法法定产权权属于企企业的一一切为销销售或耗耗用的流流动资产产，不论论其存放放地点如如何，企企业均应应视为存存货。 存货应应视其类类别可采采用实际际成本计计价。存存货若以以售价计计价，则则进销差差价应通通过“商品进进销差

36、价价”科目进进行核算算。 存货的的发出以以加权平平均法计计价。 存货应应当定期期盘点，每年至至少一次次，每年年末必须须进行盘盘点。盘盘点时，财务部部负责监监盘，出出现盘盈盈盘亏的的应查明明原因，报公司司领导批批准后在在期末财财务结帐帐前处理理完毕。 低值易易耗品和和周转使使用的包包装物、周转材材料等在在领用时时一次性性摊销。 年末，存货应应按成本本与可变变现净值值孰低计计量，对对可变现现净值低低于存货货成本的的差额，计提存存货跌价价准备。 存货应应按品种种和规格格设置一一套既有有数量又又有金额额的明细细分类帐帐。 存货的的盘盈盘盘亏经批批准后作作如下帐帐务处理理：盘盈盈冲减管管理费用用；盘亏亏

37、及毁损损属收发发差错和和管理不不善等原原因，在在扣除过过失人及及保险公公司赔款款、残值值后，增增加经营营费用；属非常常性损失失，扣除除保险公公司赔款款和残值值后，作作营业外外支出处处理。第五章 长期期资产核核算与管管理长期投资资是指持持有时间间准备超超过一年年（不含含一年）的各种种股权性性质的投投资，不不能变现现或不准准备随时时变现的的债券、其他债债权投资资和其他他长期投投资。包包括长期期股权投投资和长长期债权权投资等等。 长期股股权投资资的核算算与管理理：长期股权权投资在在取得时时，应当当按取得得时的实实际成本本作为初初始投资资成本。长期股权权投资应应按被投投资单位位设二级级明细帐帐核算。长

38、期股权权投资根根据不同同情况，分别采采用成本本法或权权益法核核算。公公司对其其他单位位的投资资占该单单位有表表决权资资本总额额20%或200%以上上，或虽虽投资不不足200%但具具有重大大影响的的，采用用权益法法核算；公司对对其他单单位的投投资占该该单位有有表决权权资本总总额200%以下下，或对对其他单单位的投投资虽占占该单位位有表决决权资本本总额220%或或20%以上，但不具具有重大大影响的的，采用用成本法法核算，股权投投资差额额按100年摊销销。公司对外外投资分分得的利利润和股股利，计计入公司司的税后后利润，由公司司统一进进行分配配。为加强投投资计划划管理，经批准准的项目目由项目目承办部部

39、门编制制用款进进度计划划，报公公司财务务部审查查，经财财务经理理、财务务主管领领导、总总裁批准准后方可可用款。财务部应应对公司司已投资资项目实实行全程程监控，检查投投资合同同履行、投资项项目收益益、被投投资企业业利润回回报及及及经营状状况等，并将有有关情况况及时反反馈，减减少公司司的投资资损失。长期债权权投资的的核算与与管理：长期债权权投资在在取得时时，应当当按取得得时的实实际成本本作为初初始投资资成本。长期债权权投资应应当设置置“债券投投资”和“其他债债权投资资”明细科科目核算算。长期债权权投资应应当按照照票面价价值与票票面利率率计算确确认利息息收入。长期债债券投资资的初始始投资成成本与债债

40、券面值值之间的的差额，应当在在债券存存续期间间，按照照直线法法于确认认相关债债券利息息收入时时予以确确认。处置长期期债权投投资时，应当将将实际取取得价款款与投资资帐面价价值的差差额确认认为当期期投资损损益。公司应在在期末对对长期投投资进行行检查，如果长长期投资资的市价价持续下下跌或被被投资单单位经营营状况恶恶化等原原因导致致其可收收回金额额低于投投资的帐帐面价值值，则对对可收回回金额低低于投资资帐面价价值的部部分计提提长期投投资减值值准备。第六章 固定定资产核核算与管管理固定资产产是指使使用期限限在一年年以上的的房屋、建筑物物、机器器以及其其他与生生产经营营有关的的设备、器具、工具等等资产；单

