华坤石油化工有限公司财务管理制度

1、PAGE PAGE 36广西华坤石油化工有限公司财务管理制度广西华坤坤石油化化工有限限公司财财务部二O一二二年八月月 目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc331582664 第一章总总则 PAGEREF _Toc331582664 h 1 HYPERLINK l _Toc331582665 第二章内内部财务务管理的的结构体体系和职职责权限限 PAGEREF _Toc331582665 h 1 HYPERLINK l _Toc331582666 第三章财财务管理理基础工工作 PAGEREF _Toc331582666 h 2 HYPERLINK l _Toc331

2、582667 第四章资资金筹措措 PAGEREF _Toc331582667 h 5 HYPERLINK l _Toc331582668 第五章货货币资金金及往来来户结算算的管理理 PAGEREF _Toc331582668 h 8 HYPERLINK l _Toc331582669 第六章存存货的管管理 PAGEREF _Toc331582669 h 100 HYPERLINK l _Toc331582670 第七章固固定资产产管理 PAGEREF _Toc331582670 h 112 HYPERLINK l _Toc331582671 第八章在在建工程程的管理理 PAGEREF _Toc

3、331582671 h 15 HYPERLINK l _Toc331582672 第九章无无形资产产、长期期待摊费费用的管管理 PAGEREF _Toc331582672 h 188 HYPERLINK l _Toc331582673 第十章对对外投资资的管理理 PAGEREF _Toc331582673 h 20 HYPERLINK l _Toc331582674 第十一章章成本、费用的的管理 PAGEREF _Toc331582674 h 225 HYPERLINK l _Toc331582675 第十二章章营业收收入的管管理 PAGEREF _Toc331582675 h 299 HYP

4、ERLINK l _Toc331582676 第十三章章公司利利润及其其分配的的管理 PAGEREF _Toc331582676 h 330 HYPERLINK l _Toc331582677 第十四章章税务管管理 PAGEREF _Toc331582677 h 311 HYPERLINK l _Toc331582678 第十五章章或有事事项管理理 PAGEREF _Toc331582678 h 32 HYPERLINK l _Toc331582679 第十六章章财务报报告与财财务评价价 PAGEREF _Toc331582679 h 33 HYPERLINK l _Toc331582680

5、第十七章章财务检检查 PAGEREF _Toc331582680 h 344 HYPERLINK l _Toc331582681 第十八章章终止与与清算 PAGEREF _Toc331582681 h 335 PAGE 1第一章 总则第一条 为了规规范内部部财务管管理制度度、规范范会计行行为；提提高公司司经营核核算的正正确性和和可靠性性；不断断改进提提高经营营管理水水平和经经济效益益；根据据会计计法、企业业会计准准则、会计计基础工工作规范范等国国家有关关法律、法规，结合广广西华坤坤石油化化工有限限公司（以下简简称“公司”或“本公司司”）实际际情况，特制订订本制度度。第二二条 本本制度适适用于公

6、公司各职职能部门门，各分分公司等等（以下下简称各各部门）。第三三条 会会计核算算必须以以实际发生生的各项项交易或或事项为为对象，记录和和反映企企业本身身的各项项生产经经营活动动。第四四条 会会计核算算必须以以持续、正常的的生产经经营活动动为前提提。第五五条 公公司的会会计年度度为公历历1月11日起至至12月月31日日止。第六六条 公公司以人人民币为为记账本本位币。第七条 公司以以权责发发生制为为基础进进行会计计确认、计量和和报告，采用借借贷记账账法记账账。本公司在在对会计计要素进进行计量量时，一一般采用用历史成成本法，采用重重置成本本、可变变现净值值、现值值、公允允价值计计量的，应当保保证所确

7、确定的会会计要素素金额能能够取得得并可靠靠计量。第八八条 会会计记录录的文字字一律使使用中文文。 第二章 内部财财务管理理的结构构体系和和职责权权限第九九条 股股东会是是公司的的权力机机构。决决定公司司的经营营方针和和投资计计划，对对公司增增加或减减少注册册资本和和发行公公司债券券作出决决议；审审议批准准年度财财务预算算方案、决算方方案、利利润分配配方案和和弥补亏亏损方案案。第十十条 公公司内部部财务管管理的决决策机构构为公司司董事会会(或总经经理办公公会议)。执行行股东大大会的决决议；决决定公司司的经营营计划和和投资方方案；制制订公司司的年度度财务预预算方案案、决算算方案、弥补亏亏损方案案、

8、增加加或减少少注册资资本的方方案和发发行公司司债券的的方案；关系重重大的资资金筹措措及调配配方案等等。第十十一条 公公司内部部财务管管理的执执行机构构为公司司经理层层。总经经理应遵遵守国家家法律、法规，根据企企业财务务预算方方案组织织好企业业生产经经营；具具体确定定公司内内部财务务管理机机构设置置；组织织拟定公公司内部部财务管管理办法法；接受受公司内内部审计计机构的的财务检检查以及及财政税税务审计计机关的的监监督等。公司财财务负责责人负责责宣传贯贯彻国家家有关财财经法律律法规政政策；审审核重要要财务事事项；协协调各部部门与财财务部的的关系；组织制制订财务务预算，负责预预算方案案的实施施，并督督

9、促下达达落实成成本、费费用、利利润等考考核指标标；定期期检查各各部门财财务预算算执行情情况，研研究解决决执行中中的问题题；负责责组织企企业财务务核算，审核财财务决算算等。 第十十二条公司财财务部负负责组织织财务预预算的编编制、执执行、检检查、分分析；具具体制订订企业内内部财务务管理办办法，组组织、指指导各部部门的财财务管理理和经济济核算；如实反反映公司司的财务务状况和和经营成成果，监监督财务务收支，依法计计算缴纳纳国家税税收并向向有关方方面报送送财务决决算；参参与公司司决策，统统一调度度资金，统筹处处理财务务工作中中出现的的问题。 第十十三条公司各各职能部部门要配配合财务务部落实实财务预预算，

