税法（第七版）第七章土地、耕地税法

1、第七章 城镇土地使用税与耕地占用税法 （次重点章+考点；熟悉）学习目标： 通过学习,要求学生了解城镇土地使用税、耕地占用税的概念；掌握城镇土地使用税、耕地占用税的征税范围（征税对象）；熟悉纳税人、适用税率及其运用；掌握应纳税额的计算，重点、难点、考点是计税依据的确认;熟悉城镇土地使用税、耕地占用税的减免税、纳税义务发生时间、期限和地点。第一节城镇土地使用税基本要素一、征税对象、范围城镇土地使用税的征税对象是土地。征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有的土地和集体所有的土地。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。所称单位，包括国有企业、集

2、体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。二、纳税人级别人口（人）每平方米税额（元）大城市50万以上1.5-30中等城市20-50万1.2-24小城市20万以下0.9-18县城、建制镇、工矿区0.6-12三、税率（一）计税依据：纳税人实际占用的土地面积，计税单位为平方米。由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。 尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的

3、，以证书确认的土地面积为准；第二节城镇土地使用税的计算（二）应纳税额的计算按年计算，分期纳税。年度应纳税额 =应税土地实际占用面积适用单位税额月（或季、半年）度应纳税额 =年度应纳税额12（或4、2）第三节 城镇土地使用税的申报与缴纳纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 减免税1.法定免缴土地使用税的优惠。 2.省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠耕地占用税第四节 耕地占用税耕地占用税耕地占用税耕地占用税第七章 经典考题：（判断题；选择题）城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。（） 考点：城镇土地使用税的征税范围 【答案：】下列属于土地使用税纳

4、税人的有（）。A.县城的私营企业 B.农村的股份制企业C.市区的集体企业 D.城市、县镇、工矿区外的工矿企业 考点：城镇土地使用税的纳税人 【答案：A、C】不征城镇土地使用税的区域是（）。A.城市 B.县城 C.建制镇和工矿区 D.农村 考点：城镇土地使用税的征税范围【答案：D】 下列城镇土地使用税的计税依据确定正确的有（）。A.土地使用证书确认的土地面积B.计划占用土地面积C.没有土地使用证书的，按纳税人申报的土地面积D.土地使用权共有的，按各方实际占用的土地面积 考点：镇土地使用税的计税依据 【答案：A、C、D】根据耕地占用税暂行条例的规定，经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别

5、少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过税法规定税额的( )。A、30%B、50%C、100%D、20% 考点：耕地占用税的计算；【答案：B】农村某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米，该地区耕地占用税额7元/平方米。试计算其应纳的耕地占用税。 解： 应纳税额200750%=700（元） 考点：耕地占用税的计算； 行某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2 000平方米，建筑物面积10 000平方米（公司与机关的占用比例为41），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（）元。A.0 B.2 000 C.8 000 D.10 000 考点：镇土地使用税的计算 【答案：C】 下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。A.用于水产养殖业的生产用地 B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地C.公园中管理单位的办公用地 D.学校食堂对外营业的餐馆用地 考点：城镇土地使用税的减免税；【答案：B、D】以下关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳B.纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地