41、位价价值在220000元以上上，不属属于生产产经营主主要设备备，且使使用期限限超过两两年的物物品也作作为固定定资产。固定资产产分为房房屋建筑筑物、机机器设备备、专用用设备、运输设设备、其其他设备备五类。融资租租入的固固定资产产，在未未取得所所有权前前也按上上述分类类另行核核算。固定资产产原值按按其不同同来源分分别确定定： 购入的的固定资资产，按按实际支支付的买买价（或或售出单单位的帐帐面原值值扣除原原安装成成本）、包装费费、运杂杂费、安安装成本本、税金金等记帐帐。 自制自自建的固固定资产产，按建建造过程程中实际际发生的的全部支支出记帐帐。用借借款购建建的固定定资产，在购建建期内发发生的借借款利

42、息息支出，外币折折合差额额等计入入固定资资产价值值。 其他单单位投资资转入的的固定资资产，按按评估确确认或合合同协议议约定的的价格记记帐。 融资租租入的固固定资产产，按当当日租赁赁资产的的原帐面面价值与与最低租租赁付款款额的现现值两者者中较低低者作为为入帐价价值。 在原有有固定资资产基础础上进行行改建、扩建的的固定资资产，按按原有固固定资产产帐面原原值，减减去改建建、扩建建过程中中发生的的变价收收入、加加上由于于改建、扩建而而增加的的支出记记帐。 接受捐捐赠的固固定资产产应按同同类资产产的市场场价格或或有关凭凭据确定定固定资资产价值值。接受受捐赠时时发生的的各项税税费应计计入固定定资产价价值。

43、 盘盈的的固定资资产按重重置完全全价值记记帐。固定资产产按类别别、使用用部门设设置明细细分类帐帐进行核核算。固定资产产应按原原值或重重置完全全价值入入帐，入入帐后除除发生下下列情况况外，不不得任意意变动其其帐面价价值： 根据国国家规定定对固定定价值重重新估价价； 增加补补充设备备或改良良装置； 将固定定资产的的一部分分拆除； 根据实实际价值值调整原原来的暂暂估价值值； 发现原原记固定定资产价价值有误误。固定资产产折旧指指固定资资产在生生产经营营过程中中，逐渐渐损耗而而转移到到产品成成本中的的那部分分价值。除下列列固定资资产外，公司其其他固定定资产都都应计提提折旧，固定资资产提取取的折旧旧，计入

44、入成本费费用，不不得冲减减股本等等资本类类项目。（一） 已提足足折旧仍仍继续使使用的固固定资产产；（二） 按规定定单独估估价作为为固定资资产入帐帐的土地地。 固定定资产折折旧应根根据各类类固定资资产使用用年限采采用直线线法计提提，固定定资产计计提折旧旧额应按按原价扣扣除该项项固定资资产原值值的的残值确确定，本本公司各各类固定定资产的的使用年年限和年年折旧率率为：固定资产产类别 使使用年限限 年折旧旧率房屋及建建筑物 300年 33.177%机器设备备 10年年 99.5%运输设备备 10年年 99.5%电子设备备 5年年 119%其它设备备 5年年 119%固定资产产月折旧旧额应根根据月初初固

45、定资资产帐面面原值和和月折旧旧率来计计算。月月份内使使用的固固定资产产，当月月不计提提折旧，从次月月起计提提折旧；月份内内减少或或停用的的固定资资产，当当月仍计计提折旧旧，从次次月起停停止计提提折旧；提足折折旧的适适龄固定定资产不不再计提提折旧；提前报报废的固固定资产产，其净净损失计计入企业业营业外外支出，不得补补提折旧旧。固定资产产折旧通通过“累计折折旧”科目进进行核算算。发生的日日常修理理费用，可以直直接计入入当月成成本费用用。发生生不均衡衡的可采采用分摊摊方式。固定资产产清理和和报废 固定资资产清理理和报废废通过“固定资资产清理理”科目进进行核算算。本科科目核算算因出售售、报废废和毁损损