10、检检查分析析财务预预算的执执行情况况；要组组织好本本单位财财务管理理并做好好各项基基础工作作。第三章 财务管管理基础础工作第十十四条 做做好原始始记录管管理。各各部门必必须严格格规定生生产经营营活动中中的产量量、质量量、工时时、设备备利用和和存货的的收发、领用、消耗、转移以以及各项项财产物物资的毁毁损等各各环节的的原始记记录工作作；确保保原始记记录的真真实、完完整、正正确、清清晰、及及时，健健全财务务核算资资料。 第十十五条 各部部门必须须建立计计量验收收制度，配备齐齐全各种种经检验验验合格格的计量量器具，按规定定定时向向有关部部门送检检。各部部门物资资的购进进、领用用，产品品的入库库、销售售

11、等环节节都必须须由仓库库保管员员按制度度规定按按量进行行验收、发放，确实保保证财产产物资的的安全与与完整。 第十十六条 各部部门必须须根据生生产的特特点制订订各种产产品的原原材料、能源、工时消消耗定额额以及设设备利用用率、费费用开支支标准等等；按月月或季度度对各种种定额进进行考核核，严格格按定额额完成情情况奖惩惩；定期期对各种种定额进进行修改改。第十十七条 各部部门必须须建立财财产、物物资的管管理及清清查盘点点制度。定期和和不定期期对各种种财产物物资进行行清查盘盘点，月月终对存存货进行行清查盘盘点，年年终决算算前按照照公司的的统一要要求和规规定对所所有财产产物资进进行一次次全面的的清查盘盘点，

12、及及时对所所有物资资的盘盈盈、盘亏亏、毁损损、报废废，按照照审批权权限上报报批准后后处理，确保账账、卡、物相符符。第十八条条公司全面面预算编制制的程序序公司编制制年度全全面预算算，一般般应按照照“上下结结合、分分级编制制、逐级级汇总”的程序序进行。 1、下达达目标:总经理理办公会会根据企企业发展展战略和和预算期期经济形形势的初初步预测测，在决决策的基基础上提提出下一一年度企企业全面面预算目目标，包包括销售售目标、成本费费用目标标、利润润目标、投资融融资目标标和现金金流量目目标，并并确定全全面预算算编制的的政策，由预算算管理层层下达各各执行部门门。2、编制制上报：各执行部门门按照预预算管理理层下

13、达达的财务务预算目目标和政政策，结结合自身身特点以以及预测测的执行行条件，提出详详细的本本部门财财务预算算方案上上报预算算管理委委员会。 3、审查查平衡：预算管管理委员员会对各各执行部门门上报的的财务预预算方案案进行审审查、汇汇总，提提出综合合平衡的的建议。在审查查、平衡衡过程中中，预算算管理层层应当进进行充分分协调，对发现现的问题题提出初初步调整整的意见见，并反反馈给各各有关部部门予以以修正。 4、审议议批准：预算管管理委员员会在各各部门修修正调整整的基础础上，编编制出企企业财务务预算方方案，报报预算管管理层讨讨论。对对于不符符合企业业发展战战略或者者财务预预算目标标的事项项，企业业预算管管

14、理层应应当责成成有关部部门进一一步修订订、调整整。在讨讨论、调调整的基基础上，预算管管理委员员会正式式编制企企业年度度财务预预算草案案，提交交董事会会或总经经理办公公会审议议批准。 5、下达达执行：预算管管理委员员会对董董事会或或总经理办办公会审审议批准准的年度度总预算算，分解解成一系系列的指指标体系系，由财财务预算算管理层层逐级下下达各部部门执行行。若在在执行过过程中，经营环环境发生生重大变变化，由由各部门门提出预预算调整整的具体体要求，经财务务部和有有关部门门审查后后，上报报总经理理审定，或者由由总经理理并报董董事会批批准后，方可调调整预算算。第十十九条 各部部门要重重视财务务分析工工作的

15、开开展，不不断完善善生产经营营管理，发挥企企业优势势，提高高经济效效益。公公司的财财务分析析要依据据会计核核算及其其他方面面提供的的资料，围绕企企业财务务预算指标标执行和和完成情情况，分分析影响响预算指标标完成的的原因并并提出对对策，分分清生产产经营各各个环节节对完成成指标应应负的责责任，提提出改进进措施。第二二十条 会计稽稽核是会会计工作作的重要要内容。各部门门要加强强会计稽稽核工作作，通过过稽核，对日常常核算工工作中所所出现的的疏忽、错误及及时加以以纠正，以提高高会计工工作质量量。稽核核工作的的内容：（一一）对财财务计划划、费用用预算、成本计计划等进进行审核核，审核核计划的的项目是是否齐全

16、全，编制制依据是是否可靠靠，数量量计算是是否正确确，各项项计划指指标是否否衔接等等。（二二）对经经济业务务或财务务收支进进行审核核，审核核经济业业务或财财务收支支是否合合法、合合理，根根据审核核出的问问题区别别情况分分别提出出意见和和建议，对违法法行为应应向本单单位领导导和公司司报告，便及时时处理。（三三）对会会计凭证证、账簿簿和会计计报表的的内容进进行审核核，审核核其内容容是否齐齐全、手手续是否否符合要要求，数数字是否否真实，并查明明其合法法性和合合理性。 （四四）对库库存现金金和银行行存款收收支结余余情况进进行审核核。 （五五）检查查财产物物资的收收发、保保管和结结存情况况，并与与账面记记

17、录核对对，确保保账、卡卡、物相相符。第四章 资金筹筹措第二二十一条 公公司设立立时，股股东可以以用货币币投资，也可以以用建筑筑物、厂厂房、机机器设备备或其他他物料、商标权权、专利利权、非非专利技技术、商商誉等非非货币形形态资产产入股。公司司不得吸收投投资者的的抵押担担保物及及租赁资资产的出出资。第二二十二条 股股东以非非货币形形态资产产入股的的，应当当委托资资产评估估机构进进行资产产评估，出具评评估报告告，作为为入股各各方计算算股本或或投资比比例的依依据。第二二十三条 股股东权益益是指股股东对公公司净资资产的权权利。公公司的全全部资产产减全部部负债后后的净资资产属股股东权益益，包括括实收资资本

18、（股股本）、资本本公积金金、盈余余公积金金和未分分配利润润。第二十四四条 公公司应加加强对投投入资本本金的管管理，要要据实登登记股东东认缴、实缴资资本金的的数额，以及其其他需要要记录的的事项。公司需需要增加加注册资资本金时时，应按按有关规规定办理理增资手手续。 股东东投入公公司的资资本金，在生产产经营期期间内，除依法法转让外外，不得以以任何方方式抽走走。第二二十五条 公公司要定定期进行行资金成成本和资资本结构构分析，选择筹筹资渠道道，确定定最佳资资本结构构。第二二十六条 公公司在筹筹集资本本金活动动中，投投资者实实际缴付付的出资资额超过过其注册册本金的的差额计计入资本本公积。资本本公积按按照法

19、定定程序可可以转增增资本金金。 第二二十七条 流流动负债债，包括括短期借借款、应应付及预预收货款款、应付付票据、应付内内部单位位借款、应付税税费、应应付股利利、应付付职工薪薪酬和其其他应付付款、应应付短期期债券等等。第二十八八条 长长期负债债是指偿偿还期在在一年以以上的债债务，包包括长期期借款、长期应应付款等等。第二十九九条 公公司流动动负债的的应计利利息支出出，计入入财务费费用。长长期负债债的应计计利息支支出，生生产期间间的，计计入财务务费用；清算期期间，计计入清算算损益；符合资资本化条条件的，计入相相关资产产成本。一、借款费费用资本本化的确确认原则则 为购购建或者者生产符符合资本本化条件件

20、的资产产而借入入专门借借款利息息费用及及辅助费费用和占占用公司司一般借借款的利利息费用用、折价价或溢价价的摊销销、以及及外币专专门借款款汇兑差差额，在在同时满满足下述述条件时时，予以以资本化化，计入入相关资资产成本本： （一一）资产产支出已已经发生生； （二二）借款款费用已已经发生生； （三三）为使使资产达达到预定定可使用用或者可可销售状状态所必必要的购购建或者者生产活活动已经经开始。一般般借款发发生的辅辅助费用用，在发发生时根根据其发发生额确确认为费费用，计计入当期期损益。二、借款费费用资本本化期间间本公公司为购购建固定定资产所所借入的的专门借借款，其其所发生生的借款款费用，在所购购建或者者

21、生产符符合资本本化条件件的资产产达到预预定可使使用或者者可销售售状态之之前发生生的，在在发生时时予以资资本化；以后发发生的借借款费用用，在发发生时根根据其发发生额确确认为费费用，计计入当期期损益。如果果固定资资产购建建过程发发生中断断，借款款利息按按以下情情况进行行处理：（一一）如果果固定资资产的购购建活动动发生非非正常中中断，并并且中断断时间连连续超过过3个月月，则暂暂停借款款费用的的资本化化，将其其确认为为当期费费用，直直至资产产的购建建重新开开始。（二二）如果果中断是是使购建建的固定定资产达达到预定定可使用用状态所所必须的的程序，则借款款费用继继续资本本化。三、借款费费用资本本化金额额的

22、计量量（一一）为购购建或者者生产符符合资本本化条件件的资产产而借入入专门借借款的，以专门门借款当当期实际际发生的的利息费费用，减减去将尚尚未动用用的借款款资金存存入银行行取得的的利息收收入或进进行暂时时性投资资取得的的投资收收益后的的金额确确定。（二二）在借借款费用用资本化化期间内内，为购购建或者者生产符符合资本本化条件件的资产产占用了了一般借借款的，一般借借款应予予资本化化的利息息金额按按照下列列公式计计算：一般般借款利利息费用用资本化化金额累计资资产支出出超过专专门借款款部分的的资产支支出加权权平均数数所占用用一般借借款的资资本化率率所占占用一般般借款的的资本化化率所所占用一一般借款款加权

23、平平均利率率所占占用一般般借款当当期实际际发生的的利息之之和/所占用用一般借借款本金金加权平平均数所占占用一般般借款本本金加权权平均数数（所占占用每笔笔一般借借款本金金 每笔笔一般借借款在当当期所占占用的天天数/当当期天数数）（三三）借款款存在折折价或者者溢价的的，按照照实际利利率法确确定每一一会计期期间应摊摊销的折折价或者者溢价金金额，调调整每期期利息金金额。（四四）在资资本化期期间内，每一会会计期间间的利息息资本化化金额，不超过过当期相相关借款款实际发发生的利利息金额额。第四四十条 各项长长期负债债、其他他长期应应付款等等分别核核算，在在会计报报表中分分项列示示，将于于一年内内到期偿偿还的