46、等原因因转入清清理的固固定资产产净值，及其在在清理过过程中所所发生的的清理费费用和清清理收入入。 固定资资产清理理按被清清理的固固定资产产项目设设置明细细帐。固定资产产的调出出。由于于技术更更新、企企业变动动等出现现多余和和不需用用固定资资产，经经公司领领导批准准后，应应按固定定资产净净值和市市场情况况进行转转让、处处理。转转让价格格与固定定资产帐帐面净值值的差额额，作营营业外收收支处理理。财务部与与固定资资产管理理部门应应定期进进行固定定资产盘盘点，每每年年末末必须进进行实地地盘点。出现盘盘盈盘亏亏的，应应于期末末前查明明原因，报公司司领导批批准后在在期末财财务结帐帐前处理理完毕，差额计计入

47、当期期营业外外收支。固定资产产在期末末按帐面面价值与与可收回回余额孰孰低计量量，对由于市价价持续下下跌，或或技术陈陈旧、损损坏、长长期闲置置等原因因导致固固定资产产可收回回金额低低于帐面面价值的的，按单单项固定定资产可可收回金金额低于于帐面价价值的差差额计提提固定资资产减值值准备。在建工程程是指企企业处于于施工前前期准备备、正在在施工中中和虽已完工但但尚未交交付使用用的建筑筑工程和和安装工工程。 在建工工程的计计价： 工程用用材料：按实际际成本计计价； 待安装装设备：比照固固定资产产的计价价方法计计价； 预付工工程款：按实际际支付的的工程款款项计价价； 工程管管理费用用：按实实际发生生的各项项

48、管理费费用计价价； 自营工工程：按按直接材材料、直直接工资资、直接接机械施施工费以以及所分分摊的工工程管理理费等计计价； 出包工工程：按按应当支支付的工工程价款款以及所所分摊的的工程管管理费等等计价； 设备安安装工程程：按所所安装设设备的原原价、工工程安装装费用、工程试试运转支支出以及及所分摊摊的工程程管理费费等计价价； 在建工工程在达达到预定定可使用用状态前前所发生生的借款款利息、汇兑损损益等费费用应予予资本化化，在建建工程达达到预定定可使用用状态时时，应停停止费用用资本化化，并确确认为固固定资产产。“在建工工程”科目下下设“自营工工程”、“出包工工程”、“工程物物资”三个二二级科目目，并按

49、按承包单单位或工工程项目目设三级级科目进进行核算算。 公司应应于年度度终了时时，对长长期停建建并预计计在3年年内不会会重新开开工或其其他足以以证明发发生减值值情形的的在建工工程，按按预计可可收回金金额低于于帐面价价值的差差额计提提在建工工程减值值准备。出包工程程的竣工工验收及及决算： 工程完完工前，工程部部门和使使用部门门应派专专人对工工程质量量和进度度进行跟跟踪和监监督，保保证工程程按质按按量完成成。 工程完完工后，应按批批准的设设计方案案和规定定的内容容进行检检查验收收，工程程部、使使用单位位负责人人及施工工单位均均应在验验收合格格单上签签字，财财务部门门依据验验收合格格证书及及工程合合同

50、支付付工程款款。 所付工工程款按按工程造造价的55%扣质质保金，特殊行行业如返返修率较较高的防防水工程程等，按按10%扣质保保金。质质保金时时间为半半年至壹壹年，到到期后财财务部门门依据工工程部和和使用单单位出具具的质量量合格证证明支付付质保金金。第七章 长期期待摊费费用、无无形资产产核算与与管理长期待摊摊费用的的核算与与管理： 长期待待摊费用用是企业业发生的的不能全全部计入入当年损损益，应应当在以以后年度度内分期期摊销的的各项费费用，包包括固定定资产大大修理支支出、筹筹建期发发生的费费用及摊摊销期在在一年以以上的其其它摊销销费用。 除购置置和建造造固定资资产以外外，所有有筹建期期间发生生的费