24、长长期负债债，在会会计报表表中应作作为流动动负债单单独反映映。 第三三十条 公司应应按时偿偿还各种种负债，如发生生因债权权人特殊殊原因确确实无法法支付的的应付款款项，计计入营业业外收入入。第三三十一条 公公司取得得政府补补助的核核算。 （一）政政府补助助是指本本公司从从政府无无偿取得得货币性性资产或或非货币币性资产产。 （二）本公司司对于与与资产相相关的政政府补助助，确认认为递延延收益，并在相相关资产产使用寿寿命内平平均分配配，计入入当期损损益；与与收益相相关的政政府补助助，确认认为递延延收益或或直接进进入当期期损益。第五章 货币资资金及往往来户结结算的管管理第三三十二条 公公司各部部门应严严

25、格执行行国家颁颁发的现金管管理暂行行条例，各部部门收入入的现金金，必须须及时送送存银行行；各部门门按现金金规定的的使用范范围支付付的现金金。 第三三十三条 各部部门必须须建立现现金日记记账，逐逐笔登记记现金的的收付，做到日日清月结结，账款款相符。不准用用“白条”顶替库库存现金金；不准准编造用用途套取取现金；不准利利用账户户替其他他单位和和个人之之间相互互借用现现金；不不准将收收入的现现金以个个人名义义存入储储蓄；不不准保留留账外公公款（即即“小金库库”）。 第三三十四条 各部部门应严严格执行行国家颁颁发的银行结结算办法法。不不准出租租、出借借账户；不准签签发空头头支票和和远期支支票；不不准套取

26、取银行信信用。第三三十五条 各部部门必须须建立银银行存款款日记账账，逐笔笔登记银银行存款款的收付付，月末末与银行行对账单单进行核核对，若若有差异异必须填填制银行行存款余余额调节节表，保保证账实实相符。第三三十六条 各部部门应加加强支票票管理，建立支支票登记记、领用用制度。银行印鉴鉴必须由由公司领领导指定定的两个以上上(含两两个)人人员保管管。不准准签发空空白支票票，因特特殊情况况经批准准签发的的，必须须填写签签发日期期，收款款单位和和用途，同时，经办人人在填写写金额时时，不得得超过准准许的限限额。领领用支票票应限期期清理，并在支支票领用用帐簿内内逐笔注注销。对对逾期未未清理的的支票，财务部部门

27、应及及时督促促领用人人交回支支票。因因故丢失失支票，要立即即向开户户银行挂挂失。第三三十七条 公公司财务务部应定定期对各各部门现现金管理理和银行行结算办办法的执执行情况况进行检检查。凡凡违反现现金管理理规定和和银行结结算办法法的，应应按规定定给予经经济处罚罚；情节节严重的的，除经经济处罚罚外，并并追究单单位领导导人和直直接责任任人的经经济责任任和行政政责任。构成犯犯罪的，由司法法机关依依法追究究刑事责责任。第三三十八条 现现金等价价物的确确定标准准（一一）现金金为本公公司库存存现金以以及可以以随时用用于支付付的存款款。（二二）本公公司现金金等价物物指公司司持有的的期限短短（一般般指从购购买日起

28、起，三个个月内到到期）、流动性性强、易易于转换换为已知知金额现现金、价价值变动动风险很很小的投投资。第三三十九条 各部部门的往往来结算算款项，应及时时逐笔登登记，准准确反映映其形成成、回收收及增减减变化情情况，月月末各部部门对往往来款项项的余额额列出分分户明细细表上报报财务部部。第四四十条 公司销销售部门门应严格格遵守公公司赊销销政策，积极推推进现款款现货，严格控控制赊销销范围和和赊销额额度，建建立应收收账款责责任追究究制。财财务部门门要定期期会同销销售等有有关部门门对往来来款项进进行全面面清理分分析，对对账龄较较长，且且业务往往来发生生多的应应收账款款往来户户，要向向对方寄寄送对账账单进行行

29、核对。第四四十一条 坏坏账核算算方法一、坏账的的确认标标准为：（11）因债债务人已已经破产产或死亡亡，以其其破产财财产或遗遗产清偿偿后，仍仍然无法法收回的的应收款款项； （22）因债债务人逾逾期三年年未能履履行义务务，确实实不能收收回的应应收款项项。二、本公司司对应收收款项（包括包包括应收收账款、预付账账款、其其他应收收款、长长期应收收款）坏坏账损失失采用备备抵法核核算，于于年终，本公司司对应收收款项按账龄龄分析法法并结合合个别认认定法计计提坏账账准备，计入当当年度损损益。三、计提坏坏账准备备的比例例如下： 账 龄 计提比比例1年年以内 512年 1023年 3035年年 505年以上上 10

30、00本公公司对关关联方应应收款项项不计提提坏账准准备。第四四十二条 各部部门应加加强应收收票据的的管理，建立应应收票据据备查簿簿，逐笔笔登记每每一应收收票据的的种类、号数和和出票日日期、票票面金额额、交易易合同号号和付款款人、承承兑人、背书人人的姓名名或单位位名称、到期日日期和利利率、贴贴现日期期、贴现现率和贴贴现净额额以及收收款日期期和收回回金额等等资料，应收票票据到期期结清票票款后，应在备备查簿内内逐笔注注销。严严格应收收票据的的贴现手手续并按按制度规规定做好好财务处处理。第六章 存货的的管理第四四十三条 存存货包括括各种原原材料、包装物物、低值值易耗品品、在产产品、外外购商品品、自制制半

31、成品品、产成成品等。第四四十四条 各部部门存货货增加的的计价办办法一、购入的的，按照照实际成成本（买买价加运运输费、装卸费费、保险险费、途途中合理理损耗、入库前前的加工工，整理理及挑选选费用等等）计价价。 二、自制的的，按照照制造过过程中的的各项实实际支出出计价。三、委托外外单位加加工的，按照实实际耗用用的原材材料或者者半成品品加运输输费、装装卸费、保险费费和加工工费用等等计价。四、投资者者投入的的，按照照评估确确认或合合同、协协议约定定的价值值计价。五、盘盈的的，按照照同类存存货的实实际成本本计价。六、接受捐捐赠的，按照发发票账单单所列金金额加应应负担的的运输费费、保险险费、缴缴纳的税税金等

32、计计价。无无发票账账单的，按照同同类存货货的公允允价值计计价。第四四十五条各部门门的原材材料（包包括原料料及主要要材料、辅助材材料、外外购半成成品外外购件、修理理用配件件、燃料料）、包包装物、低值易易耗品、自制半半成品按按实际成成本核算算。第四四十六条 原原材料增增加，领领用发出出的计价价办法一、各部门门购入、委托加加工完工工和投资资者投入入并已验验收入库库的原材材料，按按实际成本本借记“原材料料”科目，贷记有有关科目目。二、各部门门日常领领用、发发出原材材料均按按加权平平均法计计价。第四四十七条 包包装物增增加、领领用、发发出的计计价办法法包装装物的增加、领用、发出的的计价办办法，比比照“原

33、材料料”科目的的方法进进行核算算。第四十八八条 低低值易耗耗品增加加、领用用、发出出的计价价方法一、各部部门的低低值易耗耗品是指指不作为为固定资资产核算算的各种种工具、管理用用具、玻玻璃器皿皿，以及及在经营营过程中中周转使使用的包包装容器器等。 二、各部部门在库库低值易易耗品增增加、领领用、发发出的计计价方法法，比照照“原材料料”科目的的方法进进行核算算。三、低值值易耗品品的摊销销方法采采用一次性性摊销法法，即：领用时时将全部部价值的的计入有关关的成本本费用科科目。第四十九九条 产产成品增增加、发发出和销销售的计计价方法法 一、各各部门生生产完成成并已验验收入库库的各种种产成品品，按实实际成本

34、本进行核核算。 二、产成成品的发发出和销销售，采采用“加权平平均法”计价。 第五十条条 各部部门的存存货应当当定期或或者不定定期进行行盘点，年度终终了前必必须要进进行一次次全面的的盘点清清查。公公司于每每季度组组织车间间、仓储、采购、财财务等部部门，对对各部门门的库存存产成品品、原材材料等大大宗存货货进行抽抽查。发发生的盘盘盈、盘盘亏、毁毁损以及及报废的的存货，各部门门应及时时查明原原因，上上报董事事会（或或总经理理办公会会）批准准后，分分别情况况处理。盘盈的的存货，冲减管管理费用用。盘亏亏、毁损损和报废废的存货货，扣除除过失人人或者保保险公司司赔款和和残料价价值之后后，计入入管理费费用。存存

35、货毁损损属于非非常损失失的部分分，扣除除保险公公司赔款款和残料料价值后后，计入入营业外外支出。 资产负债债表日，存货按按照成本本与可变变现净值值孰低计计量。存存货成本本高于可可变现净净值的，计提存存货跌价价准备，计入当当期损益益。 用于生产产而持有有的原材材料等，如果用用其生产产的产成成品的可可变现净净值高于于成本的的，则该该材料仍仍然按成成本计量量；如果果材料价价格的下下降表明明产成品品的可变变现净值值低于成成本，则则该材料料应当按按可变现现净值计计量。 第七章 固定资资产管理理第五十条条 固定定资产标标准： 本公司对对凡使用用期限在在一年以以上的房房屋、建建筑物、机器、机械、运输工工具及其

36、其他与生生产经营营有关的的设备、器具、工具等等，列入入固定资资产。不不属于生生产经营营主要设设备的物物品，单单位价值值在2,0000元以上上，并且且使用年年限超过过两年的的，也列列为固定定资产核核算。同同时，固固定资产产同时满满足下列列条件的的，才能能予以确确认： （一）与与该固定定资产有有关的经经济利益益很可能能流入公公司； （二）该该固定资资产的成成本能够够可靠地地计量。 第五十一一条 固固定资产产的计价价 固定资产产按取得得时的实实际成本本入账。 一、外购购固定资资产的成成本，包包括购买买价款、相关税税费（可可抵扣的的增值值值进项税税除外）、使固固定资产产达到预预定可使使用状态态前所发发

37、生的可可归属于于该项资资产的运运输费、装卸费费、安装装费和专专业人员员服务费费等。以一笔款款项购入入多项没没有单独独标价的的固定资资产，按按照各项项固定资资产公允允价值比比例对总总成本进进行分配配，分别别确定各各项固定定资产的的成本。购买固定定资产的的价款超超过正常常信用条条件延期期支付，实质上上具有融融资性质质的，固固定资产产的成本本以购买买价款的的现值为为基础确确定。实实际支付付的价款款与购买买价款的的现值之之间的差差额，除除按照企业会会计准则则第177号借款费费用应应予资本本化的以以外，在在信用期期间内计计入当期期损益。 二、自行行建造的的固定资资产的成成本，以建造该该项资产产达到预预定

38、可使使用状态态前所发发生的必必要支出出，作为为入账价价值。 三、投资资者投入入固定资资产的成成本，按按照投资资合同或或协议约约定的价价值确定定，但合合同或协协议约定定价值不不公允的的除外。 四、融资资租入的的固定资资产，在在租赁期期开始日日，按照照租入固固定资产产公允价价值与最最低租赁赁付款额额现值两两者中较较低者加加上可归归属于租租赁项目目的手续续费、律律师费、差旅费费、印花花税等初初始直接接费用之之和，作作为租入入资产的的入账价价值。 五、通过过非货币币性资产产交换取取得的固固定资产产，在同同时满足足换入的的固定资资产或换换出资产产的公允允价值能能够可靠靠地计量量。该项项交换具具有商业业实