51、用用，应先先在长期期待摊费费用归集集，待企企业开始始生产经经营起一一次计入入当期损损益。 当固定定资产大大修理支支出金额额较大、受益期期超过一一年时，应作为为长期待待摊费用用进行核核算。“长期待待摊费用用”科目应应按长期期待摊费费用的种种类设置置明细帐帐，进行行明细分分类核算算。 如果长长期待摊摊费用项项目不能能使以后后会计期期间受益益的，应应将尚未未摊销的的该项目目摊余价价值全部部转入当当期损益益。无形资产产的核算算与管理理： 不具有有实物形形态的，能在较较长时期期为企业业提供收收益的资资产，包包括专利利权、商商标权、著作权权、土地地使用权权、经营营特许权权、专有有技术等等统称无无形资产产。

52、 无形资资产应按按企业取取得的实实际成本本入帐。 无形资资产按项项目设置置明细帐帐，进行行明细分分类核算算。 无形资资产应当当自取得得当月起起在预计计使用年年限内分分期平均均摊销。无形资资产的摊摊销年限限，按合合同的受受益年限限或法律律规定的的有效年年限确定定，如果果合同没没有规定定受益年年限，法法律也没没有规定定有效年年限的，摊销年年限不应应超过110年。 购入或或以支付付土地出出让金方方式取得得的土地地使用权权，在尚尚未开 发前前，作为为无形资资产核算算，按规规定的期期限分期期摊销；开发时时，将土土地使用用权的帐帐面价值值全部转转入在建建工程或或开发成成本。 出售无无形资产产，应将将所得价

53、价款与该该项无形形资产的的帐面价价值之间间差额，计入当当期损益益。 定期对对无形资资产的价价值进行行检查，无形资资产应当当按照帐帐面价值值与可收收回余额额孰低计计量，年年末对可可收回金金额低于于帐面价价值的差差额，计计提无形形资产减减值准备备。第八章 流动动负债核核算与管管理短期借款款的核算算与管理理： 短期借借款指企企业借入入的期限限在一年年以下的的各种借借款。 短期借借款应按按债权人人设置明明细帐，并按借借款种类类进行明明细核算算。应付票据据的核算算与管理理： 应付票票据是由由出票人人出票，由承兑兑人允诺诺在一定定时期内内支付一一定款项项的书面面证明。 财务经经办人在在应付票票据到期期前，

54、及及时将款款项足额额交存开开户银行行，维护护公司商商业信用用。 应设置置“应付票票据备查查簿”，详细细登记每每一应付付票据的的种类、号数、签发日日期、到到期日、票面金金额、合合同交易易号、收收款人姓姓名或单单位名称称、以及及付款日日期和金金额等详详细资料料，到期期清付时时，应在在备查簿簿内逐笔笔注销。应付帐款款的核算算与管理理： 应付帐帐款指购购买材料料、商品品或接受受劳务供供应等而而发生的的债务，是买卖卖双方在在购销活活动中由由于取得得物资与与支付货货款在时时间上不不一致而而产生的的负债。 应付帐帐款入帐帐时间以以所购买买物资的的所有权权转移、或接受受劳务已已发生为为标志。 应付帐帐款按实实

55、际应付付金额的的总值，即价税税合计数数入帐。 应收帐帐款按供供应单位位的名称称设置明明细帐进进行明细细核算。 加强与与供应单单位的对对帐制度度，及时时清算帐帐款，保保证公司司商品、材料采采购的良良性循环环，维护护公司商商业信用用。 对于债债权单位位撤消或或其他原原因无法法支付，或将应应付帐款款划转给给关联方方等其他他企业的的无法支支付或无无需支付付的应付付款项计计入资本本公积。其他应付付款的核核算与管管理： 其他应应付款为为应付其其他单位位或个人人的零星星款项。 其他应应付款按按“存入保保证金”、“应付租租金”、“其他应应付、暂暂收款”等类别别以及单单位或个个人设置置明细科科目进行行明细核核算