39、质条条件时，以公允允价值和和应支付付的相关关税费加加（减）收到的的补价作作为入账账价值；如不能能同时满满足上述述条件的的取得的的固定资资产，以以换出资资产的账账面价值值和应支支付的相相关税费费加（减减）收到到的补价价作为入入账价值值。 六、通过过债务重重组取得得的固定定资产，按照受受让固定定资产的的公允价价值确定定初始投投资成本本。 七、固定定资产的的更新改改造等后后续支出出，同时时满足下下列条件件时：与与该固定定资产有有关的经经济利益益很可能能流入企企业；该该固定资资产的成成本能够够可靠地地计量，计入固固定资产产成本。如有被被替换的的部分，扣除其其账面价价值。不不满足上上述条件件时，在在发生

40、时时计入管管理费用用或销售售费用。 第五十二二条 固固定资产产分为房房屋及建筑物物、机器器设备、电气设设备交交通运输输设备、仪器仪仪表、电电子设备备、其他他。 第五十三三条 固固定资产产折旧： 固定资产产采用“平均年年限法”按分类类折旧率率计提折折旧。按按预计的的净残值值率和规规定的折折旧年限限确定的的年折旧旧率如下下： 资产类别别 预计计使用年年限(年年) 年年折旧率率（%） 预计计残值率率 房屋及建建筑物 20 5.00 0机器设备备 110 110.000 0电气设备备 110 10.00 00仪器仪表表 5 20.00 00电子设备备3 333.333 00交通运输输工具44 225.

41、000 0其他（工工具器具具） 55 220.000 0已计提减减值准备备的固定定资产计计提折旧旧时，按按照固定定资产原原价减去去累计折折旧和已已计提减减值准备备的账面面净额以以及尚可可使用年年限重新新计算确确定折旧旧率，未未计提固固定资产产减值准准备前已已计提的的累计折折旧不作作调整。已全额额计提减减值准备备的固定定资产不不再计提提折旧。第五十四四条月份内内开始使使用的固固定资产产，当月月不计提提折旧，从下月月起计提提折旧。月份内内减少或或者停用用的固定定资产，当月仍仍计提折折旧，从从下月起起停止计计提折旧旧。提足足折旧的的逾龄固固定资产产不再计计提折旧旧。提前前报废的的固定资资产，其其损失

42、计计入营业业外支出出，不得得补提折折旧。 第五十五五条公司对对已达到到预定可可使用状状态但尚尚未办理理竣工决决算的固固定资产产，按估估计价值值确定其其成本，并计提提折旧；待办理理竣工决决算后，再按实实际成本本调整原原来的暂暂估价值值，但不不调整原原已计提提的折旧旧额。第五十六六条各部门门下列固固定资产产计提折折旧：房房屋和建建筑物；在用的的机器设设备、仪仪器仪表表、运输输车辆、工具器器具；季季节性停停用和修修理停用用的设备备，以经经营租赁赁方式租租出的固固定资产产，以融融资租赁赁方式租租入的固固定资产产。第五十七七条各部门门发生的的固定资资产中、小修理理支出，计入有有关成本本费用。发生的的同时

43、符符合下列列条件的的支出： （一）修修理支出出达到取取得固定定资产时时的计税税基础550%以以上； （二）修修理后固固定资产产使用年年限延长长2年以以上，可可以确认认为固定定资产大大修理支支出。固固定资产产大修理理支出可可以按固固定资产产尚可使使用年限限分期摊摊销。 第五十八八条各部门门应加强强固定资资产管理理，建立立固定资资产内控控制度，严格实实物保管管。购建建、调入入、调出出、出租租、出售售以及报报废固定定资产，应经公公司批准准。固定定资产出出售或清清理报废废的变价价净收入入与其账账面净值值的差额额，计入入营业外外收入或或营业外外支出。 第五十九九条 各部部门应当当定期或或者不定定期对固固

44、定资产产进行盘盘点清查查。年度度终了前前必须进进行一次次全面的的盘点清清查。发发生的盘盘盈、盘盘亏及毁毁损的固固定资产产，应当当及时查查明原因因，上报报公司董董事会（或总经经理办公公会）批批准，分分别情况况按规定定及时处处理。 第六十条条期末，由于市市价持续续下跌或或技术落落后、设设备陈旧旧、损坏坏、长期期闲置等等原因，导致固固定资产产可收回回金额低低于账面面价值的的，按单单项预计计可收回回金额与与账面价价值的差差额提取取减值准准备。可可收回金金额应当当根据资资产的公公允价值值减去处处置费用用后的净净额与资资产预计计未来现现金流量量的现值值两者之之间较高高者确定定。资产产减值损损失一经经确认，

45、在以后后会计期期间不得得转回。 第八章 在建工工程的管管理第六十一一条 各部部门新产产品开发发和技术术改造项项目，应应在公司司总经理理的领导导下，由由技术开开发中心心和综合合管理部部负责进进行市场场预测，分析项项目的投投资效益益，投资资回收期期、利润润增量等等经济指指标，提提出可行行性分析析报告。在进行行可行性性分析的的基础上上，制订订项目建建议书，提请总总经理办办公会研研究批准准，投资资在100万万元以上上项目，报董事事会或股股东会批批准。一一般性的的固定资资产更新新项目由由各部门门提出计计划，经经总经理理办公室室批准后后实施。 第六十二二条 批批准的新新产品开开发和技技术改造造项目，应成立

46、立专门机机构（领领导组或或指挥部部）负责责组织实实施。专专门机构构（领导导组或指指挥部）应根据据自营工工程、出出包工程程、设备备安装工工程的不不同特点点，制订订项目实实施方案案，包括括编制工工程进度度、资金金投放计计划、工工程质量量以及工工程管理理办法等等。实施施方案经经公司审审查同意意后，专专门机构构（领导导组或指指挥部）与公司司签订项项目责任任书。 第六十三三条 各部部门应加加强工程程、物资资、机器器设备采采购和管管理。严严格按照照工程设设计和预预算要求求，结合合企业实实际，认认真落实实编制需需外购的的物资和和机器设设备计划划。土建建工程或或购置较较大型的的通用机机器设备备或专用用机器设设

47、备，应应采用招招标的办办法，努努力降低低工程成成本。 各部门购购入为工工程准备备的物资资，要与与生产用用的物资资分开，应在“工程物资资”科目进进行核算算。工程程物资的的购入和和领发，按实际际成本核核算。并并应制订订工程物物资的入入库、领领发和保保管制度度。 第六十四四条 各部部门的在在建工程程，包括括施工前前期准备备，正在在施工中中和虽已已完工但但尚未交交付使用用的建筑筑工程和和安装工工程。在在建工程程按以下下办法计计价。 自营工程程，按照照直接材材料、直直接工资资、直接接机械施施工费以以及所分分摊的工工程管理理费等计计价。 出包工程程，按照照应当支支付的工工程价款款以及所所分摊的的工程管管理

48、费等等计价。 设备安装装工程，按照所所安装设设备的原原价、工工程安装装费用、工程试试运转支支出以及及所分摊摊的工程程管理费费等计价价。 第六十五五条 各部部门在建建工程发发生报废废或者毁毁损，应应及时查查明原因因，上报报公司批批准后分分别情况况处理。报废或或毁损按按照扣除除残料价价值和过过失人或或者保险险公司等等赔款后后的净损损失，计计入施工工的工程程成本。单项工工程报废废以及由由于非常常原因造造成的报报废或者者毁损，其净损损失计入入营业外外支出。 工程交付付使用前前因进行行试运转转发生的的支出，计入工工程成本本。在试试运转中中形成产产品且可可以对外外销售的的，以实实际销售售收入或或者预计计售

49、价扣扣除税金金后，冲冲减在建建工程成成本。 第六十六六条 各部部门发生生的工程程借款利利息，应应根据借借款费用用准则进进行处理理。 第六十七七条 各部部门应建建立工程程决算审审查、竣竣工验收收及考核核制度。 各部门工工程竣工工后，应应及时编编制工程程决算，经公司司审查后后，由基基建部门门会同有有关部门门组织工工程验收收。基建建部门在审查查工程决决算、组组织工程程验收的的基础上上，按照照签订的的责任书书，根据据工程完完工速度度、质量量及投资资预算完完成情况况进行考考核，提提出奖罚罚意见，提请公公司批准准。 第六十七七条 在在建工程程结转为为固定资资产的时时点： 在建工程程达到预预定可使使用状态态

50、时，按按工程实实际成本本转入固固定资产产。对已已达到预预定可使使用状态态但尚未未办理竣竣工决算算手续的的固定资资产，按按估计价价值记账账，待办办理工程程结算后后再按实实际成本本调整原原来的暂暂估价值值，但不不调整已已经计提提的折旧旧。 第六十八八条在建工工程减值值准备确确认标准准和计提提方法： 若存在下下列一项项或若干干项情况况的，按按单项资资产可收收回金额额低于其其账面价价值的差差额，提提取在建建工程减减值准备备。 一、长期期停建并并且预计计在未来来3年内内不会重重新开工工的在建建工程； 二、所建建项目无无论在性性能上，还是在在技术上上已经落落后，并并且给公公司带来来的经济济利益具具有很大大

51、的不确确定性； 三、其他他足以证证明在建建工程已已经发生生减值的的情形。 在建工程程减值准准备，一一经确认认，在以以后会计计期间不不得转回回。 第九章 无形资资产、长长期待摊摊费用的的管理第六十九九条 无无形资产产包括专专利权、商标权权、土地地使用权权、非专专利技术术等。 第七十条条 无形形资产的的初始计计量 无形资产产按照成成本进行行初始计计量，成成本按以以下原则则确定： 一、外购购无形资资产的成成本，包包括购买买价款、相关税税费以及及直接归归属于使使该项资资产达到到预定用用途所发发生的其其他支出出。购买买无形资资产的价价款超过过正常信信用条件件延期支支付，实实质上具具有融资资性质的的，无形

52、形资产的的成本以以购买价价款的现现值为基基础确定定。实际际支付的的价款与与购买价价款的现现值之间间的差额额，除按按照企企业会计计准则第第17号号借款款费用应予资资本化的的以外，在信用用期间内内计入当当期损益益。 二、本公公司内部部研究开开发项目目开发阶阶段的支支出，同同时满足足下列条条件的，确认为为无形资资产：完完成该无无形资产产以使其其能够使使用或出出售在技技术上具具有可行行性；具具有完成成该无形形资产并并使用或或出售的的意图；无形资资产产生生经济利利益的方方式，包包括能够够证明运运用该无无形资产产生产的的产品存存在市场场或无形形资产自自身存在在市场，无形资资产将在在内部使使用的，应当证证明

53、其有有用性；有足够够的技术术、财务务资源和和其他资资源支持持，以完完成该无无形资产产的开发发，并有有能力使使用或出出售该无无形资产产；归属属于该无无形资产产开发阶阶段的支支出能够够可靠地地计量。 三、投资资者投入入无形资资产的成成本，按按照投资资合同或或协议约约定的价价值确定定，但合合同或协协议约定定价值不不公允的的除外。 四、通过过债务重重组取得得的无形形资产，按照受受让无形形资产的的公允价价值确定定。 五、通过过非货币币性资产产交换取取得的无无形资产产，在同同时满足足换入的的无形资资产或换换出资产产的公允允价值能能够可靠靠地计量量和该项项交换具具有商业业实质条条件时，以公允允价值和和应支付