56、。应付职工工薪酬的的核算与与管理： 应付职职工薪酬酬是企业业使用了了职工的的劳动而而应给予予职工的的劳动报报酬和补补偿。 根据国国家会计计准则及及其他有有关补充充规定制制定职工工工资总总额的组组成内容容。 应付福福利费可可按职工工工资总总额的114%计计提，实实行医疗疗保险的的企业按按工资总总数的88计提提。其工工资总额额的构成成与统计计上的口口径一致致，不作作任何扣扣除。 职工福福利费主主要用于于职工的的医药费费（包括括企业参参加职工工医疗保保险交纳纳的医疗疗保险费费），职职工因公公负伤赴赴外地就就医路费费，职工工生活困困难补助助等。 应付工工资明细细帐根据据公司及及子公司司的具体体情况，按

57、职工工类别、工资总总额的组组成内容容等进行行明细核核算。应付利润润的核算算与管理理： 应付利利润是独独立核算算的经济济实体，对其实实现的经经营成果果除了按按照税法法规定交交税外，还必须须对投资资者给予予一定的的回报，作为投投资者应应该分享享的税后后利润。 按公司司规定的的利润分分配顺序序、分配配方案分分配利润润，正确确计算应应支付给给投资者者的利润润。预收帐款款的核算算与管理理： 预收帐帐款是买买卖双方方协议商商定，由由购货方方预先支支付一部部分货款款给供应应方而发发生的一一项负债债。 预收帐帐款的核核算，可可根据公公司的具具体情况况而定。若预收收货款较较多的，可以独独立设置置“预收帐帐款”科

58、目；若不多多的，则则可直接接记入“应收帐帐款”科目的的贷方。（三） 本科目目按付款款单位设设置明细细帐，进进行明细细分类核核算。应交税金金的核算算与管理理：（一） 应交交税金是是企业生生产经营营活动所所取得的的收入或或所得等等依法交交纳的税税金。包包括增值值税、营营业税、土地增增值税、房产税税、车船船使用税税、印花花税、个个人所得得税、企企业所得得税等。（二） 增值值税应在在“应交税税金应交增增值税”科目下下设置“进项税税金”、“已交税税金”、“销项税税款”、 “进项税税额转出出”“转出未未交增值值税”、“转出多多交增值值税”等明细细科目进进行核算算。 消费税税实行价价内征收收，已交交纳的消消

59、费税计计入销售售税金抵抵减产品品销售收收入，在在“应交税税金应交消消费税”科目进进行核算算。 营业税税按应税税金额的的5%计计征，在在“应交税税金应交营营业税”科目进进行核算算。 土地增增值税，视所在在地的有有关规定定计缴。 企业所所得税，按规定定计算出出应交的的所得税税额在“应交税税金应交所所得税”科目进进行核算算，视当当地税务务机关有有关规定定计缴。 个人所所得税按按规定税税率由单单位统一一代扣代代缴。 印花税税，是由由纳税人人根据规规定自行行计算应应纳税额额，以购购买并一一次贴足足印花税税票等方方式缴纳纳的税款款。业务务发生时时直接借借记“管理费费用”或“待摊费费用”科目，不需通通过“应

60、交税税金”科目进进行核算算。 按照税税法规定定正确计计算各种种应纳的的税金，按照规规定的列列支渠道道计入有有关科目目，正确确反映各各种应交交纳的税税金，并并按有关关规定的的纳税时时间纳税税。其他应交交款是企企业除了了应交各各种税金金以外，按规定定应交的各种款款项，包包括城建建税、教教育费附附加等。城建税税与教育育费附加加按照企企业交纳纳流转税税的一定定比例计计算（城城建税为为1%，教育费费附加为为3%），并与与流转税税一并交交纳。第九章 长期期负债核核算与管管理 长期负负债是指指偿还期期限在一一年或者者一年以以上的债债务。包包括长期期借款、应付债债券、长长期应付付款。长期借款款的核算算与管理理