54、付的相关关税费加加（减）收到的的补价作作为入账账价值；如不能能同时满满足上述述条件的的取得的的无形资资产，以以换出资资产的账账面价值值和应支支付的相相关税费费加（减减）收到到的补价价作为入入账价值值。 六、合并并中取得得的无形形资产，其公允允价值能能够可靠靠地计量量的，以以购买日日的公允允价值确确定。 第七十一一条无形资资产使用用寿命的的确定及及摊销方方法 一、使用用寿命的的确定原原则： （一）来来源于合合同性权权利或者者其他法法定权利利的无形形资产，其使用用寿命按按不超过过合同性性权利或或者其他他法定权权利的期期限； （二）合合同性权权利或者者其他法法定权利利到期时时因续约约等延续续，且有有

55、证据表表明延续续不需要要付出大大额成本本的，续续约期一一并记入入使用寿寿命； （三）合合同或者者法律没没有使用用寿命的的，综合合各方面面情况判判断，如如与同行行业情况况进行比比较、参参考历史史经验、聘请专专家论证证等，以以无形资资产能为为公司带带来经济济利益的的期限确确定使用用寿命； （四）按按照上述述方法仍仍无法确确定无形形资产为为公司带带来经济济利益期期限的，作为使使用寿命命不确定定的无形形资产。 二、无形形资产的的摊销： 使用寿命命有限的的无形资资产，在在预计的的使用寿寿命期限限内按照照直线法法摊销。无形资资产的摊摊销一般般计入当当期损益益，但如如果某项项无形资资产包含含的经济济利益通通

56、过所生生产的产产品或者者其他资资产实现现的，其其资产摊摊销金额额计入相相关资产产价值。 使用寿命命不确定定的无形形资产不不摊销。 第七十二二条无形资资产减值值准备确确认标准准和计提提方法 一、本公公司期末末对使用用寿命不不确定的的无形资资产，逐逐项检查查各项无无形资产产预计给给公司带带来未来来经济利利益的能能力，对对预计可可收回金金额低于于其账面面价值的的，按单单项无形形资产预预计可收收回金额额低于账账面价值值的差额额，提取取无形资资产减值值准备。 二、对其其他无形形资产，在存在在资产可可能发生生减值的的情况下下，按照照单项对对无形资资产进行行减值测测试，按按照单项项无形资资产可收收回金额额低

57、于其其账面价价值的差差额，提提取无形形资产减减值准备备；在难难以对单单项无形形资产的的可收回回金额进进行估计计的，按按照该资资产所属属的资产产组为基基础确定定资产组组的可收收回金额额，按照照资产组组可收回回金额低低于账面面价值的的差额；提取无无形资产产减值准准备。 三、本公公司期末末如果预预计某项项无形资资产已不不能为公公司带来来未来经经济利益益的，将将该项无无形资产产全部转转入当期期损益。 无形资产产减值准准备，一一经确认认，在以以后会计计期间不不得转回回 第七十三三条 长长期待摊摊费用指指本公司司已经发发生但应应由本期期和以后后各期分分担的分分摊期限限在一年年以上的的各项费费用，包包括经营

58、营租赁方方式租入入的固定定资产发发生的改改良支出出等。 长期待摊摊费用按按实际支支出入账账，在其其预计受受益期内内分期平平均摊销销。 第十章 对外投投资的管管理第七十四四条 对对外投资资是指以以现金、实物、无形资资产等方方式向其其他单位位的投资资。包括括交易性性金融资资产、可可供出售售金融资资产、持持有至到到期投资资、长期期股权投投资、其其他投资资等。按按投资期期限分为为短期投投资和长长期投资资两类。 一、短期期投资：是指能能够随时时变现并并且持有有时间不不准备超超过一年年的投资资。 二、长期期投资：是指短短期投资资以外的的投资。 第七十五五条公司对对外投资资的程序序和规则则 一、由主主管职能

59、能部门提提出需要要作出决决策的事事项和方方案； 二、组成成专家组组对需决决策事项项进行技技术性分分析和可可行性论论证，并并出具意意见。 三、根据据专家组组意见进进行审议议，属董董事长、总经理理授权范范围内的的投资事事项，分分别由董董事长办办公会和和总经理理办公会会审议，并以纪纪要或文文件的形形式发布布决策结结果；属属董事会会决策的的事项，由董事事会战略略委员会会下设的的投资小小组提出出方案并并报董事事会战略略委员会会，在董董事会战战略委员员会分析析研究的的基础上上提出议议案，报报董事会会审议，董事会会应充分分听取各各方面意意见，在在其授权权范围内内做出决决策；需需股东大大会决议议的事项项，由董

60、董事会提提出议案案，报股股东大会会审批。四、财务务部门（或投融融资部门门）按照照法律、法规和和合同、章程的的规定，具体办办理对外外投资业业务和负负责对外外投资的的评价考考核。 第七十六六条 投投资的计计价包括括投资成成本的确确定和投投资的期期末计价价两个方方面。 按照历史史成本核核算原则则，公司司取得的的投资，在取得得时以投投资成本本计价，包括买买价和其其他相关关费用，但在特特殊情况况下，也也可以按按照其他他合理的的方法确确定投资资成本。 投资的期期末计价价是指期期未投资资在资产产负债表表上反映映的价值值。按照照投资的的分类分分别采用用历史成成本和公公允价值值计量。 第七十七七条 交交易性金金